НДС, НДФЛ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение остановимся на основных моментах данной работы, целью которой являлось изучение НДФЛ и НДС на современном этапе развития налогового законодательства.
Одним из самых популярных налогов в нашей стране является подоходный налог, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан.
Не удивительно, что к данному налогу отводиться пристальное внимание, ведь от того, каковы будут его размеры, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи[17].
Президент Российской Федерации и Российское Правительство приняло решение не повышать налоги в 2015 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств[18].
Налог на добавленную стоимость является не менее популярным косвенным налогом в России и зачисляется в федераль ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1. Понятие НДС и порядок оплаты на современном этапе 5
1.1 Экономическая сущность НДС 5
1.2 Размер налоговых ставок НДС в Российской Федерации 7
1.3 Порядок предоставления декларации на НДС 8
2. Особенности уплаты и сущность подоходного налога РФ 11
2.1. Понятие подоходного налога 11
2.2 Особенности уплаты подоходного налога на современном этапе 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 18
Список использованной литературы 19
ПРИЛОЖЕНИЕ 21

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность выбранной темы реферата является бесспорной. На сегодняшний день в России зарегистрировано около шести миллионов индивидуальных предпринимателей, большое количество крупных компаний, которые имеют возможность обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким, с помощью получения дохода, прибыли.
Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес. И вполне естественным является уплата налога на прибыль, НДС и НДФЛ.
Одним из самых популярных налогов в нашей стране является подоходный налог, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан.
Не удивительно, что к данному налогу отводиться пристальное внимание, ведь от того, каковы будут его размеры, напрямую будут зависет ь доходы каждой российской семьи[17].
Президент Российской Федерации и Российское Правительство приняло решение не повышать налоги в 2015 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств[18].
Налог на добавленную стоимость является не менее популярным косвенным налогом в России и зачисляется в федеральный бюджет. Продавцы обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет оплаченных ими самими НДС поставщикам.
Основная цель данной работы заключается в изучении сущности НДС и НДФЛ в современной России.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить экономическую сущность и особенности НДС;
- изучить особенности НДФЛ.
Объектом исследования является НДС и НДФЛ.
Предметом исследования является изучение существующей системы уплаты НДС и НДФЛ.
При написании реферата был изучен Налоговый кодекс РФ, использовалась современная литература в области налогов и налогообложения, бухгалтерского учета, информационные порталы Интернет, такие как Консультант Плюс, Гарант, периодические журналы и издания.


 

