Упращенная система налогообложения на примере малого предприятия.

Заключение

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Становление рыночной экономики в нашей стране подтвердило необходимость развития малого предпринимательства при этом его налогообложение часто использовалось в целях решения политических и социально-экономических задач, стоящих перед государством. Малое предпринимательство, несмотря на налоговое давление, используемое в различные годы его становления в период социалистического строительства, быстро адаптировалось под систему налогообложения.
В настоящее время с момента регистрации предприятие малого бизнеса становится плательщиком налогов и сборов, а также обязательных взносов во внебюджетные фонды. Причем на то, какие налоги, сборы и взносы должен уплачивать современный предприниматель, значительное влиян ...

Содержание

Введение 3
1. Теоретические основы применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства 7
1.1. Понятие и сущность малых предприятий в России 7
1.2. Характеристика традиционной и специальных систем налогообложения 16
1.3. Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее особенности 22
2. Анализ налогообложения на примере малого предприятия ООО «Стимул» 27
2.1. Характеристика деятельности предприятия 27
2.2. Анализ налоговых платежей и оценка налоговой нагрузки предприятия 30
2.3. Переход на упрощенную систему налогообложения в целях уменьшения налоговой нагрузки предприятия 39
Заключение 46
Список литературы 50
Приложения 54

Введение

Налогообложение занимает весомое место в системе финансового обеспечения страны. Налоги как экономическая категория являются действенным рычагом и регулятором экономических процессов. Именно это и вызывает повышенный интерес ученых и экономистов-практиков к рассмотрению содержания категорий «налоги», «налогообложения», «налоговая система» их влияния на финансовое состояние субъектов ведения хозяйства, формирования бюджета страны, регуляции экономических процессов в целом.
На сегодняшнее время в России остро ставятся вопросы относительно повышения эффективности системы налогообложения, определения влияния налогов на финансовое состояние хозяйничающих субъектов, оценки их места и значения в системе формирования доходов страны. Существование разных по значению, способами и объектами налогообложения налогов, приводит к сложности проведения анализа и оценки их влияния на формирование и распределение доходов субъектов ведения хозяйства, а недостаточность исследований проведенных в данном направлении, определяет актуальность данной темы дипломной работы.
Формируя общество с развитой рыночной экономикой, государство должно иметь адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения и вести эффективную налоговую политику, которые бы отвечали общественным интересам, формировали благоприятные условия для хозяйственной деятельности, обеспечивали развитие и безопасность государства, учитывали интересы отдельных групп населения и каждого отдельного человека.
Особенности и факторы процесса налогообложения, их значимость для экономического и социального развития общества объективно выделяют управление налогами и налогообложением в качестве составной и самостоятельной части системы налоговой политики, делают налоговый менеджмент одним из приоритетных направлений совершенствования управления российской экономикой.
Тема дипломной работы крайне актуальна, поскольку механизм налогообложения малых предприятий на современном этапе приобретают особую важность, так как с переходом нашей страны на рыночные отношения стало развиваться и малое предпринимательство, роль которого в экономическом и социальном плане с каждым годом возрастает, несмотря на то, что оно находится в стадии становления, и в этом плане мы существенно отстаем от развитых стран мира.
Среди научных работников и исследователей современности, что акцентируют внимание на формирования эффективных механизмов налогообложения малых предприятий, есть: Вылкова Е. С., Зрелов А. П., Иванова Н. В., Косарева Т. Е., Майбуров И. А., Максимова Т. Н. и другие. В работах этих ученых исследуется уровень влияния налоговой нагрузки на малые предприятия, анализируется эффективность специальных механизмов налогообложения, рассматривается система налогообложения Российской Федерации на уровне макроэкономического анализа, предлагаются новые подходы относительно совершенствования системы налогов и собраний.
Однако не решенными остаются вопросы относительно равномерности налогообложения коммерческих предприятий, путей оптимизации налоговых выплат предприятий. Данные вопросы еще не нашли достаточного освещения и остаются актуальными на сегодня.
