Транспортный налог в России

Предмет. Налоговое право.
Ищу автора для написания работы на данную темы. Со всеми изменениями на сегодняшний день.


: ...

+

+

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте [1].Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.В соответствии со ст. 363 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом [1].В течение налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики-организации уплачивают сумму налога Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления [1].Согласно ст. 363.1, налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.Сравнение элементов транспортного налога, установленных законами г. Санкт-Петербурга, Ленинградской области и Ханты-мансийского автономного округа.В соответствии со ст. 356 НК РФ, устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.В целях изучения отдельных элементов транспортного налога в разных субъектах РФ рассмотрим:- Закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № 487-ФЗ от 04.11.2002, принятый Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 16.10.2002 в редакции от 21.06.2016;- Областной Закон Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22.11.2002, принятый Законодательным Собранием Ленинградской области 12.11.2002 в редакции от 06.06.2016;- Закон Ханты-Мансийского автономного округа «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе» № 62-оз от 14.11.2002, принятый Думой Ханты-Мансийского автономного округа 30.10.2002 в редакции от 29.10.2015.В рассмотренных выше нормативно-правовых актах установлены налоговые ставки для субъектов РФ. Результат изучения налоговых ставок в различных субъектах представлен в таблице № 1.Таблица 1Налоговые ставки в г. Санкт-Петербурге, Ленинградской области и Ханты-Мансийском автономном округеНаименование объекта налогообложенияНалоговая ставка в ХМАО-ЮгреНалоговая ставка в Ленинградской областиНалоговая ставка в г. Санкт-ПетербургеАвтомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно51824свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно73535свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно405050свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно607575свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)120150150Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно81010свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно162020свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)255050Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно355050свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно505050свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)1008565Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно202525свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно404040свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно505050свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно656555свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)8545-8545-85Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)202525Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно202525свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)505050Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 70 л.с. (до 51,48 кВт) включительно201550свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51,48 до 73,55 кВт) включительно505050свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)140100100Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно140100100свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)280200200Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно75125125свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)150250250Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)140100100Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)175125125Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)1401001000Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)60010001000Кроме того, законами субъектов РФ предусмотрены иные элементы налогообложения транспортного налога, сравнение которых рассмотрим в таблице 2.Таблица 2Сравнение элементов налогообложения по транспортному налогу, установленных Законами субъектов РФЭлемент налогообложенияВ ХМАО-ЮгреВ Ленинградской областиВ г. Санкт-ПетербургеПорядок и сроки уплаты налогаУплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в консолидированный бюджет автономного округа.Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств [2].Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортного средства.Отчетные периодыНалогоплательщики - организации исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода (первый квартал, второй квартал, третий квартал) [4].Налогоплательщики-организациипо истечении отчетных периодов (первый квартал, второй квартал, третий квартал) не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, уплачивают в бюджет авансовые платежи в размере одной четвертой части годовой суммы налога с учетом периода владения транспортным средством в отчетном периоде.Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.Порядок уплаты авансовых платежейНалогоплательщики - организации уплачивают:авансовые платежи по налогу - не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;сумму налога по истечении налогового периода - не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Суммы авансовых платежей засчитываются в счет уплаты налога за налоговый период. По итогам налогового периода налогоплательщики-организации представляют в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, в налоговый орган налоговую декларацию и уплачивают налог за соответствующий налоговый период до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.Налогоплательщикиплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом [3].Налоговые льготы1. Освободить от уплаты налога за автомобили легковые мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно, автобусы с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, грузовые автомобили с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно, катера с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно в размере 50 процентов от суммы налога:лиц, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры;объединения лиц, осуществляющих виды традиционной хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов, проживающих на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры.2. Освободить от уплаты налога за автомобили легковые с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 35 лошадиных сил включительно, снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно, моторные лодки с мощностью двигателя до 30 лошадиных сил включительно в размере 50 процентов от суммы налога пенсионеров по старости, а также другие категории пенсионеров, достигших возраста, дающего право в соответствии с федеральным законодательством на получение страховой пенсии по старости [4].