Формирование прибыли и способы ее повышения на примере предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В выпускной квалификационной работе рассматривается предприятие -Общество с Ограниченной Ответственностью ООО «НД-Групп». Юридический адрес: Москва, Волоколамское шоссе 142,стр.2.
ООО «НД-Групп» осуществляет свою деятельность с 2011 года. Предприятие является юридическим лицом – коммерческой организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от основной деятельности.
Основным видом деятельности предприятия является оптовая торговля отопительным оборудованием и комплектующих к отопительному оборудованию.
ООО «НД-Групп» является генеральным партнером ОАО «Лидсельмаш» по поставкам стальных панельных радиаторов марки «Лидея» - продукции, по качеству не уступающей аналогам известных европейских производителей. ОАО Лидсельмаш –это белорусский производитель стальн ...

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1.Сущность прибыли как экономической категории. Виды прибыли 7
1.2. Формирование прибыли. Методика анализа прибыли и рентабельности 11
1.3. Направления повышения прибыли предприятия 18
2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «НД-ГРУПП» ЗА 2012-2014 ГОДЫ 22
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 22
2.2. Анализ выручки, затрат и прибыли предприятия 24
2.3. Оценка деятельности предприятия и определение перспектив его экономического развития 42
3. ПРОЕКТ МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ 45
3.1. Описание мероприятий по повышению прибыли предприятия 45
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
Приложение А.Годовая бухгалтерская отчетность ООО «НД-Групп» 67
Приложение Б. Расчетные данные к аналитической части 76
Приложение В. Расчетные данные к проектной части 78

ВВЕДЕНИЕ

Прибыль от деятельности предприятия трактуется как чистый доход, который предприниматель получает на вложенные им средства. Прибыль является вознаграждением за риск при осуществлении предпринимательской деятельности.
Прибыль –это разница между суммарным доходом от деятельности и суммарными понесенными затратами на осуществление этой деятельности.
Прибыль различается по следующим видам: прибыль от продаж или реализации услуг; валовая прибыль, балансовая прибыль и прибыль до налогообложения, прочая прибыль (от прочей неосновной деятельности), чистая прибыль предприятия.
После результатов деятельности и уплаты всех платежей и налогов предприятие получает чистую прибыль, которая им расходуется по своему усмотрению: на создание фондов для развития, материальное поощрение работников , создание резервов на будущее, финансирование социальной сферы.
Чистую прибыль, которая остается в распоряжении предприятия можно разделить на две части. Одна часть ее увеличивает размер всего имущества предприятия и участвует как накопление. Другая используется на рост и развитие предприятия.
Накапливаемая чистая прибыль может длительное время не использоваться, а быть как резерв для обеспечения финансово устойчивого состояния предприятия.
Резерв прибыли может быть использован на покрытие затрат, каких-то непредвиденных выплат, а может просто финансировать основные и оборотные средства предприятия. Эта прибыль в пассиве баланса является нераспределенной.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат деятельности предприятия, так называемый итог его деятельности в экономическом смысле. Среди итоговых показателей деятельности предприятия в условиях рынка есть показатель относительной прибыльности- рентабельность, который более объемно позволяет оценить получение прибыли в отношении одного из показателей функционирования предприятия
Получаемая предприятием прибыль выражается в денежных единицах, а рентабельность выражается в процентах. Рентабельность показывает уровень прибыльности относительно какой-либо базы. Показатели рентабельности или прибыльности предприятия позволяют оценить его результаты деятельности и эффективна деятельность предприятия или нет. Большое значение имеет анализ таких экономических показателей- как прибыль и рентабельность от деятельности предприятия. Этот анализ позволяет определить резервы предприятия, которые не использованы, а также выявить недочеты и погрешности в экономической деятельности, а также направления дальнейшего роста и развития предприятия с увеличением его прибыли.
Тема увеличения прибыли предприятия актуальна при деятельности в условиях рыночной экономики, так как уровень прибыли характеризует устойчивость и конкурентоспособность предприятия и является залогом успешной деятельности в современных условиях хозяйствования.
Целью настоящей выпускной квалификационной работы является исследование формирования, распределения и использования прибыли на предприятии и формирование рекомендаций по ее улучшению.
Для достижения указанной цели необходимо решить следующие задачи:
1.Раскрыть теоретические аспекты прибыли, как экономической категории, представить виды прибыли, методику анализа прибыли и направления увеличения прибыли предприятия.
2.Провести экономический анализ деятельности конкретного предприятия за 2010-2102 годы, формирование и использование его прибыли.
3.Разработать рекомендации по увеличению прибыли и ее распределению, рассчитать их экономическую эффективность.
Объектом исследования является ООО «НД-Групп»
Предмет исследования – экономическая деятельность предприятия.
В качестве информационно-аналитической базы использовались годовая бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия за 2012-2014 годы.
Методической основой выпускной квалификационной работы явились труды отечественных авторов: Толпегиной О.А., Дыбаль С.В., Кунина В.А.,Донцовой Л.В..
Применяемые методики: балансовый метод, коэффициентный метод, методы факторного анализа. В работе использованы труды отечественных авторов по теме исследования.
В качестве информационно-аналитической базы использовались годовая бухгалтерская отчетность анализируемого предприятия за 2012-2014 годы.
В 1 главе выпускной квалификационной работы проведено исследование теоретических аспектов формирования и распределения прибыли предприятия: раскрыта сущность прибыли как экономической категории, виды прибыли и методики анализа показателя, направления распределения прибыли предприятия.
Во 2 главе выпускной квалификационной работы проведен экономический анализ деятельности предприятия ООО «НД-Групп» за 2012-2014 годы.
В 3 главе представлены рекомендации по повышению прибыли предприятия ООО «НД-Групп» и ее распределению, проведены расчеты экономической эффективности их реализации.

