Показатели рентабельности предприятия

Введение…………………………………………………………………………...4
1. Экономическая сущность прибыли и особенности ее формирования……...5
1.4. Рентабельность как показатель, характеризующий прибыльность предприятия……………………………………………………………………......5
2. Анализ формирования и использования прибыли в ООО «Лот»…………6
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Лот»…………..12
2.2. Анализ рентабельности деятельности ООО «Лот»……………………….12
Заключение………………………………………………………………………28
Список использованной литературы…………………………………………...30
Приложения……………………………………………………………………...33 ...

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования.
Вышесказанное подтверждает вывод о том, что изучение проблем и направлений рентабельности предприятия как основного показателя доходности предприятия достаточно актуальная тема исследования.
Цель работы - выявление проблем в формировании, использовании прибыли в машиностроительном предприятии, рентабельности его деятельности и поиск путей их решения.
Задачи работы определены в следующем:
- сформировать общее представление о рентабельности, ее содержание и значение;
- изучить показатели рентабельности предприятия;
Объектом исс ледования является предприятие ООО «Лот».
Предмет исследования - показатели рентабельности предприятия.
Информационной базой для анализа финансовых результатов работы ООО «Лот» являются отчетные данные предприятия за период 2010-2011 гг.
В качестве методов исследования избраны анализ и синтез, восхождения от общего к частному, метод группировок, метод сравнительного, балансового и факторного анализа по фактическим результатам деятельности предприятия.
Теоретической основой данного проекта выступают законодательные и нормативно правовые акты соответствующего направления, а также научные труды таких ученых, как Савицкая Г.В., Жиделева В.В, Титов В.И., Лысенко Д.В., Бариленко В.И

А - совокупные активы;
Тоб - товарооборот.
То есть, прибыль компании, полученная с каждого рубля средств, вложенных в активы, зависит от скорости оборачиваемости средств, от доля чистой прибыли в товарообороте и средней величины активов. Данные для факторного анализа представлены в таблице 5.
Таблица 5
Влияния факторов на рентабельность ООО «Лот» за 2010-2011 гг.
Показатели
Ед. измерения
2010г
2011г
Отклонения
Чистая прибыль
тыс. руб.
639
1304
665
Товарооборот
тыс. руб.
2079
4641
2562
Совокупный капитал
тыс. руб.
14312
30942
16630
Рентабельность продаж
%
30,73
28,10
-2,63
Оборачиваемость активов
коэф.
0,145
0,149
+0,004
Рентабельность совокупного капитала
%
4,46
4,19
-0,27
Влияние на изменение рентабельности совокупного капитала:
оборачиваемость капитала
рентабельность продаж
коэф.
1. +0,004 * 30,73 = 0,123
2. -2,63 * 0,149 = -0,392
Итого:
коэф.
+0,123 + (-0,392) = -0,269
Проиллюстрируем представленные данные на рисунке 12.
Как видно из представленных данных, предприятию «Лот» для получения чистой прибыли в размере 1304 тыс. руб. при величине товарооборота 4641 тыс. руб. задействовало в отчетном 2011 году совокупного капитала в размере 16630 тыс. руб. Следовательно, как показывают данные таблицы 7., в отчетном 2011 году рентабельность совокупного капитала составила:
Рск = 0,149 * 28,1 = 4,19 (%)
Таким образом, для предыдущего 2010 года показатель составляет:
Рск = 0,145 * 30,73 = 4,46 (%).
Рис. 7. Влияние показателей на рентабельность совокупного капитала
ООО «Лот» за 2010-2011 гг.
Таким образом, в случае сохранения соотношения затрат и прибыли на уровне 2010 года (сохранения уровня показателя прибыльности продаж 4,46%), ускорение оборачиваемости средств не привело бы к значительному росту рентабельности совокупного капитала и отдаче с каждого рубля вложенных средств, которые возросли на 0,123% (+11,1*(-1,68)).
Рост рентабельности продаж товаров также не является главным фактором, способствующим положительной динамике рентабельности совокупного капитала фирмы: -0,392 (-2,63 * 0,149).
Совокупное влияние факторов (+0,123 + (-0,392) = -0,269) соответствует общему изменению рентабельности совокупного капитала:
4,19 - 4,46 = - 0,27 (%).
