Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
Во введении раскрыта основная цель работы и поставлены задачи, требующие решения в процессе исследования темы работы, а также актуальность и необходимость исследования, которые предопределили выбор темы, методы, объект и предмет исследования.
В первой главе изучены теоретические аспекты учета расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.
Во второй главе рассмотрена организация учета расчетов с покупателями и заказчиками. В третьей главе предложены рекомендации по совершенствованию учета. В заключении обобщаются ...

Введение 3
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 6
1.1. Роль учета расчетов с покупателями и заказчиками в системе управления организацией 6
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями 10
1.3. Формы расчетов с покупателями и заказчиками в системе бухгалтерского учета 12
2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Звезда» 20
2.1. Краткая характеристика предприятия 20
2.2. Документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками 30
2.3. Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками 36
3. Основные пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Звезда» 44
3.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с покупателями и заказчиками 44
3.2. Совокупность мер по улучшению системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками 50
Заключение 56
Список используемых источников 59
Приложения 64

Актуальность темы исследования определена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги. То есть, в современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций, в основном, зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в товарах, или же в необходимости выполнения работ, услуг различного характера.
Ни одна фирма в ходе своей деятельности не может обойтись без расчетов с покупателями, так как продажа продукции является завершающим этапом производственной деятельности, результатом которого является получение выручки и в конечном итоге прибыли. Именно поэтому полнота, своевременность, достоверность отражения ра счетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы.
Грамотное построение и управление процессом учета расчетов с покупателями и заказчиками имеет большое значение в успешной работе предприятия. Также данные учета формируют информационную базу для анализа, на основе которого можно выявить резервы повышения эффективности деятельности, платежеспособности и ликвидности.
Практическая значимость темы исследования данной дипломной работы состоит в том, чтобы обеспечить организационные и методологические условия формирования в бухгалтерском учете достоверной информации о расчетах с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, в связи с тем, что указанные расчеты влияют на платежеспособность предприятия. Эта проблема приобретает особую значимость, так как результаты работы каждого предприятия, его конкурентоспособность находятся во все большей зависимости от уровня доходов и платежеспособности.
Расчеты с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия. У большинства предприятий в общей сумме дебиторской задолженности преобладают или занимают максимальный удельный вес долги покупателей, заказчиков, клиентов, а в общей суме кредиторской задолженности – задолженность поставщикам и подрядчикам. Данная задолженность объективно вызвана разрывом во времени между товарной сделкой и моментом ее оплаты. Дебиторская и кредиторская задолженность играют достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности. Слишком высокая их доля в общей структуре активов и пассивов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск финансовых потерь.
Целью написания дипломной работы является изучения порядка учета расчетов с покупателями и заказчиками и разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
изучить экономическую сущность, значение и задачи учета расчетов с покупателями и заказчиками;
рассмотреть классификацию форм расчетов с покупателями и заказчиками;
представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками за продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;
рассмотреть порядок отражения в отчетности расчетов с покупателями и заказчиками.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «Звезда». Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Основной деятельностью Общество с ограниченной ответственностью «Звезда» является организация перевозок грузов (ОКВЭД 63.40). За время работы предприятие зарекомендовало себя как надежный партнер в сфере транспортно – экспедиционных услуг, подтверждением тому служат долгосрочные отношения со многими клиентами.
При написании работы были использованы действующие нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие, периодические издания, учебная литература и данные по предприятию, в том числе и бухгалтерская отчетность предприятия.
Цель и задачи дипломной работы определили ее структуру. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, ряд приложений.

90.2
20
88 500
списана себестоимость реализованных услуг
90.9
99
51 330
списана прибыль от реализации услуг
Согласно условий работы компании ООО «Звезда», покупателю предоставляется скидка, если при заказе покупатель вносит аванс.