0,3
20
5,7
520
0,3
150
40,5
10.
Ремонт помещений и оборудования
290
0,2
390
0,3
100
34,5
776
0,5
386
98,9
11.
Оплата услуг сторонней охраны
310
0,2
390
0,3
80
25,8
400
0,3
10
2,6
12.
Транспортные услуги
580
0,4
590
0,4
10
1,7
770
0,5
180
30,5
13.
Услуги сторонних организаций
107
0,1
109
0,1
2
1,9
118
0,1
9
8,3
14.
Коммерческие расходы
660
0,5
698
0,5
38
5,8
715
0,5
17
2,4
15.
Прочие расходы
391
0,3
424
0,3
33
8,4
551
0,4
127
30,0
 
Итого постоянные расходы
18599
13,9
20150
14,3
1550
8,3
22473
15,1
2323
11,5
16.
Себестоимость полная
134040
100,0
140518
100,0
6478
4,8
148910
100,0
8392
6,0
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Приведенные данные таблицы 2.7 показывают рост затрат в 2013 году в сравнении с 2012 годом на 6478 тыс.руб. или 4,8%, в том числе по переменным расходам- на 3927 тыс.руб. и постоянным –на 1550тыс.руб.
Основное увеличение затрат наблюдается по расходам на приобретение товара- на 4,2% и заработной плате персонала, коммерческим расходам, оплате сторонних услуг, что связано с ростом стоимости.
Удельный вес статей затрат в 2012-2013 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 86,1% и 85,7%, а постоянные –13,9% и 14,3% соответственно в 2012 и 2013 годах.
Прирост затрат в 2014 году в сравнении с 2013 годом составил 8392 тыс.руб. или 6,0%, в том числе по переменным расходам- 6069 тыс.руб. и постоянным –на 2323 тыс.руб.
Увеличение затрат наблюдается также по расходам на приобретение товара - на 5,0 %, заработной плате персонала, начислениям на социальное страхование. Кроме того, наблюдается рост по оплате коммунальных услуг, транспортным расходам и коммерческим расходам, что связано с ростом стоимости.
Удельный вес переменных расходов несколько снизился в сравнении с 2013 годом и составил 84,9%, а постоянных -увеличился и составил 15,1%.
Следует отметить очень незначительный размер коммерческих расходов, которые представлены рекламой продукции: в 2012 году затраты составили 660 тыс.руб. ( или 0,4 % к выручке); в 2012 году-698 тыс.руб. (или 0,4% к выручке); в 2013 году-715 тыс.руб.( или 0,4% к выручке). Как правило, коммерческие организации тратят достаточно много средств на рекламу своей продукции, так как именно реклама является основным фактором роста спроса покупателей. Как правило, размер средств на рекламу составляет 10-15% от полученной выручки.
В данном случае на ООО «НД-Групп» затраты на рекламу крайне низки, за счет чего, отчасти, наблюдается невысокий ежегодный прирост выручки.
Расходы по оплате труда персонала являются одной из основных статей затрат себестоимости, поэтому проведем анализ расходов на оплату труда персонала и проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов ООО «НД-Групп». Приведем данные по оплате труда персонала ООО «НД-Групп» в 2014 году-таблица 2.8.
Таблица 2.8 -Данные по фактической численности и фонду оплаты труда в 2014 году
№
Наименование
Кол-во (чел)
Оклад в месяц(руб).
Премия (30%),руб.
Зарплата
1 раб. в месяц
(руб.)
Всего ФОТ
в месяц,
руб.
1
Генеральный директор
1
65000
26000
91000
91000
2
Офис-менеджер
1
18000
7200
25200
25200
3
Главный бухгалтер
1
40000
16000
56000
56000
4
бухгалтер
2
27000
10800
37800
75600
5
экономист
1
27000
10800
37800
37800
6
Коммерческий директор
1
40000
16000
56000
56000
7
менеджеры по продажам
8
25000
10000
35000
280000
8
менеджер по закупкам
6
25000
10000
35000
210000
9
менеджер по рекламе
1
25000
10000
35000
35000
10
менеджер по логистике
2
25000
10000
35000
70000
 11
кладовщик
4
25000
10000
35000
140000
12
Рабочие склада
4
19000
7600
26600
106400
13
Технический директор
1
40000
16000
56000
56000
14
специалисты
3
30000
12000
42000
126000
15
рабочие службы технического директора
4
19000
7600
26600
106400
 
Итого
40
1471400
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Система оплаты труда персонала предусматривает оклад и процентные выплаты в зависимости от уровня выручки, которые в 2014 году составили 30%.Общий месячный фонд оплаты предприятия составляет 1471,4 тыс.руб. Годовой фонд оплаты составляет: 1471,4х12=17657тыс.руб., в том числе постоянная часть оплаты труда:17657:1,3=13582 (тыс.руб.);
переменная часть-17657-13582=4075(тыс.руб.)
Далее проанализируем соотношение производительности труда и средней оплаты труда персонала. Анализ оплаты труда по категориям за 2012-2014 годы представлен в таблицах 2.9 и 2.10.
Таблица 2.9 -Анализ оплаты труда по категориям в 2012-2013 годах
Показатели
2012 год
2013 год
отклонение ФОТ
отклонение ср.зарплаты
Числ.
ФОТ
Ср.зарпл.
в м-ц
Числ.
ФОТ
Ср
мес.з/пл
абс.
Отн..
абс.
Отн.
чел
тыс.руб.
тыс.руб.
чел
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Среднесписочная численность работников, в том числе:
36
15251
35,3
38
16410
36,0
1158
7,6
0,7
1,9
вспомогательные рабочие
4
1158
24,1
4
1216
25,3
58
5,0
1,2
5,0
АУП
4
2715
56,6
4
2905
60,5
190
7,0
4,0
7,0
специалисты
28
11379
33,9
30
12289
34,1
910
8,0
0,3
0,8
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Таблица 2.10-Анализ оплаты труда по категориям в 2013-2014 годах
Показатели
2013 год
2014 год
отклонение ФОТ
отклонение ср.зарплаты
Числ.
ФОТ
Ср.зарпл.
в м-ц
Числ.
ФОТ
Ср
мес.з/пл
абс.
Отн..
абс.
Отн.
чел
тыс.руб.
тыс.руб.
чел
тыс.руб.
тыс.руб.
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Среднесписочная численность работников, в том числе:
38
16410
36,0
40
17657
36,8
1247
7,6
0,8
2,2
вспомогательные рабочие
4
1216
25,3
4
1277
26,6
61
5,0
1,3
5,0
АУП
4
2905
60,5
4
3108
64,8
203
7,0
4,2
7,0
специалисты
30
12289
34,1
32
13272
34,6
983
8,0
0,4
1,3
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Анализ показывает ежегодный рост оплаты труда персонала по категориям, что свидетельствует о материальной заинтересованности персонала в результатах своего труда. Анализ показал нормальную дифференциацию заработной платы в зависимости от квалификации труда. Уровень средней оплаты труда соответствует среднему уровню оплаты труда аналогичных предприятий.
Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2012-2014 годы проанализирован в таблице 2.11.
Таблица 2.11-Темп роста производительности труда и темп роста среднегодовой заработной платы за 2012-2014 годы
Показатели
2012 год
2013г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
2014г.
Абс.
откл.
Темп роста,%
Объемы производства продукции,тыс.руб.
170080
174530
4450
102,6
177942
3412
102,0
Численность,чел.
36
38
2
105,6
40
2
105,3
Производительность труда,тыс.руб./чел
4724
4593
-132
97,2
4449
-144
96,9
Средняя зарплата в месяц,тыс.руб./чел.
35,3
36,0
0,7
101,9
36,8
0,8
102,2
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Приведенные данные таблицы 2.11 показывают, что темп прироста средней заработной платы 1 работника в 2013 году составляет -1,9%, а производительности труда-снижение на 2,8%, а в 2014 году темп прироста средней заработной платы 1 работника составляет -2,2%, а производительности труда-снижение на 3,1%.
Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы, в этом случае имеет место эффективное использование трудовых ресурсов. В данном случае наблюдается обратная картина-имеется прирост оплаты труда и снижение выручки(производительности) в расчете на 1 работника.
Проведенный анализ показывает неэффективное использование трудовых ресурсов ООО «НД-Групп» в 2012-2014 годах, актуальным вопросом является решение вопроса роста объемов производства (продаж) и производительности труда.
Далее проведем маржинальный анализ, рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности ООО «НД-Групп» за 2012-2014 годы. Для этого сформирована экономические показатели (таблица 2.12).
Таблица 2.12-Экономические показатели деятельности ООО «НД-Групп»
за 2012-2014 гг.,тыс.руб.
Наименование показателя
2012 год
2013 год
2014 год
1.Выручка от реализации (объём продаж, услуг)
170080
174530
177942
2. Прямые (переменные) затраты
115441
120369
126438
3. Маржинальная прибыль (п.1-п.2)
54639
54161
51504
4. Постоянные расходы
18208
19726
21922
5. Прибыль от продаж(п.3-п.4)
36431
34436
29583
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Точка безубыточности- это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:
QТБ=Ппост./ (Qр-Ппер./Qр), (2.9)
где Ппост- постоянные расходы;
Ппер.-переменные расходы;
Qр-объем реализации.
Полная себестоимость 2012 года составляет:133649тыс.руб., в том числе:
-переменные расходы:115441(тыс.руб.)
-постоянные расходы: 18208(тыс.руб.)
QТБ =18208/ [(170080-115441)/170080]=56679(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный:170080-56679=113401(тыс.руб.) или 66,7% от объема продаж.
Полная себестоимость 2013 года составляет:140094тыс.руб., в том числе:
-переменные расходы:120369(тыс.руб.)
-постоянные расходы: 19729(тыс.руб.)
QТБ =19729/ [(174530-120369)/174530]=63564(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный:174530-63564=110966(тыс.руб.) или 63,6% от объема продаж
Полная себестоимость 2014 года составляет:149359тыс.руб., в том числе:
-переменные расходы:126438(тыс.руб.)
-постоянные расходы:21922(тыс.руб.)
QТБ =21922/[(177942-126438)/177942]=75737(тыс.руб.)
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2014 году имело запас финансовой прочности, равный:177942-75737=102205(тыс.руб.) или 57,4% от объема продаж.
Приведенные данные анализа показали, что у предприятия высокий запас прочности в течение 2012-2014 годов. Следует отметить, что запас финансовой прочности ежегодно снижается, что показывает снижение конечной эффективности его деятельности. Следующим этапом проведен анализ рентабельности ООО «НД-Групп» за 2012-2014 годы (таблица 2.10).
Таблица 2.10-Анализ рентабельности за 2012-2014 годы
№
Показатели
Алгоритм расчета
2010г.
2011г.
Изм.
за год
(+,-)
2012г.
Изм.
за год
(+,-)
1
Выручка, тыс.руб.
Ф.№2
170080
174530
4450
177942
3412
2
Себестоимость, тыс.руб.
Ф.№2
133649
140094
6445
148359
8265
3
Прибыль (убыток) от продаж тыс.руб.
Ф.№2
36431
34436
-1995
29583
-4853
4
Налогооблагаемая прибыль тыс.руб.
Ф.№2
35168
33153
-2015
28094
-5059
5
Чистая прибыль тыс.руб.
Ф.№2
28134
26522
-1612
22475
-4047
6
Стоимость внеобортных активов тыс.руб.
ф№1
3700
3769
69
4226
457
7
Стоимость оборотных активов тыс.руб.
ф№1
12375
13748
1373
16700
2952
8
Собственный капитал, тыс.руб.
ф№1
2017
4669
2652
6916
2247
9
Всего капитал, тыс.руб.
ф№1
16075
17517
1442
20926
3409
10
Показатели рентабельности
 
 
 
 
 
Рентабельность имущества,%
п.4 /(п.6+п.7)
218,8%
189,3%
-29,5%
134,3%
-55%
 
Рентабельность собственного капитала,%
п.5/п.8
1395%
568%
-827%
325,0%
-243%
 
Рентабельность затрат,%
п.3/п.2
27,3%
24,6%
-2,7%
19,9%
-4,6%
 
Рентабельность продаж по прибыли от продаж,%
п.3/п.1
21,4%
19,7%
-1,7%
16,6%
-3,1%
 
Рентабельность продаж по налогообл. прибыли,%
п.4/п.1
20,7%
19,0%
-1,7%
15,8%
-3,2%
 
Рентабельность продаж по чистой прибыли,%
п.5/п.1
16,5%
15,2%
-1,3%
12,6%
-2,6%
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Рентабельность показывает конечную эффективность деятельности предприятия, это относительная прибыльность компании.
Динамика прибыли и рентабельности в 2012-2014 годах показана на рисунках 2.3 и 2.4.
Рисунок 2.3 -Динамика прибыли в 2012-2014 годах
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Рисунок 2.4-Динамика рентабельности в 2012-2014 годах
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Приведенные данные свидетельствуют о снижении всех видов рентабельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом и всех видов рентабельности в 2014 году в сравнении с 2013 годом, что свидетельствует о снижении эффективности конечных финансовых результатов, ресурсов и капитала предприятия. Приведенные данные показывают, что деятельность предприятия не обеспечивается приростом рентабельности затрат и продаж, рентабельности активов и капитала.
Следующим этапом анализа проведем факторный анализ рентабельности продаж- основного относительного показателя конечной эффективности деятельности предприятия.
Факторный анализ рентабельности реализации услуг ООО «НД-Групп» проведен с использованием факторной модели:
(2.10)
где В -выручка от реализации продукции, тыс.руб.;
С- себестоимость продукции, тыс.руб.
К-коммерческие расходы,тыс.руб.
2013 год:
1.Изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки:
∆Rв=(В1-С0-Ко)/В1-(В0-С0-Ко)/В0=
(174530-132989-660)/174530-(170080-132989-660)/170080=0,020
2.Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции.
∆Rс=(В1-С1-Ко)/В1-(В1-С0-Ко)/В1=
(174530-139396-660)/174530-(174530-132989-660)/174530=-0,037
3.Изменение рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов. ∆Rк=(В1-С1-К1)/В1-(В1-С1-Ко)/В1=
(174530-139396-698)/174530-(174530-139396-660)/174530=-0,00022
Всего: 0,020-0,037-0,0002=-0,017 или -1,7%. Данные расчета сведены в таблицу 2.11.
Таблица 2.11-Факторный анализ рентабельности продаж в 2013 году
Фактор, изменяющий рентабельность
Алгоритм расчета
Результат расчета, %
Изменение выручки Δ RB
Δ RB = В1 - С0 - К0 - В0 - С0 - К0
0,020
В1 В0
Изменение себестоимости Δ RC
Δ RC = В1 - С1 - К0 - В1 - С0 - К0 -
-0,037
В1 В1
Изменение коммерческих расходов Δ RK
Δ RK = В1 - С1 - К1 - В1 - С1 - К0
-0,00022
В1 В1
Баланс отклонений
R1 - R0 = Δ RB ± Δ RC ± Δ RK
-0,017
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Приведенные данные показывают, что основным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности реализации услуг в 2013 году, явился фактор роста себестоимости ООО «НД-Групп».
2014 год:
1.Изменение рентабельности продаж за счет изменения выручки:
∆Rв=(В1-С0-Ко)/В1-(В0-С0-Ко)/В0=
(177942-139396-698)/177942-(174530-139396-698)/174530=0,0154
2.Изменение рентабельности продаж за счет изменения себестоимости продукции.
∆Rс=(В1-С1-Ко)/В1-(В1-С0-Ко)/В1=
(177942-147644-698)/177942-(177942-139396-698)/1777942=-0,047
3.Изменение рентабельности продаж за счет изменения коммерческих расходов.
∆Rк=(В1-С1-К1)/В1-(В1-С1-Ко)/В1=
(177942-147644-715)/177942-(177942-147644-698)/1777942=-0,047
(174530-139396-715)/174530-(174530-139396-660)/174530=-0,0001
Всего: 0,0154-0,047-0,0001=-0,031 или -3,1%.
Данные расчетов сведены в таблицу 2.12.
Приведенные данные показывают, что основным фактором, повлиявшим на снижение рентабельности реализации услуг в 2014 году, явился также фактор роста себестоимости ООО «НД-Групп».
Таблица 2.12-Факторный анализ рентабельности продаж в 2014 году
Фактор, изменяющий рентабельность
Алгоритм расчета
Результат расчета, %
Изменение выручки Δ RB
Δ RB = В1 - С0 - К0 - В0 - С0 - К0
0,0154
В1 В0
 
Изменение себестоимости Δ RC
Δ RC = В1 - С1 - К0 - В1 - С0 - К0 -
-0,047
В1 В1
 
Изменение коммерческих расходов Δ RK
Δ RK = В1 - С1 - К1 - В1 - С1 - К0
-0,001
В1 В1
 