Объектом исследования в дипломной работе является малое предприятие ООО «Стимул».
Предмет исследования - финансовые отношения, которые возникают в процессе налогообложения малых предприятий.
Целью исследования в дипломной работе является раскрытие особенностей упрощенной системы налогообложения на примере малого предприятия.
Для достижения поставленной цели был поставлен ряд задач:
- раскрыть понятие и сущность малых предприятий в России;
- представить характеристику традиционной и специальных систем налогообложения;
- рассмотреть особенности упрощенной системы налогообложения;
- провести анализ налогообложения на примере малого предприятия ООО «Стимул»;
- предложить переход на упрощенную систему налогообложения в целях уменьшения налоговой нагрузки малого предприятия ООО «Стимул».
Информационной базой работы служили труды российских и зарубежных научных работников, посвященные проблематике налогообложения, в том числе и налогообложения малых предприятий; законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения; официальные статистические материалы.
Теоретическая значимость дипломной работы предполагает целесообразность и эффективность использования результатов данного исследования для дальнейших научных теоретических и прикладных разработок в области упрощенной системы налогообложения.
Практическая значимость дипломной работы заключается в том, что полученные в ходе исследования методические рекомендации могут быть использованы в практической деятельности малых предприятий, ориентированных на оптимизацию налогообложения.
Поставленные в работе цели и задачи обусловили логику изложения материала и структуру работы, состоящую из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, ставятся цели и задачи, а также определяется предмет и объект исследования. Основная часть исследования содержит две главы. Первая глава носит теоретический характер и посвящена теоретическим основам применения упрощенной системы налогообложения субъектами малого предпринимательства. Вторая глава носит аналитический характер. В данной главе проводится анализ налогообложения на примере малого предприятия. В заключении сформулированы наиболее общие выводы по результатам проведенного исследования. Список использованной литературы представляет собой перечень информационных источников, использованных при написании данной работы в алфавитном порядке.

9 447,3
113,25
14 484,3
153,32
Налог на прибыль
549,8
675
122,77
867,4
128,50
Налог на имущество
450,1
633,6
140,77
591,7
93,39
Земельный налог
21,9
12,5
57,08
91
72,80
Транспортный налог
45,2
56,9
125,88
603
105,98
Итого по группе налогов
50 930,9
68 947,3
135,37
70 281,8
101,94
Страховые взносы, зачисляемые ПФР
139 765
187 403
134,08
167 229
89,23
Страховые взносы, зачисляемые ФФОМС
16 665
43 443
260,68
38 767
89,24
Страховые взносы, зачисляемые ТФОМС
10 751
-
-
-
-
Страховые взносы, зачисляемые в ФСС
15 589
24 704
158,47
22 044
89,23
Итого по социальным взносам
182 770
255 550
139,82
228 040
89,23
Итого абсолютная нагрузка ИП:
233 700,9
324 497,3
138,85
298 321,8
91,93
В 2013г. налоговая нагрузка ООО «Стимул» вырослапо сравнению с 2012г. на 38,85% и составила 324 497,3 руб. Рост общей налоговой нагрузки был связан с ростом налоговых платежей на 35,37% и социальных взносов на 39,82%. В 2014г. налоговая нагрузка ООО «Стимул» снизилась по сравнению с 2013г. на 8,07% и составила 298 321,8 руб. Снижение общей налоговой нагрузки ООО «Стимул» в 2014г. был связан с сокращением размера социальных взносов на 10,77%.
Рассматривая, налоговую нагрузку ООО «Стимул» необходимо сделать вывод, что она достаточно высокая, так как ООО «Стимул» в 20122014гг. имел полное право сократить размер уплачиваемых платежей за счет использования упрощенной системы налогообложения. Излишне уплаченные налоги значительно сокращают получаемую предпринимателем прибыль, а, следовательно, и снижают возможность наращивания собственного капитала.
Налоговая отчетность ООО «Стимул» представляется в налоговую инспекцию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту регистрации организации. Источниками формирования показателей налоговой отчетности являются данные налогового и бухгалтерского учета.
