Бух.баланс

: Подробная информация о работе - https://www.sendspace.com/file/z2he1x ...

+Содержание

Введение 3
1. АНАЛИЗ ФОРМЫ №1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС» 4
1.1. Анализ имущества предприятия 4
1.1.1Анализ оборотных (текущих) активов 13
1.2. Анализ источников средств предприятия 16
1.3. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса 18
1.4. Анализ финансовых коэффициентов платежеспособности 21
1.5. Анализ финансовой устойчивости 22
1.6. Оценка вероятности банкротства предприятия 25
1.7. Анализ деловой активности предприятия 25
2. АНАЛИЗ ФОРМЫ «Отчет о финансовых результатах» 28
2.1. Анализ динамики финансовых результатов предприятия 28
2.2. Анализ факторов, влияющих на изменение прибыли 30
2.3.Анализ затрат, произведенных предприятием 33
2.4. Анализ рентабельности 34
3. АНАЛИЗ ФОРМЫ «ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА» 37
3.1 Анализ состава и движения собственного капитала предприятия 37
3.2. Анализ заемного капитала. Анализ движения заемных средств. 40
4.АНАЛИЗ ФОРМЫ « ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ»
42
4.1. Анализ движения денежных средств 42
4.2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 45
Заключение 48
Список использованной литературы 52
Приложения 54

+Основным источником информации хозяйственной деятельности является бухгалтерская отчетность, представляющая собой совокупность форм отчетности составленной на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении за отчетный период в удобной и понятной форме для принятия определенных деловых решений.
Анализ бухгалтерской отчетности является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решения по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовую отчетность, чтобы минимизир овать свои риски по займам и вкладам.

Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 показывает тенденцию увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем на начало года. Быстрореализуемые активы перекрывают краткосрочные пассивы.На конец года наблюдается недостаток быстрореализуемых активов.Следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, также отражает некоторый платежный недостаток.Четвертое неравенство также не соответствует нормативу и свидетельствует об отсутствии у организации собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат. 1.4. Анализ финансовых коэффициентов платежеспособностиПлатежеспособность в самом общем виде характеризуется степенью ликвидности оборотных активов предприятия и свидетельствует о его финансовых возможностях полностью в установленные сроки расплачиваться по своим обязательствам. Платежеспособность предприятия можно оценить либо как краткосрочную, либо как долгосрочную.Для анализа платежеспособности предприятия используется ряд показателей – коэффициентов. Рассчитаем указанные коэффициенты на начало и конец отчетного периода и сведем их в таблицу (табл. 10).Т а б л и ц а 10. Анализ показателей платежеспособности предприятияКоэффициентНормаНа начало годаНа конец годаИзменение, (+,-)Общий показатель платежеспособности10,050,04-0,01Абсолютной ликвидности> 0,2 0,50,070,02-0,05Промежуточной ликвидности> 0,7 10,410,08-0,33Текущей ликвидностиНеобходимое значение 1,5; оптимальное не менее 2-30,450,09-0,36Маневренности функционирующего капиталаУменьшение в динамике – положительный факт-0,06-3,3-3,24Обеспеченности оборотных активов собственными средствами> 0,1-33,94-33,560,38По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что на начало и конец 2013 г. значения коэффициентов значительно ниже нормативных.Коэффициент общей ликвидности имеет значение ниже нормативного (НП = 0,05; КП = 0,04), это говорит о том, что у предприятия обязательства не покрываются активами. Коэффициент абсолютной ликвидности представляет наибольший интерес для поставщиков сырья и материалов. На предприятии значения коэффициентов достаточно низкие (НП = 0,07; КП = 0,02), это свидетельствует о том, что в конце года оно может оплатить только 2% своих краткосрочных обязательств за счет имеющихся свободных денежных средств и краткосрочных вложений.Банк, дающий кредит большое внимание уделяет коэффициенту промежуточной ликвидности. Результат расчета следующий: НП = 0,41; КП = 0,08, т.