Особенности кредитного процесса в филиале коммерческого банка

: ...

+

+ВВЕДЕНИЕ

Кредитная система в Российской Федерации состоит из нескольких уровней, где коммерческие банки являются основным звеном банковской системы. Одной из функций коммерческого банка является выдача кредитов, как одна из активных операций приносящая наибольший доход. Кредит, являясь важным инструментом платежа, применяется для удовлетворения разнообразных потребностей заемщика, распределения и потребления валового продукта. Это ссуда в денежной форме, предоставляемая кредитором заемщику на условиях возвратности, платности за пользование ссудой. Разнообразные виды кредитов грамотно управлять ими, то есть сводить к минимуму возможные негативные последствия кредитных операций.
Кредитование в банках всегда разделялось на кредитование юридических и физических лиц. Естественно, кредитование юридических лиц менее трудоемкий процесс, хотя и более рискованный из-за величины сумм кредитов. Вследствие неразвитости фондового рынка Белгородской области и практически полного отсутствия использования

Следует указать, что осуществлять реальный контроль банк не в состоянии. Единственное, что может контролировать банк, - это документы, представленные заемщиком. Для облегчения указанной задачи выданный кредит зачисляется на расчетный счет заемщика, открытый в банке-кредиторе. Вместе с тем, в соответствии с действующим законодательством, банк лишен административных функций по контролю над денежными средствами. Поэтому правовые средства, с помощью которых осуществляется контроль над выделенными кредитами, являются гражданско-правовыми. Так, в кре­дитном договоре могут быть указаны документы, ко­торые заемщик должен предоставлять банку-кредитору (бухгалтерские балансы, платежные документы, сведения об основных фондах) и соответственно ответственность за невыполнение этого требования.
Возврат кредита осуществляется с помощью безакцептного списания (т. е. списания на основа­нии ранее данного согласия, зафиксированного в соответствующем договоре). В этом случае должно быть четко указано основание безакцептного списания (например, нарушение обязанности по возврату долга либо нарушение других обязанностей). Если расчетный счет заемщика находится в другом банке, заемщик должен пись­менно информировать обслуживающий банк о на­личии в договоре условия о бесспорном списании и о своем согласии на списание, а также указать реквизиты кредитора.
Моментом погашения кредита следует считать момент зачисления средств на счет кредитора. Досрочное возвращение кредита по инициативе заемщика возможно только с согласия кредитора, которое может содержаться в самом тексте первоначального договора либо может быть дано впоследствии дополнительно.
Обеспечение возвратности кредита как принцип кредитования выражает необходимость защиты имущественных интересов банка при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств. Под формой обеспечения возвратности понимается форма гарантированных обязательств заемщика. Все обеспечивающие обязательства являются дополнительными к основному долгу заемщика. Они оформляются специальными документами, имеющими юридическую силу.
Законом «О банках и банковской деятельности» и Гражданским кодексом предусматривается, что исполнение основного обязательства заемщика может подкрепляться такими формами обеспечения, как залог, гарантия, поручительство, и другими способами, предусмотренными законами или договором.
Только соблюдение взаимных интересов поможет банку и заемщику выбрать наиболее приемлемую в каждом конкретном случае форму обеспечения возвратности кредита или использовать смешанное обеспечение (в разных вариантах).
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ КРЕДИТОВАНИЯ В БЕЛГОРОСКОМ ФИЛИАЛЕ ОАО Банк «Открытие»
2.1. Организационно-экономическая характеристика Белгородского филиала ОАО Банк «Открытие»
Открытое акционерное общество "Инвестиционный Банк "ОТКРЫТИЕ" Белгородская область, г. Белгород, ул. 50-летия Белгородской области, 10, ОСТАНОВКА УНИВЕРМАГ "МАЯК", тел. 8 (800) 200 7071
Гражданским законодательством России предусмотрены две основные формы обособленных подразделений, расположенных вне места нахождения юридического лица - филиалы и представительства (ст. 55 Гражданского кодекса РФ). Представительство отличается от филиала своим функциональным назначением: оно представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту. Филиал же осуществляет все функции организации или их часть, в том числе и функции представительства.
Отметим, что выделяя лишь два вида обособленных подразделений юридического лица, ГК РФ не ограничивает юридическое лицо в создании обособленных подразделений иных видов.
Филиал (представительство) не является юридическим лицом. Это структурное подразделение организации, его составная часть.
Из этого положения вытекают следующие особенности функционирования филиала (представительства):
