Анализ оборотных средств предприятия

Оглавление

Введение
Глава 1. Анализ оборотных средств предприятия и источники их формирования (теоретический аспект)
1.1 Оборотные средства предприятия сущность, основная характеристика
1.2 Источники формирования оборотных средств предприятия
Глава 2. Анализ технико-экономических показателей Ново-Кемеровской ТЭЦ
2.1 История возникновения предприятия, организационная структура управления
2.2 Основные технико-экономические показатели
2.2.1 Анализ объема выпуска и реализации продукции
2.2.2 Анализ себестоимости продукции
2.2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия
2.2.4 Оценка состояния основных фондов
2.2.5 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности
2.2.6 Анализ прибыли и рентабельности
Глава 3. Анализ оборотных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ
3.1 Анализ состава и структуры оборотных средст ...

Оглавление

Введение
Глава 1. Анализ оборотных средств предприятия и источники их формирования (теоретический аспект)
1.1 Оборотные средства предприятия сущность, основная характеристика
1.2 Источники формирования оборотных средств предприятия
Глава 2. Анализ технико-экономических показателей Ново-Кемеровской ТЭЦ
2.1 История возникновения предприятия, организационная структура управления
2.2 Основные технико-экономические показатели
2.2.1 Анализ объема выпуска и реализации продукции
2.2.2 Анализ себестоимости продукции
2.2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия
2.2.4 Оценка состояния основных фондов
2.2.5 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности
2.2.6 Анализ прибыли и рентабельности
Глава 3. Анализ оборотных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ
3.1 Анализ состава и структуры оборотных средств
3.2 Анализ элементов оборотных средств
3.3 Анализ показателей эффективности использования оборотных средств
Глава 4. Мероприятия по улучшению использования оборотных средств
Заключение
Список литературы
Приложения

Оглавление

Введение
Глава 1. Анализ оборотных средств предприятия и источники их формирования (теоретический аспект)
1.1 Оборотные средства предприятия сущность, основная характеристика
1.2 Источники формирования оборотных средств предприятия
Глава 2. Анализ технико-экономических показателей Ново-Кемеровской ТЭЦ
2.1 История возникновения предприятия, организационная структура управления
2.2 Основные технико-экономические показатели
2.2.1 Анализ объема выпуска и реализации продукции
2.2.2 Анализ себестоимости продукции
2.2.3 Анализ трудовых ресурсов предприятия
2.2.4 Оценка состояния основных фондов
2.2.5 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности
2.2.6 Анализ прибыли и рентабельности
Глава 3. Анализ оборотных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ
3.1 Анализ состава и структуры оборотных средст в
3.2 Анализ элементов оборотных средств
3.3 Анализ показателей эффективности использования оборотных средств
Глава 4. Мероприятия по улучшению использования оборотных средств
Заключение
Список литературы
Приложения

1227
1178
911
267
49
1214
1
2
3
4
5
6
7
8
2004 год
1064
1039
774
265
25
1058
2. Среднесписочная численность работников списочного состава (без внешних совместителей, работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера) со строительством х/о
2001 год
1196
1103
873
230
93
1162
2002 год
1225
1162
908
254
63
1210
2003 год
1221
1174
907
267
47
1209
2004 год
1060
1036
771
265
24
1054
3. Фонд начисленной заработной платы – всего (тыс. руб.)
