Расчет с работниками при увольнении

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Ведение
2. Выплаты при увольнении
3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении
4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время
5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
6. Как рассчитать выходное пособие
7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
8. Как оформить выплаты работнику при увольнении
9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении (приложение)
10. Список используемой литературы
...

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Ведение
2. Выплаты при увольнении
3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении
4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время
5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
6. Как рассчитать выходное пособие
7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
8. Как оформить выплаты работнику при увольнении
9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении (приложение)
10. Список используемой литературы

СОДЕРЖАНИЕ:

1. Ведение
2. Выплаты при увольнении
3. Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении
4. Как рассчитать оплату за фактически отработанное время
5. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
6. Как рассчитать выходное пособие
7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
8. Как оформить выплаты работнику при увольнении
9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении (приложение)
10. Список используемой литературы

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составит:
15 000 руб.: (3 x 29,6) x 18,67 дн. = 3154 руб. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня апреля составит:
5000 руб.: 19 дн. x 2 дн. = 526,3 руб.
Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 526,3 руб. - начислена заработная плата Петрову;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 15,26 руб. (526,3 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»
- 105,26 руб. (526,3 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1
- 73,68 руб. (526,3 руб. x 14%) - начисленные износы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
- 16,32 руб. (526,3 руб. x 3,1%)-начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 3154 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- 478,44 руб. ((3154 руб. + 526,3 руб.) Х 13%о) - удержан налог на доходы физических лиц;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
- 3201,86руб. (526,3 + 3154- 478,44)-выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.
6. Как рассчитать выходное пособие
Пособие в размере двухнедельного заработка
B некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка.
Такое пособие выплачивается, если увольнение связано c тем, что:
работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
на работе восстановлен работник, ранее выполнявший эту работу;
работник отказался от перевода в связи c перемещением работодателя в другую местность.
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217,238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
Пособие рассчитывается исходя из среднего заработка работника.
Пример
10 марта 2006 года рабочий ЗАО «Актив» А.Н. Иванов был уволен в связи c отказом от перевода в другое место работы вместе с организацией.
Месячный оклад Иванова - 11 000 руб. Отпуск в 2006 году Иванов использовал полностью, поэтому компенсация за неиспользованный отпуск ему не начисляется.
B день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову:
заработную плату за дни, отработанные в марте;
двухнедельное выходное пособие.
B марте 2006 года - 22 рабочих дня. Иванов отработал в марте 6 дней.
Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в марте, составит:
11 000 руб.: 22 дн. x 6 дн. = 3000 руб.
Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.
При определении среднего заработка в расчетный период включаются:
Месяц
Количество рабочих дней
2005 год
март
22
апрель
21
май
20
июнь
21
июль
21
август
23
сентябрь
22
октябрь
21
ноябрь
21
декабрь
22
2006 год
январь
16
февраль
19
Всего
249
Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.
Средний заработок составит:
11 000 руб. x 12 мес.: 249 дн. = 530,12 руб./дн.
При определении размера выходного пособия оплачиваются 10 рабочих дней (две недели) в расчете на пятидневную рабочую неделю.
Сумма выходного пособия составит:
530,12 руб./дн. x 10 дн. = 5301,20 руб.
Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
Организация уплачивает взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, a единый социальный налог - по ставке 26%.
Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
3000 руб. - начислена заработная плата Иванову;
ДЕБЕТ 70
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
- 390 руб. (3000 руб. x 13%) - начислен налог на доходы c заработной платы Иванова;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1
- 87 руб. (3000 руб. x 2,9%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонд социального страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2 «Пенсионное обеспечение»
- 600 руб. (3000 руб. x 20%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 69-2-1
- 402 руб. (3000 руб. x 14%) - начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счет уплаты ЕСН в федеральный бюджет;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3
- 93 руб. (3000 руб. x 3,1%) - начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в фонды медицинского страхования;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 5301,20 руб. - начислено выходное пособие Петрову;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1
- 7911,20 руб. (3000 - 390 + 5301,20) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.
7. Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)
Работники могут быть уволены в связи c сокращением численности или штата организации.
Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано c профсоюзом (если профсоюз создан в организации).
O предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.
Одновременно c предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации c учетом его образования, квалификации и опыта работы.
Если другая работа работника не устраивает, то он увольняется по статье 77 (п. 4) ТК РФ.
Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:
за три месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости информацию o возможных массовых увольнениях (по форме, приведенной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. №99);
за два месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости сведения o каждом увольняемом работнике (по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99).
Высвобождение считается массовым, если увольняются:
50 и более человек в течение 30 календарных дней;
200 и более человек в течение 60 календарных дней;
500 и более человек в течение 90 календарных дней;
1 % общего числа работников в течение 30 календарных дней в регионах c общей численностью занятых менее 5000 человек.
Работникам, которые увольняются в связи c сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:
выходное пособие в размере среднего месячно­го заработка;
. средняя заработная плата за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (c зачетом выходного пособия).
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217,238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
B исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).
Средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагается единым социальным налогом, взносами на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, a также налогом на доходы физических лиц (ст. 217, 238 НК РФ, п. 4 постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).
8. Как оформить выплаты работнику при увольнении
При увольнении работника необходимо:
оформить приказ об увольнении;
оформить записку-расчет при прекращении трудового договора (контракта) с работником.
Приказ об увольнении составляется по форме № T-8 (при увольнении одного работника) или № T-8a (при увольнении нескольких работников). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Приказ заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).
Записка-расчет оформляется по форме № T-61 (утверждена постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1).
Лицевую сторону записки-расчета заполняет работник отдела кадров (если в организации нет кадровой службы - ответственный за это работник).
После этого документ передают в бухгалтерию, где заполняют его оборотную сторону и производят окончательный расчет c увольняемым работником.
B день увольнения работнику выдается трудовая Трудовая книжка. B ней указываются:
основание для увольнения (соответствующая статья ТК РФ);
номер и дата приказа об увольнении.
Приложение
9. Налогообложение выплат, выдаваемых работнику при увольнении
Порядок налогообложения выплат, выдаваемых работнику при увольнении, приведен в сводной таблице:
Виды
выплат
Налог
на доходы
физических лиц
Единый