филиал (представительство) осуществляет деятельность только от имени создавшего его юридического лица;
ответственность по обязательствам филиала (представительства) несет создавшее его юридическое лицо (даже в тех случаях, когда действия филиала (представительства) осуществляются якобы не от имени юридического лица);
филиал (представительство) может предЪявлять иск в судебные органы только от имени юридического лица;
государственная регистрация филиала (представительства) действующим законодательством не предусмотрена (не следует путать государственную регистрацию с постановкой на учет в налоговых органах);
филиал (представительство) наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом, при этом сам филиал (представительство) не является собственником переданного ему имущества;
филиал (представительство) не имеет самостоятельного баланса. Данные баланса филиала (представительства) включаются в общий баланс юридического лица.
В акционерном обществе решение о создании филиала (представительства) принимается Советом Директоров (наблюдательным советом). В обществе с ограниченной ответственностью таким правом обладает Общее собрание участников.
Следует обратить особое внимание на то, что после принятия решения о создании филиала (открытия представительства) в устав юридического лица должны быть внесены соответствующие изменения, поскольку в силу ст. 55 ГК РФ, филиалы и представительства должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
Государственная регистрация изменений, вносимых в устав в связи с образованием филиалов (представительств), с 1 июля 2002 года производится в порядке, установленном главой VI Федерального закона от 08.08.01 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц".
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. При этом нужно обратить внимание на то, что доверенность, определяющая круг полномочий, выдается именно руководителю филиала (представительства), на его имя, а не филиалу или представительству в целом1.
Учетная политика Белгородского филиала ОАО Банк «ОТКРЫТИЕ» (далее Банк) (далее Учетная политика) сформирована на основе:
1. Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 129-ФЗ) с учетом изменений и дополнений.
2. Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с учетом изменений и дополнений).
3. Гражданского кодекса Российской Федерации.
4. Положения Банка России от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» (далее – Положение № 302-П) с учетом изменений и дополнений.
5. Других законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России, Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы (Министерства по налогам и сборам Российской Федерации).
Принципы и реализация Учетной политики филиала:
1 Учетная политика Банка сформирована на основе следующих основных принципов и качественных характеристик бухгалтерского учета:
1.1. Непрерывность деятельности.
Этот принцип предполагает, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
1.2. Отражение доходов и расходов по методу «начисления».
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
1.3. Последовательность применения Учетной политики.
Выбранная Учетная политика будет применяться последовательно, от одного отчетного года к другому. Изменения в Учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, в том числе внесения Банком России изменений в План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и иные нормативные документы Банка России, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий его деятельности.
1.4. Имущественная обособленность.
Учет имущества других юридических лиц осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся собственностью Банка.
1.5. Преемственность.
Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
1.6. Полнота и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности.
1.7. Осмотрительность.
Готовности в большей степени к учету потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов.
1.8. Приоритет содержания над формой.
Отражение в бухгалтерском учете операций в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
1.9. Непротиворечивость.
Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам на счетах синтетического учета на 1-е число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.
1.10. Открытость.
Отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.
2. Бухгалтерский учет имущества, обязательств, требований и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим Планом счетов Банка. Рабочий План счетов содержит балансовые счета первого и второго порядка, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Рабочий План счетов бухгалтерского учета и вносимые в него изменения утверждаются Приказом Председателя Правления Банка.
