Особенности налогооблажения недвижимого имущества

Таким образом, можно подвести следующий итог по дипломной работе.
В первой главе дипломной работы даны теоретические основы имущественного налогообложения юридических лиц, в частности, налогообложения недвижимости.
К настоящему времени во многих странах накоплен богатый опыт налогообложения на имущество. Недвижимое имущество является объектом налогообложения примерно в 130 странах мира. Существующая мировая практика выработала основные принципы, применение которых позволяет организовать налогообложение недвижимости наиболее рациональным образом.
В западной юридической литературе понятие налога на недвижимость определяется как «налог, взимаемый органами местного самоуправления с собственников недвижимого имущества, расположенного в границах определенного муниципального образования, со стоим ...

Введение 3
1 Теоретические основы налогообложения недвижимости 7
1.1 Недвижимое имущество как объект налогообложения и основные элементы налога на недвижимость 7
1.2 Современная мировая практика налогообложения недвижимости 17
2 Анализ имущественного налогообложения юридических лиц в России на современном этапе 27
2.1 Механизм исчисления и уплаты налогов на имущество организаций в России 27
2.2 Анализ судебной практики по уплате налогов на имущество юридических лиц в региональные и местные бюджеты России 35
3 Пути формирования эффективной системы налогообложения недвижимости в России 51
3.1 Основные проблемы налогообложения недвижимости в России 51
3.2 Направления совершенствования налогообложения недвижимости в России 56
Заключение 62
Список использованных источников 66

Современная актуальность проблем развития налогообложения недвижимости обусловлена необходимостью оптимизации и рационализации пользования как землей, так и созданной на ней инфраструктурой в виде тех или иных объектов имущества.
Налог на имущество организаций занимает центральное место в системе имущественного налогообложения Российской Федерации и вызывает определенный интерес в сфере возможных изменений в порядке уплаты и расчета данного налога на основании зарубежного опыта, а также изменений, предусмотренных проектом Налогового кодекса России.
В налоговой системе особое место занимают налоги на недвижимость. Визуальная определенность, стабильность и долгосрочность существования, обязательная государственная регистрация, а также высокие стоимостные параметры, формирующиеся в условиях свободного рынка, предопределяют повышенный интерес государства к недвижимости. Именно поэтому налог на недвижимое имущество – один из основных исторически сложившихся налогов во всех развитых странах мира.
Эффективное налоговое воздействие на экономическую деятельность налогоплательщиков должно инициировать процессы и создавать условия рационального использования земли и находящихся на ней зданий, строений, сооружений. Существующая в России система имущественного налогообложения, включающая в себя налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, не отвечает подобному принципу и в боль- шей степени служит фискальным целям, нежели задачам общеэкономического характера. Раскрытию доходного потенциала имущества препятствует применение устаревших стоимостных показателей, занижающих реальную величину налогооблагаемой базы.
Проблематика теории и практики оценки имущества по рыночной стоимости в Российской Федерации исследовалась в работах С. Бакитбекова, В.А. Горемыкиной, М.Ю. Березина, А.Г. Грязновой, Р. Гровера, СВ. Грибовского, В.В.Григорьева, И.В.Караваевой, Н.А. Калининой, А.И.Полянского, Е.И. Тарасевича, М.М.Соловьева, М.А. Федотовой, А.В. Ульянина и др.
Тем не менее, большая часть современных научных трудов посвящена в основном частным проблемам налоговых платежей за отдельные объекты имущества, а также критике действующей системы налогообложения имущества. Открытыми для дальнейшего изучения остаются еще многие вопросы методического обеспечения, методологические и организационные основы построения адаптированной к современным условиям эффективной системы налогообложения недвижимости в Российской Федерации.
С налогообложением недвижимого имущества имеют связь значительные сложности как политического, так и экономического характера. В число первых входят в основном вопросы выбора формы налогообложения недвижимого имущества, определения налогооблагаемой базы, расчета стоимости объектов налогообложения и эффективной ставки налога. Необходимо четко определить вопросы о налоговых вычетах и льготах из налогооблагаемой базы, а также подходы к налогообложению отдельных видов недвижимого имущества (к примеру, сельскохозяйственных угодий, недвижимости частного жилья и индустриальных районов). Поэтому данная тема является актуальной.
Целью дипломной работы является исследование понятий, функций, принципов, системы, механизма и определение направлений совершенствования системы имущественного налогообложения недвижимости.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач, таких как:
охарактеризовать недвижимое имущество как объект налогообложения, определить его элементы;
рассмотреть современную мировую практику налогообложения недвижимости;
рассмотреть механизм исчисления, удержания и уплаты налогов на имущество организаций в России, в частности, налога на недвижимость;
проанализировать судебную арбитражную практику по уплате налогов на имущество с юридических лиц в региональные и местные бюджеты России;
изложить основные проблемы налогообложения недвижимости в России;
определить направления совершенствования налогообложения недвижимости в России;
сделать выводы по дипломной работе в целом.
Объектом исследования является недвижимое имущество организаций как объект налоговых правоотношений, предметом – особенности его налогообложения на современном этапе.
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования. Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассмотрена мировая практика развития налогообложения недвижимости, изложена сущность имущества как объекта налогообложения.
Во второй главе определен механизм исчисления и уплаты налогов на имущество с предприятий в России, а также проведен анализ судебной практики по уплате налогов на имущество с юридических лиц в региональные и местные бюджеты России.
Третья глава посвящена обзору путей формирования эффективной системы налогообложения недвижимости в России. Здесь описаны основные проблемы налогообложения недвижимого имущества, представлены перспективные направления совершенствования налогообложения недвижимости, а также рассмотрена целесообразность введения налога на недвижимость, изложены проблемы его применения в условиях современной действительности.
В работе использовались такие методы исследования, как анализ и синтез, методы обобщения и сравнительный анализ.
Теоретической базой исследования послужили работы и научные публикации отечественных и зарубежных авторов.
Нормативной базой для исследования послужили данные учреждений законодательной и исполнительной власти в области налогообложения недвижимости.
Информационной базой послужили опубликованные и размещенные в электронных правовых системах правовые акты России, статистические и другие данные, отражающие развитие налогового законодательства в сфере имущественного налогообложения, научная литература, опубликованная в средствах массовой информации, данные Российского казначейства и статистические формы отчетности Федеральной налоговой службы России.
Практическая значимость работы заключена в предложении актуальных на современном этапе тенденций и направлений совершенствования развития налогообложения недвижимости.

r