е. краткосрочные обязательства не могут быть немедленно погашены в полном объеме за счет имеющихся средств на различных счетах и поступлений от дебиторов. Коэффициент текущей ликвидности является главным показателем платежеспособности. Он обобщает предыдущие показатели и характеризует удовлетворительность бухгалтерского баланса. Значения коэффициентов ниже нормативного (НП = 0,45; КП = 0,09), т.е. предприятие не платежеспособно. Коэффициент маневренности функционирующего капитала показывает, что полностью функционирующий капитал обездвижен в производственных запасах. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами показывает, что собственные средства отсутствуют.1.5. Анализ финансовой устойчивостиФинансовая устойчивость предприятия оценивается по соотношению собственного и заемного капитала, по темпам накопления собственного капитала в результате текущей и финансовой деятельности, соотношению мобильных и иммобилизованных средств предприятия, по степени обеспеченности материальных оборотных средств собственным капиталом.Для определения типа финансовой устойчивости проанализируем динамику источников средств, необходимых для формирования запасов по форме табл. 11.Т а б л и ц а 11. Определение и анализ типа финансовой устойчивости ПоказателиНа начало периода, руб.На конец периода, руб.Изменение руб.%1. Источники собственных средств80251324722921669779308,072. Внеоборотные активы28039103296804841641381105,853. Наличие собственных оборотных средств (п.1-п.2)-27236590-272081922839899,904. Долгосрочные кредиты и займы2600000019000000-700000073,085. Наличие собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов (п.3+п.4)-1236590-8208192-6971602663,786. Краткосрочные кредиты и займы382580738875070061701931,307. Общая величина основных источников средств на покрытие запасов и затрат(п.5 +п.6)-854010-8194423456895,958. Запасы и затраты16100227066606141,039. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств на покрытие запасов и затрат (п.3 – п.8)-27220490-271854863500499,8710. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных средств на покрытие запасов и затрат (п.5 – п.8)-1252690-8230898-6978208657,0611. Излишек (+), недостаток (-) общей величины средств на покрытие запасов и затрат (п.7-п.8)-870110-8421482796296,7912. Трехкомпонентный показатель000000По полученным показателям можно сделать вывод, что у предприятия не достаточно собственных средств для 100 % формирования запасов и затрат, поэтому необходимо использовать заемные средства. А также исходя из анализа можно сказать, что предприятие имеет кризисное финансовое состояние, которое характеризуется нарушением платежеспособности.Помимо абсолютных показателей финансовой устойчивости для характеристики финансовой устойчивости рассчитываются относительные показатели-коэффициенты (табл. 12).Т а б л и ц а 12. Оценка коэффициентов финансовой устойчивостиКоэффициент НормаНа начало годаНа конец годаИзменение (+,-)Автономии (финансовой независимости)≥0,4-0,60,030,08+0,05Финансовой зависимости≤0,735,912,3-23,6Финансовой устойчивости≥0,60,940,71-0,23Маневренности собственного капитала≥0,5-33,94-11,0122,93Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами≥0,6-0,8-1691,71-1198,28493,43Обеспеченности оборотных активов собственными средствамиОт 0,1Опт ≥ 0,5-33,94-33,560,38Финансового рычага (финансового левериджа, финансовой активности)=134,9411,33-23,61Значение коэффициента финансовой независимости ниже критической точки, что свидетельствует о неблагоприятной финансовой ситуации, т.е. на конец года собственникам принадлежит только 8% в стоимости имущества и только 92 % составляют заемные средства.Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что 71 % актива финансируется за счет устойчивых источников.Коэффициенты обеспеченности собственными источниками свидетельствует об отсутствии собственных источников для финансирования запасов и оборотных активов.Динамика коэффициента финансового рычага свидетельствует о недостаточной финансовой устойчивости. Все значения находятся выше нормы: НП = 34,94; КП = 11,33 и свидетельствуют о том, что организация на 1 рубль, вложенных в активы собственных средств привлекла 100 % заемных средств.Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать вывод о финансовой неустойчивости ОАО «Санкт-Петербург Телеком».1.6. Оценка вероятности банкротства предприятияОценка вероятности банкротства предприятия может проводиться с использованием различных методик как отечественных, так и зарубежных.Согласно методическому положению по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (Постановление Правительства РФ от 20.05.94 № 498; от 12.08.94 г. №31-р), оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:коэффициента текущей ликвидности;коэффициента обеспеченности собственными средствами;коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.Расчет коэффициента восстановления платежеспособности представлен в таблице 13. Этот коэффициент рассчитывается, т.к структура баланса признается неудовлетворительной в результате расчета коэффициента текущей ликвидности или коэффициента обеспеченности собственными средствами.Т а б л и ц а 13. Расчет коэффициентов утраты и восстановления платежеспособностиНаименование показателяРасчетОграниченияКоэффициент восстановления платежеспособности-0,045Не менее 1,0Коэффициент восстановления платежеспособности принимает значении меньше 1, это свидетельствует о том, что у ОАО «Санкт-Петербург Телеком» в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.1.7. Анализ деловой активности предприятияДеловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.Анализ деловой активности организации включает оценку оборачиваемости средств (активов и источников их формирования) и продолжительности производственно-сбытового цикла.Оборачиваемость средств – это средняя продолжительность их кругооборота, измеряемая скоростью возврата средней за отчетный период суммы средств организации в денежную форму. Оборачиваемость средств, вложенных в имущество предприятия, может оцениваться:- скоростью оборота - количеством оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие;- период оборота – средним сроком, за который возвращаются в хозяйственную деятельность предприятия денежные средства, вложенные в производственно-коммерческий циклДля расчета показателей деловой активности необходимо воспользоваться данными бухгалтерской отчетности – ф.1 «Баланс предприятия» и «Отчет о финансовых результатах».Коэффициент оборачиваемости в оборотах можно рассчитать последующей формуле:Коэффициент оборачиваемости (в оборотах) = выручка от продажи /среднегодовую стоимость активаСредняя величина активов для расчета коэффициентов деловой активности определяется по формуле средней арифметической.Продолжительность одного оборота в днях можно рассчитать следующим образом:Продолжительность (время) одного оборота (в днях) = длительность анализируемого периода (в днях)/коэффициент оборачиваемости активов (в оборотах)Для наглядности результаты расчетов представить в таблице14.Т а б л и ц а 14. Показатели деловой активности№ п./п. ПоказателиНа начало отч. периодаНа конец отч. периодаОтклонение+.-1.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов12,613,22+0,622.Коэффициент оборачиваемости запасов628,14472,16-155,983.Коэффициент оборачиваемости готовой продукции---4.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности16,3219,27+2,955.Коэффициент оборачиваемости денежных средств84,4965,42-19,076.Время оборота оборотных активов2928-17.Время оборота запасов0,580,77+0,198.Время оборота готовой продукции ---9.Время оборота дебиторской задолженности2219-310.Время оборота денежных средств46+2Коэффициент оборачиваемости оборотных средств незначительно увеличился на 0,62 единицы, т.е. на конец года текущие активы делают 13,22 оборота. Ускорение оборачиваемости привело к сокращению времени оборота на 1 день.Коэффициент оборачиваемости запасов снизился на 155,98 единицы, т.е. на конец года запасы делают 472,16 оборота. Очень высокая оборачиваемость. Замедление оборачиваемости привело к увеличению продолжительности оборота на 0,19 дн.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности незначительно увеличился на 2,95 единицы, т.