Практика

Необходимо сделать отчет по практике по моему предприятию, методичку прилагаю Документы загружу в сообщения


: Подробная информация о работе - https://www.sendspace.com/file/lghz2z ...

+

+

25.01.15
Получен кредит
100000
51
66, субсч. «Расчеты по кредитам»
31.01.15
Отражены проценты по договору кредитования
329
91, субсч. «Прочие расходы»
66, субсчет «Процентные расходы»
28.02.15
Отражены проценты по договору кредитования
1534
91, субсч. «Прочие расходы»
66, субсчет «Процентные расходы»
26.03.15
Отражены проценты по договору кредитования
1425
91, субсч. «Прочие расходы»
66, субсчет «Процентные расходы»
26.03.15
Погашен кредит
100 000
66, субсч. «Расчеты по кредитам»
51
26.03.15
Уплачены проценты по кредиту
3288,66
66, субсчет «Процентные расходы»
51
Информация по кредитам и займам подлежит отражению в следующих формах бухгалтерской отчетности:
Бухгалтерский баланс.
Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Отчет одвижении денежных средств.
В годовой бухгалтерской отчетности величина полученных и не погашенных организацией долгосрочных займов и кредитов, а также сумма причитающихся по полученным кредитам и займам процентов к уплате подлежит отражению в разд. IV «Долгосрочные обязательства» и разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива Бухгалтерского баланса, утвержденного приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Сумму краткосрочных кредитов с учетом причитающихся к уплате процентов вписывают в строку 1510 баланса.
1.5.5. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Аналитический учет ведется по видам налогов.
Согласно плану счетов предприятие уплачивает следующие налоги в бюджетные фонды:
68.1 «Налог на доходы физических лиц»
68.2 «Налог на добавленную стоимость»
68.4 «Налог на прибыль организации»
68.7 «Транспортный налог»
68.8 «Налог на имущество»
68.10 «Прочие налоги и сборы»
Налоговое поле предприятия при общей системе налогообложения можно представить в виде перечня налоговых платежей и взносов во внебюджетные фонды в табл. 13:
Таблица 13 - Налоговое поле ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» на 2015 год
Уплачи­ваемые налоги
Налого­вый пе­риод
Отчетный период
1. НДС
Квартал
Квартал
2. Налог на прибыль
Кален­дар­ный год
Первый квар­тал, полугодие и девять меся­цев календар­ного года
3. НДФЛ (налоговый агент)
Кален­дар­ный год
Календар­ный год (с 2016 г. ежеквартально)
4. Страхо­вые взносы в ПФР, ФОМС (ФЗ № 212)
Кален­дар­ный год
Первый квар­тал, полуго­дие и 9 меся­цев и налого­вый пе­риод — кален­дар­ный год
(с 2016 г. ежемесячно)
5. Страхо­вые взносы в ФСС
Кален­дар­ный год
Первый квар­тал, полуго­дие и 9 меся­цев и налого­вый пе­риод — кален­дар­ный год.
На предприятии за 2015 год произошли следующие обороты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»:
Таблица 15 – Оборотная ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» за полугодие 2015 года, руб.
Наименование налога
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
НДФЛ
3429315,20
1447218,92
2201687,00
4183783,28
НДС
962935,66
34148151,85
37446503,14
4261286,95
Налог на прибыль
830851,37
3900780,74
4006977,14
937047,77
Транспортный налог
282579,00
334952,00
52373,00
Налог на имущество
106029,00
307940
440061
283150
Итого
25506,00
5329131,2
40191800,51
44553511,28
7305,00
9717641
Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается: Д 68 К 51, 55.
Суммы НДС, фактически полученные (подлежащие получению) от покупателей за проданные им товары, продукцию и отражаемые по кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», уменьшаются на суммы налога по приобретенным (оприходованным) ценностям, учитываемым по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»: Д 68 К 19.
Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.
Для учета расчетов организации с внебюджетными фондами по обязательным страховым платежам (страховым взносам) используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
В 2015 году действуют следующие тарифы:
Таблица 16 – Тарифы страховых взносов на 2015 г.
