Основы анализа и технология составления бухгалтерской отчетности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе работы над первой частью курсовой работы были рассмотрены основные теоретические аспекты проводимого исследования, а именно анализа актива и пассива бухгалтерского баланса. В качестве понятийного аппараты были рассмотрены термины такие, как оценка финансового состояния предприятия, ликвидность, платежеспособность, рентабельность, актив, пассив и многие другие.
Во втором пункте теоретической части были рассмотрены методологические аспекты проводимых оценок актива и пассива баланса предприятия. Были выявлены наиболее популярные и удобные из них, а так же изучена проблематика данной сферы экономической деятельности.
Во второй части курсовой работы представленн анализ финансово–хозяйственной деятельности, а, так же непосредственная оценка финансового состояния рекламного аге ...

Введение 3
Часть 1. Технология составления бухгалтерской отчетности 6
Глава 1.1 Учет, документальное оформление и динамика расчета показателей финансовых результатов основной деятельности предприятия 6
Глава 2.2 Анализ финансового состояния и деловой активности организации 36
2.2.1 Анализ динамики и структуры пассива и актива баланса 36
2.2.2 Анализ ликвидности, платежеспособности организации и оценка реальных возможностей восстановления (утраты) её платежеспособности 40
2.2.3 Анализ деловой активности 46
Заключение 48
Вертикальный анализ баланса выявил, что, не смотря на стоимостной спад, основные фонды все же занимают больший процент из общего денежного потока предприятия. 48
Список использованных источников 49
Приложение 51

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие, ведущее финансово–хозяйственную деятельность, нуждается в учете, анализе и оценке показателей результатов деятельности.
Финансово–хозяйственные показатели призваны показать, является ли предприятие успешным, прибыльным, рентабельным, ликвидны ли его активы.
Все это обуславливает актуальность дипломной работы.
Актуальность данной тематики крайне высока. Концепция управления предприятием, основанная на максимизациии его финансово–хозяйственных показателей, признана одной из самых эффективных, потому что изменение стоимости предприятия в позитивную сторону за определенный период учитывается в качестве критерия оценки эффективности хозяйственной деятельности субъекта рынка. Итоговым критерием любых управленческих решений является его прибыльность в целом. Таким обр азом, можно говорить, что данная тема дипломной работы является актуальной для любого предприятия, ведущего коммерческую деятельность.
Справедливый и актуальный анализ финансово–хозяйственных показателей деятельности предприятия позволяет так же управленческому аппарату принимать оперативные, текущие решения, связанные со стратегией всего предприятия или с отдельными тактиками.
Решения, связанные с инвестированием в деятельность предприятия базируются, главным образом, на его реальной стоимости, ликвидности и платежеспособности, что обеспечивает минимизацию рисков.
К проблеме данной работы так же можно отнести объективность оценки стоимости имущества предприятия. Имущество может быть как материальным, так и не материальным, как следствие возникают трудности в приведению его к денежному эквиваленту.
Целью работы является анализ финансово – хозяйственной деятельности ООО «Арго».и разработка мероприятий по повышению эффективности финансово–хозяйственной деятельности предприятия.
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
1. Изучить особенности деятельности ООО «Арго».
2. Рассмотреть теоретические аспекты и методики анализа финансово–хозяйственной деятельности предприятия;
3. Проанализировать деятельность ООО «Арго».
4. Сделать выводы о состоянии предприятия ООО «Арго».
5. Анализ формирования и использования капитала ООО "Арго" и рекомендации для дальнейшего развития предприятия.
Для достижения решения данных задач, а так же при написании дипломной работы в целом использовались труды С. Майерс, Г. Десмонда, К. Гриффита, Д. Морриса, Ф. Модильяни. Основываясь на опят зарубежных авторов можно проследить общие мировые тенденции в процессах оценки финансово–хозяйственной деятельности предприятия, однако, общую специфику именно национального характера можно проследить в работах отечественных авторов. В ходе работы были рассмотрены труды А.Г. Грязновой, Н.Г. Данилочкиной, Л.И. Абалкина, С.В. Валдайкина и А.А. Алпатова. Е. С. Стояновой.
Так же в качестве консультативного источника использовались ресурсы экономических и бухгалтерских ресурсов, таких как economicsrus.ru.
Объектом исследования является анализ эффективности финансово–хозяйственной деятельности ООО «Арго».
Предметом исследования, соответствующим объекту, является финансово–хозяйственная деятельность ООО «Арго».
В процессе проведения анализа деятельности ООО «Арго».были использованы бухгалтерские документы, а именно бухгалтерский баланс предприятия за три последних года и отчет о финансовых результатах.
В качестве методик проведения анализа деятельности предприятия были использованы методы прогрессивного анализа, методы сравнительного анализа, методы визуализации результатов по средствам диаграмм.
Структура работы следующая: содержание, введение, две основные части с подпунктами, заключение, список использованной литературы, заключение и четыре приложения.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
2400
58
1452
1 394
2 503,45%
Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период снизилась на 3 090 тыс. рублей, что составило менее 1%. При этом в 2012 году произошло снижение себестоимости продаж на 12 356 тыс. рублей, что составило 3,52%. За счёт этого произошло небольшое увеличение валовой прибыли на 15,14%, что составило в абсолютном значении 9 266 тыс. рублей.
Сумма коммерческих расходов в 2012 году увеличилась по сравнению с 2011 г. на 11,56%, что составило 6 667 тыс. рублей. Причиной послужило повышение арендной платы за складские помещения и стоимости грузовых перевозок.
Прибыль от продаж в 2012 году увеличилась почти в два раза и составила 6 098 тыс. руб. Наглядно это представлено на рис.1.
Рисунок 1. Изменение величины прибыли от продаж
Так как в середине 2012 г. организацией был взят краткосрочный кредит, увеличилась сумма процентов к уплате на 1 256 тыс. рублей. Однако за счет получения прочих доходов в размере 135 тыс. рублей не произошёл рост прочих расходов. Наоборот, прочие расходы снизились на 266 тыс. рублей, что составило около 25%.
В 2012 году балансовая прибыль предприятия выросла более чем в 7,5 раз по сравнению с прибылью 2011 года и составила 1 997 тыс. руб. в 2012 году и 253 тыс. рублей в 2011 г. Такое увеличение произошло за счет снижения себестоимости продаж на 3,52%, уменьшению прочих расходов на 25% и увеличению прочих доходов.
Чистая прибыль за 2012 год составила 1 452 тыс. рублей, что в 25 раз больше чистой прибыли за 2011 год (смотри рис.2).
Рисунок 2. Изменение величины чистой прибыли
2.4 Оценка имущественного положения ООО "ГК "Торус"
Результаты преобразований в вопросах имущества в Российской Федерации свидетельствуют о преобладании на сегодняшний день негосударственной промышленной собственности. Как итог, можно привести два основных тезиса по данному вопросу: к настоящему моменту совершенно сформировался потенциал товарно-производственной массы различных ресурсов, которая может существенно способствовать развитию рынков сбыта имущественных и неимущественных ресурсов предприятий, а соответственно и связанную с этим оценочную деятельность.
Вторым тезисом можно назвать преодоление, в последние годы, информационного «голода» потребителей, низкую инвестиционную активность, отсутствие инвестиционных вливаний из зарубежных стран. Данные факторы крайне существенно повлияли на спрос услуг сторонних оценщиков, независимых комиссий по оценки стоимости имущества компаний. В последние годы даже может идти речь о резком повышении спроса на мировом рынке на услуги финансовых учреждений Российской Федерации. Высокие котировки отечественных флагманов, высочайшие рейтинги и государственная поддержка финансовых институтов привела к успешному функционированию их на мировой финансовой арене.
Исходными данными финансового анализа являются форма "Бухгалтерский баланс" за 2012 г. и форма "Отчет о финансовых результатах" за 2012 г.
Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным баланса предприятия ООО "ГК "Торус". Для этого используется горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, который показан в таблице 2.
Горизонтальный анализ дает характеристику изменений статей бухгалтерского баланса за отчетный период или динамику их изменений за ряд отчетных периодов.
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста и прироста (снижения).
При его проведении данные по каждой статье бухгалтерского баланса на начало отчетного периода принимают за 100% - это будет являться базисом. Затем рассчитывают абсолютный прирост (снижение) каждого показателя, т.е. разницу между показателями за разные периоды. Отношение величины прироста (снижения) к базовой величине характеризует темп изменений.
