Налогообложение как инструмент бюджетного регулирования

Содержание.
Введение……………………………………………………………………… 4
1. Понятие фискальной политики…………………………………………... 5
1.1. Цели фискальной политики……………………………………………. 5
1.2. Типы и инструменты фискальной политики………………………….. 6
2. Налоги……………………………………………………………………… 6
2.1. Функции налогов………………………………………………………... 7
2.2. Виды налогов……………………………………………………………. 7
2.3. Классификация налогов………………………………………………… 9
2.4. Развитие концепции налогообложения……………………….….…… 11
2.5. Принципы налогообложения……………………………………….…. 13
2.6. Система выплаты налогов……………………………………………... 15
2.7. Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера………………………… 16
3. Государственные расходы……………………………………………….. 19
3.1. Государственные расходы и совокупный спрос…..…………………. 19
3.2. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП………………... 21
3.3. Мультиплик ...

Содержание.
Введение……………………………………………………………………… 4
1. Понятие фискальной политики…………………………………………... 5
1.1. Цели фискальной политики……………………………………………. 5
1.2. Типы и инструменты фискальной политики………………………….. 6
2. Налоги……………………………………………………………………… 6
2.1. Функции налогов………………………………………………………... 7
2.2. Виды налогов……………………………………………………………. 7
2.3. Классификация налогов………………………………………………… 9
2.4. Развитие концепции налогообложения……………………….….…… 11
2.5. Принципы налогообложения……………………………………….…. 13
2.6. Система выплаты налогов……………………………………………... 15
2.7. Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера………………………… 16
3. Государственные расходы……………………………………………….. 19
3.1. Государственные расходы и совокупный спрос…..…………………. 19
3.2. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП………………... 21
3.3. Мультипликатор государственных расходов………………………… 22
3.4. Действие фискальной политики в экстремальных ситуациях:
ликвидная ловушка и классический случай………………………... 24
3.5. Мультипликатор сбалансированного бюджета…………………….… 26
3.6. Дискреционная фискальная политика и встроенные стабилизаторы..29
3.7. Направления совершенствования налоговой системы………………. 33
3.8. Сочетание денежной и фискальной политики………………………... 34
Заключение…………………………………………………………………... 39
Список литературы……………………………….…………………………. 42

Содержание.
Введение……………………………………………………………………… 4
1. Понятие фискальной политики…………………………………………... 5
1.1. Цели фискальной политики……………………………………………. 5
1.2. Типы и инструменты фискальной политики………………………….. 6
2. Налоги……………………………………………………………………… 6
2.1. Функции налогов………………………………………………………... 7
2.2. Виды налогов……………………………………………………………. 7
2.3. Классификация налогов………………………………………………… 9
2.4. Развитие концепции налогообложения……………………….….…… 11
2.5. Принципы налогообложения……………………………………….…. 13
2.6. Система выплаты налогов……………………………………………... 15
2.7. Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера………………………… 16
3. Государственные расходы……………………………………………….. 19
3.1. Государственные расходы и совокупный спрос…..…………………. 19
3.2. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП………………... 21
3.3. Мультиплик атор государственных расходов………………………… 22
3.4. Действие фискальной политики в экстремальных ситуациях:
ликвидная ловушка и классический случай………………………... 24
3.5. Мультипликатор сбалансированного бюджета…………………….… 26
3.6. Дискреционная фискальная политика и встроенные стабилизаторы..29
3.7. Направления совершенствования налоговой системы………………. 33
3.8. Сочетание денежной и фискальной политики………………………... 34
Заключение…………………………………………………………………... 39
Список литературы……………………………….…………………………. 42

На спирт
И т.д.
по происхождению:
экспортные, импортные, транзитные
по целям:
фискальные,
протекционные,
сверхпротекционные,
антидемпинговые,
преференциальные
по ставкам:
специфические,
адвалерные,
смешанные
2.4. Развитие концепции налогообложения.
В России крайнее направление первого подхода к налогообложению было характерно для эпохи Петра I, когда налоговая политика была направлена исключительно для финансирования военных действий. Налоги как из худого решета, посыпались на головы русских плательщиков, приведя к оскудению крестьянских хозяйств, сокращению населения страны и уменьшению собираемости налогов.
Экономика требовала более мудрой налоговой политики, которая бы не подрывала условий воспроизводства. Примером ориентации на такие минимальные требования можноназвать налоговую политику советского периода, начиная с 30-х гг. Тогда действующим предприятиям оставлялись доходы, обеспечивающие лишь простое воспроизводство, оставшаяся часть доходов уходила государству. С середины 60-х гг. стали предприниматься робкие попытки оставить предприятиям часть дохода для обеспечения расширенного воспроизводства за счет собственных источников.