3 ст. 164 НК РФ10,00%Применяют для реализации продовольственного товара; продукции для детей; периодические печатные издания; книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой; медицинские товары.п. 2 ст. 164 НК РФ0%Применяют при экспорте и реализации товаров (работ, услуг): по международной перевозке товаров,  в области космической деятельности, драгоценные металлы, построенные суда, а также некоторые  транспортные услуги.п. 1 ст. 164 НК РФ 1.3 Порядок предоставления декларации на НДСРассмотрим порядок предоставления декларации налога на добавленную стоимость на современном этапе. Начиная с налогового периода за 1 квартал 2014 года представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (НДС) необходимо по форме КНД 1151001 налогоплательщиком (в т.ч., являющимся налоговым агентом) только по установленному формату в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи через операторов электронного документооборота. Следовательно, опираясь на п.5 ст.174 Налогового Кодекса, не только налогоплательщик, но и лицо, не являющееся налогоплательщиком или являющееся налогоплательщиком, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика или налогоплательщик, реализующий товар, который не подлежит налогообложению, при выставление им покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, обязан представить налоговую декларацию по налогу в электронном виде[19]. Необходимо учитывать тот факт, что для организации и индивидуального предпринимателя, который имеет небольшую численность и низкий уровень дохода от реализации товаров, либо применяющий специальный налоговый режим, действующее законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает возможность освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС[20]. Стоит отметить, что согласно п.2 ст.80 НК РФ не подлежит предоставлению в налоговый орган налоговая декларация (расчет) по тому налогу, по которой налогоплательщик освобожден от обязанности по его уплате на основании применения специального налогового режима, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специального налогового режима, либо имущество, используемое для осуществления данной деятельности[18]. При этом, необходимо учитывать, что в том случае, когда налогоплательщики не осуществляют операции, в результате которых происходят движения денежных средств на их счете в банках, а также не имеют объекты налогообложения по НДС, тогда по истечение отчетного периода они представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию, на которую не распространяются требования абзаца п.1 ст.5 ст. 174 НК РФ.Сроки сдачи декларации НДС в 2015 году были перенесены с 20 числа на 25 число. Это касается, как представления декларации, так и уплаты налога. Налоговый Кодекс РФ предусмотривает ответственность как за нарушение установленных способов представления налоговой декларации (ст. 119.1 НК РФ), так и за нарушение сроков ее представления (ст. 119 НК РФ)[1]. Так, в соответствии со ст.19.1 НК РФ за несоблюдение порядков представления налоговой декларации в электронном виде влекут взыскание штрафа в сумме 200 рублей. Существует ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации НДС, которая предусмотрена ст.119 НК РФ. Размер штрафа составляет 5,00 % от не уплаченного в установленный срок размера налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30,% указанной суммы и не менее 1000 руб. [19]. Пример заполненной декларации представим в Приложении 1.2. Особенности уплаты и сущность подоходного налога РФ2.1. Понятие подоходного налогаНалог на доходы физических лиц (НДФЛ), он же подоходный налог - это налог, который физические лица платят со своих доходов. Налог на доходы физических лиц занимает ключевое место в системе налогов, которые взимаются с физического лица, но так было не всегда. Исторически первыми возникли имущественные налоги, например, подземельный, подомовой, которые представляли собой налоги на различные виды имущества и не затрагивали социальный статус плательщика.Значимость НДФЛ в налоговой политике определяется не только его удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половинами населения страны, или всей его трудоспособности. Части, а также рядом других экономических условий и общественных отношений.Подоходный налог наиболее полно отвечает одному из классических принципов налогообложения – принципу справедливости: его уплачивает тот, кто имеет доход. Кроме того, источники уплаты налога и объект налогообложения совпадают, в отличие от имущественных налогов.Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов, формирующих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, так как налог в основном засчитывается в территориальные бюджеты.Плательщиком налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Схематично совокупность налогоплательщиков НДФЛ можно представить в следующем виде (рис. 2.1)Наемные работники по суммам оплаты трудаПо суммам полученных дивидендов и процентов страховых выплатНаемные работники по суммам оплаты трудаПо доходам на территории РФНалогоплательщики НДФЛГраждане РФИностранные граждане (по доходам на территории РФ)По доходам на территории иностранных государствОт реализации и иного использования принадлежащего им имуществаИндивидуальные предприниматели по суммам полученного доходаЛица, получающие другие доходыОт реализации и иного использования принадлежащего им имуществаРисунок 2.1– Плательщики НДФЛСуществует 5 различных ставок налога от 9% до 35%. Размер ставки зависит от налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет вида дохода, например, доход от работодателя, доход в виде призов, доход в виде дивидендов и так далее.Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живут в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Налоговыми резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России[14,c.36]. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить налог, и какими будут налоговые ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеет ли право гражданин на вычеты.Для резидентов существует 3 ставки налога – 9,00%, 13,00%, 35,00%. Облагаются как доходы от источников в России, так и доходы от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13,00%. Она применяется, например, по доходам от работодателя, или доходам от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода.Для тех, кто не является резидентами, существует 2 ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.Часто НДФЛ в России удерживается так называемыми налоговыми агентами, то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто являются работодатели. Например, если гражданин получает заработную плату в 10000 руб., работодатель гражданин самостоятельно должен уплатить налог на доходы (НДФЛ) в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от продажи квартиры), налог, как правило, оплачивается не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. При этом ему необходимо будет самостоятельно позаботиться об уплате - рассчитать и оплатить налог. То есть, если гражданин не получит от налоговой инспекции требования заплатить налог, это не снимает с него обязанности заплатить налог.Налоговая декларация, как правило, подается раньше - не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли налог. Платится налог, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует 5 видов налоговых вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и профессиональные (рис.2.2). Рисунок 2.2 – Виды налоговых вычетовВ таблице 2.1 представим их характеристику.Таблица 2.1 – Характеристика налоговых вычетов по НДФЛВид налогового вычетаОсобенность предоставленияСтандартный вычетдоход налогоплательщиков не превышает какой-либо суммы, у налогоплательщика есть дети, т.п.Социальный вычетпонес определенный расход – оплата лечения или обучения, т.п.Имущественный вычетПродажа и покупка недвижимости и др.