Проведенный сравнительный анализ показателей финансовых результатов фирмы показал, что динамика абсолютных и относительных показателей прибыли ООО «Лот» - неудовлетворительная. Т.е., в 2011 году предприятие не достигло уровня самофинансирования, что свидетельствует о неразвитости прибыли фирмы и об снижении ее финансовой устойчивости.
Прибыль от продаж отчетного 2011 года в сумме 1920 тыс. руб. была получена за счет увеличение объемов продаж, как в натуральном, так и стоимостном выражении.
Поскольку прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, ее положительная динамика определяет рост потенциальных возможностей ООО «Лот», свидетельствует о повышении степени деловой активности фирмы.
2.3. Оптимизация затрат как фактор увеличения прибыли
Цель деятельности ООО «Лот» - получение прибыли как основы развития предприятия. Рост и развитие фирмы тесно связаны с выработкой и реализации стратегии и тактики управления процессом формирования, увеличения и распределения прибыли.
Система формирования прибыли является подсистемой менеджмента компании, и ее совершенствование без рассмотрения связей и взаимодействий с общей системой торговой деятельности не даст желаемого результата.
Росту прибыли фирмы содействует манипулирование следующими переменными, определяющими ее рентабельность: товарооборачиваемость; издержки обращения; норма прибыли. Это самые основные переменные. Вместе с тем, долгосрочная прибыльность зависит от значительно большего числа факторов, характеризующих состояние рыночной ситуации, конкурентного окружения фирмы и пр.
Как показал анализ, проведенный в главе 2 данной работы, основная проблема формирования прибыли предприятия на данный момент - высокие издержки, также вследствие недостаточной эффективности сбыта, которая вытекает из следующих моментов:
нестабильная платежеспособность спроса потенциальных покупателей фирмы;
недостаточная «известность» компании на Московском рынке;
Существующая проблема требует решения, так как высокие издержки в будущем могут способствовать снижению объёмов товарооборота, прибыли, рентабельности предприятия и наступлению кризиса в деятельности ООО «Лот».
Также определенной внутренней проблемой формирования прибыли в данной ситуации возможно рассматривать значительное превышение доли постоянных расходов над переменными. Такую проблему необходимо устранить, поскольку в условиях роста спроса на товары, компания может столкнуться с рядом проблем:
нехваткой материальных и человеческих ресурсов для реализации своих целей,
потерей темпов сбыта,
невозможностью реализации перспективных направлений, и как следствием, указанных факторов - недополучением потенциальной прибыли.
В третье главе дипломе работы, с целью совершенствования механизма формирования прибыли предприятия ООО «Лот», предлагается проведение следующих мероприятий:
оптимизация совокупных издержек;
совершенствование анализа и прогнозирования прибыли;
создание Интернет проекта (сайта) для ООО «Лот».
В рамках первого мероприятия, основные направления совершенствования деятельности по формированию прибыли определяют необходимость при рассмотрении оптимизации затрат как фактора увеличения прибыли исследовать соотношение и влияние постоянных и переменных затрат на максимизацию прибыли.
В этих целях будем рассматривать варианты сочетания постоянных и переменных затрат и интерпретации результатов при следующих условиях:
А) товарооборот и неизменные постоянные затраты, позволяющие рассмотреть варианты оптимизации переменных затрат;
В) товарооборот и переменные затраты, при изменение постоянных затрат, что позволит определить оптимальные постоянные затраты, обеспечивающие максимизацию прибыли.
По направлению (А) - рассмотрим следующие три варианта (табл. 6):
1. Существующие показатели деятельности компании;
2. Показатели деятельности компании при увеличении оборота и использовании существующей логистической системы поставок товаров;
3. Показатели деятельности компании при увеличении оборота в случае использования логистической системы закупки товаров на основе прогнозов сбыта (формирование портфеля заказа).
Прогноз сбыта рассчитаем, используя следующие методы:
«прошлый товарооборот»
«экспоненциальное сглаживание»
комбинированный метод
Таблица 6
Варианты сочетания постоянных и переменных затрат фирмы при росте товарооборота и неизменности постоянных затрат
Показатели
Отчетный год
Вариант 1
(рост оборота и действующая система поставок)
Вариант 2
(рост оборота и система заказного портфеля)
1. Товарооборот, тыс. руб.
4641
6961,5
6961,5
2. Переменные затраты,
- тыс. руб.
- доля (коэф.)
198
4,26
296,56
4,26
233,9
3,36
3. Результат от продаж после возмещения переменных затрат - маржинальный доход (стр.1 -стр.2.),
- тыс. руб.
