Курсовая работа по аудиту

Курсовая работа описывает применение аналитических процедур и систему внутреннего контроля на примере организации. Работа защищалась в университете на отличную оценку. ...

В соответствии с ФПСАД №8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой бухгалтерской отчетности» можно охарактеризовать деятельность исследуемой организации.

Данная курсовая работа состоит из двух частей. В первой части «Применение аналитических процедур в аудите» выполнена работа, позволяющая достичь понимания деятельности аудируемого лица и сделать вывод о применимости допущения непрерывности его деятельности в течение ближайших 12 месяцев.
Во второй части курсовой работы «Формирование рабочих документов аудитора при изучении системы внутреннего контроля аудируемого лица и проведении проверки по существу» дана оценка эффективности системы внутреннего контроля по выбранному объекту аудита, в результате чего разработана программа дальнейшей работы по проверке оборотов и сальдо отдельных балансовых счетов.

тонн аммиака в год. Технология  Purifier™ сочетает в себе исключительную надежность, устойчивость в работе и низкий уровень энергопотребления.«ЕвроХим» уделяет огромное значение вопросам экологии. За последние три года инвестиции компании в охрану окружающей среды составили около 4 млрд. рублей. А система экологического менеджмента на предприятиях соответствует российским и международным стандартам и постоянно совершенствуется.Новый проект в Кингисеппе не станет исключением. Благодаря ему будет модернизирована система водоотведения завода «Фосфорит», что позволит максимально снизить забор воды из реки Луги и объем образования стоков с промплощадки предприятия.Социальные проекты играют ключевую роль в стратегии развития компании «ЕвроХим». У Компании накоплен большой опыт партнерских отношений, как с органами местной власти, так и с некоммерческими организациями.Политика компании предусматривает реализацию пяти масштабных социальных программ: «Спорт», «Здоровье», «Образование», «Экология», «Благотворительность». Такие программы есть во всех городах, где расположены предприятия компании. За последние 10 лет на социальные проекты «ЕвроХим» направил более 3 млрд. рублей.Примерами социальной ответственности «ЕвроХима» являются строительство жилья и социальной инфраструктуры в г. Котельниково (Волгоградская область), строительство ледовых дворцов спорта в г. Невинномысске (Ставропольский край), г. Новомосковске (Тульская область), строительство спортивно-развлекательных комплексов в г. Белореченске (Краснодарский край) и г. Кедайняй (Литва), совместные программы  ведущими университетами и школами в г. Ковдоре (Мурманская область) и др.В рамках корпоративной программы «Спорт» «ЕвроХим» реализует межрегиональную программу развития детско-юношеского хоккея в формате государственно-частного партнерства.Строительство и реконструкция физкультурно-оздоровительных комплексов, спортивных клубов, ДЮСШ, проведение спортивных соревнований способствует улучшению здоровья и качества жизни, а также вовлечению детей в профессиональный спорт.В настоящее время в Кингисеппе ведется строительство Ледового дворца при поддержке компании «ЕвроХим». Юные хоккеисты Кингисеппа и Ленинградской области уже сейчас принимают участие в международных турнирах, организованных компанией.Инвестиционная деятельность.Планируемая инвестиционная программа ЕвроХима по расширению азотных и фосфорных производственных мощностей, а также по созданию калийного производства приведет к росту доли компании с 2.1% мировых мощностей в д.в. до 3.0% в 2020 году, после запуска обоих очередей проектов по разработке Гремячинского и Верхнекамского месторождений калийных солей.Финансовая деятельность.Основными производственными активами «ЕвроХим» являются два завода по производству азотных удобрений в Российской Федерации, один завод в Бельгии, два завода фосфорных удобрений в Российской Федерации и один в Литве, Ковдорский ГОК, добывающий апатит на Кольском полуострове, а также два новых проекта по добыче калийных солей в Волгоградской и Пермской областях. Компания «ЕвроХим» также владеет и эксплуатирует предприятие по добыче природного газа «Севернефть-Уренгой» Компания является владельцем транспортно-логистической инфраструктуры, что способствует снижению издержек и позволяет компании предлагать конкурентоспособные цены. Наличие собственных мощностей обеспечивает надежность поставок материалов на производство и своевременность доставки продукции.