Особенности и перспективы развития налогообложения доходов физических лиц

В данной работе был рассмотрен опыт налогообложения физических лиц, проанализированы положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, охарактеризован порядок налогового контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисление данного налога в бюджет.
На основании проведенного исследования, можно прийти к следующим выводам.
Российское налоговое законодательство представляет собой сово-купность нормативных актов различного уровня:
- федеральные законы РФ,
- законы и акты субъектов федерации,
- ведомственные нормативные акты и акты органов местного самоуправления.
Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. В налоговой системе устанавливаются такие ее обязательные элементы, как налоги (пере ...

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ 5
1.1 История развития налогов на доходы физических лиц в России 5
1.2 Сущность НДФЛ и его роль в формировании бюджета страны 8
1.3 Налоги на доходы физических в отдельных странах 10
1.4 Особенности налогообложения физических лиц в налоговой системе России 11
2 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО 19
2.1. Организационно-экономическая характеристика ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ училище» 19
2.2. Анализ исчисления и уплаты НДФЛ 32
2.3. Основные направления совершенствования налогового учета ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» 45
3 ПРИОРИТЕТНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ 58
3.1 Проблемы НДФЛ 58
3.2 Совершенствование механизма исчисления и уплаты НДФЛ в России 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЯ 81

В рамках данной темы дипломной работы необходимо определить, что из себя представляет налог на доходы физических лиц в системе налогообложения России. Налогообложение физических лиц представляет существенно важный, значимый интерес, поскольку в составе бюджета России занимает передовые позиции. Налогообложение доходов физических лиц имеет давнюю историю, с длительным периодом времени оно развивалось и совершенствовалось, при этом, на развитие налогообложения доходов физических лиц существенное влияние оказала ориентация на зарубежную практику. Итак, обращение к теме расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации можно определить тем, что налог на доходы физических лиц в структуре бюджета занимает одно из первостепенных мест и необходимо обеспечить совершенствование в аспекте его исчисления и вз имания. НДФЛ уплачивают налоговые агенты, ввиду указанного факта необходимо обеспечить совершенствование контроля за организацией данного процесса (также важно отслеживание правомерности действий налоговых агентов в отношении работников).
Цель – на основе анализа практики исполнения функций налогового агента определить направления совершенствования расчетов с бюджетом по НДФЛ в организации. Задачи работы:
- раскрыть исторические аспекты реформирования подоходного налогообложения в России;
- показать значение НДФЛ для бюджетной системы Российской Федерации;
- раскрыть теоретические основы, правовое регулирование, элементы налогообложения и порядок исчисления НДФЛ;
- обобщить обязанности и ответственность налоговых агентов при выплате доходов физических лиц.
Объектом исследования является налогообложение доходов граждан и индивидуальных предпринимателей.
Предметом исследования – особенности исчисления и уплаты НДФЛ в современной России.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении определена актуальность темы, выявлены цель и задачи, объект и предмет, структура работы.
Первая глава – «Теоретические аспекты исчисления налога на доходы физических лиц в России», определяет особенности понятия налога на доходы физических лиц, выявляет современную практику уплаты НДФЛ в современной России.
Вторая глава – «Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на примере», определяет основы системы налогообложения на примере организации.
Третья глава – «Приоритетные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в РФ», определяет основные направления совершенствования налогообложения доходов физических лиц в современной России.
В заключении обобщены выводы по работе.
Важно также определить степень разработанности темы. Так, в настоящее время существует много пособий и учебников по данному вопросу. В данной работе, использовались труды таких экономистов, как Азаров О.Г. [4], Акимова В.М. [5], Гуревич В.Д. [13], Захаров С.С. [14], Китов С.Я. [16], которые исследовали как широкий спектр проблем налоговой политики, включая политику налогообложения доходов физических лиц.