На правильность выводов горизонтального анализа существенно влияет величина инфляции. Более точные оценки темпов и характера изменений показателей получаются при сравнении нескольких отчетных периодов. В этом случае тенденции изменений проявляются нагляднее. После выявления динамики показателей появляется возможность прогнозирования их значений в будущем.
Таблица 2
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО "ГК "Торус".
Наименование показателя
Код строки
На начало 2014 (конец 2013 г.)
На конец 2014 г.
Изменение, % (гр.6-гр.4)
тыс. руб.
В % к итогу
тыс. руб.
В % к итогу
1
2
3
4
5
6
7
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1150
343
100
88
25,66
-74,34
Итого по разделу I
1100
343
100
88
25,66
-74,34
II. Оборотные активы
Запасы
1210
67 105
100
104 548
155,80
55,80
Дебиторская задолженность
1230
55 185
100
39 372
71,35
-28,65
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1240
9 000
100
100
1,11
-98,89
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
4 023
100
4 480
111,36
11,36
Прочие оборотные активы
1260
340
340,00
340,00
Итого по разделу II
1200
135 313
100
148 840
110,00
10,00
Баланс (валюта баланса)
1600
135 656
100
148 928
109,78
9,78
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставный капитал
1310
1 096
100
1 096
100,00
0,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
246
100
1 698
690,24
590,24
Итого по разделу III
1300
1 342
100
2 794
208, 20
108, 20
IV. Долгосрочные обязательства
0,00
Заемные средства
1410
17 391
100
-17 391
-17 391
Итого по разделу IV
1400
17 391
100
-17 391
-17 391
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства
1510
20 199
20199,00
20199
Кредиторская задолженность
1520
116 923
100
125 935
107,71
7,71
Итого по разделу V
1500
116 923
100
146 134
124,98
24,98
Баланс (валюта баланса)
1700
135 656
100
148 928
109,78
9,78
Анализ структуры актива баланса показал, что на конец 2012 года, по сравнению с 2011 годом на 74,34 % снизилась величина внеоборотных активов за счет снижения величины основных средств организации, вследствие начисления амортизации и в связи с продажей части имущества. Динамика структуры изменения активов наглядно представлена в диаграмме на рис.3.
Сокращается величина краткосрочных финансовых вложений на 37600 тыс. руб. Денежные средства же, наоборот, выросли на 14356 тыс. руб., тем самым предприятие увеличивает страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает изменение величины дебиторской задолженности.
Величина оборотных активов увеличилась в 2012 году на 10% по сравнению с 2011 годом в основном за счет увеличения таких групп как запасы, денежные средства и прочие оборотные активы. Одновременно с этим произошло незначительное снижение дебиторской задолженности на 28,65 % и значительное - финансовых вложений (на 98,89 %).
Анализ структуры пассива баланса показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на конец 2012 года увеличилась в 2 раза по сравнению с данными на конец 2011 года и составила 2 794 тыс. рублей к 1 342 тыс. рублей. Увеличение доли собственного капитала показывает положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия.
Рисунок 3. Динамика изменения структуры активов
Заключение
В ходе работы над первой частью курсовой работы были рассмотрены основные теоретические аспекты проводимого исследования, а именно анализа актива и пассива бухгалтерского баланса. В качестве понятийного аппараты были рассмотрены термины такие, как оценка финансового состояния предприятия, ликвидность, платежеспособность, рентабельность, актив, пассив и многие другие.
Во втором пункте теоретической части были рассмотрены методологические аспекты проводимых оценок актива и пассива баланса предприятия. Были выявлены наиболее популярные и удобные из них, а так же изучена проблематика данной сферы экономической деятельности.
Во второй части курсовой работы представленн анализ финансово–хозяйственной деятельности, а, так же непосредственная оценка финансового состояния рекламного агентства ООО «ГК Торус».
Вертикальный анализ баланса выявил, что, не смотря на стоимостной спад, основные фонды все же занимают больший процент из общего денежного потока предприятия.
Наличие нераспределенной прибыли возросло от 2011 года к 2012, так же возросло от 2012 к 2013, что говорит об успешности функционирования нового предприятия.