Логистические активы включают:1. Три собственных портовых терминалаМурманский балкерный терминал на Баренцовом море (Россия);терминал наливных грузов в Силламяэ в Финском заливе (Эстония);Туапсинский балкерный терминал на Черном море (Россия).2. Договоры долго- и краткосрочной аренды грузовых судов.3. Подвижной железнодорожный состав (6 400 единиц подвижного состава и локомотива), а также собственные железнодорожные объекты.4. Договоры обслуживания в порту Антверпен (Бельгия)Компания также ведет строительство балкерного терминала в г. Усть-Луга. Этот терминал будет иметь выход в Балтийское море, причалы и склады терминала обеспечат перевалочную производительность на уровне пяти миллионов тонн.Общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельностиЕвроХим реализует стратегию долгосрочного роста, основанную на вертикальной интеграции по всей цепочке – от добычи сырья до производства и сбыта готовой продукции. Соблюдение баланса между стремлением удовлетворить потребности растущего населения планеты в продуктах питания через обеспечение плодородия почв и вниманием к проблеме сохранения почв и грунтовых вод за счет использования экологически безопасных удобрений. Инвистирование значительных средств в исследования и технологии, обеспечивающие удовлетворение спроса на высокоэффективную экологически безопасную продукцию. Благодаря постоянной модернизации производственные процессы и продукция оказывают минимальное воздействие на окружающую среду.Тесные отношения с потребителями, реализуя продукцию и предоставляя в агроцентрах полный спектр консультационных услуг по ее оптимальному использованию. Соответствие требованиям потребителей к качеству, объемам и срокам поставки продукции, постоянно контролируя наше взаимодействие. Требовательное отношение с покупателями. В основе отношений – грамотно составленные договоры, соблюдение законодательных требований и прозрачность деятельности. Безопасность для окружающей среды за счет внедрения эффективных систем управления и бизнес-процессов, соответствующих лучшим международным стандартам. В основе стратегии управления персоналом – личное и профессиональное развитие сотрудников, на которое, помимо прочего, направлена образовательная программа для молодых специалистов «E-Generation».Сертификация систем управления в соответствии с международными стандартами их совершенствование , стремление стать компанией- лидером в сфере безопасности на производстве. Цель – сократить число происшествий и несчастных случаев, обеспечить повсеместное соблюдение правил охраны труда и культуры безопасности на производстве.Тесное сотрудничество с государственными органами в рамках реализации калийных проектов в России, а также проекта по добыче фосфоритов в Казахстане.ЕвроХим способствует развитию экономики городов присутствия за счет налоговых отчислений, создания рабочих мест, социальных инвестиций и развития инфраструктуры.На рынке удобрений может наблюдаться нестабильная динамика что приводит к рискам в данной деятельности. А именно: - финансовые риски (организация не несет финансовых рисков. В целях снижения рыночного риска организация ежегодно учитывает коэффициент роста цен равный уровню инфляции при составлении годовой программы закупок. Риски, связанные с переданными активами отсутствуют);- кредитные риски (могут быть связаны с возможными неприятными для организации последствиями при неисполнении обязательств по предоставленным заемным средствам. Однако, в целях обеспечения обязательств по займу Евро Хим предоставила в залог объекты основных средств, имеет положительную деловую репутацию, прочное финансовое положение, способно получать доходы в будущем. На основании изложенного кредитный риск отсутствует);- риск ликвидности (связан с возможностями организации своевременно и в полном объеме погасить имеющиеся на отчетную дату финансовые обязательства. Организация не испытывает трудностей по погашению своих обязательств перед покупателями, персоналом или бюджетом. Для минимизации данного риска организация осуществляет планирование движения денежных потоков. В связи с устойчивым положением организации на рынке данный вид риска является минимальным);- правовые риски (организация не осуществляет рисковые сделки: является производственной компанией – производителем газовой центрифуги. Прочие виды деятельности являются не существенными. В