Местные налоги в формировании доходной части муниципального бюджета

Курсовая для ТГУ


: ...

+

+

рублей;до 0,5 % — для прочих объектов налогообложения.При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три раза, или понизить ее до нулевого значения.Законодатель сохранил налоговые льготы по налогу на имущество физлиц (ст. 407 НК РФ, ст. 4 Закона № 2003-1). Установлено, что, начиная с 1 января 2020 года, налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться на всей территории РФ только исходя из кадастровой стоимости.Законодатель также ввел норму, которая не должна допустить резкого увеличения налоговой нагрузки.Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной «по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет рассчитываться по следующей формуле: Н=(Н1-Н2)×К+Н2 (1.2)где Н - сумма налога к уплате; Н1 - сумма налога, рассчитанная «по-новому» (то есть из кадастровой стоимости); Н2 - сумма налога, рассчитанная «по-старому» (то есть из инвентаризационной стоимости); К -  понижающий коэффициент.Коэффициент составит: 0,2 — первый год; 0,4 — второго год; 0,6 — третий год; 0,8 — четвертый год.На пятый год, после того, как в регионе будет введен новый порядок расчета, налог будет исчисляться без учета корректирующего коэффициента.Переход оплаты налога на недвижимость по кадастровой оценке приведет к увеличению уровня налогообложения физических лиц.1.3. Торговый сборС 1 июля 2015 года в РФ вводятся торговые сборы для малого бизнеса. Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор». Этот сбор с торговли является местным и пока введен федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона. Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Торговый сбор - это местный ежеквартальный платеж. Его должны платить организации и ИП, которые занимаются продажей любых товаров. Платится сбор за места, где осуществляется торговая деятельность.ТС посвящена глава 33 НК РФ. Введена она ФЗ от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ. Новая статья вступила в силу с июля 2015 г. Введение сбора направлено на более эффективное использование объектов торговли и чтобы налогоплательщики показывали свои реальные доходы, поскольку данный сбор уменьшает суммы других налогов.Платят организации и ИП, которые осуществляют торговую деятельность на территории Муниципального образования, где установлен данный сбор.ТС уплачивают налогоплательщики, находящиеся на ОСНО и УСН. Если налогоплательщик находится на ЕНВД по тому виду деятельности, который подпадает под сбор, он должен сменить систему налогообложения.На уплату торгового сбора влияет следующие факторы:Оплата ТС не зависит от наличия права собственности на объект, с которого ведется торговля.Сумма полученных доходов не влияет на размер ТС, так как учитывается только площадь и место нахождения торговой точки.Вне зависимости от места регистрации при осуществлении деятельности в другом регионе, где введен ТС, его придется платить.Не учитывается , сколько раз за квартал производилась торговля, даже если один раз, все равно придется платить фиксированнную сумму ТС.Не платят сбор ИП, находящиеся на Патенте, а также налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН.Освобождаются от уплаты ТС организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая: ТС=С×К (1.3)где ТС – величина торгового сбора, руб.; C – ставка сбора, руб./ед.; К - фактическое значение физической характеристики объекта торговли, руб./ед.Согласно закону о торговых сборах, ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. При этом ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в соответствующем муниципальном образовании в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на 3 месяца. Постановка на учет организации и ИП, как плательщика ТС, осуществляется в налоговом органе на основании Уведомления по форме №ТС-1 КНД 1110050 в течении 5 дней. Встать на учет нужно по месту нахождения объекта торговли, если используется недвижимое имущество. В иных случаях на учет становятся по месту нахождения организации, по месту жительства ИП.В течении 5 дней с даты постановки на учет в адрес плательщика ТС налоговый орган направляет соответствующее свидетельство по форме №ТС КНД 1120450.В случае прекращения деятельности на объекте, подпадающем под ТС, плательщик сбора должен представить в налоговый орган Уведомление о снятии с учета по форме №ТС-2 КНД 1110051.Уведомления подаются на бумажном носителе или в электронном виде по ТКС с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.В соответствии с п.8 ст .346.21 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН с объектом “Доходы”, имеют право уменьшить единый налог по УСН на сумму ТС, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода, при условии, что единый налог УСН и ТС уплачиваются в один и тот же бюджет.При УСН с объектом “Доходы минус расходы” уплаченный ТС в соответствующем периоде входит в состав расходов.Данная льгота не применяется, если плательщиком сбора не подано Уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ТС.В соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ организации на ОСНО могут уменьшить налог на прибыль и авансовые платежи на сумму уплаченного торгового сбора до даты уплаты налога (авансового платежа) в части налога на прибыль, зачисляемого в консолидированный бюджет субъекта, в котором введен торговый сбор.Льгота не применяется, если плательщиком сбора не подано Уведомление о постановке на учет,в качестве плательщика ТС.Таким образом, понятие и сущность местных налогов в Российской Федерации постоянно трансформируется. До 2020 г. планируется полностью заменить налог на имущество на налог на недвижимость.ГЛАВА 2. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ В БЮДЖЕТЕ Г.ТЮМЕНЬ2.1.Особенности исчисления местных налогов в бюджет г.ТюменьВ соответствии с действующим законодательством на территории г.Тюмени взимаются два местных налога: налог на имущество физических лиц и земельный налог. Торговый сбор пока не введен.Налог на имущество физических лиц взимается на основе Решение Тюменской городской Думы "О Положении о местных налогах города Тюмени".Налог на имущество физических лиц был введен на основе материалов, представленных администрацией г.Тюмень, решения постоянной комиссии по бюджету, финансам и налогам, в соответствии с НК РФ, Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц", Устава г. Тюмень.Ставки налога на имущество физических лиц с учетом коэффициента-дефлятора представлены в таблице 2.1. Таблица 2.1Ставки налога на имущество физических лицКадастровая стоимостьСтавка налога, %До 300 000 руб.0,1От 300 000 до 500 000 руб.0,2От 500 000 до 700 000 руб.0,35От 700 000 до 1500 000 руб.0,5Свыше 1500 000 руб.1,0На территории г.Тюмень при налогообложении имущества физических лиц действуют, как льготы, предоставленные федеральным законодательством, так и местные льготы. Так согласно Решению Думы г.Тюмень от уплаты налога на имущество полностью освобождаются следующие категории граждан:Дети, оставшиеся без попечения родителей, дети-сироты, а также лица из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающиеся в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по основным и (или) дополнительным общеобразовательным программам, по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения, дополнительным профессиональным программам (очной формы обучения);Почетные граждане города ТюмениТакже на территории г.Тюмени действуют следующие федеральные вычеты:1.Комната – 10 кв.м.2. Квартира – 20 кв.м.3. Жилой дом – 50 кв.м.4. Жилой комплекс – 1 000 000 руб.Определяет сумму налога налоговый орган, исходя из кадастровой стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года. По новым зданиям и строениям налог на имущество оплачивается с начала года, следующего за годом их возведения или приобретения. Если строение, помещение или задние перешло в собственность по наследству, с новых владельцев налог взимается с момента открытия самого наследства. Если имущество было уничтожено или разрушено, налог прекращает взиматься с месяца, в котором произошел инцидент.Если имущество было продано (подарено) в течение календарного года, налог должен быть уплачен первоначальным собственником за период с 1 января отчетного года до того месяца, когда собственник потерял свое право собственности на имущество. Налог, начиная с месяца вступления в право собственности и до 31 декабря, оплачивает новый собственник. Оплата налога за предыдущий год должна осуществляться не позднее 1 ноября следующего года.Таким образом, главной особенностью взимания налога на имущество физических лиц в г.Тюмени является наличие льготных категорий граждан. В г.Тюмень земельный налог взимается на основе Решения Тюменской городской Думы «Об установлении дополнительных категорий плательщиков, подлежащих льготному налогообложению в 2016 году».Плательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в пределах границ г.Объектом налогообложения признаны земельные участки, расположенные в пределах территории г.Тюмень.Налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости представлены в таблице 2.2.Таблица 2.2Ставки земельного налогаКатегория земельСтавка, %12Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленные для жилищного строительства, предоставленные (или приобретаемые) для индивидуального жилищного строительства.0,1Земельные участки, занятые индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами.0,1Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства0,1Земельные участки, занятые сооружениями, используемыми в целях коллективного и (или) индивидуального хранения овощей для личного потребления.0,25Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Тюмени и используемые для сельскохозяйственного производства.0,3Ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд0,3Продолжение таблицы 2.212Земельные участки, занятые индивидуальными гаражами, гаражными кооперативами, гаражно-строительными кооперативами, используемыми для предпринимательской и иной приносящей доход деятельности1,5Земельные участки, не используемые или используемые не в соответствии с разрешенным видом использования1,5Прочие земельные участки1,5Полностью освобождены от земельного налога следующие категории налогоплательщиков:Физические лица - в отношении земельных участков, затапливаемых паводковыми и (или) грунтовыми водами (на основании актов обследования уполномоченного отраслевого (функционального), территориального органа Администрации города Тюмени)Садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении земельных участков, предоставленных пенсионерам - членам указанных объединений (в том числе и за часть земель общего пользования, определяемую как соотношение земель общего пользования к числу членов объединения)Организации и физических лиц - в отношении земельных участков, используемых в соответствии с их целевым назначением и разрешенным использованием для строительства и (или) эксплуатации объектов спорта.Льготы в размере 50% имеют следующие категории налогоплательщиков:1. Организации по производству стального проката с проектной мощностью не менее 545 500 тонн в год.Льготу в размере 590 000 руб. имеют следующие категории налогоплательщиков:Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы.Инвалиды I и II групп инвалидности.Инвалиды с детства.Ветераны и инвалиды боевых действий.Физические лица, участвовавшие в ликвидации аварии в Чернобыле и на Маяке.Физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах.Физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую техникуЛьготу в размере 600 000 руб. имеют следующие категории налогоплательщиков:1.Пенсионеры.2.Почетные граждане города Тюмени.Таким образом, в главе рассмотрены особенности исчисления местных налогов в г.Тюмень. Торговый сбор на территории г.Тюмень не введен.2.2. Роль местных налогов в формировании бюджета г.ТюменьМестные налоги полностью отчисляются в бюджет г.Тюмень. Состав и структура доходов бюджета г.Тюмень за 2016-17 гг. представлены в таблице 2.3.Таблица 2.3Доходы бюджета г.ТюменьСтатья2016 г.2017 г. (план)Общее отклонениеМлн.руб.Доля, %млн.руб.Доля, %Абс., млн.руб.Отн., %1234567Налоговые доходы, в т.ч.656232,3744636,788413,5Продолжение таблицы 2.31234567- налог на доходы физических лиц457022,5440421,7-166-3,6-специальные налоговые режимы7923,917168,5924116,7- земельный налог 7963,99114,511514,4- налог на имущество физических лиц1660,81830,91710,2- государственная пошлина1830,91830,900,0- акцизы и пересчет по налогам550,3490,2-6-10,9Неналоговые доходы13786,812045,9-174-12,6Безвозмездные поступления1237060,91164957,4-721-5,8Итого20310100,020299100,0-11-0,1В 2016 г. доходы бюджета г.Тюмень составили 20,3 млрд.руб. В структуре доходов бюджета наибольшая доля приходилась на безвозмездные доходы, доля которых составила 60,9%.