В развитых странах это направление налоговой политики получило более широкое развитие. Считается, что налоги не должны гасить стремление про­изводителя наращивать выпуск продукции. Это позволит ему нащупать и рассчитать зону положительного эффекта масштаба производства, при ко­тором возможно получать наибольшую прибыль на вложенный капитал. В этом случае возрастают не только доходы предпринимателя, но и государ­ства, казна которого пополнится дополнительными ресурсами, ибо возросшие доходы позволяют увеличить сумму собираемых налогов.
Следующая ступень развития концепции налогообложения связана с пониманием того, что манипуляция налоговыми ставками, увязка нало­гов с использованием ресурсов превращает их в мощный регулятор хозяй­ственных пропорций. Например, введение платы за ресурсы (землю, чис­тую воду и др.) способствует экономии ресурсов в хозяйственной деятель­ности. Плата за землю обычно ведет к увеличению высоты производствен­ных зданий. Снижение налоговых ставок или введение режима ускоренной амортизации стимулирует рост производства. Ужесточение же налоговых ставок его тормозит.
Во второй половине XX в. налоги активно используются как регулятор общего равновесия рыночного хозяйства. В частности, такое использование налогов предусматривается в многочисленных антициклических программах. Эти программы отводят различную роль налогам как регуляторам экономики, что зависит от концепции, которой руководствуется правительство.
По Keйнcy, вo время спада налоги снижаются для стимулирования производства. Во время подъема, наоборот, - налоги возрастают, что позволя­ет затормозить рост инвестиций, предупредив перегрев экономики нараста­ющими диспропорциями. Рост налоговых поступлении во время подъема позволит выплатить, государственную задолженность, которая образовалась в депрессивный период для финансирования государственных расходов.
По теории монетаристов и концепции экономики предложение о сниже­нии налогов становится значительным стимулом эффективного производства. М. Фридмен - идеолог монетарной школы - рекомендует снижать нало­говое бремя, когда экономический кризис пройдет свою низшую точку и ос­тавит на рынке только эффективных производителей, разорив остальных. В этом случае более низкие ставки налогов для сильных производителей пре­доставят им большие возможности для инвестирования и позволят стране перейти на более высокую ступень эффективности производства.
Теория предложения рекомендует поддерживать режим конкуренции, облегчая налоговое бремя, вплоть до применения налоговых каникул для малого бизнеса, или для тех, кто осуществляет выпуск товаров, в наиболь­шей степени отвечающих интересам общества.
2.5. Принципы налогообложения.
Принципы налогообложения проявляются в способах взимания налогов.
Таких принципов достаточно много:
принцип выгоды;
принцип пожертво­вания;
прогрессивность ставок налогообложения доходов;
равенство нало­гов на доходы предприятий разной формы собственности;
сочетание устой­чивости налоговой системы с ее гибкостью;
определение уровня налоговых ставок, не подрывающих воспроизводственного процесса;
исключение воз­можностей переложения налогового бремени;
простота и ясность системы и процедуры налогообложения.
Принцип выгоды предполагает увязку налога с используемым ресурсом. Например, тот, кто использует чистую питьевую воду в технических целях, должен платить налог за нее.
Принцип пожертвования исходит из того, что за использование благ, предоставляемых государством отдельным гражданам или предприятиям, платят все, в том числе те, кому эти блага не достаются. Таковым является налог на фонд заработной платы, отчисляемый в пенсионный фонд.
Современное налогообложение доходов опирается на использование прогрессивных ставок. Ставки возрастают по мере увеличения доходов. Про­грессивное налогообложение учитывает разные возможности социальных слоев населения в финансировании государственных расходов.
Принцип равенства. Равенство налогов на доходы предприятий разной формы собственности обеспечивает равные стартовые условия для их разви­тия. В таком случае конкуренция должна реально отразить заложенные в налогах условия для эффективного хозяйствования.
В командно-админис­тративной системе, которая не учитывала законы рынка, налоговые приви­легии всегда сопровождали государственное и коллективное хозяйствование. Частное хозяйство, по существу, было «задушено» налогами.