Плательщики
ПФ
ФСС
ФФОМС
Организации и индивидуальные пред­приниматели на ОСН, УСН (кроме пе­речисленных в статье 58 федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ по опре­деленным видам деятельности (в отно­шении выплат, относящихся к этим ви­дам деятельности).
22.0 %
2.9 %
5.1 %
По каждому работнику ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» ведется индивидуальная карточка, в которой нарастающим итогом с начала года отражается сумма доходов работника подлежащая налогообложению.
Лимит для взносов в 2015 г. в ПФР по тарифу 22 процента 711 000 руб. Для взносов в ФСС РФ по тарифу 2,9 процента — 670 000 руб.
В момент, когда годовой заработок на работника превысил установленный законодательно порог в 711 тысяч рублей бухгалтер начинает применять ставку 10%, на финансирование страховой части трудовой пенсии.
Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности.
Размер пособия по временной нетрудоспособности в % от среднего заработка при страховом стаже 6 лет составляет 80%.
В 2015 году бухгалтер должен брать для расчета размера пособия по временной нетрудоспособности суммарный заработок сотрудника, облагаемый страховыми взносами в ФСС России, за 2013 и 2014 годы. При этом суммарный заработок не может превышать предельной величины базы для начисления страховых взносов.
Чтобы определить сумму больничного, прежде всего рассчитывают средний дневной заработок заболевшего сотрудника:
Средний дневной заработок = Сумма дохода сотрудника за два года, предшествующих году болезни, включаемая в расчет : 730 дней
Сумму пособия, которое полагается к начислению работнику за все время болезни, определяют так:
Сумма больничного за все время болезни работника = Средний дневной заработок × Процент причитающегося пособия × Количество календарных дней болезни
Пособие за первые три календарных дня нетрудоспособности оплачивается за счет фирмы. Начиная с четвертого дня пособие оплачивает ФСС России.
Рассчитаем пособие:
Расчет пособия по временной нетрудоспособности по общему заболеванию
к больничному листу № 1458984231
ФИО: ______________________________________________________________________
Не работал с 14.05.2015 по 21.05.2015
Страховой стаж  6 лет
Районный коэффициент - 1.8
   Год   
       Доход       
   Лимит   
Используется для расчета
2013
458701
568000.00
458701.00
2014
495050
624000.00
495050.00
Среднедневной заработок, исчисленный из дохода с учетом ограничений: 1306.51 руб.
Минимальный месячный размер оплаты труда на 14.05.2015: 5965.00 руб.; в день 196.11 руб.
Минимальный месячный размер оплаты труда на 14.05.2015 с учетом РК : 10737.00 руб.; в день 353.00 руб.
Используется для расчета дневной заработок: 1306.51 руб.
    Начало    
    Конец    
  Дней  
Пособие в день
Пособие всего
Пояснение
14.05.2015 
16.05.2015 
3 
1045.21 
3135.63 
Пособие за счет работодателя за первые 3 дня по ставке 80% 
17.05.2015 
21.05.2015 
5 
1045.21 
5226.05 
Пособие за счет ФСС за последующие дни по ставке 80% 
Итого начислено пособие: 8361.68 руб.
Расчет проверил                                                                          _____________________
2.4. Учет финансовых результатов
Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на счете 90 «Продажи». Счет 90 «Продажи» является активно-пассивным и финансово-результатным по назначению.
По дебету счета 90 одновременно отражается себестоимость оказанных услуг. К счету 90 «Продажи» на ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» открыты следующие субсчета:
90.1 «Выручка» - учитываются поступления, признаваемые выручкой;
90.2 «Себестоимость продаж» - себестоимость продаж, относящихся к признанной выручке;
90.3 «НДС» - суммы НДС;
90.7 «Расходы на продажу» - суммы расходов на продажу;
90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» - предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.
Выручка от продажи отражается в момент ее признания (т.е. в момент передачи, отгрузки, подписания ТОРГ12, акта выполненных работ, оказания услуг).
В таблице 17 представлена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям от обычных видов деятельности ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» на основе данных за июнь 2015 г.
Таблица 17 – Учетные записи по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности в ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» за июнь 2015 г.