Бухгалтерский учет заработной платы в ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» основной своей целью ставит детализацию системы оплаты труда, выявление проблем и недоработок, на основании которых в перспективе станет возможным выработать перспективные направления деятельности.ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» в части исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц выполняет следующие функции:организует учет доходов, подлежащих налогообложению в отношении каждого физического лица;производит исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет;сообщает налоговому органу о невозможности удержания налога у физического лица;представляет в налоговый орган по окончании налогового периода документы, необходимые для осуществления контроля за расчетом и уплатой налога.Размер, порядок и условия оплаты труда работников устанавливаются коллективным договором, Положением об оплате труда и другими действующими нормативно-правовыми актами.На каждого работника в организации ведется табель учета использования рабочего времени и расчета заработанной платы. В нем указывается количество отработанных рабочих дней в месяце. На титульном листе указаны условные обозначения, которыми пользуются для заполнения данного табеля.Налоговый учет в ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» ведется в программе «1С: Предприятие 8.0».Система налогового учета в «1-С бухгалтерия версия бюджет» реализована в полном соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и включает:порядок определения и классификацию доходов; порядок определения и классификацию расходов; порядок организации ведения налогового учета доходов и расходов; ведение (формирование) аналитических регистров налогового учета; порядок определения и расчета налоговой базы, включая механизм автоматического заполнения декларации по налогу на прибыль организаций.Схема организации налогового учета в ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» определена на Рисунке 13.Первичныедокументы бухгалтерского учетаРегистры бухгалтерского учетаБухгалтерская отчетностьПервичные документы налоговогоучетаРегистры налоговогоучетаНалоговая отчетностьПервичныедокументы бухгалтерского учетаРегистры бухгалтерского учетаБухгалтерская отчетностьПервичные документы налоговогоучетаРегистры налоговогоучетаНалоговая отчетностьРисунок 13. Организация налогового учета в ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»В «1-С бухгалтерия версия бюджет» данные бухгалтерского и налогового учета формируются параллельно на основании данных первичного учета. Такой поход учитывает специфику отражения отдельных хозяйственных операций для целей налогового учета.В ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» сформирована эффективная система налогового планирования, ориентированная на рациональное использование полученных доходов на финансирование эффективных расходов, ориентацию на применение упрощенной системы налогообложения, которая позволяет сократить величину налоговых платежей.Динамика налогов ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» представлена на Рисунке 14.Рисунок 14. Динамика налогов ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», тыс. руб. В соответствии с Рисунком 14 можно отметить, что сумма уплаченных налогов ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» в 2012-2014 гг. имела тенденцию к росту. Общая сумма уплаченных в бюджет поступлений в 2014 году составила 39136 тыс. руб.Схема уплаты НДФЛ ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» представлена на Рисунке 15.1360805136525Определение объекта налогообложения для ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» при уплате НДФЛ020000Определение объекта налогообложения для ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» при уплате НДФЛ2959100-635001297305140335Расчет суммы налога по каждому работнику для ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» на основе определения процентных ставок и вычетов по тому или иному объекту 020000Расчет суммы налога по каждому работнику для ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» на основе определения процентных ставок и вычетов по тому или иному объекту 303149021043600124570884588Уплата рассчитанной суммы налога в бюджет в установленные сроки. Предоставление в налоговые органы декларации020000Уплата рассчитанной суммы налога в бюджет в установленные сроки. Предоставление в налоговые органы декларацииРисунок 15. Схема уплаты НДФЛ ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» применяет общую систему налогообложения, что не освобождает организацию от уплаты НДФЛ. Проведем анализ структуры заработной платы в ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ».Таблица 7Анализ структуры заработной платы за 2012 - 2014 годГодОкладКомпенсационные выплатыСтимулирующие выплаты201262,6%18,1%15,3%201365,1%17,5%17,4%201467,5%13%19,5%Анализ структуры заработной платы за 2012 - 2014 год в рублях представлен в Таблице 8.Таблица 8Анализ структуры заработной платы за 2012 - 2014 годв руб.ГодОкладКомпенсационные выплатыСтимулирующие выплаты2012400000049000840002013420000510008800020144900005600093000В соответствии с Таблицей 8 важно отметить, что в структуре заработной платы основа – оклад работников. Представим данные графически (Рисунок 16).Рисунок 16. Анализ структуры заработной платы за 2012 - 2014 год, в руб. В соответствии с Рисунком 16 можно проследить рост оклада, компенсационных выплат, а также стимулирующих выплат в 2014 году. Таким образом, можно отметить, что основную долю в расходах на оплату труда занимают выплаты в соответствии с установленными окладами, однако, наблюдается динамика увеличения компенсационных выплат.Рассмотрим порядок предоставления стандартного налогового вычета на работника.Например, Макаров Дмитрий Сергеевич, является участником боевых действия в Республике Афганистан. Следовательно, ему полагается налоговый вычет в размере 500 руб. Месячный оклад работника составляет 15000 руб.Таким образом, облагаемый доход в месяц составит 15000 – 500 = 14500 руб.В налоговом периоде Макарову Д.С. будет предоставлен налоговый вычет в размере 6000 руб. (500 руб. х 12 мес.).