Инструменты реализации Учетной политики утверждаются внутренними нормативными документами Банка. При разработке внутренних нормативных документов Банком в максимальной мере учитываются требования существующих законодательных и нормативных актов Российской Федерации. Банк на постоянной основе осуществляет контроль соответствия внутренних нормативных документов действующему законодательству.
Принятая Учетная политика, изложенная в настоящем документе, обязательна для исполнения всеми подразделениями Банка.
Внутренние нормативные документы Банка по бухгалтерскому учету действуют в части, не противоречащей действующему законодательству РФ и настоящей Учетной политике.
Из организационно-технических аспектов учетной политики, выделим организацию бухгалтерского учета:
1. За организацию бухгалтерского учета ответственность в головном офисе и по Банку в целом несет Председатель Правления, а в филиалах – Управляющий филиалом.
2. Бухгалтерский учет операций, проводимых в Банке, выполняют работники, специально выделенные для этого, не зависимо от того, в каком структурном подразделении Банка (филиала) эти работники состоят. Все работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются Главному бухгалтеру Банка. Конкретные обязанности работников, осуществляющих бухгалтерский учет операций Банка, и распределение обслуживаемых ими счетов определяет Главный бухгалтер или по его поручению руководители подразделений Банка, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета.
3. За формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета в Банке, соответствия осуществляемых операций законодательству РФ и иным нормативным актам, содержащим правила ведения бухгалтерского учета, своевременное представление полной бухгалтерской отчетности ответственность несет Главный бухгалтер Банка.
4. Без подписи Главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает Председатель Правления по согласованию с Главным бухгалтером.
5. В случае разногласий между Председателем Правления Банка и Главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения Председателя Правления Банка, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.
6. Внутренние структурные подразделения Банка, не имеющие отдельного баланса (дополнительные офисы/операционные офисы), выполняют учетные функции в рамках делегированных полномочий, закрепленных внутренними нормативными документами Банка.
7. Структура подразделений головного офиса/ филиала, осуществляющих бухгалтерский учет, численность работников и выполняемые функции определяются штатным расписанием, должностными инструкциями, Положениями о подразделениях, а также иными внутренними нормативными документами Банка.
8. Операционное время — часть рабочего дня, в течение которого производится прием документов от клиентов для отражения в учете тем же днем. Продолжительность операционного времени утверждается Приказом по головному офису/ филиалам Банка и доводится до сведения обслуживаемой клиентуры.
В целях улучшения обслуживания клиентов и равномерного распределения нагрузки Приказами по Банку может быть установлена разная продолжительность операционного времени как для отдельных структурных подразделений Банка, так и для проведения отдельных операций (отражение операций в балансах за выходные и праздничные дни, определенные законодательством РФ и решениями Правительства РФ, осуществляется с учетом ограничений и условий, установленных внутренними нормативными документами).
Все документы, поступающие от клиентов в операционное время, подлежат отражению в балансе Банка текущим днем. Документы, поступившие в послеоперационное время от клиентов, отражаются в балансе головного офиса/ филиала Банка следующим рабочим днем.
9. Операции отражаются в бухгалтерском учёте в день их совершения. При совершении операций с наличными денежными средствами в послеоперационное время или в выходные и праздничные дни в кассовых документах указывается дата совершения операции. Кассовые операции, выполняемые в послеоперационное время, оформляются документами и отражаются в учёте днём их совершения.
Операции клиентов с использованием банковских карт, информация о совершении которых поступает в Банк из внешних источников (транзакционный файл), отражаются в балансе Банка в дату обработки транзакционного файла независимо от времени её совершения в течение дня (с 0:00 до 24:00).
В аналогичном порядке отражается информация об операциях через систему платежей Банка России.
10. Главный бухгалтер Банка обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств, своевременное отражение на счетах всех операций, представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, оперативной и итоговой информации в установленные сроки.
Рассмотрим организационную структуру филиала на рисунке 2.1
Рисунок 2.1 – Организационная структура Белгородского филиала ОАО Банк «Открытие»
Денежные средства и их эквиваленты включают в себя следующие позиции, предоставленные таблицей 2.1.