Организация бухгалтерского учета ООО «Стимул» поручил главному бухгалтеру, который подчиняется непосредственно генеральному директору В штате бухгалтерии ООО «Стимул» числятся:
- главный бухгалтер;
- бухгалтер;
- бухгалтер по первичной документации.
Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Бухгалтер – осуществляет проверку правильности ведения всех бухгалтерских документов по подразделениям ООО «Стимул», так как обособленные подразделения учет не ведут, а также производит расчеты с подотчетными лицами, ведет обработку авансовых отчетов, осуществляет контроль за сохранностью материальных ценностей, своевременным списанием материалов на затраты, производит расчеты по заработной плате, пособий по временной нетрудоспособности, по больничным листам и занимается оформлением актов сверок между предприятиями (как поставщиками, так и покупателями). Бухгалтер по первичной документации – осуществляет оформление всех бухгалтерских документов (от первичных документов до формирования анализа товарных отчетов).
Работа бухгалтерии сводится к фактическому учету выручки и затрат, расчетам с поставщиками, с государством и персоналом, ведению учета материальных ценностей и калькуляции себестоимости продукции. Объектами бухгалтерского учета в ООО «Стимул» являются:
- имущество – основные средства, денежные средства;
- производственные запасы;
- дебиторская задолженность;
- кредиторская задолженность;
хозяйственные операции, вызывающие изменения в имуществе и обязательствах организации.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Стимул» автоматизировано и ведется с помощью программы «1С: Предприятие 8», которая не позволяет полностью учитывать специфику деятельности предпринимателя, т.к. является обобщенной версией. Ввиду этого некоторые операции бухгалтерам ООО «Стимул» приходится осуществлять вручную.
План счетов в системе «1С: Предприятие 8», используемой в ООО «Стимул», поддерживают многоуровневую иерархию «счет – субсчет». Все хозяйственные операции по движению запасов (поступление, перемещение, расходование) в соответствии со ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете» в ООО «Стимул» оформляются первичными учетными документами. Документальное оформление поступления, хранения и реализации товаров осуществляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными письмом Роскомторга от 10.07.96 г. № 1-794/32-5.
В ООО «Стимул» определен круг лиц, которые могут подписывать первичные документы. Перечень этих лиц утвержден ООО «Стимул» по согласованию с главным бухгалтером. Лица, составившие и подписавшие первичные документы, несут ответственность за своевременное и качественное оформление этих документов, а также за достоверность содержащихся в них данных. В ООО «Стимул» обеспечено хранение первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в течение 5 лет согласно сроков, устанавливаемых в соответствии с Правилами организации государственного архивного дела. Контрольные кассовые ленты, книги кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением в ООО «Стимул» храниться в течение 5 лет, согласно сроков, установленных для хранения первичных учетных документов. Ответственным за сохранность документов в течение установленных сроков является главный бухгалтер ООО «Стимул» По месту нахождения исполнительного органа ООО «Стимул» хранит следующие документы:
- документы, подтверждающие государственную регистрацию ООО «Стимул»;
- документы, подтверждающие права ООО «Стимул» на имущество, находящееся на его балансе;
- внутренние документы;
иные документы, предусмотренные федеральным законами и иными правовыми актами РФ, внутренними документами.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета в ООО «Стимул» ежемесячно проводится инвентаризация - способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуральном выражении данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления. Инвентаризация в ООО «Стимул» проводится в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации и Основными положениями по инвентаризации основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов.
Учетная политика в ООО «Стимул» разрабатывается главным бухгалтером и утверждается приказом об учетной политике ООО «Стимул» Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на предпринимателя. Основанием для формирования учетной политики ООО «Стимул» является действующее законодательство и нормативные акты по бухгалтерскому и налоговому учету, обозначенные в Приказе.
В анализируемом предприятии есть Приказ об учетной политике, утвержденный 02 января 2015 года, что нарушает правила, установленные законодательством - учетная политика применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, то есть учетная политика ООО «Стимул» на 2015 г. должна была быть утверждена в 2014 г.