Вычет на ребенка в отличие от вычета на работника устанавливается только до определенного примера дохода. Например, работница имеет двух детей в возрасте 6 и 13 лет. Из них один ребенок является ребенком-инвалидом. Ежемесячный доход составляет 30000 руб.В этом случае на первого ребенка вычет составит 1400 руб. в месяц, на ребенка-инвалида – 3000 руб. в месяц.Количество месяцев, за которые доход не превысил 280 000 руб. – 9 месяцев, следовательно, общая сумма налогового вычета на детей составит (1400 + 3000) Х 9 мес. = 39600 руб.Организация производит учет операций, связанных с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц». При удержании суммы налога производится проводка по кредиту счета 68 субсчет 1 и дебету счетов, связанных с расчетами с персоналом – 70, 75, 76.Фактическое перечисление налога в бюджет отражается проводкой по дебету счет 68 субсчет 1 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».При начислении штрафа за нарушение налогового законодательства при исчислении и удержании налога на доходы физических лиц производится проводка по кредиту счета 68 субсчет 1 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки».Наибольший удельный вес среди налогов уплачиваемых организацией имеет НДФЛ, за исследуемый период его доля плавно возрастала с 38% до 44%. В данной организации плательщиками налога являются резиденты РФ, облагаемые по ставке 13 %. Сумма удержанного у налогоплательщиков и перечисленного в бюджет налога постоянно растет (Рисунок 17).Рисунок 17. Динамика уплаты НДФЛ ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», в тыс. руб.В соответствии с Рисуном 17 можно отметить, что в 2014 году ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» было уплачено налога с доходов физических лиц на сумму 7304 тыс. руб.Увеличение суммы уплачиваемого НДФЛ связано с увеличением среднегодовой численности работников ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ».Хозяйственные операции ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» по расчетам с персоналом по оплате труда и внебюджетными фондами за март 2014 года представлены в Таблице 9.Таблица 9Хозяйственные операции ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» по расчетам с персоналом по оплате труда и внебюджетными фондами за март 2014 годаДатаСодержание хозяйственной операцииОснование хозяйственной операции02.03. 2014г.Выдана заработная плата за апрель 2014 годаРасчетно-платежная ведомость № 1115.11. 2013 г.Выдан аванс за первую половину марта 2013 годаПлатежная ведомость № 1229.03. 2014 г.Начислена заработная плата и премия за марта 2013 годаРасчетно-платежная ведомость29.03. 2014 г.Удержан налог на доходы физических лиц за март 2013 годаРасчетно-платежная ведомость № 1229.03. 2014 г.Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев за март 2013 года.Ведомость расчета взносов на обязательное пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев.По истечении календарного месяца работниками расчетного отдела бухгалтерии составляется сводная ведомость. В ней отражаются итоговые суммы начислений (по видам) и суммы удержаний из заработной платы – авансы, суммы, удержанные по исполнительным листам (алименты), в том числе и сумма удержанного налога на доходы физических лиц.На основании данных сводной ведомости об удержанных суммах НДФЛ главный бухгалтер платежным поручением производит перечисление налога в бюджет. Суммы удержанного налога перечисляются в бюджет одновременно с получением денежных средств с расчетного счета в банке на выдачу заработной платы работникам.Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.Налоговая отчетность ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» представляется налоговый орган по месту учета налогоплательщика2.3. Основные направления совершенствования налогового учета ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»В рамках системы бухгалтерского учета заработной платы движение первичных документов осуществляется в соответствии с системой «1-С бухгалтерия версия бюджет».Таблица 10Плюсы и минусы движения первичных бухгалтерских документов внутри подразделения с используемой программой «1-С бухгалтерия версия бюджет»ПлюсыМинусыВозможность вести бухгалтерский и налоговый учет удаленноПоскольку отчетность в программе составляется электронно, это не очень удобно, потому что необходимо повторять данные и каждый раз, при выходе новой версии, вручную эти программы обновлятьНесложность в управленииСуществует обновленная версия программы («1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8») График движения бухгалтерских документов в рамках системы оплаты труда ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» определен ниже на Рисунке 18.142875160020Руководитель МАУ400000Руководитель МАУ3300730169545Работники учреждения400000Работники учреждения26612852990840026612858000900251142524892000110934525654000161416925654000152400300355Бухгалтер, кадровик4000020000Бухгалтер, кадровик1862455194945Материальные потоки (денежные выплаты)Информационные потоки020000Материальные потоки (денежные выплаты)Информационные потоки518795270509005187957619900Рисунок 18. График движения бухгалтерских документов в рамках системы оплаты труда ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»Рисунок 18 определяет информационные потоки в организации. Учет заработной платы в организации является одним из самых трудоемких, объемных и ответственных участков работы. Сложность бухгалтерского учета заработной платы заключается в том, что заработок считается для каждого сотрудника по отдельности с учетом применяемых в компании систем и форм оплаты труда. Большой штат сотрудников организации приводит к значительному объему расчетных операций.