Анализы аналитического баланса – вертикальный и горизонтальный, существенно помогают оценить общую картину состояния отчетности предприятия. Для оценки более целенаправленной и специфической необходимо провести ряд анализов, которые помогают выявить эффективность функционирования организации.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Список использованных источников
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте";
2. Информация Минфина России № ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
3. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 04.12.2012)"О формах бухгалтерской отчётности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (утверждено приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н, с изменениями от 18.09.2006 № 115н, от 08.11.2010 г. № 142н);
5. Положение по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010) (утверждено приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н, с изменениями от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008) (в ред. приказов Минфина России от 11.03.2009 № 22н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
7. Положение по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н, с изменениями от 20.12.2007 № 143н);
8. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006 № 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
9. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изменениями от 30.12.1999 № 107н, от 30.03.2001 № 27н, от 18.09.2006№ 116н, от 27.11.2006 № 156н, от 25.10.2010 № 132н, от 08.11.2010 № 144н);
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Учебник. - М.: "Дело и Сервис", 2010 г.;
11. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Анализ финансовой отчетности: Практикум. - М.: "Дело и Сервис", 2011 г.;
12. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н., Бухгалтерская отчётность: Учебное пособие. - М.: "Эксмо", 2010 г.;
13. Пожидаева Т.А., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М: "КРОНУС", 2011 г.;
14. Любушин Н.П., Экономический анализ: Учебник. - М.: "ЮНИТИ-ДАНА", 2012 г.;
15. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В., Финансовая отчётность. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М.: "ПРОСПЕКТ", 2010 г.;
16. Зимин Н.Е., Солопова В.Н., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: "КолосС", 2011 г.;
17. Броило Е.В., Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - Сыктывкар: "СЛИ", 2013 г.;
18. Обзор изменений Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" [Электронный ресурс] // http://www.consultant.ru/law/hotdocs/15967.html? utm_campaign=hotdocs_dynamic&utm_source=google. adwords&utm_medium=cpc&utm_content=1&gclid=CKaEo_iV0LwCFcL3cgodT2sAag.
Приложение
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
14
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2014
Организация
Общество с ограниченной ответственностью "Группа компаний "Торус"
по ОКПО
63066247
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
7804425920
Вид экономической деятельности
Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами
по ОКВЭД
51.4
Организационно-правовая форма/форма собственности
65
16
Общество с ограниченной ответственностью / Частная
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес) 195197, г. Санкт-Петербург, пр. Кондратьевский, д.21, корп.1,оф.415
На 31 декабря
2014 г.
На 31 декабря
2013 г.
На 31 декабря
2012 г.
Поясне-
ния
Наименование показателя
Код
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
1110
Нематериальные активы
-
-
-
Результаты исследований и разработок
-
-
-
Нематериальные поисковые активы
1120
-
-
-
Материальные поисковые активы
1130
-
-
-
Основные средства
1140
88
343
513
Доходные вложения в материальные ценности
1150
-
-
-
Финансовые вложения
1160
-
-
-
Отложенные налоговые активы
1170
-
-
-
Прочие внеоборотные активы
1100
-
-
-
Итого по разделу I
1210
88
343
513
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1220
104 548
67 105
29 922
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
1230
-
-
-
Дебиторская задолженность
1240
39 372
55 185
49 134
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
1250
100
9 000
-
Денежные средства и денежные эквиваленты
1260
4 480
4 023
425
Прочие оборотные активы
1200
340
-
-
Итого по разделу II
1600
148 840
135 313
79 481
БАЛАНС
1110
148 928
135 656
79 994
Форма 0710001 с.2
На 31 декабря 2014 г.3
На 31 декабря 2013 г.4
На 31 декабря 2012 г.5
Поясне-
ния
Наименование показателя
Код
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
1310
1 096
1 096
1 096
Собственные акции, выкупленные у акционеров
1320
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
1340
-
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
1350
-
-
-
Резервный капитал
1360
-
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
1 698
246
188
Итого по разделу III
1300
2 794
1 342
1 284
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
-
17 391
-
Отложенные налоговые обязательства
1420
-
-
-
Оценочные обязательства
1430
-
-
-