Финансовое планирование ООО «Стимул» не применяет, в связи с чем периодически возникают финансовые проблемы (чаще всего недостаток денежных средств). Все расчеты в ООО «Стимул» проводятся на основании договоров. ООО «Стимул» используется в основном взаимосогласованные договора. В данных договорах четко прописаны сроки и условия оплаты, а также штрафные санкции за не выполнение расчетных обязательств. Все это помогает ООО «Стимул» в управлении дебиторской и кредиторской задолженностями.
Рассмотрим объем дебиторской задолженности в ООО «Стимул» (таблица 2.2).
Таблица 2.2
Коэффициент отвлечения оборотных активов в счета к получению
Наименование показателей
2012 г.
2013 г.
2014 г.
1. Дебиторская задолженность, руб.
21766
14162
13119
2. Общая сумма оборотных активов, руб.
86651
105770
139257
3.Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, (п.1 / п. 2), %.
25,12%
13,39%
9,42%
В период с 2012 г. по 2014 г. доля дебиторской задолженности к сумме оборотных средств сократилась с 25,12% до 9,42%. Таким образом, наблюдается рост эффективности работы предприятия с дебиторами. Сокращение дебиторской задолженности не приводит к снижению оборотных активов, то есть не ухудшает финансовое положение ООО «Стимул» Далее проведем анализ динамики и структуры кредиторской задолженности ООО «Стимул» (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Динамика уровня кредиторской задолженности ООО «Стимул» и ее структура, руб.
Показатели
Год
Темп роста, %
2012 г.
2013 г.
2014 г.
2013 к 2012
2014 к 2013
Кредиторская задолженность в том числе:
34356
35553
47184
103,48
132,71
поставщики и подрядчики 
6279
1791
1799
28,52
100,45
налоги и сборы
18509
20383
26138
110,12
128,23
персонал
9078
11011
16322
121,29
148,23
Согласно таблице 2.3 кредиторская задолженность ООО «Стимул» наиболее значительно выросла в 2014 г. на (32,71%), составив 47184 руб.
Основную долю в кредиторская задолженности ООО «Стимул» составляют налоги и сборы, размер которых ежегодно увеличивается и в 2014 г. вырос на 28,23%, составив 26 138 руб. Увеличение кредиторской задолженности с одной сторон выгодно для предприятия, т.к. позволяет временно увеличить денежные средства предприятия и, по сути, является бесплатным кредитом. Однако чрезмерный рост задолженности перед поставщиками и подрядчиками снижает репутацию предприятия и может привести к потере налаженных связей с партнерами и льготных условий сотрудничества, что также приведет к росту затрат предприятия и, следовательно, к снижению прибыли. Ввиду этого предприятию необходимо всегда отслеживать уровень кредиторской задолженности и своевременно оплачивать свои долги.
ООО «Стимул» кредитуется в Сбербанке РФ, который всегда старается предоставить предпринимателю хорошие условия т.к. он имеет хорошую кредитную историю и предлагает товар, характеризующийся стабильным платежеспособным спросом внутри области, а также работает в торговой сфере, имеет налаженные хозяйственные связи, собственные сети магазинов.
Кредиты и займы ООО «Стимул» начал использовать в 2009 году, когда сделал ставку на завоевание рынка и привлечение большого количества покупателей. Динамика привлечения заемных средств ООО «Стимул» в 2014 г. представлена на рис.Рис. 2.4.
Рис. 2.4. Динамика привлечения заемный средств ООО «Стимул» в 2014 г., тыс. руб.
Кредиты предоставляются ООО «Стимул» сроком от 3 месяцев до 1 года. При этом уровень процентной ставки по каждому конкретному займу устанавливается индивидуально в зависимости от уровня его риска, а также комплекса других факторов.
ООО «Стимул» сотрудничает со страховой компанией ОАО «Росгосстрах-Поволжье» и использует следующие виды страхования:
1. Страхование имущества:
- здание и вспомогательные сооружения;
- затраты на ремонт и внутреннюю отделку помещений;
- офисное оборудование, мебель, оргтехника, инвентарь;
- остекление и витрины.
ООО «Стимул» страхует имущество как собственное, так и арендованное. Для имущественного страхования ООО «Стимул» использует продукт Росгосстрах-бизнес «Имущество» вариант страхования «В»: пожар; повреждение водой в результате аварии трубопроводов систем отопления, канализации, водоснабжения; стихийные бедствия; противоправные действия третьих лиц; кража со взломом, грабеж, разбой.
Диапазон значений ставок страховой премии для некоторых объектов имущественного фонда (в % в год от страховой суммы):
здания – 0,03-0,08;
оборудование – 0,04-0,10;
товарные запасы – 0,05-0,12.
2. Страхование грузов с использованием продукта Росгосстрах-бизнес «Cargo» по ставке страховой премии от 0,08 до 0,12 % от страховой суммы в год.
3. Страхование гражданской ответственности: ОСАГО.
4. Страхование персонала. Значение страхования для ООО «Стимул» как для производственного предприятия нельзя недооценивать. Даже самая незначительная авария или поломка оборудования может обернуться не только прямыми материальными затратами на ремонт, но и причинением вреда здоровью сотрудников.
Динамика затрат на страхование в ООО «Стимул» представлена в табл.2.4.
Таблица 2.4
Динамика затрат ООО «Стимул» на страхование в 2013-2014 гг., руб.
Наименование
2013 г.
2014 г.
Отклонение
Абс.
Отн., %
Страхование имущества
32453,3
49361,5
16908,17
152,10
Страхование грузов
43123,6
75164,4
32040,83
174,30
ОСАГО
28258,6
41568,3
13309,78
147,10
Страхование персонала
48859,2
59371,2
10512,00
121,51
Согласно табл. 2.4 затраты на страхование в ООО «Стимул» растут, что не удивительно, т.к. предприятие постоянно развивается и ввиду этого происходит наращивание имущества и объемов продаж, что соответственно сказывается на уровне страхования.
На основании проведенного исследования можно выявить следующие проблемы в деятельности ООО «Стимул»:
1. Наращивание дебиторской задолженности снижает оборачиваемость оборотных средств и приводит к несвоевременному получению доходов, что в свою очередь приводит к увеличению кредиторской задолженности и использованию краткосрочных кредитов для финансирования текущей деятельности ООО «Стимул».
2. У ООО «Стимул» высокая налоговая нагрузка, которая приводит к значительному снижению прибыли, остающийся в распоряжении предпринимателя, а, следовательно, и сокращению собственного капитала. Однако, предприниматель не стремится снижать налоговую нагрузку на что указывает факт неиспользования льготных систем по налогообложения и упрощенной схемы налогового учета, характерных для большинства малых предприятий.
Исходя из вышеизложенного возникает необходимость проведения оптимизация системы налогообложения в ООО «Стимул» за счет сокращения налоговой нагрузки и перехода на упрощенную систему налогового учета.
2.3. Переход на упрощенную систему налогообложения в целях уменьшения налоговой нагрузки предприятия
Налоговым кодексом РФ установлены следующие условия для перехода от общего режима налогообложения на упрощенную систему:
- организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доходы не превысили 48 млн. руб. При этом указанная величина предельного размера доходов организации подлежит индексации на коэффициент - дефлятор. Данный коэффициент ежегодно определяется и официально публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2014 г. установлен в размере, равном 1.
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определенная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.
Все эти условия в ООО «Стимул» соблюдаются и он может перейти на упрощенную систему налогообложения. Рассмотрим действия, которые должен предпринять налогоплательщик для того, чтобы перейти на упрощенную систему. В соответствии с п. 1 ст. 346.13, Налогового Кодекса РФ предприятия, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, должны подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения. Значит ООО «Стимул» в 2015 г. уже не сможет перейти на УСНО, но может ее использовать начиная с 2016 г., подав до 30 ноября 2015 г. соответствующее заявление. В заявлении ООО «Стимул» должен быть указан размер доходов за 9 месяцев текущего года (2015 г.) и сообщить о выборе объекта налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Если налогоплательщик передумал и изменил свое решение после подачи заявления о переходе, то ему следует уведомить налоговый орган об этом факте не позднее 20 декабря года подачи заявления (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение налогового периода. Поэтому изменить объект налогообложения можно будет только в следующем году.
Налоговым Кодексом РФ не предусмотрена выдача налогоплательщику патента или иного свидетельства на право применения упрощенной системы налогообложения. Следовательно, можно сделать вывод о том, что переход на упрощенную систему фактически осуществляется в уведомительном, а не в разрешительном порядке.
Предположим, что показатели ООО «Стимул» удовлетворяют всем выше рассмотренным условиям и данная организация решила перейти на упрощенную систему налогообложения. Для того чтобы принять верное управленческое решение о выборе объекта налогообложения, необходимо проанализировать результаты деятельности организации, в противном случае неверно выбранный объект налогообложения может привести к потерям внушительных сумм.
В случае если объектом налогообложения признаются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если же объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составит 15%. Рассмотрим на примере ООО «Стимул» разницу в сумме налога исходя из выбранной налоговой ставки (табл. 2.5).
Таблица 2.5
Разница, в сумме налога при упрощенной системе налогообложения, исходя из различных объектов налогообложения в ООО «Стимул», 2014 г.
Показатель
Объект налого­обложения «доходы - рас­ходы»
Объект налого­обложения «доходы»
Откло-нение
Доходы, тыс. руб.
424949
424949
х
Расходы, тыс. руб.
251255
-
х
Налогооблагаемая база, тыс. руб.
173694
424949
х
Ставка налога, %
15
6
х
Сумма налога к уплате, тыс. руб.
26054
25497
557
При выборе объекта налогообложения «доходы», налогооблагаемая база будет равна 424 949 руб., а величина налога при УСНО составит 25497 руб., т.е. 6% от 424949 тыс. руб. Расходы в данном случае не учитываем. Если же организация выбрала объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то единый налог будет равен 26054 руб., т.е. 15% от 173694 руб. (424949 руб. - 251255 тыс. руб.).
Из приведенного примера видно, что сумма налога к уплате получилась ощутимо разная, и выгоднее ООО «Стимул» платить единый налог при УСНО по ставке 6% с объектом налогообложения «доходы». Это объясняется тем, что документально подтвержденные расходы организации составляют незначительную сумму. Доля расходов от доходов составила 59%, поэтому применять ставку 15% в данном случае нецелесообразно.
Причинами возврата к общему режиму от упрощенной системы налогообложения могут быть добровольные и принудительные. ООО «Стимул» сможет обратно вернуться к общему режиму налогообложения, но уже в начале нового налогового периода. Для этого главный бухгалтер ООО «Стимул» должен будет не позднее 15 января года, в котором планируется использовать общий режим налогообложения уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения.
Возврат к общему режиму налогообложения в ООО «Стимул» можно произойти и принудительно если возникнут такие случаи когда предприятие будет обязано к нему вернуться независимо от своего желания. Такая ситуация может возникнуть если у ООО «Стимул»:
1) среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек;
2) доход ООО «Стимул» увеличенный на коэффициент-дефлятор по итогам отчетного периода, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 млн. руб.;
3) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов ООО «Стимул» по итогам отчетного периода превысит 100 млн. руб.
При принудительном возврате на общую систему налогообложения ООО «Стимул» понесет заметные финансовые потери, так как при уплате единого налога предприятие не является плательщиком НДС и налога на прибыль, следовательно, у ООО «Стимул» отсутствуют обязанности по предъявлению покупателям товаров (работ, услуг) соответствующей суммы НДС при продаже. При принудительном возврате к общей системе налогообложения размер НДС за квартал, в котором произошел переход, подлежит уплате в бюджет в рамках общеустановленного порядка.