Показатели
2011
2010
Наличные средства
11 825 222
11 399 974
Остатки средств на текущих счетах в ЦБ РФ
5 038 178
9 042 389
Остатки средств на текущих счетах в прочих кредитных организациях
2 776 520
7 971 717
Срочные депозиты в кредитных организациях, размещенные на срок до 90 дней
1 579 352
2 659 346
Остатки средств на расчетных счетах в торговых системах
1 645 542
1 414 959
Договоры обратного «репо» с кредитными организациями сроком до 90 дней
276 232
1 021 730
Средства на счетах брокерских организаций
102 100
6 696
Денежные средства и их эквиваленты
23 243 146
33 516 811

Банк заключил договоры обратного «репо» с российским банком. Предметом указанных договоров являются облигации, выпущенные российскими компаниями, справедливая стоимость которых составляет 308 026 тыс. руб. (на 31 декабря 2010 г.: 1 169 640 тыс. руб.).
Расчеты с филиалами Банка регулируются Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее по тексту – Положение № 2-П).
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открытых на балансовых счетах №№ 30301, 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» в разрезе участников расчетов и видов валют. Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику расчетов по счетам №№ 30301, 30302 выводится единый результат по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка счета на начало дня.
Расчеты между головным офисом и филиалами осуществляются как через расчетную сеть Банка России, так и через систему межфилиальных расчетов.
На основании балансов филиалов, представляемых в головной офис, производится ежедневное формирование сводного баланса и сверка остатков по счетам межфилиальных расчетов. В сводном ежедневном балансе Банка остатки по счетам № 30301 и № 30302 должны быть равны.
Расчёты одного филиала Банка с другим филиалом Банка, как по платежам клиентов, так и по финансово-хозяйственной деятельности филиалов осуществляются через счета межфилиальных расчётов таких филиалов, открытых на балансе головного офиса.
Ресурсы между головным офисом и филиалами не передаются и на счетах №№ 30305, 30306 не отражаются.
В зависимости от направления деятельности филиала (размещение или привлечение средств) филиалы Банка могут иметь в балансе головного офиса остатки, как на счете № 30301, так и на счете
№ 30302.
Имущество в виде основных средств, нематериальных активов, а также дебиторская или кредиторская задолженность передаются из головного офиса в филиал на основании Приказа Председателя Правления. Передача оформляется актом приема-передачи. Расчеты по передаче имущества и дебиторской или кредиторской задолженности осуществляются с использованием счетов учета расчетов с филиалами.
Филиалы ведут учет доходов и расходов от проведения операций и передают их на баланс головного офиса в соответствии с настоящей Учётной политикой.
Аналитический учет по счету № 707 «Финансовый результат прошлого года» в филиалах ведется в порядке, аналогичном ведению аналитического учета по счету № 706 «Финансовый результат текущего года». При передаче филиалами в головной офис остатков, отраженных на счете № 707 «Финансовый результат прошлого года», в дату составления годового отчета головной офис отражает прием остатков бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты на счете № 708 «Прибыль/убыток прошлого года» в корреспонденции со счетом по учету расчетов с филиалами. В филиалах Банка остатки счета № 707 «Финансовый результат прошлого года» бухгалтерской записью по отражению событий после отчетной даты списываются в корреспонденции со счетами по учету расчетов с филиалами.
Расчет взносов в Фонд обязательного резервирования (далее – ФОР) производится на основании Положения Банка России от 07.08.2009 № 342-П «Об обязательных резервах кредитных организаций» (далее – Положение № 342-П), с учетом изменений и дополнений, головным офисом Банка на основании сводного баланса и аналитических данных, полученных от филиалов.