Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном счете

только теория


: Подробная информация о работе - https://www.sendspace.com/file/c9btmw ...

+

+

Федеральные законы о НПС и о Банке России устанавливают полномочия Банка России в области платежей. Банк России наряду с другими выполняемыми им функциями устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации и осуществляет расчетное обслуживание счетов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, проводит межбанковские безналичные расчеты. Закон о НПС устанавливает правовые и организационные основы национальной платежной системы, регулирует порядок оказания платежных услуг, в том числе порядок осуществления перевода денежных средств, использования электронных средств платежа, деятельность субъектов национальной платежной системы, а также определяет требования к организации и функционированию платежных систем, порядок осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе. В соответствии с Законом о НПС надзор и наблюдение в национальной платежной системе осуществляется Банком России.В последние месяцы произошли значительные изменения в российском законодательстве, регулирующем вопросы, связанные с осуществлением расчетов. Не менее значительные изменения планируются в скором времени в результате внесения соответствующих поправок в ГК РФ, в том числе в гл. 45 "Банковский счет" и 46 "Расчеты". В статье рассматриваются изменения правового регулирования расчетов с точки зрения возложения на кредитные организации новых требований и обязанностей, которые им следует учитывать в своей деятельности, в том числе в договорных отношениях с клиентами и во внутренних документах.Концептуальные изменения в правовом регулировании расчетов связаны с вступлением в силу Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон об НПС).Значительно изменилась терминология, связанная с расчетами. Закон об НПС вводит в оборот категории, которые в ранее действовавшем законодательстве о расчетах не использовались.Так, например, Закон об НПС вводит понятие "платежная услуга", под которой понимаются услуга по переводу денежных средств, услуга почтового перевода и услуга по приему платежей. При этом услуги по переводу денежных средств могут оказывать операторы по переводу денежных средств (к которым относятся кредитные организации) на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства РФ.Введением указанного понятия законодатель поставил точку в теоретическом споре о том, что является предметом договора банковского счета (в Законе об НПС речь идет о договорах, заключаемых между оператором по переводу денежных средств и клиентом) - денежные средства или расчетные (платежные) услуги - и, как следствие, какие обязательства порождает договор банковского счета - денежные или расчетные (платежные).Таким образом, в качестве предмета договора банковского счета следует рассматривать расчетные (платежные) услуги.В Законе об НПС раскрывается понятие "перевод денежных средств". Перевод денежных средств представляет собой действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю денежных средств плательщика.Согласно ч. 3 ст. 5 Закона об НПС перевод денежных средств осуществляется в рамках применяемых форм безналичных расчетов посредством зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи получателю средств наличных денежных средств либо учета денежных средств в пользу получателя средств без открытия банковского счета при переводе электронных денежных средств.Также Законом об НПС вводятся понятия "электронное средство платежа", "электронные денежные средства" и др.1.3. Характеристика основных документов регулирующих построение и ведение учета денежных средств на расчетном счете.Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:расчетный (текущий) счетдепозитный счетаккредитивный счетвалютный счетссудный счетдругие специальные счета (бюджетный, по капитальным вложениям и др.)Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств. Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациямДля открытия счета предприятие предоставляет в банк:заявление на открытие счетадокумент о законности образования предприятия (решение учредителей)устав предприятия (копия, заверенная нотариально)справку о регистрации предприятиясправку налоговой инспекции о постановке на учеткарточку с образцами подписи и оттиском печати (два экземпляра)Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы. Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:стоимость открытия расчетного счетастоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживаниюстоимость наличного обращенияпроценты, выплачиваемые клиенту за средства на счетахПрием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов:платежи, не внесенные в срок в государственный бюджетплатежи, не внесенные в срок во внебюджетные фондыплатежи за таможенные процедурыплатежи по различным исполнительным документамсуммы, которые оговорены в договоре банковского счета.В безакцептном порядке, т.е. без согласия клиента, банк оплачивает счета по энергоснабжению, по водоснабжению и т.д.Если на расчетном счете предприятия есть денежные средства, то все платежи осуществляются по очереди, в порядке поступления денежных документов. Если у предприятия на расчетном счете денежных средств недостаточно для оплаты всех счетов, то ГК установил жесткую очередность платежей:исполнительные документы по возмещению вреда и о взыскании алиментовпо исполнительным документам на выплату выходных пособий и по оплате трудаплатежи в бюджет и во внебюджетные фондыв порядке календарной очередности поступления платежей.