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспондирующие счета
Д-т
К-т
Выручка от реализации работ, услуг
525 400
62
90/1
Списание себестоимости проданных ра­бот, услуг
408 312
90/2
41
Начислена заработная плата работни­кам, занятым в процессе продажи това­ров
20 000
44
70
Списание на себестоимость расходов на продажу
20 000
90/2
44
Сумма НДС, причитающая к получению от покупателей, заказчиков
80 146
90/3
68
Списывается выручка от продаж
525 400
90/1
90/9
Списывается себестоимость проданных работ, услуг
428 312
90/9
90/2
Списывается НДС, начисленный с вы­ручки
80146
90/9
90/3
Прибыль от обычных видов деятельно­сти
16 942
90/9
99
Таким образом, в организации в конце каждого месяца синтетический счёт 90 «Продажи» закрывается - т.е. по окончании каждого месяца счёт 90 не имеет сальдо, но все субсчета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается. До составления и представления бухгалтерской отчетности в учете ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» проводится реформация баланса, итогом проведения реформации баланса является закрытие счетов учета финансовых результатов отчетного года. Счет 90 «Продажи» подлежат закрытию путем оформления внутренних записей по субсчетам данных счетов.
При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:
Дт 90-1 Кт 90-9 - списано сальдо субсчета «Выручка»;
Дт 90-9 Кт 90-2, 90-3 - списано сальдо субсчетов счёта 90.
В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 не имеют сальдо.
В отношении разных по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, изготовления изделий организация может применять в одном отчетном периоде одновременно разные способы признания выручки, предусмотренные п. 12 ПБУ 9/99.
Выручка от продажи отражается в момент ее признания (т.е. в момент передачи, отгрузки, подписания УПД, акта выполненных работ, оказания услуг).
Для отражения прочих расходов Планом счетов бухгалтерского учета ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открыты субсчета:
- 91.1 «Прочие доходы»;
- 91.2 «Прочие расходы»;
- 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
Субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.
Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 «Прочие расходы» и кредитового оборота по субсчету 91-1 «Прочие доходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.
Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».
В таблице 18 представлена корреспонденция счетов по хозяйственным операциям от прочей деятельности ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» за май 2015 г.
Таблица 18 – Учетные записи по учету прочих доходов и расходов
Содержание хозяйственной операции
Сумма, руб.
Корреспонденция счетов
Д-т
К-т
Выручка за проданные основные средства
600 000
62
91.1
Списана остаточная стоимость объекта основных средств
450 000
91.2
01
Начислен НДС за проданные основные средства
91525
91.2
68
Списаны расходы на демонтаж станка
15 000
91.2
10
Получена страховка
11852
51
91.1
Перечислены средства за расчетно-кассовое обслуживание
6681
91.2
51
Начислена арендная плата за отчетный период
24 000
76
91.1
Начислен НДС
4 000
91.2
68
Отражены затраты, связанные со сдачей помещения в аренду
10 000
91.2
02
Получена сумма арендной платы
24 000
51
76
Погашение % краткосрочного займа
4 200
91.2
51
Премия по итогам квартала
25 000
91.2
50
Списано согласно акта
13 800
91.2
43
Списываются доходы
635 852
91/1
91/9
Списываются расходы
620 206
91/9
91/2
Прибыль от прочей деятельности
15 646
91/9
99
Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» в целом, так и его субсчета сальдо на отчетную дату не имеет.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен счет 99 «Прибыли и убытки».
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту – прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат.
На счете 99 в течение отчетного года отражаются:
прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счетом 90;
сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц – в корреспонденции со счетом 91;
начисленные платежи налога на прибыль и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
После списания результатов со счетов 90 и 91, и начисления налога на прибыль на счете 99 формируется чистая прибыль организации.
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумму чистой прибыли (убытка) отчетного года списывают со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В связи с этим, заключительной записью декабря производится реформацию баланса – перевод полученного финансового результата из прибыли/убытка отчётного года в прибыль/убыток прошлых лет. Это подразумевает закрытие счета 99 и перенос накопленной на нем суммы на пассивный фондовый счет 84 «Нераспределенная прибыль». При этом составляются проводки:
нераспределенной прибыли: Дебет 99 Кредит 84;
непокрытого убытка: Дебет 84 Кредит 99.
В конце года на основании данных аналитического и синтетического учета продаж продукции главным бухгалтером составляется отчет о финансовых результатах.
