Вход

«Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа налогового прогнозирования и планирования»

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Реферат*
Код 197737
Дата создания 07 июня 2017
Страниц 16
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 19 марта в 16:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
2 150руб.
КУПИТЬ

Описание

«Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа налогового прогнозирования и планирования» ...

Содержание

В экономической литературе встречаются различные определения нало-гового планирования, к которым относят:

− использование налогоплательщиками всех допустимых действующим законодательством средств, способов и приемов в целях максимального сокра-щения своих налоговых обязательств [3, с. 155];

Введение

Налоги считаются главным источником средств государственного бюд-жета, финансовой базой для выполнения государством своих функций и задач. Для обоснования суммы поступающих в государство налоговых поступлений составляется план по налогам и сборам, в котором охватывается собираемость налогов в разрезе 3-х территориальных уровней − федерального, регионального и местного. Планы по налогам и сборам всех уровней объединяет один принцип - они отражают единый принцип взаимоотношений государства и налогопла-тельщиков, которые и определяют сложность налогового планирования.

Фрагмент работы для ознакомления

Право каждого налогоплательщика на законных основаниях уменьшить объем своей налоговой обязанности предоставляет Конституция РФ. Статья 45 Конституции РФ определяет право защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом, что подтверждено Постановлением Конституционного Суда РФ.Планирование является необходимым элементом прогнозных расчетов, и взаимосвязано с прогнозированием. Прогноз поступлений налогов − это исследование перспективного характера, который имеет вероятностный, предварительный характер, при разработке которого учитываются реальные экономические условия и процессы, а основной прогноза являются комплексные программы экономического и социального развития страны и конкретного региона.Налоговое прогнозирование представляет собой процесс обоснования на основании использования данных о приоритетах развития налоговой системы потенциальных размеров налоговых доходов в перспективе, путей и сроков реализации задач и целей, определение в системе бюджетно-налоговой политики. Базой для налогового прогнозирования покажем схематично на рисунке 1 [4, с. 33]. 120015-234315Элементы базы налогового планирования00Элементы базы налогового планирования281940247650065341587630Статистическая информация об объемах и динамике производства ВВП, темпах инфляции, объемах производства и реализации продукции, размерах инвестиций, источниках финансирования, фондах оплаты труда, объемах прибыли00Статистическая информация об объемах и динамике производства ВВП, темпах инфляции, объемах производства и реализации продукции, размерах инвестиций, источниках финансирования, фондах оплаты труда, объемах прибыли281940152400653415150495Прогнозы развития государственного, муниципального и коммерческого секторов экономики00Прогнозы развития государственного, муниципального и коммерческого секторов экономики281940819150281940165735065341551435Приоритеты социально-экономической политики государства и субъектов РФ00Приоритеты социально-экономической политики государства и субъектов РФ653415125730Предполагаемые доходы хозяйствующих объектов, и размер их имущества00Предполагаемые доходы хозяйствующих объектов, и размер их имущества28194028575002819400653415152400Объем доходов населения00Объем доходов населения653415179070Данные об исполнении бюджетов различных уровней00Данные об исполнении бюджетов различных уровней281940438150653415196215Потребности государства и субъектов РФ в денежных средствах в интересах развития инфраструктуры и другие данные00Потребности государства и субъектов РФ в денежных средствах в интересах развития инфраструктуры и другие данные281940146685Рисунок 1 - Элементы базы налогового планированияДля налогоплательщика на первом месте стоит максимальная оптимизация суммы уплачиваемых налогов для повышения его финансовой устойчивости и повышения эффективности (рисунок 2) [8, с. 11].1863090299720Цель налогового планирования00Цель налогового планирования4130040265430028346402654303082290120650На микроуровнеОптимизация налоговых платежей для обеспечения приемлемой налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта00На микроуровнеОптимизация налоговых платежей для обеспечения приемлемой налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта53340120015На макроуровнеОбеспечение государственного бюджета достаточными налоговыми доходами для полного выполнения им своих функций00На макроуровнеОбеспечение государственного бюджета достаточными налоговыми доходами для полного выполнения им своих функций2834640294005Налоговая политика хозяйствующего субъекта00Налоговая политика хозяйствующего субъекта53340294005Государственная налоговая политика00Государственная налоговая политика487299014351000186309014351000268224013017500Рисунок 2 - Цели планирования налоговКак видно из рисунке 2, цели и ожидания от налогового планирования для государства и для самого налогоплательщика противоположные.Итак, при налоговом планировании центральным элементом становится сфера, приносящая наибольший удельный вес доходов в налоговых доходах бюджета. Если не соблюдены интересы товаропроизводителя, снижение доходов скажется и на развитии социальной сферы, что приведет к не выполнению государством своих конституционных задач.2 Принципы взаимоотношений налогоплательщиков и государства как основа налогового планирования и прогнозированияПри налоговом планировании используются те же принципы, что и в других направлениях экономики. Вместе с тем присущи и особый характер, и отличительные свойства различных принципов, проявляющихся при формировании налоговых отношений, которые обусловливаются преимущественно различными подходами руководителей к возможности развития своих предприятий, их интересами и уровнем квалификации специалистов.