- доля (коэф.)
4443
95,74
6664,94
95,74
6727,6
96,64
4. Постоянные затраты, тыс. руб.
1048
1048
1048
5. Прибыль (стр. 3 - стр.4.)
3395
5616,94
5679,6
6. Прирост прибыли,
- тыс. руб.
- %
По отношению к отчетному году:
+ 2221,94
+ 65,42
По отношению к варианту1:
+ 62,66
+ 1,12
7. Сила воздействия операционного рычага (стр.3 / стр.5)
1,31
1,19
1,18
8. Порог рентабельности (стр. 4 / стр.3 коэф.), тыс. руб.
246,01
246,01
311,91
9. «Запас финансовой прочности» (стр.1 - стр.8.),
- тыс. руб.
- % к обороту
4394,99
94,70
6715,49
96,46
6649,59
95,52
(17)
где Тпр - товарооборот прогнозный;
Ттг - товарооборот отчетного года;
Тпг - товарооборот прошлого года.
Тпр (а) = 4641 * (4641 / 2079) = 10360 тыс. руб.
(18)
Тпр (в) = 0,2 * 4641 + 0,8 * 2079 = 2591,4 тыс. руб.
(19)
где n - количество методов.
Тпр(комбинированный) = (10360 + 2591,4) / 2 = 6475,7 (тыс. руб.).
Таким образом, прирост прогнозного объема продаж составит 39,5%. Соответственно увеличатся и переменные совокупные затраты. Темпы прироста переменных затрат по второму варианту ниже, по сравнению с первым вариантом, поскольку формирование портфеля заказов на основе прогноза сбыта и изучения реальной потребности в товарах позволяет снизить транспортные затраты (занимающих до 70 % в общем объеме издержек).
Проведенные расчеты показывают, что при дальнейшем развитии предприятия рост объемов продаж сопровождается ростом переменных затрат. Однако сохранение существующей системы поставок товаров приведет к меньшему эффекту. Формирование портфеля заказов на основе изучения и прогнозирования спроса позволит фирме добиться более высоких результатов, о чем свидетельствуют следующие показатели:
максимальная прибыль по варианту 2 - 5679,6 тыс. руб.
сила воздействия операционного рычага составляет - 1,18 - то есть, при увеличении оборота фирмы на 1%, прибыль возрастет на 1,18% (и наоборот, при снижении оборота на 1%, прибыль снизится на 1,18%).
Снижение силы воздействия операционного рычага по сравнению с текущим годом и вариантом 1 свидетельствует о стабилизации деятельности фирмы.
Исходя из проведенных расчетов, оптимальным вариантом переменных затрат будет составлять второй вариант (при развитии деятельности фирмы и применение системы формирование заказного портфеля на основе изучения спроса): сумма затрат - 233,9 тыс. руб., удельный вес в обороте - 3,36 %.
Создание сервисного центра, рост объемов продаж повлечет за собой рост не только переменных, но и условно-постоянных затрат. Варианты сочетания постоянных и переменных затрат при прогнозном объеме продаж и выбранном варианте переменных затрат представлены в таблице 7
Таблица 7
Варианты сочетания постоянных и переменных затрат фирмы (при прогнозном товарообороте и переменных затратах)
Показатели
Вариант 1
(рост оборота и система заказного портфеля)
Вариант 2
1. Товарооборот, тыс. руб.
6961,5
6961,5
2. Переменные затраты,
тыс. руб.
доля (коэфф.)
233,9
3,36
233,9
3,36
3. Результат от продаж после возмещения переменных затрат - маржинальный доход (стр.1- стр.2.),
тыс. руб.
доля (коэфф.)
6727,6
96,64
6727,6
96,64
4. Постоянные затраты,
- тыс. руб.
- % (прирост в сравнении с вариантом 1)
1048
1284
+22,5
5. Прибыль (стр. 3 - стр.4.)
5679,6
5443,6
6. Сила воздействия операционного рычага (стр.3 / стр.5)
1,18
1,23
7. Порог рентабельности
(стр. 4 / стр.3 коэфф.)), тыс. руб.
1084,44
1328,64
8. «Запас финансовой прочности» (стр.1 - стр.7.),
тыс. руб.
