Упрощенная система налогообложения малых предприятий и его влияние на финансовый результат ( на примере

(на примере ООО "Спецавтохозяйство)


: Подробная информация о работе - https://www.sendspace.com/file/0bvmxn ...

+
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1 Понятие, содержание и функции упрощенной системы налогообложения 5
1.2 Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения предприятия 21
2 ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА (НА ПРИМЕРЕ ООО «СПЕЦАВТОХОЗЯЙСТВО») 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецавтохозяйство» 23
2.2 Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовые результаты ООО «Спецавтохозяйство» 31
3 ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 39
3.1 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения предприятий 39
3.2 Оптимизация налоговых обязательств ООО «Спецавтохозяйство» при упрощенной системы налогообложения 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 58

+Развитие экономики России в период санкционного прессинга со стороны европейских государств и США требует неординарного подхода со стороны бизнеса в диверсификации приоритетных направлений на внутренние рынки страны. Президент РФ, в обращении Федеральному собранию, особо подчеркнул первостепенные задачи, которые необходимо принять правительству для разрешения данной ситуации. Возлагая на малый бизнес определенные надежды, как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, государством предприняты попытки снизить налоговое бремя субъектов малого предпринимательства.
История малого бизнеса в России очень поучительна. Она свидетельствует о том, что малый бизнес может развиваться только при поддержке государства. В связи с продолжительной финансовой нестабильностью Росс ия выбрала курс на всевозможную поддержку субъектов малого бизнеса. В основном, данный курс нашел свое воплощение в создании благоприятных налоговых условий.
Важнейшей проблемой налоговой системы было и остается налогообложение предприятий малого бизнеса. Малый бизнес включает ряд преимуществ, потому что он достаточно быстро внедряет передовые достижения, модифицирует производство. Повышение производительной деятельности малых предприятий - это реальный способ на пути образования рыночной среды, гарантирования условий для роста экономики и повышения обеспеченности россиян. Зарубежный опыт показывает, что отсутствие государственной поддержки не обеспечит высокий темп развития малого предпринимательства.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что оптимизация отношений налогообложения в малом бизнесе — одна из важнейших проблем экономики, т. к. в условиях кризиса малый бизнес может быстрее отреагировать на изменение потребительских запросов населения и способствовать

2015 г.
УСН
301,1
6,33
414,3
7,57
422,2
6,94
113,2
7,9
Транспортный налог
53,78
1,13
68,78
1,26
75,04
1,23
15
6,26
Итого налого­вые платежи
354,88
7,46
483,08
8,83
497,24
8,17
128,2
14,16
Взносы на обя­зательное пен­сионное и со­циальное стра­хование
4402,3
92,54
4988,7
91,17
5587,3
91,83
586,4
598,6
Итого платежи во внебюджет­ные фонды
4402,3
92,54
4988,7
91,17
5587,3
91,83
586,4
598,6
Всего взносов в бюджет и внебюджетные фонды
4757,18
100,00
5471,78
100,00
6084,54
100,00
714,6
612,76
Пܰрܰиܰмечܰаܰнܰие - Источܰнܰиܰк - собстܰвеܰнܰнܰаܰя рܰаܰзܰрܰаботܰкܰа
Данные  таблицы 2.3 свидетельствуют о том, что наибольший удельный вес в  общей сумме уплаченных налогов  ООО «Спецавтохозяйство» в период с 2013 г. по 2015 г. занимает налог, взимаемый в связи с применением УСН, на конец 2015 г. он занимает 6,94% в структуре всех платежей (рисунок 1).
Рис.1. Структура налоговых платежей 2013-2015 гг., %
В период с 2013 по 2015 годы у предприятия  наблюдается рост прибыли, следовательно, происходит увеличение налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы. Данный факт для предприятия является с одной стороны отрицательным  с точки зрения увеличения налоговых платежей. Но вместе с тем необходимо учитывать положительную сторону этого факта, как укрепления финансового состояния организации по сравнению с показателями предыдущего периода в связи с получением прибыли.
В 2015 году организацией в бюджетную систему уплачено 6084,54 тыс. руб. налогов и сборов, из них 91,83 % приходится на платежи во внебюджетные фонды, а 8,17 % - на налоговые платежи (рисунок 2).