1.7. Порядок формирования и учет собственного капитала
Унитарные предприятия вместо уставного (складочного) капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.
В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры). Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».
В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).
Регистры синтетического учета:
Главная книга,
обороты счета 80,
анализ счета 80,
Оборотно-сальдовая ведомость.
1.8. Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
В 2015 и 2016 году бухгалтерская отчетность сдается раз в год. Годовая отчетность состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Годовая отчетность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчетности приходится на период с 1 января по 30 марта.
В соответствии со ст.14 закона 402-ФЗ годовая бухгалтерская отчетность ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» состоит из основных двух форм:
1. Бухгалтерский баланс (Приложение 10)
2. Отчет о финансовых результатах (Приложение 11)
3.Приложения к ним.
Согласно Приказа Минфина от 2.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организации», в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах первая колонка называется «Пояснения», где следует указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах являются: отчет об изменениях капитала; отчет о движении денежных средств; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах; пояснительная записка.
Таблица 19 – Состав бухгалтерской отчетности ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб»
Форма
Отчетный период
Срок сдачи
Основание
Бухгалтерский баланс
календарный год
не позднее исте­чения трёх меся­цев после оконча­ния финансового периода
п. 2 ст.18 402-ФЗ
Отчет о финансовых результатах
Пояснениями (приложениями) к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ГУП ЯНАО «ЯМАЛГОССНАБ»
2.1. Анализ структуры имущества организации, источников по данным баланса
Общая оценка финансового состояния и его изменения за анализируемый период (год, квартал, месяц) дается на основе баланса предприятия, который преобразуется в сравнительный аналитический баланс. Сравнительный баланс представлен в таблице 20.
Наибольший удельный вес (89,71%) в общей сумме активов компании приходится на оборотные активы, на конец 2014 года данный показатель увеличился. Соотношение внеоборотных и оборотных активов определяется отраслевой принадлежностью предприятия и условиями его деятельности.
В структуре внеоборотных активов наибольшая доля приходится на основные средства (7,99% в структуре активов на конец 2014 г.). Следует отметить их снижение в 2014 г. относительно 2012 г. на 73105 тыс. руб. Рациональный подход к использованию основных средств может привести к формированию более мобильной структуры активов, а также стать дополнительным источником пополнения собственных средств.
За анализируемый период стоимость оборотных активов увеличилась и составила на конец 2014 г. 4726629 тыс. руб. Рост оборотных активов обусловлен, главным образом, увеличением дебиторской задолженности относительно 2012 г. на 1451848 тыс.руб. С одной стороны это является негативным моментом, с другой стороны учитывая, что дебиторская задолженность непросроченная и компания имеет платежеспособных дебиторов, задолженность указывает на предстоящее поступление денежных средств.

Таблица 20 - Баланс ГУП ЯНАО «Ямалгосснаб» и его структура
Актив
На 31.12.2014г.
На 31.12.2013г.
На 31.12.2012г.
Отклонение 2014г. от 2012г. (+,-)
Т.р.
%
Т.р.
%
Т.р.
%
Т.р.
%
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
542385
10,29
570378
11,68
599352
13,28
-56967
-2,99
Основные средства
421157
7,99
456596
9,35
494262
10,95
-73105
-2,96
Финансовые вложения
-
х
-
х
732
0,02
-732
-0,02
Отложенные налоговые активы
121227
2,30
113782
2,33
104359
2,31
16868
-0,01
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
4726629
89,71
4313467
88,32
3913877
86,72
812752
2,99
Запасы
353574
6,71
648100
13,27
923489
20,46
-569915
-13,75
Налог на добавленную стоимость
10258
0,19
11960
0,24
12122
0,27
-1864
-0,07
Дебиторская задолженность
4285819
81,34
3496834
71,60
2833971
62,79
1451848
18,55
Денежные средства и денежные эквиваленты
74423
1,41
147723
3,02
134057
2,97
-59634
-1,56
Прочие оборотные активы
2555
0,05
8851
0,18
10238
0,23
-7683
-0,18
БАЛАНС
5269013
100,00
4883845
100,00
4513229
100,00
755784
х
Продолжение таблицы 20
Пассив
На 31.12.2014г.
На 31.12.2013г.
На 31.12.2012г.