ООО «Звезда» оказывает услуги по доставке товара за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб.  Покупателю предоставляется скидка в размере 10% от первоначальной стоимости товара в связи с оплатой услуг авансом. На данную услугу покупатель получает скидку, равную: 118 000 руб. х 10% = 11800 руб. Цена услуги со скидкой составляет 106 200 руб., в т.ч. НДС – 16 200 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Звезда» в момент продажи услуг бухгалтером делаются следующие записи:
Таблица 7 - Учет реализации услуг в ООО «Звезда» со скидкой
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание операции
51
62.2
106 200
поступил аванс от покупателя
62.2
68.1
16 200
начислен НДС в бюджет с авансового платежа
62.1
90.1
106 200
отражена выручка от продажи услуги (по цене с учетом скидки)
90.3
68.1
16 200
начислен НДС с оборота по реализованным услугам
90.2
20
69 000
списана себестоимость услуг
68.1
62.2
16 200
восстановлен НДС ранее начисленный с суммы аванса
62.2
62.1
106 200
зачет аванса
Рассмотрим порядок расчета с покупателями и заказчиками при выбытии основных средств. 23.01.2014 года предприятие продало комплект офисной мебели «Стиль+» по цене 51 220 руб. предприятию ООО «Добрыня». Сумма начисленной амортизации составила 22 100 руб., а первоначальная стоимость 66 200 руб. Демонтаж осуществлял сотрудник Иванов Д. Б. Расходы по демонтажу составили 3000 руб. В учете данные операции будут отражены следующим образом (см. табл. 8).
Таблица 8 - Отражение в учете продажи основных средств
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Содержание хозяйственной операции
01.2
01.1
66 200
Списана первоначальная стоимость ОС
02
01.1
22 100
Списана начисленная амортизация
91.2
01.2
44 100
Списана остаточная стоимость ОС
62.1
91.1
51 220
Отражена выручка от реализации ОС
91.2
70
2381
Расходы по демонтажу. Начислена заработная плата Баранову Д.Б.
91.2
69
619
Расходы по демонтажу. Начислены взносы с заработной платы Баранова Д.Б.
91.9
99
4 120
Отражен финансовый результат
Иногда организации производят расчеты наличными денежными средствами или используют неденежные формы расчетов. Однако в исследуемой организации таких расчетов не проводится.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Так как в организации используется автоматизированная система учета, то по каждому счету формируется аналитическая справка. Справка открывается на квартал. Записи по Кредиту счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» (левая сторона справки) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету денежных средств, расчетов. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость. Правая сторона справки предназначена для отражений операций по Дебету счёта 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», то есть о возникновении дебиторской задолженности за оказанные услуги. В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце справки. Отдельные графы в справке выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований покупателей и заказчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
На данном предприятии по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» проверяется следующее:
полнота отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
своевременность извещения дебиторов о наличии возникшей задолженности;
правильность отражения суммы НДС при расчетах с покупателями;
правильность учета и отражения в учете расчетов покупателями за предоставленные услуги;
правильность отражения операций при оплате векселями или с использованием авансов;
правильность применяемой корреспонденции счетов;
тождественность данных учета и отчетности.
ООО «Звезда» проводит контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное превышение дебиторской задолженности приводит к угрозе финансовой устойчивости предприятия. На данном предприятии контроль осуществляется в форме проведения инвентаризации. Для проведения инвентаризации расчетов в ООО «Звезда» создается специальная комиссия, результаты инвентаризации на ООО «Звезда» оформляются актом (форма №17- ИНВ).
Выявленные в ходе проведения инвентаризации комиссией задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками, по которым прошел срок более 3-х лет (срок исковой давности), списываются актом на списание задолженности с истекшим сроком давности. По результатам инвентаризации за 2014 год не было выявлено задолженности, по которой истек срок давности.
Что касается отражения расчетов с покупателями и заказчиками в отчетности, то они формируют дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия и соответственно отражаются в балансе в составе дебиторской задолженности по статье 1230 «Дебиторская задолженность» и по строке 1520 «Кредиторская задолженность». В табл. 9 представлен порядок заполнения данных строк.
Таблица 9 - Порядок заполнения строк 1230 и 1520 бухгалтерского баланса
По строке 1230 отражается общая сумма дебиторской задолженности:
Сальдо дебетовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
минус
Сальдо кредитовое по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
плюс
Сальдо дебетовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»
Плюс
Сальдо дебетовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев
Сальдо кредитовое по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 75 «Расчеты с учредителями»
плюс
Сальдо кредитовое по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Таким образом, расчеты с покупателями и заказчиками находят свое отражение, как в активе, так и в пассиве баланса в составе дебиторской и кредиторской задолженности соответственно.
В ходе исследования, проведенного в рамках второй главы, был рассмотрен вопрос документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками. Было установлено, что основным документом является договор перевозки грузов. Также операции в учете отражаются на основании актов выполненных работ и счетов-фактур.