Рис.2. Структура взносов в бюджет и внебюджетные фонды 2013-2015 гг., %
Наибольший удельный вес в общей сумме взносов занимают начисленные взносы на обя­зательное пен­сионное и со­циальное стра­хование, их доля составляет 91,83 %.
Составим налоговый календарь ООО «Спецавтохозяйство» на второе полугодие 2016 г. (таблица 2.5).
Таким образом, налоговый календарь – это важный рабочий инструмент бухгалтеров. Он позволяет своевременно подготовить и сдать отчетность в контролирующие органы.
Таблица 2.5 - Налоговый календарь ООО «Спецавтохозяйство» на второе полугодие 2016 г.
Месяц
День
Вид предст. налоговой отчётности
Авансовый платёж
Уплата на­лога
Название налога, взноса
июль
15.07
+
Транспортный налог
15.07
с 01.07 по 10.07 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за июнь
15.07
Форма-4 ФСС РФ)
+
Страховые взносы в ФСС РФ за июнь
15.07
6-НДФЛ (до 30.07)
+
НДФЛ1
25.07
+
УСН Авансовый пла­теж за полу­годие
август
15.08
с 01.08 по 10.08 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за июль
15.08
+
Страховые взносы в ФСС РФ за июль
15.08, 20.08
РСВ-1 ПФР
Расчет по начислен­ным и упла­ченным страховым взносам за по­лугодие (РСВ-1 ПФР)
Персонифицированный учет
31.08
+
НДФЛ
сентябрь
15.09
с 01.09 по 10.09 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за август
15.09
+
Страховые взносы в ФСС РФ за август
15.09
+
НДФЛ
октябрь
17.10
с 01.10 по 10.10 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за сентябрь
17.10
Форма-4 ФСС РФ)
+
Страховые взносы в ФСС РФ за сентябрь
17.10
6-НДФЛ (до 30.10)
+
НДФЛ
17.10
+
Транспортный налог
25.10
+
УСН Авансовый пла­теж за 9 меся­цев
ноябрь
15.11
с 01.11 по 10.11 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за октябрь
15.11
+
Страховые взносы в ФСС РФ за октябрь
15.11
+
НДФЛ
15.11,
20.11
РСВ-1 ПФР
Расчет по начислен­ным и упла­ченным страховым взносам за по­лугодие (РСВ-1 ПФР)
Персонифицированный учет
декабрь
16.12
с 01.12 по 10.12 СЗВ-М
+
ПФР Ежемесячный авансовый платеж за ноябрь
16.12
+
Страховые взносы в ФСС РФ за ноябрь
16.12
+
НДФЛ
Пܰрܰиܰмечܰаܰнܰие - Источܰнܰиܰк - собстܰвеܰнܰнܰаܰя рܰаܰзܰрܰаботܰкܰа
2.2. Вܰлܰиܰяܰнܰие уܰпܰроܰщеܰнܰноܰй сܰистеܰмܰы нܰаܰлоܰгообܰлоܰжеܰнܰиܰя нܰа фܰиܰнܰаܰнсоܰвܰые реܰзуܰльтܰатܰы ООО «Сܰпеܰцܰаܰвтоܰхоܰзܰяܰйстܰво»
Для оптимального налогового планирования организации необходимо хотя бы один раз в полгода рассчитывать налоговую нагрузку.
Расчет налоговой нагрузки для предприятия имеет ряд целей.
Во-первых, организации должны рассчитывать налоговую нагрузку для того, чтобы понять, насколько их деятельность и уплата налогов может привлечь внимание налоговых органов, которые могут принять решение о проведении выездной налоговой проверки.
Во-вторых, расчет налоговой нагрузки может иметь еще одну важную для организации цель – это прогнозирование налогового бремени на будущий период.
Размер налоговой нагрузки зависит от результатов деятельности организации, динамики налоговых баз, изменения внешних факторов, влияющих на порядок исчисления и уплаты, налогов.
Налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (что лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.
Единой методики расчета налоговой нагрузки не существует. Оценка налоговой нагрузки производится с использованием различных методик и подходов.
Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина России разработана собственная методика2.
(1)
где НН – налоговая нагрузка;
НП – суммарные налоговые платежи;
ВР – выручка от реализации.