Баланс отклонений
R1 - R0 = Δ RB ± Δ RC ± Δ RK
-0,031
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
Проведенный факторный анализ рентабельности ООО «НД-Групп» позволил выявить необходимость снижения затрат или введения мероприятий, направленных на рост объема продаж, так как при этом возрастут только переменные расходы, постоянные расходы останутся неизменными и снизится доля затрат, приходящаяся на 1 рубль выручки, за счет чего повысится прибыль от деятельности.
Для повышения рентабельности продаж необходимо увеличить объемы продаж, при этом увеличатся только переменные расходы, а постоянные останутся неизменными, за счет чего повысится прибыль от продаж и уровень рентабельности продаж и затрат; соответственно, налогооблагаемая и чистая прибыль и рентабельность имущества и капитала.
Для увеличения объема продаж необходимо активизация рекламной деятельности и исследование рынка продукции на предмет имеющегося спроса на продукцию, которую возможно ввести в производство в ООО «НД-Групп», тем самым, повысив объемы производства и продаж предприятия. Данный путь ведет к росту и развитию предприятия, росту объемов и прибыли.
Второй путь увеличения прибыли- это сократить расходы предприятия. Этот путь не ведет к росту и развитию предприятия, но, вместе с тем, позволит повысить его прибыль и рентабельность.
Далее перейдем к анализу системы распределения прибыли на предприятии.
В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об Обществах с Ограниченной Ответственностью» ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли. При этом законодательством строго не оговаривается, на какие цели направляется чистая прибыль ООО.
Как правило, разрешается направлять чистую прибыль на следующие цели:
-для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества;
-для создания резервного фонда;
-на увеличение уставного капитала;
-для создания фонда развития предприятия;
-для материального стимулирования работников предприятия (фонд потребления).
Решение о направлении нераспределенной прибыли принимаются общим собранием участников один раз в год или прописывается в Уставе предприятия.
В таблице 2.13 представлен анализ распределения чистой прибыли ООО «НД-Групп» за 2012-2014 годы.
Таблица 2.13-Анализ распределения чистой прибыли ООО «НД-Групп» за 2012-2014-годы,тыс.руб.
Наименование
2012 год
2013 год
2014 год
Остаток нераспределенной прибыли
на начало года
600
2007
4659
Чистая прибыль, всего
28134
26522
22475
в том числе
 
 
 
на выплату учредителям
26727
23870
20227
нераспределенный остаток прибыли
1407
2652
2247
Остаток нераспределенной прибыли
на конец года
2007
4659
6906
Примечание-Источник: собственная разработка на основе данных отчетности предприятия.
За 2012 год получена чистая прибыль в размере 28134 тыс.руб., которая по решению собрания учредителей направлена:
-в размере 5% (1407тыс.руб.)-на пополнение собственных средств в баланс предприятия;
-остальная часть в размере 26727 тыс.руб.- на выплату учредителям.
За 2013 год получена чистая прибыль в размере 26522 тыс.руб., которая по решению собрания учредителей направлена:
-в размере 10% (2652 тыс.руб.)-на пополнение собственных средств в баланс предприятия;
-остальная часть-в размере 23870 тыс.руб.на выплату учредителям.
За 2014 год получена чистая прибыль в размере 22475 тыс.руб.,которая по решению собрания учредителей направлена:
-в размере 10% (2247 тыс.руб.)-на пополнение собственных средств в баланс предприятия;
-остальная часть-в размере 20227 тыс.руб.на выплату учредителям.
Приведенные данные показывают, что основная часть чистой прибыли ООО «НД-Групп» направляется на выплату учредителям Общества по итогам года. Часть чистой прибыли по результатам деятельности предприятия за год направляется на пополнение собственного капитала в пассив баланса.
С учетом этого проанализируем наличие и размер собственных средств ООО «НД-Групп» и его финансовую устойчивость по относительным показателям. Анализ имущества и источников его финансирования за 2012-2014 годы представлен в таблице 2.14 Приложения Б.
ООО «НД-Групп» не создает фонд развития, инвестиционный фонд и иные фонды для модернизации и обновления оборудования, реализации инвестиционных проектов, не выплачивает премиальные персоналу по итогам развития за год. Приведенные данные показывают, что основной удельный вес за исследуемый период приходится на привлеченные источники финансирования. Объем собственного капитала крайне невелик.
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям представлен в таблице 2.15 Приложения Б.
Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям показывает следующее:
1.Коэффициент финансовой независимости ниже нормативного значения – более 0,5, что свидетельствует о внешней зависимости предприятия. 2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2012-2014 годах выше нормативного значения –0,7, что свидетельствует о внешней зависимости предприятия.