2001 год
43203
41183,8
28952,2
12231,6
2019,2
42122,5
2002 год
65479
63348,6
43400,5
19948,1
2130,4
64549,3
2003 г од
93913,1
91386,3
62295,5
29091,3
2526,3
92738,4
2004 год
101675,6
100007,4
66050,4
33957
1668,2
100872,2
4. Фонд заработной платы, начисленнойработникам списочного состава и внешним совместителям (со строительством х/с)
2001 год
43135,6
41141,1
28909,5
12231,6
1994,5
42055,1
2002 год
65252,2
63176,8
43298,1
19879,7
2075,4
64322,5
2003 год
93679,5
91286,1
62194,8
29091,3
2393,4
92542,1
2004 год
101498,5
99925,3
65968,3
33957
1573,2
100695,1
5. Начислено выплат социального характера (всего)
2001 год
177,8
171,2
129,8
41,4
6,6
177,8
2002 год
211,7
129,4
93
36,5
82,3
211,7
2003 год
1150,2
1107,5
716,4
391,1
42,7
1150,2
2004 год
3550,2
3331,1
2179,6
1151,5
219,1
3550,2
6. Начислено выплат социального характера работникам списочного состава и внешним совместителям
2001 год
177,8
171,2
129,8
41,4
6,6
177,8
2002 год
211,7
129,4
93
36,5
82,3
211,7
2003 год
1150,2
1107,5
716,4
391,1
42,7
1150,2
2004 год
2212,6
3220,8
2069,3
1151,5
91,8
3312,6
7. Среднесписочная численность женщин
2001 год
-
312
-
-
-
-
2002 год
-
322
-
-
-
-
2002 год
-
313
-
-
-
-
2003 год
-
270
-
-
-
-
1
2
3
4
5
6
7
8
8. Фонд начисленной заработной платы женщинам
2001 год
-
3223,8
-
-
-
-
2002 год
-
12766
-
-
-
-
2003 год
-
18422,7
-
-
-
-
2004 год
-
21208,9
-
-
-
-
Анализ данных табл. 11 показывает, что с 2002 по 2004 год произошло сокращение персонала на 174 человека. За счет этого увеличилась заработная плата, хотя и не намного. Темп роста составил приблизительно 8%. Резко возросла сумма выплат социального характера, как работникам списочного состава, так и внешним совместителям.
Стоит заметить, что на Ново-Кемеровской ТЭЦ трудятся в основном представители мужского пола. По состоянию на 01.01.2004г женщин в составе предприятия было 270 человек. Их доля с каждым годом снижается. Фонд начисленной заработной платы представительницам женского пола пополняется недостаточно.
Уменьшению численности персонала на предприятии Ново-Кемеровская ТЭЦ, как правило, сопутствуют такие факторы, как: демонтаж оборудования; упразднение подразделений, сокращение должностей и профессий; передача объектов; выделение ремонтного персонала в отдельный бизнес; доведение до нормативной численности персонала и т.д.
Если на предприятие принимались новые работники, то причины тому были следующие: ввод новых объектов; набор численности до норматива; увеличение численности работников охраны; увеличение численности работников автотранспорта; увеличение численности Энергосбыта; увеличение численности аппарата управления; создание новых структур и т.д.
Фактическая и нормативная численность собственного персонала по Ново-Кемеровской ТЭЦ за 2001-2003гг представлена в табл. 12.
Таблица 12. Фактическая и нормативная численность собственного персонала по Ново-Кемеровской ТЭЦ за 2002-2004гг
Наименование структурного подразделения
Фактическая численность персонала
Нормативная численность персонала
Отклонение
Тепловые электростанции
В том числе НК ТЭЦ
ППП – 2002 год
1179
1288
-109
2003год
1088
1310
-222
2004 год
984
1310
-326
Непромышленный персонал (с капитальным строительством)
2002 год
61
-
-
2003 год
47
-
-
2004 год
10
-
-
ВСЕГО:
2002 год
1240
-
-
2003 год
135
-
-
2004 год
994
-
-
Данные табл. 12 свидетельствуют, что на рассматриваемом предприятии существует недобор персонала. Так, по состоянию на конец 2004 года отклонение составило –326 человек.
Дополнительные данные по трудовым ресурсам Ново-Кемеровской ТЭЦ представлены в Приложение 1.
Проведем анализ использования трудовых ресурсов, данные представлены в табл. 13.
Таблица 13. Анализ использования трудовых ресурсов
Показатели
2003 г.
2004 г.
Абсолют отклон.
Темп роста, %
1. Объем товарной продукции в фактических ценах, тыс. руб.
6 442
9 950
+3508
+54,4
2. Среднесписочная численность ППП, чел.
1088
984
-104
-9,5
3. Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб.
5,9
10,1
+4,2
+71,2
За 2003-2004 гг. наблюдается рост объема товарной продукции на 54,4%. Из данных табл. 13 видно, что темп роста товарной продукции значительно опережает темп роста численности работающих (ППП). Среднегодовая выработка на одного работающего возросла на 71,2%. Отсюда вывод – на Ново-Кемеровский ТЭЦ происходит эффективное использование трудовых ресурсов предприятия.