% к обороту
5877,06
84,42
5632,86
80,91
Данные таблицы 18 показывают, что увеличении условно-постоянных затрат на 22,5 % (повышение арендной платы, складских затрат, оплаты труда) дает некоторое сокращение прибыли (на 4,16%) и возрастание операционного рычага (на 0,05 пунктов). «Запас финансовой прочности» слегка сократился (на 3,51%). Таким образом, оптимальное соотношение переменных и постоянных затрат должно составлять - 4:1. При данном оптимальном соотношении предприятие «Лот» получает прибыль в размере 5443,6 тыс. руб. (при достижении прогнозного уровня продаж товаров).
Целесообразно, в условиях существующей тенденции роста реализации продукции и незначительных переменных издержках (4,26% от оборота) решить вопрос о распределении прибыли по факту увеличения постоянных расходов, что позволит формировать ассортимент услуг, обеспечивающих дополнительные поступления средств, увеличение товарооборота, и как следствие, увеличение прибыли.
Приведенная методика оптимизации совокупных затрат фирмы позволяет вырабатывать детали коммерческой политики ООО «Лот». При оптимистичных прогнозах объемов продаж в долгосрочной перспективе фирме целесообразно увеличивать долю переменных затрат. Однако это увеличение следует рассматривать в комплексе с изменением всех прибылеобразующих показателей.
Из приведенных данных видно, что анализируя показатели постоянных и переменных расходов, объемов продаж и прибыли, можно добиваться результатов по управлению затратами, и как следствие - образованию и росту прибыли.
Заключение
Темой данного дипломного проекта является «Повышение прибыли и рентабельности производства машиностроительной продукции (на примере ООО «Лот»)».
2009 год пришелся на функционирование ООО «Лот» в условиях мирового экономического кризиса. Но следующие два года основные показатели деятельности фирмы имеют положительную динамику. Структура имущества ООО «Лот» характеризуется наибольшим удельным весом в его составе оборотных активов, в структуре источников средств фирмы преобладают заемные средства. Показатели ликвидности указывают на не полную платежеспособность предприятия и наличие сомнительных ценных бумаг и дебиторской задолженности.
Анализ темпа прироста показателей прибыли показывает, что:
Общая величина прибыли от продаж товаров предприятия к концу 2010 г. повысилась на 37,63%, в отчетном году 2011 г. уже на 123,23%, т.е. более, чем в 1,2 раза. Динамика уровня издержек обращения превышает рост объёма продаж в 2011 г. в 3 раза.
ООО «Лот» обеспечило высокие темпы роста оптового товарооборота (12,73% в 2010 г. и 123,23% в 2011 г.) и валового дохода (27,44% и 142,87%).
Темп прироста выплат по налогу на прибыль повышался пропорционально с увеличением прибыли от продаж.
Динамика чистой прибыли ООО «Лот» - положительная. По результатам деятельности темп прироста чистой прибыли в 2010 г. составил 42%, а в 2011 г. - 104,07%.
Анализ показателей рентабельности предприятия свидетельствует о невысоких темпах роста прибыльности. С каждого рубля средств, вложенных в совокупные активы, компания в 2011 году получила балансовой прибыли на 0,3 коп., и чистой прибыли на 0,25 коп. меньше, чем в предыдущем году.
Тенденция минимального роста рентабельности заемного капитала компании говорит о небольшом повышении результативности использования привлеченных средств только в 2011 г.
Анализ влияния факторов на изменение прибыли от продаж показывает, что в 2011 году все факторы способствовали росту прибыли от продаж, и предприятия не получило бы убытка при сохранении прежнего уровня издержек обращения. Однако опережающие темпы прироста уровня издержек обращения по сравнению с приростом товарооборота свидетельствуют о недостаточной эффективности мероприятий по снижению расходов. В результате оптимизации издержек обращения, предприятия по сравнению с 2009 г. увеличило бы прибыль на 974,61 тыс. руб., по сравнению с 2010 г. - на 1253,07 тыс. руб.
Таким образом, проведенный сравнительный анализ показателей финансовых результатов фирмы показал, что в 2011 году предприятие не достигло уровня самофинансирования, что свидетельствует о неразвитости прибыли фирмы и об снижении ее финансовой устойчивости.
Основная проблема предприятия, выявленная на этом этапе - рост постоянных расходов и уровня затрат по закупке материалов (переменные расходы), и как следствие снижение уровня валового дохода фирмы.
Предприятию следует и далее наращивать объемы продаж, тем более что для этого имеются все предпосылки. Необходимо принять меры для лучшего планирования будущих финансовых результатов.