В современной экономической литературе отсутствует четкое представление о современных принципах налогового планирования с позиции интересов как налогоплательщиков, так и государства. Так Разник Е. Д. к принципам относит экономические, юридические и организационные.К экономическим принципам относят:− принцип экономической самостоятельности − предприятие имеет право формировать и минимизировать налоговую базу как по одному налогу, так и по всей их совокупности. Однако в первом случае необходимо учитывать множественность фискальных платежей в российской налоговой системе, и что уменьшение размера одного налога обязательно вызовет рост другого;− принцип плановости − подразумевает применение современных методов внутрифирменного планирования и контроля производственно-финансовой деятельности с целью своевременного поступления денежных средств именно к окончанию отчетного периода, когда наступает срок уплаты налоговых платежей;− принцип достаточности денежных средств - расходы на уплату фискальных платежей не должны влиять на ритмичность производственной деятельности предприятия.Филатова И. И. считает, что корпоративное налоговое планирование должно базироваться на следующих принципах:− законности − неукоснительного и строгого соблюдения требований действующего законодательства при исчислении и уплате налогов;− оперативности - разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве;− разумности − платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов и в последний день установленного для этого срока, использовать льготные режимы налогообложения;− системности − планировать налоги необходимо в общем контексте планирования бизнеса, использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках взаимосвязанной системы налогообложения предприятия.− комплексности − необходимо применять принцип комплексного расчета экономии и потерь, учитывать взаимосвязь налогов.− оптимальности - применение механизмов, уменьшающих размер налоговых обязательств, не должно причинять ущерб стратегическим целям пре приятия, интересам его собственников [11, с. 342].Другой подход, отраженный Алениковым А., представлен следующей группой принципов:1 Принцип разумности означает, что «все хорошо, что в меру». Схема налоговой оптимизации должна быть продумана до мелочей; нельзя упускать из виду ни одной малейшей детали;2 Нельзя строить метод налоговой оптимизации исключительно на про- белах в законодательстве;3 Нельзя строить способ оптимизации налогообложения только на смежных с налоговым отраслях права (гражданском, банковском, бухгалтерском и т. д.);4 Принцип комплексного расчета экономии и потерь. При формировании того или иного способа налоговой оптимизации должны быть рассмотрены все существенные аспекты операции, а также деятельности предприятия в целом;5 При выборе способа налоговой оптимизации с высокой степенью риска необходимо учитывать ряд политических аспектов − состояние бюджета территории, роль, которую играет предприятие в его пополнении;6 При осуществлении налоговой оптимизации уделите пристальное внимание документальному оформлению операций;7 При планировании метода налоговой оптимизации, ключевым моментом которого является несистематический характер деятельности, следует подчеркивать разовый характер операций;8 Принцип конфиденциальности, который означает, что при использовании методов налоговой оптимизации необходимо соблюдать конфиденциальность. Распространение сведений об удачно проведенной минимизации налогов может иметь ряд негативных последствий;9 Принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов). Каждая методика обладает определенными специфическими чертами, но в ее основу положен всегда один из следующих принципов:1 Принцип максимального использования особенностей налоговой системы. Суть методик первой модификации состоит в снижении расходов налогоплательщика, предусмотренных действующей налоговой системой, например, путем использования налоговых льгот. Использование данных методик прямо рекомендовано или предусмотрено налоговым законодательством, следовательно, они не могут носить противоправный характер и являться угрозой налоговой безопасности государства.2 Принцип дополнительного использования особенностей налоговой системы. Методики второй модификации базируются на применении средств, прямо не регламентированных или имеющих неоднозначную трактовку в действующей налоговой системе. Их состав охватывает широкий круг вопросов, относящихся к разряду прямо не разрешенных, но и не запрещенных. В ряде случаев использование данных методик может представлять определенную угрозу налоговой безопасности государства, но до момента изменения отдельных элементов налогового законодательства или самой налоговой системы они не могут быть признаны противоправными, и их применение не может быть исключено.3 Принцип противоправной деятельности. Методики третьей модификации предусматривают совершение действий, прямо запрещенных действующим законодательством. В силу своей специфики они не только предполагают деятельность, направленную на создание угрозы налоговой безопасности государства, но и включают в себя отдельные элементы противоправного характера.В 2015-2016 гг. налоговое планирование и прогнозирование в нашем государстве основывается на общепринятых принципах взаимоотношений налогоплательщиков и государства, к которым относятся:1 Обложение чистых доходов налогоплательщика − в соответствии с законом налогоплательщик имеет право вычитать из полученных валовых доходов расходы, понесенные им в связи с получением этого дохода. При налогообложении доходов от реализации имущества из дохода разрешается вычитать не только первоначальные расходы, связанные с его приобретением, но и расходы по содержанию этого имущества, улучшению или совершенствованию

Список литературы

1 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 21.01.2017) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс : [сайт информ.-правовой компании]. - [М., 2017]. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/ cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=LAW;n=164917.

2 Алеников А. Налоговое планирование деятельности организации/ А. Алеников. - М. : LAP Lambert Academic Publishing, 2014. - 116 с.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00711
© Рефератбанк, 2002 - 2024