2.2.4 Оценка состояния основных фондов
Структура и динамика основных средств НК ТЭЦ представлены в табл. 14, данные которой наглядно демонстрируют, что в структуре основных производственных фондов основную долю имеют:
1) здания (2002 г. – 49,9%; 2003 г. 49,0%; 2004 г. – 49,1%);
2) машины и оборудование (2002 г. – 34,1%; 2003 г. – 35,5% и 2004 г. – 35,2%).
В целом за исследуемый период времени произошло увеличение основных фондов предприятия на 30021 тыс. руб. или 73,7%. В основном это было вызвано ростом суммы, затраченной на здания (+14399,4 тыс. руб. или 70,8%), а также на машины и оборудование (+11268,2% или 81,1%). В свою очередь, объем производства в 2003 г. вырос на 5,41%, а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. на 4,55%.
Активная часть основных фондов предприятия возросла в 2003 г. по сравнению с 2002 г. на 12080,4 тыс. руб., а в 2004 г. по сравнению с 2003 г. уменьшилась на 171,6 тыс. руб.
2.2.5 Оценка финансовой устойчивости и ликвидности
При определении финансовой устойчивости применим следующие неравенства:
1. Если Е*1>=0, Е*2>=0, E*3>=0 – абсолютная устойчивость;
2. Если Е*1<0, Е*2>=0, Е*3>=0 – нормальная устойчивость;
3. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3>=0 – неустойчивое состояние;
4. Если Е*1<0, Е*2<0, Е*3<0 – кризисное состояние, где
Е 1=4 раздел пассива – 1 раздел актива;
Е 2=Е 1 + 5 раздел пассива;
Е 3=Е 2 + краткосрочные заемные средства;
Е*1=Е 1 – запасы;
Е*2=Е 2 – запасы;
Е*3=Е 3 – запасы.
Рассчитанные с помощью указанных неравенств показатели представим в виде таблицы (табл. 15).
Данные табл. 15 свидетельствуют об очень неустойчивом положении рассматриваемого предприятия.
Таблица 15. Финансовая устойчивость НК ТЭЦ
Год
Показатели финансовой устойчивости (тыс. руб.)
Неравенство
Характеристика финансовой устойчивости
Е*1
Е*2
Е*3
2002
-191836
-93241
-82657
Е*1<0,
Е*2<0,
Е*3<0,
Кризисное состояние
2003
-221368
28538
35400
Е*1<0,
Е*2>0,
Е*3>0,
Нормальная устойчивость
2004
-270833
-2696
5084
Е*1 < 0,
Е*2 < 0,
Е*3 >0.
Неустойчивое состояние
Проанализируем ликвидность баланса (табл. 16).
Анализ ликвидности баланса показывает, что в структуре активов НК ТЭЦ наибольший удельный вес занимают трудно реализуемые активы. К тому же их доля выросла на 2,5%. Наиболее ликвидные активы составляют самый маленький процент (0,1%).
В структуре пассивов предприятия наибольший удельный вес имеют наиболее срочные обязательства, их удельный вес в 2004 г. по сравнению с 2003 г. снизился на 3,5%. Краткосрочные пассивы отсутствуют.
Основные коэффициенты ликвидности и платежеспособности баланса представлены в табл. 16, анализ которой позволяет заключить, что данные показатели в большинстве своем низки и не соответствуют необходимым нормативным значением. А это значит, что баланс предприятия можно назвать неликвидным. К тому же за рассматриваемый период времени коэффициенты ликвидности и платежеспособности предприятия имеют отрицательную тенденцию. Это говорит о том, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения краткосрочных обязательств.
Таблица 17. Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициенты
2002
2003
2004
Отклонения
2003 к 2002 (+/-)
Отклонения
2004 к 2003 (+/-)
Критической ликвидности
0,06
0,03
0,03
-0,03
Абсолютной ликвидности
0,00014
0,0013
0,00082
+0,00116
-0,00048
Текущей ликвидности
0,097
0,042
0,053
-0,055
+0,011
Автономии
0,052
0,0059
0,006
-0,0461
+0,0001
Обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами
-4,72
-5,39
-6,15
-0,67
-0,76
Финансовой устойчивости
0,53
0,05
0,09
-0,48
+0,04
Маневренности собственного капитала
-0,73
-15,94
-8,96
-15,21
+6,98
Финансовой активности предприятия
0,89
20,66
10,48
+19,77
-10,18
2.2.6 Анализ прибыли и рентабельности
Насколько рентабельным является предприятие видно из анализа прибыли и убытков, отраженных в отчетах о прибылях и убытках (Приложение 5-7). В табл. 18 приведены данные о составе и динамике прибыли.