В расчет включаются налоги, перечислены в статьях 13 - 15 НК РФ. Страховые взносы в Пенсионный фонд и на травматизм, в Фонд социального страхования не включены в систему налогов и сборов РФ, а значит, не учитываются при расчете. Так же не включаются налоги, которые организация удерживает и перечисляет в бюджет как налоговый агент.
Показатель выручки берется по данным бухгалтерского учета.
Можно немного уточнить методику ФНС России:
отдельно выделить нагрузку в связи с уплатой только налогов (истинная налоговая нагрузка);
выделить нагрузку в связи с уплатой налогов и обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды (фискальная нагрузка).
Таблица 2.6 - Сравнительная характеристика фискальной и налоговой нагрузки
Признак
Налоговая нагрузка
Фискальная нагрузка
Обязательные платежи, на основе которых рассчитыва­ются показатели
НДС, акцизы, налог на при­быль организаций, водный налог, НДПИ, специальные налоговые ре­жимы, транс­портный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, зе­мельный налог, сборы за пользование объектами жи­вотного мира и за пользова­ние объектами водных био­логических ресурсов
Платежи, включаемые в на­логовую нагрузку + тамо­женные сборы, платежи во внебюджетные фонды
Платежи имеют законода­тельное оформление
да
да
Взимается в пользу государ­ства
да
да
Взимается в пользу государ­ственных и негосударствен­ных организаций
нет
нет
Периодичность взимания
Регулярно
Регулярно /Нерегулярно
В результате, получится более совершенная формула:
ФГ = (Н без НДФЛ + ОСВ) / (В без НДС, акцизов + ПД) ×100 %, (2)
где ФГ – фискальная нагрузка;
Н без НДФЛ – сумма налогов (за исключением НДФЛ), уплаченных по данным отчетности в течение года;
ОСВ – сумма обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных по данным отчетности в течение года;
В без НДС, акцизов – сумма бухгалтерской выручки за год без НДС и акцизов;
ПД – сумма прочих доходов за год.
Соответственно, в составе данной формулы можно выделить формулу расчета истинной налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект:
НГ = Н + ОСВ / В без НДС, акцизов × 100 % (3)
где НГ – налоговая нагрузка.
Ведь страховые взносы во внебюджетные фонды не являются налоговыми платежами, однако в силу своей обязательности носят фискальный характер и увеличивают финансовую нагрузку на предприятия. Поэтому более правильно выделять понятие налоговой и фискальной нагрузки.
Таблица 2.7 - Расчет налоговой нагрузки
Наименование показателя
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1. Выручка от реализации, т.р.
19516
22823
30710
2. Прочие доходы, т.р.
155
157
182
3. Прочие расходы, т.р.
162
139
230
4. Валовой доход, т.р.
4088
5161
5282
5. Сумма платежей во внебюджетные фонды, т.р.
4402,3
4988,7
5587,3
6. Сумма налоговых платежей, т.р. (без НДФЛ)
354,88
483,08
497,24
7. Общая сумма налогов в бюджет и внебюджетные фонды, т.р.
4757,18
5471,78
6084,54
8. Общая налоговая нагрузка, %
24,18
23,81
19,70
9. Налоговая нагрузка по платежам в бюджет, %
1,80
2,10
1,61
10. Налоговая нагрузка по платежам во внебюджет­ные фонды, %
22,38
21,71
18,09
Пܰрܰиܰмечܰаܰнܰие - Источܰнܰиܰк - собстܰвеܰнܰнܰаܰя рܰаܰзܰрܰаботܰкܰа
К 2015 году общая налоговая нагрузка на предприятие снизилась и составила 19,7 %. В апреле 2015 г. ФНС обновила среднеотраслевые показатели, в том числе - по налоговой нагрузке, которые среди прочего служат фискалам ориентиром при составлении плана выездных налоговых проверок. Данные налоговой нагрузки относительно экономического вида деятельности «Предоставление прочих услуг» снизилась по сравнению с 2013 г. и остановилась на уровне 25,8%.
При этом в 2015 году платежи в бюджет занимали 9,42 % валового дохода. В 2015 году нагрузка по налогам составляла 1,61 % (что значительно ниже среднеотраслевого показателя – 25,8%), а по внебюджетным платежам 18,09%.