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации от 12 января 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации «О поправках к Конституции Российской Федерации» от 30 января 2009 г. № 6-ФКЗ и от 30 января 2009 г. № 7-ФКЗ)
2. Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая.
3. Федеральный закон от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
4. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая.
5. Федеральный закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
6. Федеральный закон от 27 декабря 1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль»
7. Федеральный Закон от 08.02.98 «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14 (с изменениями и дополнениями)
8. Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99
9. Приказ Министерства финансов РФ от 13 января 2000 г. № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
10. Приказ Министерства финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н Методические рекомендации «О порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»
11. Приложение к приказу ФСФО РФ от 23 января 2001 г. № 16 «Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
12. Анализ финансовых результатов предприятия: учеб. пособие / Э.И. Крылов, В.М. Власова. - СПб.: 2009. - 256 с.
13. Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Под ред. В.И. Бариленко. - М.: Омега-Л, 2010. - 414 с.
14. Антикризисное управление: учебник / Под ред. Э.М. Короткова. - М.: Инфра-М, 2011. - 432 с.
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2007. - 215 с.
16. Большухина И.С. Экономика предприятия: учеб. пособие / И.С. Большухина; под общ. ред. В.В. Кузнецова. - Ульяновкс: УЛГТУ, 2007. - 118 с.
17. Бочаров, В.В. Финансовый менеджмент / В.В. Бочаров. - СПб. : Питер, 2007. - 192 с.
18. Васильева Н.А., Матеуш Т.А., Миронов М.Г. Экономика предприятия: конспект лекций. - М.: Высшее образование, 2010. - 191 с.
19. Горелик О.М. Производственный менеджмент: принятие и реализация управленческих решений: учеб. пособий / О.М. Горелик. - М.: Кнорус, 2007. - 272 с.
20. Дорофеев В.Д., Шмелева А.Н., Шестопал Н.Ю. Менеджмент: учеб. пособие. - М.: Высшее образование, 2009. - 440 с.
21. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2011. - 133 с.
22. Жилкина А.Н. Управление финансами: финансовый анализ предприятия / А.Н. Жилкина. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 332 с.
23. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2009. - 414 с.
24. Зайцев Н.Л. Экономика, организация и управления предприятием: учеб. пособие. - М.: Инфра-М, 2010. - 455 с.
25. Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - М.: Форум, 2007. - 288 с.
26. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / Д.В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2010. - 320 с.
27. Мельник М.В., Гресимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - М.: Форум, 2010. - 192 с.
28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. - М.: Инфра-М, 2010. - 536 с.
29. Стратегический менеджмент. Учебник. / В.Н. Парахина, Л.С. Максименко, С.В. Панасенко. - М.:КНОРУС, 2007 - 496c.
30. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник / В.И. Титов. - М.: Эксмо, 2009. - 416 с.
31. Трусова Л.И. Экономика машиностроительного производства. Задачи и ситуации: учеб. пособие / Л.И. Трусова, В.В. Богданова, В.А. Щепочкин. - Ульяновск: УлГТУ, 2011. - 78 с.
32. Финансовый менеджмент / под ред. А.М. Ковалевой. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 284 с.
33. Шайденко Н.А., Басовский Л.Е. Менеджмент: учебник / Под ред. М.П. Переверзева. - М.: Высшее образование, 2010. - 330 с.
34. Экономика предприятия (фирмы): учебник / Под ред. О.И. Волкова, О.В. Девяткина. - М.: Инфра-М, 2011. - 601 с.
35. Экономика предприятия (фирмы): практикум / Под ред. В.Я. Позднякова, В.М. Прудникова. - М.: Инфра-М, 2009. - 319 с.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Лот» на 31 декабря 2010 г.
Актив
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного года
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
110
Основные средства
120
11248
10060
Незавершенное строительство
130
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
191
191
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
11440
10251
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
210
5517
5751
сырье, материалы и др. аналогичные ценности
211
5143
5539
затраты в незавершенном производстве
213
готовая продукция и товары для перепродажи
214
расходы будущих периодов
216
374
212
НДС по приобретенным ценностям
220
632
68
Дебиторская задолженность краткосрочная (в течение 12 мес)
240
33508
55815
в т.ч. Покупатели и заказчики
241
13531
34254
Краткосрочные финансовые вложения
250
4224
10697
Денежные средства и эквиваленты
260
33404
37295
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
77285
109625
БАЛАНС (сумма строк 190+290)
300
88725
119876
Продолжение приложения 1
Пассив
Код показа
тел