Таблица 18. Состав и динамика прибыли за 2002-2004гг. (тыс. руб.)
Показатель
2002
2003
Абсолютное отклонение
2004
Абсолютное отклонение
Выручка от реализации
6
8167
+8161
12311
+4144
Себестоимость
6
6442
+6436
9950
+3508
Валовая прибыль
1725
+1725
2361
+636
Коммерческие расходы
-
-
-
-
-
Прибыль от продаж
1725
+1725
2361
+636
Прибыль (убыток) до налогообложения
-1567
-419
+1148
-5524
-5105
Налог на прибыль
140
298
+158
1067
+769
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года)
-1679
-717
+962
-6591
-5874
Как видно из табл. 18, в 2003 г. прибыль предприятия возросла по всем показателям. Так выручка от реализации выросла на 8161 тыс. руб., валовая прибыль на 1725 тыс. руб. Однако, такое увеличение было вызвано ростом себестоимости.
Показатели прибыли в 2004 г. сократились. Чистая прибыль за весь период времени была со знаком минус, при этом она имела отрицательную тенденцию. В 2002 г. это было вызвано тем, что выручка от реализации равнялась себестоимости продукции и валовая прибыль, соответственно, отсутствовала. В 2003 г. и 2004 г. положение несколько улучшилось, однако, необходимо было покрывать долги по предыдущему периоду, и предприятие сработало в убыток.
Рассчитаем показатели рентабельности НК ТЭЦ.
1. Общая рентабельность предприятия (Р) определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле (1):
P * 100
R = ----------------------- , (1)
Оф + Об
где R – уровень рентабельности , %;
P – прибыль;
Оф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
Об - среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств (запасы, незавершенное производство и остатки готовой продукции).
-1679 тыс. руб. * 100%
R2002г = ----------------------------------------- = -3,94%
40750 тыс. руб. + 1889 тыс.руб.
-717 тыс. руб. * 100%
R2003г = ---------------------------------------------- = -0,81%
70885 тыс. руб. + 17734 тыс. руб.
-6591 тыс. руб. * 100%
R2004г = --------------------------------------------- = -7,67%.
70770 тыс. руб. + 15212 тыс. руб.
2. Рентабельность продукции (Рпр) – исчисляется как отношение прибыли от продаж продукции к полной себестоимости этой продукции (2):
Рпр = (Пп/Сп) * 100%, (2)
где Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;
Сп – полная себестоимость реализованной продукции.
Рпр2002 = (0 / 6) * 100% = 0%
Рпр2003 = (1725 / 6442) * 100% = 26,77%
Рпр2004 = (2361 / 9950) * 100% = 23,72%
3. Рентабельность продаж (оборота) – Рп – рассчитывается по формуле 3:
Рп = Пп / В * 100%, (3)
где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;
В – выручка от продажи продукции, работ, услуг.
Рп2002 = (0 / 6) *100% = 0%
Рп2003 = (1725 / 8167) * 100% = 21,12%
Рп2004 = (2361 / 12311) * 100% = 19,17%
4. Рентабельность оборотных активов (Роб). Формула 4:
Роб = (Пп / АОср) * 100%, (4)
где: Пп – прибыль от продаж продукции, работ, услуг;
АОср – средняя величина оборотных активов.
Роб2001 = (0 / 14387,5) *100% = 0%
Роб2002 = (1725 / 26319) * 100% = 6,55%
Роб2003 = (2361 / 36550,5) * 100% = 6,46%
Рассчитав рентабельность предприятия по различным показателям, занесем их в табл. 19.
Таблица 19. Показатели рентабельности НК ТЭЦ
Показатель рентабельности
Год
Отклонение
2002
2003
2004
2003/2002
2004/2003
Общая рентабельность предприятия (Р)
-3,94
-0,81
-7,67
+3,13
-6,86
Рентабельность продукции (Рпр)
26,77
23,72
+26,77
-3,05
Рентабельность продаж (оборота) – Рп
21,12
19,17
+21,12
-1,95
Рентабельность оборотных активов (Роб)
6,55
6,46
+6,55
-0,09
Исходя из данных табл. 19 можно сделать вывод, что общая рентабельность предприятия находится на критическом уровне. Все показатели отрицательны.