Таким образом, за анализируемый период суммы страховых взносов перечисляемых во внебюджетные фонды увеличиваются. Общая фискальная нагрузка (19,7% на конец 2015 г.) с учетом страховых взносов значительно отличается от налоговой нагрузки без страховых взносов (1,61% на конец 2015 г.), показывая, что фискальная нагрузка более обременительна.
В практической деятельности предприятия наиболее приемлема и доступна методика, конкретизирующая налоговую нагрузку по видам налоговых платежей и по их источникам уплаты. Основой данной методики является разделение системы показателей налоговой нагрузки на общие и частные. Комплекс общих показателей налоговой нагрузки приведен в разделе 1 таблицы 2.7. При этом методика определения показателей достаточна традиционна. Общие показатели налоговой нагрузки рассчитываются путем отношения суммы налоговых изъятий организации к разной базе. В качестве базы выступают основные технико-экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия, – доходы, прибыль, численность ППП.
Ко второй группе показателей налоговой нагрузки рассматриваемой методики относятся частные показатели. Расчет частных показателей основан на дифференциации налоговых платежей по источникам их уплаты.
Таблица 2.7 – Система показателей налоговой нагрузки предприятия
Показатель
Формула
расчета
Налоговые изъятия
Базовый
показатель для
расчета налоговой
нагрузки
1. Общие показатели
1.1. Налоговая нагрузка на
доходы (налоговое бремя) (НБ)
НБ = НИ : ДП
Общая сумма налоговых
платежей (НИ)
Доходы
предприятия (ДП)
1.2. Общая налоговая на­грузка на финансовые ре­сурсы (НФ)
НФ = НИ : ФР
Общая сумма налоговых
платежей (НИ)
Среднегодовая
валюта баланса
(ФР)
1.3. Налоговая нагрузка на
прибыль до налогообложе­ния (НП)
НП = НП:ПП
Общая сумма налоговых
платежей (НИ)
Прибыль
предприятия (ПП)
1.4. Налоговая нагрузка на
чистую прибыль (НЧ)
НЧ = НИ : ПЧ
Общая сумма налоговых
платежей (НИ)
Чистая прибыль
предприятия (ПЧ)
1.5. Налоговая нагрузка на
одного работающего (НР)
НР = НИ : ЧР
Общая сумма налоговых
платежей (НИ)
Численность
персонала (ЧР)
2. Частные показатели
2.1. Налоговая нагрузка на
выручку от реализации (НВ)
НВ = ИВ : ВР
Налоги, включаемые в выручку от реализации (ИВ)
Выручка от реализации (ВР)
2.2. Налоговая нагрузка на
прибыль предприятия (НБ)
НБ = ИП : ПП
Налоги, включаемые в прибыль (ИП)
Прибыль предприятия (ПП)
2.3. Налоговая нагрузка на
общую сумму расходов (НР)
НР = ИС : СР
Налоги, включаемые в расходы (ИС)
Общая сумма
расходов (СР)
3. Частные показатели налоговой нагрузки на общую сумму расходов
3.1. Социальная налоговая
нагрузка (СН)
СН = НС:СР
Страховые взносы в
ПФР, ФСС, ФОМС (НС)
Общая сумма
расходов (СР)
3.2. Экологическая налого­вая нагрузка (НЭ)
НЭ = ПЭ:СР
Плата за негативное
воздействие на
окружающую среду (ПЭ)
Общая сумма
расходов (СР)
3.3. Имущественная нало­говая нагрузка (ИН)
ИН = ИТ:СР
Транспортный,
земельный налоги (ИТ)
Общая сумма
расходов (СР)
3.4. Ресурсная налоговая
нагрузка (РН)
РН = ИР:СР
РН = ИР : СР Ресурсные налоги (ИР)
Общая сумма
расходов (СР)
4. Показатели налоговой нагрузки для специальных налоговых режимов
4.1. Налоговая нагрузка по
УСН: объект «доходы минус расходы» (УН)
УН = ЕУ :ДР
Сумма единого налога
УСН (ЕУ)
Доходы минус
расходы (ДР)
Кроме того, возможна детализация частных показателей налоговой нагрузки на расходы предприятия по конкретным видам налоговых платежей. К числу таких показателей относятся социальная, экологическая, имущественная и ресурсная налоговые нагрузки (раздел 3 таблицы).