Текущий счет имеет тоже назначение, что и расчетный. Текущий счет открывается организацией, не обладающей признаками, необходимыми для открытия расчетного счета, т.е. организацией, не являющейся юридическим лицом. Рисунок 1 – Основные документы, используемы по операциям на расчетном счетеОсновные документы, используемые по операциям на расчетном счетеПри наличных расчетахПри безналичных расчетахобъявление на взнос наличнымичек денежныйплатежное поручениезаявление на аккредитивчек расчетныйплатежное требование-поручение (по инкассо)пластиковая карта и др.Депозитный счет. Формирование средств на депозитных счетах осуществляется путем перечисления соответствующих сумм с расчетных либо текущих счетов. Отличие депозитных счетов от расчетных состоит в том, что депозитные счета открываются: на определенный срокс целью получения дохода по вложенным средствамСроки депозитных счетов различны (от 1 дня; проценты зависят от срока, на который деньги положены, от банка и др.). Валютный счет. Открывается организацией для осуществления операций в иностранной валюте. На каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Валютные счета открываются только в банках, имеющих право на ведение операций в иностранной валюте. Ссудный счет. Открывается при заключении с банком кредитного договора. Предприятие имеет право непосредственно со ссудного счета оплачивать свои расходы, т.е. за счет кредита.Формы безналичных расчетовБезналичные расчеты осуществляются:по товарным операциям, т.е. по операциям купли-продажи сырья, материалов, готовой продукции и пр. (счета 60,62,76,90)по нетоварным операциям, т.е. по расчетам с различными коммунальными учреждениями, расчетом с научно-исследовательскими организациями, учебными учреждениями, бюджетными и внебюджетными фондами и пр. (счета 68,69,76).Формы безналичных расчетов:платежные порученияаккредитивырасчетные чекипо инкассо (платежные требования-поручения)по особым счетамвексельная формапластиковые карточкив порядке плановых платежей и др.Виды документов, используемые при безналичных расчетах, зависят от формы безналичных расчетов. Форма безналичных расчетов определяется договором между поставщиком и потребителем. Банк эту форму не определяет. В договоре банковского счета эта форма только указывается. Поэтому все возникающие требования между поставщиком и потребителем решаются через Арбитражный суд.В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и местные (одногородние).Рисунок 2 - Общая схема безналичных расчетовЮридическиеи физические лицаЮридическиеи физические лицаБанки и небанковскиекредитные учрежденияБанки и небанковскиекредитные учрежденияРасчетно-кассовый центр (Банк России)Расчетно-кассовый центр (Банк России)Платежные поручения (требования-поручения), чеки, аккредитивы, расчеты по инкассо Расчеты наличными денежными средствами, векселями, бартерРасчеты между банками с участием расчетно-кассовых центров Банка РоссииРасчеты между банками без использования расчетно-кассовых центров через корреспондентские счета либо через счета расчетов Объявление на взнос наличными. Это типовая форма, выдаваемая банком и заполняемая лицом, сдающим деньги в банк наличными. При взносе наличных денег лицо, вносящее их, получает квитанцию. Квитанция – документ, подтверждающий сдачу денег в банк.Чек денежный. Чек используется для получения наличных денег с расчетного счета и идет от предприятия, которое является юридическим лицом. Чек заполняется главным бухгалтером, подписывается им и руководителем предприятия. Обязательно наличие оттиска печати. Чековая книжка покупается у банка предприятием, все чеки пронумерованы, исправления в них не допускаются, чек имеет корешок. Испорченный чек загибают, но не вырывают. На оборотной стороне чека указывается назначение денежной суммы. Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения – поручение банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета предприятия-плательщика (покупателя) на расчетный счет предприятия-поставщика (продавца). Оформляется в количестве от 3-х до 6-ти экземпляров по типовой форме. Количество экземпляров определяется банком. В платежном поручении обязательно указывается назначение платежа. В случае, когда необходимо произвести несколько перечислений нескольким получателям, которые обслуживаются одним банком, применяется сводное поручение. Расчеты платежными поручениями осуществляются:по взносам в бюджетво внебюджетные фондыпри переводе заработной платы на лицевые счета работников в банкепри погашении задолженности поставщикам и т.д.Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.Достоинства: относительно быстрый документооборот; задержки обусловлены работой банковской системы. Недостаток: отсутствие гарантий получения денег продавцом.Расчеты у поставщика при этой форме отражаются на счетах 43,62,90 и др., расчеты у покупателя отражаются на счетах 60,51 и др.Аккредитивная форма расчетов. Особенность этой формы состоит в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.Данная форма применятся если:она определена договоромпоставщик переводит покупателя на эту форму в соответствии с положением о поставках.Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты в соответствии с условиями договора и в определенной сумме. Он открывается на определенный срок и может быть продлен при согласии обеих сторон. Бенефициар – лицо, в пользу которого открыт аккредитив.Аккредитив открывается на срок до 15 дней. Он может быть отзывным или безотзывным, покрытым (депонированным) или непокрытым. Покрытый – открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя.