Бухгалтерский учет и анализ расходов на оплату труда работников организации ООО

Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям в системе бухгалтерского учета занимает одно из первых мест, по причине, что от условий работы, размера заработной платы, суммы премий зависит заинтересованность работников в дальнейшей работе, в результате чего влияет на производительность труда и в конечность итоге на прибыль предприятия.
Объектом работы выступило ООО «Веда».
На предприятии ООО«Веда» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. ...

Введение 3
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расходов на оплату труда работников организации 5
1.1 Понятие и сущность расходов на оплату труда 5
1.2 Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников организации 10
1.3. Анализ расходов на оплату труда работников организации 25
2. Бухгалтерский учет и анализ расходов на оплату труда работников ООО «ВЕДА» 37
2.1. Организационно - экономическая характеристика организации ООО «Веда» 37
2.2 Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников ООО «Веда» 44
2.3. Анализ расходов на оплату труда ООО «Веда» 51
Заключение 63
Список использованной литературы 65
Приложения 69

Расчеты с рабочими и служащими - один из наиболее трудоемких участков бухгалтерской работы.Под оплатой труда понимается система отношений, связанных с установлением и осуществлением работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, локальными нормативными актами, коллективными договорами, соглашениями и трудовыми договорами.В свою очередь заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а так же выплаты компенсационного и стимулирующего характера.
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что учет оплаты труда работников является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов. Трудовые ресурсы оказывают влияние не только на эффективную работу конкретного предприятия, но и являются главным рычагом деятельности государства в целом.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Веда».
Предметом исследования является бухгалтерский учет оплаты труда и расчетов с персоналом ООО «Веда».
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование учета оплаты труда и расчетов с персоналом.
ВКР предполагает, что для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:
1) Рассмотреть теоретические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда.
2) Изучить организацию бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Веда» основываясь на требованиях действующего законодательства.
3)Проанализировать фонд платы труда и численность персонала.
4) определить перспективные направления учета расчетов по оплате труда.
Для написания ВКР были использованы следующие методы исследования: сравнение, сопоставление, анализ.
Материалы, используемые в процессе исследования: учебная, специальная литература, законодательные и нормативные акты, а также формы бухгалтерской отчетности по труду, утвержденные законодательством РФ

Или же может оказаться так, что кто-то из работников не придет за зарплатой в установленный день. Как в таких ситуациях перечислять в бюджет НДФЛ? Очевидно, что одной платежкой на всех работников не обойтись. Чтобы соблюсти требования НК, налог придется перечислять в бюджет разными платежами в течение нескольких дней [12, с. 234].И еще одна особенность: в рассмотренной ситуации организация может перечислить НДФЛ в бюджет прямо в тот же день, в который выплатила зарплату из выручки. Дожидаться следующего дня необязательно. Инспекторы не сочтут, что в бюджет перечислен не налог, а что-либо иное (о чем мы рассказывали в начале статьи). Ведь на день удержания налога и перечисления его в бюджет доход работнику уже выплачен.Рассматривая исполнительные документы, следует разобрать, что является основанием для их удержания. Это может быть и ущерб, нанесенный физическим и юридическим лицам, штрафы из ГИБДД, алименты и другие решения суда. По решениям судов выносят приговор и размеры удерживаемых сумм. Максимальная сумма удержания составляет 50 % из заработной платы, но по решению суда сумма может достигать и 70 %. При поступлении в бухгалтерии организации исполнительных листов, необходимо зарегистрировать его в течении дня и передать на исполнение ответственному бухгалтеру [7, с. 56].Руководитель организации обязан исполнить данный документ, т.к. является ответственным за него перед государственными органами. Исполнительный лист является бланком строгой отчетности, поэтому в бухгалтерии его также регистрируют и хранят. О поступлении исполнительных документов необходимо извещать судебного исполнителя и взыскателя.Если у сотрудника несколько видов удержаний, в организации могут максимально у него удержать до 50 % заработной платы. При этом немаловажным аспектов является величина прожиточного минимума. После всех удержаний должна остаться сумма необходимая для нормального проживания [18, с. 224].При этом стоит учитывать, что трудовое законодательство ограничивает размер удержаний, определенный как 20 % или 50 %, а также в исключительных случаях по суду 70 % при оплате алиментов за детей.Вторая группа удержаний, это удержания по инициативе работодателя.К таким удержаниям относят такие случаи как выданные авансы, невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и увольнение сотрудника до конца рабочего года, если он сходил в отпуск и др. [8, 135].В указанных случаях работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока. При этом размер удержания при каждой выплате заработной платы ограничен и составляет 20% совокупно с удержаниями по исполнительным документам от суммы, причитающейся работнику.На основании ТК РФ, а именно по ст. 137 раскрывает, что если удержания по инициативе организации произошли при неправильном расчете заработной платы, то удержания буду произведены по причине арифметической ошибки, неправомерного действия работника ил индивидуальных трудовых споров. Существует несколько способов ликвидации такого рода задолженности:- удержание суммы долга из денежных средств окончательного расчета увольняющегося;- добровольное возвращение работником задолженности работодателю;- взыскание задолженности уволенного работника в судебном порядке;- прощение долга.С согласия работодателя для возмещения причиненного ущерба работник может:- передать работодателю равноценное имущество;- внести деньги в кассу (на расчетный счет);- исправить поврежденное имущество.Удержания по инициативе работника.Удержания по инициативе работника осуществляются по письменному заявлению работника с целью перечисления различным юридическим и физическим лицам на погашение кредита, полученного работником в банке, в оплату купленных товаров, алиментов на содержание детей или родителей, взносов по личному страхованию, профсоюзных взносов, оплаты стоимости содержания детей в дошкольных учреждениях, сотовой связи и т.п.Работодатель может производить удержания ежемесячных сумм для уплаты членских взносов профсоюзной организации в соответствии с коллективным договором или соглашением. Издания приказа для удержания взносов не требуется, достаточно письменного заявления работника. Размеры и порядок удержаний устанавливаются в коллективном договоре или уставе предприятия.Максимальный размер добровольного удержания из заработной платы работника в соответствии с трудовым законодательством не должен превышать 20% [11, с. 209].Операции, связанные с удержаниями и платежами из заработной платы работника по его заявлению, отражаются на сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты и удержания по заявлениям работников».В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими записями:Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты и удержания по заявлениям работников», - удержана сумма по заявлению из заработной платы работника;Д-тсч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-тсч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - удержана комиссия банка за перечисление из заработной платы работника;Д-тсч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты и удержания по заявлениям работников», К-тсч. 51 «Расчетные счета» - перечислена сумма по реквизитам, указанным работником в заявлении [15, с. 76].1.3. Анализ расходов на оплату труда работников организацииСоздание нормальных условий труда на всех, рабочих местах служит основой высокой трудовой отдачи персонала. Работоспособность человека и результаты его труда определяются множеством взаимосвязанных факторов, среди которых одними из первых идут условия труда, его тяжесть и интенсивность, характеризующие в конечном счете затраты и результаты труда. Поэтому рациональное использование труда предусматривает создание в каждом трудовом процессе соответствующих условий для оптимального расходования рабочей силы.Основные задачи анализа:изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям:определение и изучение показателей текучести кадров;выявление резервов трудовых ресурсов, их более полного и эффективного использования.Источниками информации для анализа обеспеченности и эффективного использования рабочей силы служат: план экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф. № 1-Т «Отчет по труду», приложение к ф. № 1-Т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», ф. № 2-Т «Отчет о количестве работников в аппарате управления и оплате их труда», данные табельного учета и отдела кадров.Таким образом, цель анализа труда - выявление резервов и неиспользованных возможностей на предприятии, разработка мероприятий по приведению их в действие. Комплексный анализ использования трудовых ресурсов предполагает рассмотрение следующих показателей:обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами;движение рабочей силы;социальная защищенность работников;использование фонда рабочего времени;производительность труда;рентабельность персонала;трудоемкость продукции;динамика заработной платы;эффективность использования фонда заработной платы.В условиях экономической нестабильности потребность предприятий в персонале, определенных категорий непрерывно меняется, что не всегда означает увеличение или сохранение потребности в рабочей силе. Внедрение новых технологий, освоение производства конкурентоспособной продукции, сокращение спроса на товары и услуги может привести к уменьшению численности персонала как по отдельным категориям, так и в целом. Поэтому определение реальной потребности в рабочей силе и прогноз ее изменения служат основой совершенствования управления персоналом.Оплата труда работников - это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. Политика в области оплаты труда является составной частью управления предприятием. Поэтому можно сказать, что заработная плата - это выраженная в денежной форме часть национального дохода, распределяемая по количеству и качеству затраченного каждым работником труда и поступающая в его личное потребление; заработная плата - вознаграждение за труд.Различают номинальную и реальную заработную плату. Номинальная заработная плата - это начисленная и полученная работником оплата его труда за определенный период. Реальная заработная плата - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату; реальная заработная плата - покупательная способность номинальной заработной платы. Очевидно, что реальная заработная плата зависит от величины номинальной заработной платы и цен на приобретаемые товары и услуги.Обший уровень оплаты труда зависит от следующих основных факторов:результатов хозяйственной деятельности предприятия, рентабельности производства;кадровой политики предприятия;уровня безработицы в регионе, области среди работников соответствующих специальностей;влияния профсоюзов, конкурентов и государства;политики предприятия в области связей с общественностью.Рациональная организация оплаты труда позволяет стимулировать результаты труда и деятельность работников, обеспечивать их конкурентоспособность на рынке труда, рентабельность производства.Цель рациональной организации оплаты труда - обеспечить соответствие между ее величиной и трудовым вкладом работника в общие результаты хозяйственной деятельности предприятия. В основу организации оплаты труда на многих российских предприятиях положены следующие принципы.Оплата труда в зависимости от его количества и качества.Дифференциация заработной платы в зависимости от квалификации работника, условий труда, отраслевой и региональной принадлежности предприятия.Систематическое повышение реальной заработной платы, т. е. превышение темпов роста номинальной заработной платы над инфляцией.Превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.5 Справедливость, т. е. равная оплата за равный труд.Учет вредных условий труда и тяжелого физического труда.Стимулирование высокого качества труда и добросовестного отношения к труду.Материальное наказание работников за брак и безответственное отношение к своим обязанностям, приведшим к негативным последствиям.Организация оплаты труда на предприятии предполагает:формирование фонда оплаты труда (ФОТ), включающего фонд заработной платы (ФЗП) и премиальный фонд;нормирование труда;определение форм и систем заработной платы.ФОТ подразделяется на переменную и постоянную части. [5, с. 354]. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ТРУДА РАБОТНИКОВ ООО «ВЕДА»2.1. Организационно - экономическая характеристика организации ООО «Веда»Общество с ограниченной ответственностью "Веда" (далее ООО «Веда») осуществляет свою деятельность с 12 июля 2011 года.Предприятие ООО "Веда", создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, является коммерческой организацией.Компания зарегистрирована 12 июля 2011 года регистратором Межрайонная инспекция ФНС России N 15 по Санкт-Петербургу. Компания ООО "Веда" находится по адресу 192281, г. Санкт-Петербург, ул Купчинская, 19 литер А пом 5-н. Организации присвоен ИНН 7816516434, ОГРН 1117847283058Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Учредителями ООО «Веда» являются физические лица.Генеральный Директор организации - Фурса Денис Игоревич.ООО «Веда» является юридическим лицом, имеет гражданские права и гражданскую ответственность, для любых видов деятельности, незапрещенных законодательством.Предприятие, имеет круглую печать со своим полным наименованием и местонахождением, самостоятельный баланс, расчетный счет и иные счета в банках, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие действует на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.Уставный капитал Общества определяет минимальный размер Общества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 10 000 (десять тысяч) рублей.Цветочный магазин осуществляет:• розничную торговлю живых цветов;• оформление букетов и композиций из цветов;• розничная торговля горшечными цветами;• розничная торговля сопутствующими товарами;• курьерская доставка букетов. Маркетинговой стратегией ООО "Веда" является завоевание части рынка за счет создания торговых точек, по продаже цветов, отвечающих современным требованиям качеству обслуживания и качеству реализуемой продукции.Основной задачей предприятия является:удовлетворение спроса населения, как по ассортименту, так и по качеству товаров;организация соответствующего уровня обслуживания покупателей с предоставлением разнообразных услуг.Данный проект имеет свои отличительные особенности. Во-первых, непостоянный уровень спроса, который резко повышается в предпраздничные и праздничные дни. Во-вторых, цветы являются скоропортящимися товарами, что обуславливает наличия необходимого специально обустроенного помещения и оборудования. В-третьих, в условиях открытия магазина в интернете необходимо продумать возможность доставки цветов клиентам.Среди преимуществ бизнеса выделяют достаточно высокие показатели прибыльности и рентабельности. Кроме того, сроки окупаемости составляют от 6 до 12 месяцев. Достаточно небольшие инвестиционные вложения на начальном этапе могут принести весьма солидную прибыль. Сложности бизнеса заключаются в сезонности продаж. Кроме того данный бизнес требует особой грамотности и внимательности, ведь за определённый срок необходимо закупить и продать цветы, в силу их быстрой порчи. Для анализа экономической эффективности производства и реализации продукции в ООО «Веда» воспользуемся данными таблицы 3, составленной на основании показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (Приложения 2,3,4).Таблица 3Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «Веда» за 2012-2014 гг.Показатели2012 год2013 год2014 годТемп роста, %Объем выпущенной продукции, тыс.