Остальные показатели рентабельности (продукции, продаж, оборотных активов) имели достаточно хорошие значения в 2003 г. В 2004 г. рентабельность продукции снизилась на 3,05%, рентабельность продаж на 1,95%, рентабельность оборотных активов на 0,09%. Однако, все три показателя остаются на высоком уровне.
Таким образом, можно сделать выводы:
1. Ново-Кемеровская ТЭЦ довльно давно существует на рынке топливно-энергетических компаний г.Кемерова. Тепловая мощность предприятия составляет 1399 Гкал/ч., электрическая – 515 МВт.
2. В период с 2002 по 2004 г. произошло увеличение себестоимости продукции, что было вызвано регулярным ростом тарифов на уголь.
3. Оценка основных фондов предприятия показала увеличение активной части основных средств на 12080,4 тыс. руб. в 2003 г. и незначительное снижение показатели в 2004 г.
4. В настоящее время НК ТЭЦ имеет неустойчивое финансовое состояние. В струткуре активов предприятия наибольший удельный вес занимают труднореализуемые активы, их доля растет.
5. Чистая прибыль предприятия с 2002 г. по 2004 г. была отрицательной. Общая рентабельность предпряития также со знаком минус. Другие показатели рентабельности в норме.
Глава 3 Анализ оборотных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ
3.1 Анализ состава и структуры оборотных средств
Оборотные фонды – это предметы труда, которые обладают стоимостью и переносят ее сразу в течение одного операционного цикла на готовую продукцию, одновременно меняя свою натуральную форму.
Состав и структура оборотных средств Ново-Кемеровской ТЭЦ представлена в табл. 20.
Таблица 20. Состав и структура оборотных средств
Показатель
2002 г.
2003 г.
2004 г.
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
Тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
Производственные запасы – всего
1889
11,1
17734
49,8
15212
40,6
НДС по приобретенным ценностям
9173
53,9
10179
28,5
14005
37,3
Дебиторская задолженность (после 12 мес.)
271
1,7
256
0,7
217
0,6
Дебиторская задолженность (в теч. 12 мес.)
5667
33,3
7132
20,0
7813
20,9
Денежные средства
14
0,08
334
1,0
219
0,6
Итого:
17014
100
35635
100
37466
100
Как показывают данные табл. 20, структура оборотных средств в 2002 г. наибольший удельный вес занимает НДС по приобретенным ценностям (53,9% в 2002 г.). В 2003 и в 2004 гг. на первый план выходят производственные запасы (49,8% и 40,6% соответственно). За ними следуют НДС по приобретенным ценностям и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.
Для наглядности изобразим структуру оборотных фондов Ново-Кемеровской ТЭЦ на рис. 6 и 7.
Рис. 6 Структура оборотных средств НК ТЭЦ в 2002 г.
Рис. 7 Структура оборотных средств НК ТЭЦ в 2003 г.

Рис. 8 Структура оборотных средств НК ТЭЦ в 2004 г.
Данные, представленные на рис. 6-8, свидетельствуют о некоторых изменениях в структуре оборотных средств НК ТЭЦ, произошедших за 2002-2004 гг. А именно: 1) наблюдался рост удельной доли производственных запасов (в целом на 29,5%); 2) доля НДС по приобретенным ценностям в 2002 г. была слишком велика и составляла 53,9% в структуре оборонных средств предприятия. В 2003 г. показатель снизился до 28,5%. В 2004 г. вновь немного возрос и к концу 2004 г. составил 37,3%.
Среди других составляющих оборотных средств (долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства) особых изменений не произошло.
Темпы изменений таковы:
1. 2003 г. в сравнении с 2002 г. (запасы (+38,7%); НДС (-25,4%); долгосрочная дебиторская задолженность (-1,0%); краткосрочная дебиторская задолженность (-13,3%); денежные средства (+0,9%)).
2. 2004 г. в сравнении с 2003 г. (запасы (-9,8%); НДС (+8,8%); долгосрочная дебиторская задолженность (-0,1%); краткосрочная дебиторская задолженность (+0,9%); денежные средства (-0,4%)).