Исследование методики учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Звезда» показало, что для расчетов с покупателями используется счет 62. В целом учет организован достаточно эффективно, применяется правильная корреспонденция счетов. По результатам последней инвентаризации не было выявлено задолженности с истекшим сроком исковой давности. Анализ порядка отражения расчетов в отчетности показал, что расчеты с покупателями и заказчиками находят свое отражение, как в активе, так и в пассиве баланса в составе дебиторской и кредиторской задолженности соответственно.
3. Основные пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Звезда»
3.1 Рекомендации по совершенствованию организации учета расчетов с покупателями и заказчиками
Что касается основных направлений совершенствования синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями, то к ним относятся полная автоматизация первичного учета, контроль за соблюдением законодательства, применения правильной корреспонденции счетов и т.д. Рассмотрим мероприятия более подробно.
1. Для оптимизации учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, установленные законодательством. В связи с этим, необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления документов. Необходимо внедрить систему штрафов для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб. за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Как уже отмечалось, данное предприятие оказывает услуги по доставке грузов. Для рациональной организации учета расчетов с покупателями и заказчиками требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. График документооборота составляется в виде схемы, пе­речня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразде­лений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ. Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Пример графика документооборота представлен в таблице 10.
3. В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками можно предложить повысить эффективность учета путём разработки дополнений плана счетов. Для оптимизации учета расчетов необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 62 субсчета и аналитические счета для более достоверной и полной информации (см. табл. 11).
Таблица 10 - График документооборота
Наименование документа
Создание документа
Проверка документа
Обработка
Передача в архив
Кол-во экземпляров
Ответственный за выписку
Ответственный за оформление
Ответственный за исполнение
Срок исполнения
Ответственный за проверку
Кто представляет
Порядок представления
Срок представления
Кто исполняет
Срок исполнения
Кто испол-няет
Срок пере-дачи
Акт о приеме товаров (ТОРГ-1)
Не менее 2
Комиссия
Комиссия
МОЛ
Момент приемки
Бухгалтер
Комиссия
По реестру приемки-сдачи (Реестр ПСД)
В течение 3-х дней после составления
Бухгалтер
Не позднее 3-х дней с мом. поступл.
Бухгалтер
По исте-чению года
Акт о завесе тары (ТОРГ-6)
1
Комиссия
Комиссия
МОЛ
Момент завеса
Бухгалтер
Комиссия
По реестру ПСД
В теч. 3 дней после сост.
Бухгалтер
Не позднее 3-х дней с мом. поступл.
Бухгалтер
По исте-чению года
Товарный ярлык (ТОРГ-11)
1
МОЛ
МОЛ
МОЛ
Момент приемки
Бухгалтер
МОЛ
По реестру ПСД
В теч. 3 дней после сост.
Бухгалтер
Не позднее 3-х дней с мом. поступл.
Бухгалтер
По исте-чению года
Товарная накладная (ТОРГ-12)
2
МОЛ
МОЛ
МОЛ
Момент отгрузки
Бухгалтер
МОЛ
По реестру ПСД
В теч. 3 дней после сост.
Бухгалтер
Не позднее 3-х дней с мом. поступл.
Бухгалтер
По исте-чению года
Акт о списании товаров (ТОРГ-16)
3
Комиссия
Комиссия
МОЛ
Момент списания
Бухгалтер
Комиссия
По реестру ПСД
В теч. 3 дней после сост.
Бухгалтер
Не позднее 3-х дней с мом. поступл.
Бухгалтер
По исте-чению года
Таблица 11 - Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета
№ счета
Номер и наименование субсчета
Номер и наименование субсчета второго порядка
Расчеты с покупателями и заказчиками
62
1. Расчеты с покупателями и заказчиками
1. Покупатели услуг
1. ИП Матвеева О.А.
2. ООО «Круг»
3. И т.д. по наименованиям покупателей
2. Покупатели основных средств и НМА
1. ООО «Технология»
2. ООО «Мебель Ко»
3. И т.д.
3. Покупатели материалов
1. ООО «Ресурс»
2. ООО «Ассоль»
3. И т.д.
4. Прочие покупатели
1. ООО «СВ Аренда»
2. И т.д.
2. Расчеты по авансам полученным
1. Покупатели услуг
1. ИП Матвеева О.А.
2. ООО «Круг»
3. И т.д. по наименованиям покупателей
2. Покупатели основных средств и НМА
1. ООО «Технология»
2. ООО «Мебель Ко»
3. И т.д.
3. Покупатели материалов
1. ООО «Ресурс»
2. ООО «Ассоль»
3. И т.д.
4. Прочие покупатели
1. ООО «СВ Аренда»
2. И т.д.