Основные проблемы налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов предприятия ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» представлены на Рисунке 9.14789159525Проблемы налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов учреждения020000Проблемы налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов учреждения304609521717012973052171703046095212724345623921541Недостаточно эффективная система налогового контроля ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»00Недостаточно эффективная система налогового контроля ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»-17145-4445Недостаточная информационная обеспеченности системы налогообложения ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»020000Недостаточная информационная обеспеченности системы налогообложения ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»166497076114Отсутствие системы налогового планирования ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», в частности, недостаточно автоматизированная система налогообложения020000Отсутствие системы налогового планирования ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», в частности, недостаточно автоматизированная система налогообложенияРисунок 19. Основные проблемы налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов предприятия ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» в 2014 годуНа основании Рисунка 19 можно отметить, что к основным проблемам налоговой нагрузки при исчислении и уплате налогов предприятия ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», в частности, в аспекте уплаты НДФЛ, можно отнести следующие:недостаточная информационная обеспеченности системы налогообложения ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ»;отсутствие системы налогового планирования ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ», в частности, недостаточно автоматизированная система налогообложения;сотрудники ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» недостаточно осведомлены о системе налогообложения организации, а также имеют скудную теоретическую базу в данной области;отсутствие четкой документарно оформленной системы налогообложения;недостаточно эффективная система налогового контроля ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ».Для ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» налоговое планирование является насущной необходимостью, поскольку суммы разовых платежей по налогам могут достигать миллионов руб. Налоговое планирование ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» основывается на изучении текстов действующих налоговых законов и инструкций, но и на общей принципиальной позиции, занимаемой налоговыми органами. В процессе оптимизации налоговых платежей ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» придерживается следующих принципов:Принцип разумности и экономической обоснованности.Принцип комплексного расчета экономии и потерь.Принцип комплексной налоговой экономии.Принцип документального оформления операций.Принцип конфиденциальности. Внутреннее планирование ГБОУ СПО МО «МЫТИЩИНСКОЕ МЕДИЦИНСКОЕ УЧИЛИЩЕ» содержит следующие методы:варианты учета, отраженные в учетной политике;использование налоговых кредитов;использование специальных режимов и пр.Современное состояние российской практики налогообложения свидетельствует, что эпоха экстремальной оптимизации прошла. В то же время гарантированный результат могут принести относительно консервативные подходы. Поэтому при выборе конкретных способов налоговой оптимизации важно определить допустимую степень налоговых рисков, в том числе с учетом состояния правоприменительной и судебной практики. Такая практика постоянно анализируется сотрудниками компании на предмет выявления подходов к оценке конкретных способов налоговой оптимизации.В современных условиях возникает потребность во внедрении налогового планирования как составной части процесса планирования и управления, организующей деятельность предприятия таким образом, чтобы при желаемых производственно-финансовых результатах свести налогообложение к минимуму. Налоговое планирование подразумевает целую систему комплексных мер, объединяющих все направления деятельности предприятия. Можно предложить внедрить автоматизированную систему учетной политики «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8». «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» разработана в соответствии со следующими нормативными документами по бухгалтерскому учету:Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»;Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;Приказ Минфина России от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»;Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»;Приказ Минфина России от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»;Приказ Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;Приказ Минфина России от 25.03.2011 № 33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» и др.Внедрение и автоматизация бухгалтерского учета и налогового учета с «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» позволит правильно организовать информационные потоки, используя эффективную систему автоматизированного документооборота; использовать грамотную методологию и технику учета с ориентацией на международные стандарты; получить инструментарий для проведения полноценного анализа деятельности предприятия.Эффективность налогового планирования значительно повышается при условии правильной организации, целенаправленной разработки плана, целей и задач налогового планирования, а также разработки и реализацией схем налоговых платежей. Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.Причем для сближения бухгалтерского и налогового учета подобный порядок и право нужно отразить и в учетной политике по бухучету.Для реализации указанных направлений потребуются следующие рабочие кадры, которые будут привлечены:руководитель проекта;специалист по разработке документации проекта;специалист бухгалтерии.Разработка и внедрение усовершенствованной системы налогового учета включает в себя ряд этапов:Разработка документации:На первом этапе разрабатывается документация, в которой прописываются цели и задачи данного проекта по усовершенствованию системы налогового учета, прописываются условия выполнения работ, сроки проведения мероприятия, конкретные требования с учетом специфики работы. Приказ гендиректора:Этот этап предполагает приказ, в котором говорится о необходимости внедрения усовершенствованной системы налогового учета.Составление технико-финансового задания:На этом этапе происходит составление технико-финансового задания на разработку усовершенствованной системы налогового учета - документа, в котором отражаются все пожелания.Данное задание следует разрабатывать очень подробно, четко указывать предполагаемые результаты действий.