руб. 209212 92122 635175,18Численность персонала, чел.444100,00Стоимость основных фондов, тыс.руб. 1313100,00Производственные затраты, тыс.руб. 21481237521825176,36Фондовооруженность, тыс. руб.3,253,25100,00Фондоотдача, руб.993,9231741,154175,18Фондоемкость, руб.0,0010,001100,00Производительность труда, тыс. руб.3230,255658,75175,18Прибыль от реализации, тыс. руб. 131063533,02Рентабельность продаж, %0,820,15хКак видно из данных таблицы 1 положительный финансовый результат от производственно-хозяйственной деятельности в ООО «Веда» был получен на протяжении всего анализируемого периода. За 2012-2014 гг. выручка от производства и продажи продукции (работ, услуг) на данном предприятии возросла на 75,16%, тогда как их себестоимость увеличилась - на 76,34%. Как следствие превышения темпов роста выручки над темпами роста себестоимости проданной продукции (работ, услуг), сумма полученной прибыли за последние 3 года возросла на 82,5%. Уровень рентабельности продаж целом по предприятию к концу 2014 г. достигнут достаточно высокий - 0,82 %.Среднегодовая стоимость основных фондов ООО «Веда» за исследуемый период возросла на 100%. Произошло это из-за приобретения нового оборудования.Фондоотдача составляет на конец 2014 г. 1,55 руб., что выше уровня 2012 г. на 75,5%. Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения предприятия является платежеспособность. Показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Веда», представлены в таблице 4. Расчет показателей выполнен на основании показателей бухгалтерского баланса (Приложение 2).Таблица 4Показатели финансового состояния ООО «Веда»за 2012-2014 гг.ПоказателиНормативПериодОтклонения (+, -)На 01.01.2013На 01.01.2014На 01.01.2014Показатели платежеспособности1. Коэффициент общей ликвидности1-20,4251,4661,552+1,1272. Коэффициент срочной ликвидности>10,2240,7190,862+0,6383. Коэффициент абсолютной ликвидности0,2-0,30,1240,1570,259+0,135Показатели финансовой устойчивости4. Коэффициент автономии> 0,70,2310,4230,486+0,2555. Коэффициент маневренности0,2-0,5-1,347-2,094-1,088+0,2596. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств> 0,53,3211,3611,058-2,263Анализ показателей таблицы позволяет сделать следующие выводы.Исходя из значений коэффициента абсолютной ликвидности (0,124 - в 2012 г., 0,157 - в 2013 г. и 0,259 - в 2014 г.) можно сделать вывод о том, что в настоящее время в ООО «Веда» не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов. Коэффициент критической ликвидности характеризует способность предприятия выполнять текущие обязательства за счет более ликвидной части текущих активов. К концу 2014 г. данный коэффициент в ООО «Веда» был менее единицы, значит, ликвидность организации в настоящий момент была недостаточной. Коэффициент общей ликвидности характеризует потенциальную способность предприятия выполнять свои обязательства. Для ООО «Веда» значения коэффициента общей ликвидности (0,425 - в 2012 г., 1,466 - в 2013 г. и 1,552 в 2014 г.) только на протяжении 2 лет удовлетворяют требованиям стандартов.У ООО «Веда» недостаточно собственных средств для финансирования текущей деятельности. Это видно по низким значениям коэффициента автономии, не достигающим норматива ни в одном из рассматриваемых периодов. Отрицательные значения коэффициента маневренности, не соответствующие нормативам, свидетельствуют о том, что ООО»Веда» не было способно реагировать на изменение рыночной инфраструктуры. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств приходится на единицу собственных источников. Если в 2012 г. на 1 руб. собственных средств приходилось 3,321 руб. заемных, то в 2014 г. заемный капитал в 1,06 раза превышал собственный капитал. В составе заемного капитала находятся кредиты и займы и кредиторская задолженность, т.е. не все составляющие заемных средств являются бесплатными источниками финансирования, поэтому в организации можно констатировать неустойчивое развитие.В целом можно сказать, что данное предприятие характеризуется низкой ликвидностью. ООО «Веда» - финансово неустойчивое предприятие. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате продукции организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам. В настоящий момент для руководства данного предприятия основной задачей является дальнейшее повышение ликвидности и финансовой устойчивости.2.2 Бухгалтерский учет расходов на оплату труда работников ООО «Веда»На предприятии ООО» «Веда» действует повременная система оплаты труда, предусмотрен поощрительно-премиальный резерв в размере 15% от суммы заработной платы. Премиальный фонд должен быть направлен на поощрение работников, выполняющих заказы в срок и с минимальными показателями брака. Это обеспечивает экономическую мотивацию сотрудников к достижению заложенных в бюджете значений контрольных показателей. Порядок документального отражения представлен на рисунке 5. ┌─────────────────────────────────────┐ │ Первичные документы │ └─────────────────┬───────────────────┘ ┌──────┬────────┬─────────┬───┴─────┬─────────┬──────────┐ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/┌──────┴─────┐│┌───────┴────────┐│┌────────┴────────┐│┌─────────┴─────────┐│Табель учета│││ │││ │││ Путевой лист ││ рабочего │││ Табель учета │││ Записка-расчет │││ легкового ││ времени │││рабочего времени│││ о предоставлении│││автомобиля (ф. N 3)││ и расчета │││ (ф. N Т-13) │││отпуска работнику│││ и грузового ││оплаты труда│││ │││ (ф. N Т-60) │││ автомобиля ││ (ф. N Т-12)│││ │││ │││ (ф