Каждый специальный режим характеризуется своим порядком определения уровня налоговых изъятий. Специальные налоговые режимы предусмотрены для предприятий, организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих, в основном в сфере малого бизнеса и поэтому по сравнению с традиционной системой налогообложения имеют более простой порядок расчета налоговых платежей. Исходя из основного принципа построения частных показателей налоговой нагрузки, рассмотренных выше, нами предложены показатели налоговой нагрузки, отражающие специфику налогообложения для каждого специального налогового режима (раздел 4 таблицы).
Расчет показателей налоговой нагрузки представим в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Расчет показателей налоговой нагрузки ООО «Спецавтохозяйство» в 2013-2015 годах
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
Изменения 2015 г. к 2014 г.
абс.
Темп роста, %
1. Общие показатели
1.1. Налоговая нагрузка на доходы (налоговое бремя) (НБ), %
1,80
2,10
1,61
-0,49
76,57
1.2. Общая налоговая на­грузка на фи­нансовые ре­сурсы (НФ), %
10,41
13,68
11,88
-1,81
86,80
1.3. Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложе­ния (НП), %
17,00
17,97
17,96
-0,01
99,96
1.4. Налоговая нагрузка на чистую прибыль (НЧ), %
19,87
21,24
21,20
-0,05
99,77
1.5. Налоговая нагрузка на одного ра­ботающего (НР), %
611,86
805,13
789,27
-15,86
98,03
2. Частные показатели
2.1. Налоговая нагрузка на выручку от реализации (НВ), %
1,54
1,82
1,37
-0,44
75,73
2.2. Налоговая нагрузка на прибыль предприятия (НБ), %
16,89
17,88
17,73
-0,15
99,19
2.3. Налоговая нагрузка на общую сумму расходов (НР), %
2,01
2,38
1,76
-0,61
74,17
Продолжение таблицы 2.8
Показатель
2013 год
2014 год
2015 год
Изменения 2015 г. к 2014 г.
абс.
Темп роста, %
3. Частные показатели налоговой нагрузки на общую сумму расходов
3.1. Социальная налоговая нагрузка (СН), %
24,96
24,54
19,81
-4,74
80,70
3.3. Имущественная нало­говая на­грузка (ИН), %
0,30
0,34
0,27
-0,07
78,62
4. Показатели налоговой нагрузки для специальных налоговых режимов
4.1. Налоговая нагрузка по УСН: объект «доходы минус расходы» (УН), %
14,43
15,41
15,25
-0,16
98,96
Пܰрܰиܰмечܰаܰнܰие - Источܰнܰиܰк - собстܰвеܰнܰнܰаܰя рܰаܰзܰрܰаботܰкܰа
На основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2015 г. снизилась. Коэффициент налоговой нагрузки налогов на выручку показывает, что на каждые 100 руб. выручки в 2015 г. приходиться 1,61 руб. налогов.
Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в ООО «Спецавтохозяйство» имеет приемлемый уровень. Можно заключить, что предприятие демонстрирует рациональную политику в области налогов и расходов, акцентированную в определенной степени на достижение социального эффекта.
Эффективность учетной политики представляет собой один из важнейших показателей, характеризующий качество деятельности финансовых подразделений предприятия. Как правило, эффективность налоговой учетной политики оценивается при помощи системы соответствующих показателей.
К частным показателям налоговой нагрузки, характеризующим эффективность налоговой политики организации, относятся:
1. Коэффициент налогообложения затрат (KHЗ), рассчитываемый как:
КНЗ = Нс : С × 100 % (4)
где Нс - налоги, относимые на себестоимость;
С - себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг).
Данный показатель характеризует долю налоговых платежей, относимых на себестоимость, в себестоимости, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, относимых на себестоимость.
2. Коэффициент налогообложения прибыли (КНП), определяемый по формуле:
КНП = Нп : П×100 % (5)
где Нп - налоги, уплачиваемые за счет прибыли предприятия и относимые на финансовый результат;
П - прибыль.