Такая детализация субсчетов позволит эффективно организовать аналитический учет, а соответственно повысить качество формируемой информации.
4. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «Звезда» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета расчетов с покупателями необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию задолженности. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в пол года (сейчас раз в год), а сверку данных по количеству – в начале каждого квартала. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок.
Отразим необходимые мероприятия на рис. 15.
Рисунок 15 - Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций
5. Так же для оптимизации учета расчетов с покупателями рекомендуется осуществлять планирование доходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы поступления и расходования денежных средств (от дебиторов и платежей кредиторам), исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
7. Также на качество учета расчетов с покупателями оказывает существенное влияние качество работы бухгалтерии. Для повышения качества работы бухгалтерии необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов с покупателями и заказчиками.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности – 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности – 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций – 1% от оклада и т.д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с покупателями и заказчиками.
3.2. Совокупность мер по улучшению системы внутреннего контроля расчетов с покупателями и заказчиками
Контроль состояния расчетов с покупателями и заказчиками любой организации – необходимое условие ее успешной деятельности. ООО «Звезда» в конце года проводит инвентаризацию расчетов с покупателями, в соответствии с Приказом руководителя.
В ООО «Звезда» не создана служба внутреннего контроля. Частично функции внутреннего контроля выполняют сотрудники бухгалтерии. Однако это проводится на нерегулярной основе. В связи с этим оценим надежность системы бухгалтерского учета на предприятии (см. табл. 12).
Таблица 12 - Оценка надежности системы бухгалтерского учета ООО «Звезда»
№ п/п
Факторы
Оценка фактора
Оценка
От 1 до 3 баллов
Дана оценка
высокая
средняя
низкая
3 балла
2 балла
1 балл
1
Форма
бухгалтерского учета
соответствует
установленным
требованиям
частично не соответствует
не соответствует
3
высокая
2
Автоматизация учета
полная
частичная
ручной учет
2
средняя
3
Организация
бухгалтерской
службы, распределение
обязанностей
высокая
средняя
низкая
2
средняя
4
Организация документооборота
высокая
средняя
низкая
3
высокая
5
Соответствие
учетной политики
требованиям ПБУ 1/2008
соответствует
частично не соответствует
в основном не соответствует
2
средняя
6
Порядок документирова­ния
хозяйственных операций
практически не содержат существенных отклонений
содержат отдельные отклонения
содержат значительное
количество существенных
отклонений
2
средняя
7
Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств
соответствует
установленным
требованиям
частично не соответствует
в основном не соответствует
2
средняя
Продолжение таблицы 12
8
Ведение регистров бухгалтерского учета
соответствует
установленным
требованиям
частично не соответствует
в основном не соответствует
3
высокая
9
Порядок составления бухгалтерской отчетности
соответствует
установленным
требованиям
содержит отдельные отклонения
содержат
значительное
количество
отклонений
3
высокая
Итого
-
-
-
22
Степень надежности системы бухгалтерского учета организации ООО «Звезда» средняя (22/9=2,45). Далее проведем оценку системы внутреннего контроля (см. табл. 13, 14, 15).
Таблица 13 - Примерная анкета тестов проверки состояния внутреннего контроля и системы учета расчетов с покупателями и заказчиками
№ п/п
Содержание вопроса или объект исследования
Содержание ответа или результат проверки
Уровень**
Выводы и решения аудитора
А. Внутренний контроль
1
Имеется ли на предприятии ООО «Звезда» программа внутреннего контроля?
Нет, не имеется
2
Имеется ли на предприятии ООО «Звезда» служба СВК (ревизионная комиссия, постоянно действующая инвентаризационная комиссия и др.)?
Да имеется, постоянная ревизионная и инвентаризационная комиссии
2
3
На предприятии ООО «Звезда» осуществляется контроль корреспонденции счетов для выявления полноты отражения операций в учете и соответствия проводок действующей методологии, определенной законодательством РФ? 
Да
3
4
Хозяйственные операции, осуществляемые на предприятии ООО «Звезда» санкционированы руководством?
Да
5
5
На предприятии ООО «Звезда» остатки по счетам синтетического учета в оборотно-сальдовой ведомости соответствуют данным регистров учета?
Да соответствуют
4
Продолжение таблицы 13
6
На предприятии ООО «Звезда» данные аналитического учета соответствуют данным первичных документов?
Да
4
7
На предприятии ООО «Звезда» сальдо регистров учета на конец периода соответствует входящему сальдо на начало следующего периода?
Да
5
8