е. на конец года дебиторская задолженность делает 19,27 оборота. Ускорение оборачиваемости привело к сокращению времени оборота на 3 дня.Коэффициент оборачиваемости денежных средств снизился на 19,07 единицы, т.е. на конец года денежные средства делают 65,42 оборота. Достаточно высокая оборачиваемость. Замедление оборачиваемости привело к увеличению продолжительности оборота на 2 дня.Таким образом, показатели оборачиваемости достаточно высокие.2. АНАЛИЗ ФОРМЫ «Отчет о финансовых результатах»2.1. Анализ динамики финансовых результатов предприятияПрибыль (убыток) или финансовый результат представляет собой прирост (уменьшение) собственного капитала организации за отчетный период, полученный в результате финансово-хозяйственной деятельности организации.Изменения в структуре прибыли анализируются методом вертикального и горизонтального анализа.Соответствующие расчеты представлены в таблице 15.Т а б л и ц а 15. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убыткахПоказателиПрошлый годОтчетный годИзменения(+, ─)Тыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Выручка10113033100,0010720844100,006078110,00Себестоимость продаж574844056,84599465755,92246217-0,93Валовая прибыль (убыток)436459343,16472618744,083615940,93Коммерческие расходы158650615,69154494314,41-41563-1,28Управленческие расходы4743914,695149854,80405940,11Прибыль (убыток) от продажи230369622,78266625924,873625632,09Доходы от участи в других организациях-  --  ---Проценты к получению209422520,71173017516,14-364050-4,57Проценты к уплате203051120,08226105221,092305411,01Прочие доходы629490,62603260,56-2623-0,06Прочие расходы1369071,35910990,85-45808-0,50Прибыль (убыток) до налогообложения229345222,68210460919,63-188843-3,05Текущий налог на прибыль4320104,274527184,2220708-0,05Чистая прибыль183824518,18166977915,58-168466-2,60Прибыль от оказания услуг ОАО «Санкт-Петербург Телеком» составляет 22,78% в прошлом году и 24,87 % в отчетном году от выручки от реализации. Произошло увеличение доли прибыли, что является благоприятным фактором, свидетельствующим о получении большего дохода с рубля затрат.Прибыль до налогообложения составляет 22,68% в прошлом году и 19,63 % в отчетном году от выручки от реализации. Произошло снижение, связанное с превышением прочих расходов над прочими доходами.Чистая прибыль составляет 18,18% в прошлом году и 15,58 % в отчетном году от выручки от реализации.Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках приведен в таблице 16.Т а б л и ц а 16. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убыткахПоказателиПрошлый годОтчетный годИзмененияТыс. руб.%Тыс. руб.%Тыс. руб.%Выручка1011303310010720844106,016078116,01Себестоимость продаж57484401005994657104,282462174,28Валовая прибыль (убыток)43645931004726187108,283615948,28Коммерческие расходы1586506100154494397,38-41563-2,62Управленческие расходы474391100514985108,56405948,56Прибыль (убыток) от продажи23036961002666259115,7436256315,74Доходы от участи в других организациях------Проценты к получению2094225100173017582,62-364050-17,38Проценты к уплате20305111002261052111,3523054111,35Прочие доходы629491006032695,83-2623-4,17Прочие расходы1369071009109966,54-45808-33,46Прибыль (убыток) до налогообложения2293452100210460991,77-188843-8,23Текущий налог на прибыль432010100452718104,79207084,79Чистая прибыль1838245100166977990,84-168466-9,16Выручка от реализации в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 607 811 тыс. руб. (6,01%) и составила 10 720 844 тыс. руб.Себестоимость продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 246 217 тыс. руб. (4,28%) и составила 5 994 657 тыс. руб.Превышение темпа роста выручки над темпом роста себестоимости привело к увеличению валовой прибыли, что является положительным фактором.Валовая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 361 594 тыс. руб. (8,28%) и составила 4 726 187 тыс. руб.Прибыль от реализации также имеет динамику к увеличению, на что благоприятно повлияло снижение коммерческих расходов.Валовая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 365 563 тыс. руб. (15,74%) и составила 2 666 259 тыс. руб.Прибыль до налогообложения снизилась, что является отрицательным фактором, на который повлияло снижению процентов к получению и увеличение процентов к уплате.Прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 188 843 тыс. руб. (8,23%) и составила 2 104 609 тыс. руб.Чистая прибыль в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 168 466 тыс. руб. (9,16%) и составила 1 669 779 тыс. руб.Таким образом, за 2013 г. ОАО «Санкт-Петербург Телеком» увеличило выручку от реализации, что привело к росту прибыли от реализации, однако рост прочих расходов привел к снижению прибыли до налогообложения и чистой прибыли.2.2. Анализ факторов, влияющих на изменение прибылиФактически полученная в отчетном периоде в процессе реализации прибыль может отличаться от прибыли за прошлый год или плановой в результате воздействия ряда внешних и внутренних факторов.Прибыль от продаж – основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли, находятся под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции и других факторов.На основе данных формы «Отчет о финансовых результатах» можно провести анализ влияния на прибыль от продажи следующих факторов: - количество проданной продукции (объем продаж);- цена реализации;- уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки);- уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки);- уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки).Расчет проводится в следующем порядке:Расчет влияния фактора «Выручка от продажи». Сначала определяется индекс цен за анализируемый период(Jц). Выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле: В = В1Jц При отсутствии информации об изменении цен на продукцию, производимую предприятием, в расчетах возможно использование общих или частных индексов роста потребительских цен (индексов инфляции).Уровень инфляции в 2013 г. составил 6,5%.В = 10 720 844 / 1,065 = 10 066 520 тыс. руб.Изменение выручки от продаж за счет изменения цены выражается формулой: В =- В1 - В1Jц = В1 -ВВ = - 10 720 844 - 10 720 8441,065 = - 654 324 тыс. руб.Изменение выручки от продаж за счет количества продукции (объема продаж) определяют по формуле:Вк = В - ВоВк = 10 066 520 – 10 113 033 = - 46 513 тыс. руб.Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»: Пп (ц) = Вц*Rпро100 ; R про = Про/Во*100;Rпро = (2 666 259 / 10 720 844) * 100 = 24,87%Пп (ц) = -654 324 *24,87100 = -162 730 тыс. руб.3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции (объем продаж)»: Пп (к) = Вк*Rпро100 Пп (к) = -46513 *24,87100 = -11 568 тыс. руб.Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»: Пп (с) = В1 (УС1-УС0)100Пп (с) = 10 720 844*(-0,93)100 = - 99 704 тыс. руб.Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»: Пп (кр) = В1 (УКР1-УКР0)100 Пп (кр) = 10 720 844*(-1,28)100 = - 137 229 тыс. руб.Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»: Пп (ур) = В1 (УУР1-УУР0)100 Пп (ур) = 10 720 844*(0,11)100 = 11 793 тыс. руб.При проведении анализа все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного действия на прибыль. Факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли с противоположным знаком.Т а б л и ц а 17. Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продажПоказатели-факторыСумма, тыс. руб.Количество проданной продукции-11 5682. Изменение цен на реализованную продукцию162 7303. Себестоимость проданной продукции99 7044. Коммерческие расходы137 2295. Управленческие расходы-11 793Общее влияние факторов на прибыль от продаж362 563Прибыль от реализации увеличилась на 362 563 тыс. руб., на что положительно повлияло увеличение цены, снижение доли себестоимости и коммерческих расходов.Рост управленческих расходов и уменьшение количества проданной продукции оказали отрицательное влияние. Однако, им не удалось перекрыть положительные факторы и результате произошел рост прибыли.2.3.Анализ затрат, произведенных предприятием В приложении к балансу отражены расходы, произведенные предприятием в отчетном и предыдущем годах, сгруппированные по экономически однородным элементам. Используя данные таблицы 18, провести анализ расходов анализируемого предприятия.Т а б л и ц а 18. Анализ расходов предприятия по элементамВиды затратПредыдущий годОтчетный годОтклонения,(+, ─)Темп роста,%тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.