Среди принципов налогообложения обычно называют гибкость и адаптивность его к меняющимся общественно-политическим потребностям. Однако в этой гибкости следует соблюдать меру, не подрывая устойчивость действу­ющего налогообложения. Если ставки налогов постоянно меняются, как в со­временной России, да еще и задним числом, бизнес теряет ориентиры, необ­ходимые для выработки долгосрочной стратегии. Инвестиционная деятель­ность обрастает дополнительными рисками, что укрепляет стремление биз­неса ограничиваться исключительно спекулятивными операциями.
Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможнос­тей налогоплательщика, величины получаемых им доходов. Нарушение этого принципа подрывает действия рынка, уменьшает количество налогоплатель­щиков, уменьшает предложение товаров. У потребителей чрезмерная тяжесть налогообложения уменьшает спрос, что ведет к сокращению емкости рынка и тем самым угнетающе действует на стимулы производства.
Очень сложен для выполнения принцип исключения двойного и много­кратного налогообложения. Необходимость соблюдения этого принципа осознается всеми государствами, но редко кому удается полностью ему сле­довать. Например, налогообложение акционерных компаний обычно стро­ится на двойном налогообложении. Налогом облагаются нераспределенная прибыль компании и дивиденды ее членов. Такая система действует в стра­нах Бенилюкса, США, Швеции, Швейцарии, России. Решением исключения многократного налогообложения используемого сырья является введение налога на добавленную стоимость. При использовании этого налога надбавка к цене сырья, возникающая при прохождении продукта по производственной цепочке, облагается налогом всего один раз. Налогом облагаются только те результаты деятельности, которые добавляются к полученному из вне полуфабрикату.
В налогообложении важно соблюсти принцип, исключающий возможность переложения налогового бремени. В странах с развитой рыночной экономи­кой налог на прибыль считается не самым лучшим налогом, так как пред­приниматель обычно пытается включить этот налог в цену в целях компен­сации удорожания издержек. В результате налоговое бремя перекладывает­ся на покупателя. Именно он оплачивает налог, а предприниматель высту­пает, по существу, собирателем этого налога.
2.6. Система выплаты налогов.
Система и процедура выплаты налогов должны быть простыми, удобны­ми и понятными для всех субъектов налогообложения. В странах развитого рынка основным налогом является личный подоходный налог или налог на физических лиц. В США доля налога на прибыль составляет в системе феде­ральных налогов всего лишь 10 %, в то время как налог на личный доход приближается к его половине. В России же доля подоходного налога с фи­зических лиц составляет чуть более 3 % в общем объеме всех платежей. Та­кая структура налогообложения в России объясняется ее корнями, которые десятилетиями питали общество государственного социализма, организован­ного на принципах хозяйствования, противоречащих рынку. В результате налоговая система в России становится источником хозяйственных деформа­ций. Это проявляется по следующим направлениям:
государство сталкивается со слабой собираемостью налогов, поскольку бизнес имеет множество способов укрыть налоги;
налогообложение провоцирует инфляционные процессы, так как пред­приниматели стремятся переложить налог на отпускные цены;
возможность переложения налогов на плечи покупателей усиливает социальную дифференциацию общества, поляризацию величин реальных доходов граждан, что обостряет социальную напряженность.
В дальнейшем, по мере роста доходов населения, Россия должна сместить акценты налогообложения, увеличив налоги на доходы физических лиц, смягчая налогообложение бизнеса.
2.7. Тяжесть налогообложения. Кривая Лаффера.
Тяжесть налогового бреме­ни измеряется величиной налоговых изъятий, отнесённых к валовому внут­реннему продукту.
На неё оказывают влияние следующие условия:
величи­на полученных доходов;
традиции, сложившиеся в стране;
фазы промыш­ленного цикла.
Чем выше доходы, тем больше доля налоговых отчислений. Развитие экономики умножает доходы. Это ведет к увеличению доли налоговых изъятий. Причиной указанной зависимости является использование прогрессивной шкалы налогообложения.
История XX в. четко прослеживает тенденцию роста налоговых изъятий в странах рыночной экономики. Так, до первой мировой войны налоговые отчисления составляли в среднем 10 % ВВП. В середине века эта планка поднялась до 20 %. В 90-х гг. в развитых государствах с уровнем ВВП на душу населения в 15-28 тыс. дол. доля налоговых изъятий и тяжесть налогового бремени колеблется от 30 до 50 % ВВП. В России этот уровень превышается, в то время как в странах с уровнем развития, соответствующим российскому (ВВП на душу населения около 5 тыс. дол.), тяжесть налогового бремени не превышает 30%.
Традиции экономической политики оказывают существенное влияние на уровень налогового бремени. В странах социально ориентированной экономики (шведская модель) этот уровень составляет около 50% ВВП. В странах, развивающихся на монетарных принципах, - около 30 % ВВП. Более высокий уровень налогов стал платой за социальную стабиль­ность общества. Поскольку налоги перекладываются на покупателя (вклю­чаются в отпускные цены), то в этих странах отмечается и более высокий уровень цен.
Тяжесть налогообложения зависит от циклических колебаний. Она мо­жет быть ниже во время кризиса и выше при более благоприятной конъюн­ктуре.
Зависимость налого­вых поступлений от величины налоговой ставки была описана А. Лаффером. Графическое изображение указанной зависимости получило на­звание кривой А. Лаффера.
Согласно кривой А. Лаффера, увеличение налоговых ставок приводит к росту налоговых поступлений лишь до определенных пределов (точка М). Дальнейшее увеличение налоговой ставки приведет к чрезмерности налогового бремени. Оно ведет к уходу многих производителен с рынка из-за банкротств и к уклонению от налогов. Результатом указанных действий стано­вится нежелательное уменьшение налоговых поступлений в казну.
Россия сегодня по налоговым поступлениям явно находится не в опти­мальной позиции, превышающей точку М. В результате запланированная величина налоговых поступлении, превышающая 50 % ВВП, оказалась не­реальной. Фактически государство не может получить и 30-35% ВВП, что повлечет за собой задержку выплаты заработной платы работникам бюджет­ных организаций, усилению напряженности с ростом неплатежей предприя­тий друг другу.
Кривая Лаффера показывает, что при определенных условиях снижение налоговых ставок может создать стимулы для бизнеса, способствовать обра­зованию дополнительных сбережений и тем самым содействовать инвести­ционному процессу. Уменьшение банкротств должно способствовать расши­рению налогооблагаемой базы, так как количество налогоплательщиков при этом должно возрасти.
Однако не следует думать, что снижение ставки налогов должно сразу же дать эффект роста валового национального продукта. Последний проис­ходит только при расширении инвестиционного процесса, особенно, когда появляется спрос на основной капитал. Спрос же на него варьируется в тече­ние цикла, а в стадии депрессии может вовсе исчезнуть. Это значит, что ре­зультаты снижения ставок налогов в депрессивной ситуации могут проявиться лишь через годы.
3. Государственные расходы.
Наряду с налогами важнейшим инструментом воздействия государства на развитие экономики являются государственные расходы. Через систему расходов происходит перераспределение значительной части национального дохода, осуществляется реализация экономической и социальной политики государства. Все расходы можно подразделить на следующие группы:
— военные;
— экономические;
— на социальные цели;
на внешнеэкономическую и внешнеполитическую деятельность;
на содержание аппарата управления.
3.1. Государственные расходы и совокупный спрос.
Прежде чем перейти к рас­смотрению этого вопроса, нужно остановиться на ряде ограничений.
Во-первых, нужно брать в рас­чет государственные закупки по импорту и экспортные поставки.
Во-вторых, нужно исходить из того, что государственные расходы не оказы­вают воздействия на потребление и инвестиции.
В-третьих, налоги рассмот­рим, как налоги на доход населения.
Исходя из данных ограничений влия­ния фискальной политики на совокупный спрос, предположим, что налоги равны нулю. По оси Х отложим величину ВНП, по оси Y - сово­купные расходы, которые состоят из расходов населения, предприятий и го­сударства на приобретение материальных благ и услуг. Состояние, при ко­тором вся величина ВНП будет потреблена населением, предприятиями и го­сударством, т. е. будет равна их расходам, можно графически изобразить в виде прямой линии, идущей к оси Х под углом 45°. В любой точке этой пря­мой совокупные расходы равны ВНП в этой точке. Теперь введем график потребления СС. Точка А показывает то состояние, когда расходы населения равны его потреблению. В результате закупок пред­приятий спрос на рынке увеличивается на величину инвестиций C+I. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения и инвестициям предприятий. В точке В достигается такое состояние, когда на весь произве­денный ВНП в объеме ОВ - будет предъявлен спрос населе-
Рис. Влияние государственных расходов на совокупный спрос.
ния и предприя­тий. Введение государственных расходов, которые оказывают воздействие, по­добное потребительским расходам и инвестициям, вызовет перемещение точки макроэкономического равновесия вверх по линии 45°. Государственные рас­ходы увеличивают величину совокупных расходов на рынке и стимулируют рост совокупного спроса, а, следовательно, стимулируют производство ВНП. В результате государственных закупок спрос увеличивается на величину государственных расходов под эти закупки. Теперь совокупные расходы будут равны потреблению населения, инвестициям предприятий и государственным расходам и будут представлены графически в виде прямой C+I+G. Расстояние между C+I+G и С+I показывает величину государствен­ных расходов на товары и услуги. Таким образом, государственные расходы оказывают точно такое же влияние на совокупный спрос, что и потреби­тельские расходы и инвестиции. Точка Е показывает равновесный уровень ВНП, при котором общие расходы равны объему производства. Исходя из данных рассуждений можно записать, что BHП=C+I+G, где С - потребитель­ский расход населения, I - инвестиции предприятия, G - государственные расходы на закупку товаров и услуг. Фискальная политика воздействует, прежде всего, на совокупный спрос. Рост правительственных расходов повы­шает совокупный спрос, стимулирует выпуск продукции.
3.2. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП.
Но более высокий уровень ВНП увеличивает процентную ставку на фондовых рынках, которая, снижая действенность фискальной политики, снижает уровень инвестицион­ных расходов. Фискальная политика, таким образом, воздействует на товар­ные рынки, сдвигая кривую IS, которая демонстрирует равновесие на товар­ных рынках. При неизменной ставке процента более высокий уровень госу­дарственных расходов будет увеличиРис. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП
вать уровень совокупного спроса. По­крывая рост спроса, выпуск продукта должен увеличиваться. Это отражается сдвигом IS в положении IS'. Экспансионистская фискальная политика сдвигает кривую IS вверх вправо, она увеличивает равновесный доход, но растет и равновесная ставка процента.
Если экономика первоначально находилась в равновесии в точке Е, то мы движемся (при постоянной ставке процента) к точке Е". В точке Е" рынок товаров находится в равновесии, плановые расходы равны выпуску продукции. Но на фондовом рынке нет равновесия. Доход увеличивается и, следовательно, спрос на деньги становится выше. При ставке процента io спрос на деньги превышает предложение денег. Этот избыток спроса на реальные денежные балансы увеличивает ставку процента. Но когда ставка процента растет, частные расходы сокращаются. Фирмы снижают планируемые инве­стиции и, таким образом, совокупный спрос понижается. Регулирование за­вершается в точке Е', где и товарный, и денежный рынки находятся в равно­весии - это новая точка равновесия. Сравнивая положение в точке Е' с пер­воначальным равновесным положением Е видно, что рост государственных расходов увеличивает и доход, и ставку процента.
3.3. Мультипликатор государственных расходов.
Итак, государственные рас­ходы оказывают непосредственное влияние на объемы национального про­изводства и занятость населения. Подобно инвестициям, они также облада­ют мультипликационным или множительным эффектом, порождая цепочку вторичных, третичных и.т. д. потребительских расходов, а также приводят к множительному эффекту самих инвестиций. Мультипликатор государствен­ных расходов показывает приращение ВНП в результате приращения госу­дарственных расходов на закупку товаров и услуг:
Прирост ВНП
MPG =
Прирост государственных расходов
Покажем суть этого мультэффекта. Предположим, что при данном уровне потребления, инвестиций и государственных расходов равновесное состоя­ние макроэкономики достигается в точке Е при объеме ВНП, равном 60 млрд. р.
Рис. Мультипликатор государственных расходов
Пусть объем государственных расходов вырос на 10 млрд. р., следовательно прямая С + I + G сдвигается вверх на 10 млрд. р. Теперь состояние макроэкономического равновесия будет достигаться в точке Е1, в которой ВНП уже составляет 80 млрд. р. Таким образом, приращение государственных расходов на 10 млрд. р. привело к увеличению ВНП на 20 млрд. р. Исходя из этого можно сказать, что МРG в данном случае равен 2. По сути дела, МРG по своей модели полностью совпадает с мультипликатором инвестиций. И если исходить из того, что МРС=1/2, то МРG= I /(I-MPC)=2. где MPC – предельная склонность к потреблению. Каждый рубль, израсходованный государством на закупку товаров и услуг, увеличил ВНП на 2р., т. е. вызвал приращение вторичных расходов в народном хозяйстве.
Таким образом, рост объема государственных закупок увеличивает равновесный уровень выпуска продукции. Подобный механизм влияния государственных закупок на выпуск продукции предполагает, что во время спада государственные закупки могут быть использованы для того, чтобы увеличить выпуск продукции. И, наоборот, в период бума правительство может снизить уровень своих расходов, сократив тем самым объем совокупного проса и выпуска продукции.
3.4. Действие фискальной политики в экстремальных ситуациях: ликвидная ловушка и классический случай.