Данный показатель характеризует долю налогов, уплачиваемых за счет прибыли, в балансовой прибыли, его повышение говорит о недостаточной эффективности налоговой политики в направлении рационализации налоговых платежей, уплачиваемых с прибыли и относимых на финансовый результат.
К показателям, непосредственно характеризующим эффективность налоговой политики организации, относятся:
3. Коэффициент налогового эффекта (КНЭ), рассчитываемый как:
КНЭ = ЧП : НН × 100 % (6)
где ЧП - чистая прибыль;
НН - налоги (без налога на доходы физических лиц, но с учетом страховых взносов).
Данный показатель указывает на то, как соотносятся между собой чистая прибыль, являющаяся основным показателем, характеризующим эффективность финансово-экономической деятельности, и общей суммы налоговых платежей организации. Увеличение показателя, по сравнению со значениями данного показателя в предыдущих периодах, будет свидетельствовать о превосходстве полученной предприятием прибыли по сравнению с налоговыми издержками, что будет свидетельствовать о повышении эффективности налоговой политики.
Таблица 2.9 - Анализ эффективности налоговой политики ООО «Спецавтохозяйство» в 2013-2015 годах
Наименование показателя
2013 г.
2014 г.
2015 г.
1. Выручка, руб.
19516
22823
30710
2. Затраты, руб.
15428
17662
25428
3. Прибыль до уплаты налогов, руб.
2087
2688
2768
4. Чистый результат, руб.
1786
2274
2346
5. Налоговые платежи, руб. (без НДФЛ)
354,88
483,08
497,24
6. Налоги, относимые на себестоимость, руб.
4402,3
4988,7
5587,3
7. Налогоемкость п.5/п.1
0,02
0,02
0,02
8. Коэффициент налогообложения затрат п.6/п.2
0,29
0,28
0,22
9. Коэффициент налогообложения прибыли п.5/п.3
0,17
0,18
0,18
10. Коэффициент налогового эффекта п.4/(п.5+п.6)
0,38
0,42
0,39
Пܰрܰиܰмечܰаܰнܰие - Источܰнܰиܰк - собстܰвеܰнܰнܰаܰя рܰаܰзܰрܰаботܰкܰа
Анализируя полученные данные в таблице 2.9, можно заключить, что:
налогоемкость работ и услуг стабильна;
коэффициент налогообложения снижается относительно предыдущих периодов, что порождает необходимость корректировок в налоговой политике предприятия;
коэффициент налогообложения прибыли имеет равномерную динамику, однако его незначительное увеличение, говорит о том, что направление рационализации платежей из прибыли предприятия разрабатывается недостаточно эффективно;
характеризуя коэффициент налогового эффекта можно сказать, что он нестабилен, однако его значение не вызывает опасения.
Проведенный анализ размера налоговой нагрузки с применением различных способов ее расчета, отражает, что большое влияние на величину данного показателя оказывает как объем и структура уплачиваемых организацией налогов и сборов, так и непосредственно база, с которой сопоставляется данная величина. Таким образом, объем рассчитанного налогового бремени зависит не только, и не столько, от размеров налоговых платежей и финансовых результатов деятельности организации, сколько от правильности выбора методики для расчета.
3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
3.1. Пܰреܰиܰмуܰщестܰвܰа и неܰдостܰатܰкܰи уܰпܰроܰщеܰнܰноܰй сܰистеܰмܰы нܰаܰлоܰгообܰлоܰжеܰнܰиܰя пܰреܰдܰпܰрܰиܰятܰиܰй
Преимущества и недостатки УСН тщательно анализируются каждым предпринимателем перед выбором подходящей для него оптимальной системы налогообложения.
Отразим преимущества и недостатки применения УСН на рисунке 3.
Рис. 3 . Преимущества и недостатки использования УСН
Более подробно недостатки и преимущества применения упрощенной системы налогообложения представим в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Преимущества и недостатки перехода налогоплательщиков с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения
Преимущества
Недостатки
Добровольный порядок перехода
Освобождение от уплаты НДС затрудняет реализацию продукции контрагентам, при­меняющим общую систему налогообложе­ния, в силу невозможности для последних принять к вычету НДС со стоимости такой продукции
Снижение налогового бремени путем замены уплаты ряда налогов (НДС, НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество) уплатой единого налога