связи с данным обстоятельством организация не чувствительна к правовым рискам);-страновые и региональные риски ( связаны с политической и экономической ситуацией, географическими особенностями в стране и регионе, в которых организация осуществляет обычную деятельность и зарегистрирована в качестве налогоплательщика);-репутационный риск ( связан с уменьшением числа заказчиков организации вследствие негативного представления о качестве реализуемой ею продукции, работ, услуг, соблюдения сроков поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, участии в ценовом сговоре и тому подобное. В связи с проводимой организацией политикой качества производимой продукции, строгого соблюдения договорных сроков поставок продукции заказчикам, репутационный риск является минимальным).Другие риски являются незначительными.1.2 Формальная, арифметическая и логическая проверка правильности заполнения форм бухгалтерской отчетности организацииРезультаты сверки показателей бухгалтерского баланса с другими формами отчетности представлены в таблице 1.1.Таблица 1.1 - Таблица сверки форм бухгалтерской отчетности№ п/пПоказателиБухгалтерский балансДругие формы бухгалтерской отчетностиПримечание123451Уставный капитал:На конец предыдущего года (сумма)На конец отчетного года (сумма)6 800 0006 800 0006 800 0006 800 0002Добавочный капитал (с учетом результатов переоценки имущества):На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)00003Резервный капитал:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)340 000340 000340 000340 0004Оценочные обязательства:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)556 254894 18200556 254894 1825Денежные средства:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)581 2141 743 25600581 2141 743 2566Нематериальные активы:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)22 47118 6890022 47118 689-73660-269240Продолжение таблицы 1.1 - Таблица сверки форм бухгалтерской отчетности020000Продолжение таблицы 1.1 - Таблица сверки форм бухгалтерской отчетности123457Результаты НИОКР:На конец предыдущего года (сумма)На конец отчетного года (сумма)00008Основные средства:На конец предыдущего года (сумма)На конец отчетного года (сумма)167 361180 39700167 361180 3979Доходные вложения в материальные ценности:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)0219 72200219 72210Долгосрочные финансовые вложения:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)183 116 904182 908 24600183 116 904182 908 24611Краткосрочные финансовые вложения:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)86 538 09293 814 3860086 538 09293 814 38612Запасы:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)16 43120 1220016 43120 12213Дебиторская задолженность:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)77 488 8110 836 7100077 488 8110 836 71014Кредиторская задолженность:На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)173 639 40964 156 29300173 639 40964 156 293-71120299085Окончание таблицы 1.1 - Таблица сверки форм бухгалтерской отчетности00Окончание таблицы 1.1 - Таблица сверки форм бухгалтерской отчетности 1234515Краткосрочная кредиторская задолженность: На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)42 813 8854 551 3210042 813 8854 551 32116Долгосрочная кредиторская задолженность: На конец предыдущего года(сумма)На конец отчетного года (сумма)130 825 52459 604 97200130 825 52459 604 972В ходе заполнения таблицы сверки форм бухгалтерской отчетности были обнаружены расхождения, а именно не полная информация была представлена в других формах отчетности по показателям: Оценочные обязательства, Денежные средства, НМА, Результаты НИОКР, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Долгосрочные финансовые вложения, Краткосрочные финансовые вложения, Запасы, Дебиторская задолженность, Кредиторская задолженность, Краткосрочная кредиторская задолженность, Долгосрочная кредиторская задолженность.В целом бухгалтерская (финансовая) отчетность составлена правильно.. Ввиду сделанных выводов неотъемлемый риск оцениваем как высокий.1.3 Расчет стоимости чистых активов организацииРасчет стоимости чистых активов организации представлен в таблице 1.2.Таблица 1.2 – Стоимость чистых активов организацииНаименование показателяНа конец предыдущего годаНа конец отчетного года123I. Активы1. Нематериальные активы (стр.1110+1120+1130)22 47118 6892. Основные средства (стр.1140)167 361180 3973. Доходные вложения в материальные ценности (стр.1160)0219 7224. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения(стр.1170+1240)269 654 996276 722 6325. Прочие внеоборотные активы (стр.1150+1180+1190)2 037 0123 536 0296. Запасы (стр.1210)16 43120 1227. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (стр.1220)7155278. Дебиторская задолженность (стр.1230)77 488 81410 836 7109. Денежные средства (стр.1250)581 2141 743 25610. Прочие оборотные активы (стр.1260)5 8375 56611. Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-10)394 974 851293 274 650II. Пассивы12. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.1410)130 825 52459 604 97213. Прочие долгосрочные обязательства (стр.1420+1430+1450)0014. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам (стр.1510)42 725 4094 006 73315. Кредиторская задолженность (стр.1520)88 476544 58816. Оценочные обязательства (стр.1540)556 254894 18217. Прочие краткосрочные обязательства (стр.1550)0018. Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 12-17)174 195 66365 050 7519. Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (п.11) минус итого пассивы, принимаемые к расчету (п.18))175 779 188228 224 17520. Уставный капитал организации (стр.1310)6 800 0006 800 00021. Чистые активы по данным формы №3 (стр.3600)175 779 188228 224 17522. Искажение величины чистых активов, выявленное аудитором (п.19-п.21)0023. Сравнение чистых активов, рассчитанных аудитором, с уставным капиталом (п.19-п.20)168 979 188221 424 174Оценка чистых активов базируется на применении ФПСАД №20 «Аналитические процедуры», федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и совместного приказа Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. №10н, 03-6/пз «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ».В отчетном периоде по сравнению с предыдущим величина чистых активов организации увеличилась и составила 228 224 175 тыс. руб, что является положительным моментом. Величина чистых активов больше величины уставного капитала, в связи с чем можно говорить о том, что исследуемой организации вероятность банкротства не грозит и организация будет функционировать в течение ближайшего времени.В связи с проведенной проверкой чистые активы по данным формы №3 (стр.3600) совпали с данными стоимости чистых активов, полученными из разности итога активов, принимаемых к расчету, и итогом пассивов, принимаемых к расчету. Данный факт говорит о правильности их расчета бухгалтером.1.4 Проверка наличия признаков банкротства, установленных законодательством Российской ФедерацииЗначения коэффициентов текущей ликвидности, обеспеченности оборотных активов собственным капиталом, восстановления или утраты платежеспособности исследуемой организации представлены в таблице 1.3.Талица 1.3 - Расчет удовлетворительности структуры баланса и вероятности банкротстваПоказателиНормативНа конец предыдущего годаНа конец отчетного годаОтклонение12345 = 4 - 3К1 – коэффициент текущей ликвидности 23,819,5+15,7К2 – коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным капиталом 0,134,5+0,5К3 – коэффициент утраты платежеспособности 1Х1,025ХРасчет коэффициента текущей ликвидности производится по формуле 1.1., где(1.1)ОА – величина оборотных активов организации;КО – величина краткосрочных обязательств организации.К1пред= 164 631 10342 725 409+88 476 +556 254+0=3,8. К1отч= 106 411 5674 006 733+544588+894180+0=19,5. Расчет коэффициента обеспеченности оборотных активов собственным капиталом производится по формуле 1.2., где(1.2)СОК – совокупная величина собственного оборотного капитала организации;ДО – величина долгосрочных обязательств организации;ОА – величина оборотных активов организации.К2пред= 175799188-185343748+130825524164631103=0,73.К2отч= 228224175-186863083+59604972106411567=0,95. Расчет коэффициента восстановления или утраты платежеспособности производится по формуле 1.3..(1.3)При этом , где(1.4)С - период (в месяцах) восстановления или утраты платежеспособности;Т – отчетный период (12 месяцев);К1к.о.г. – коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного года;К1к.п.г. – коэффициент текущей ликвидности на конец предыдущего года.К1расч=19,5+ 312*19,5-3,8= 2,05 К3= 2,052=1,025 По результатам проведенных расчетов можно сделать выводы относительно возможности для данной организации продолжать функционирование в ближайшем будущем. Структура баланса исследуемой организации является удовлетворительной, а организация – платежеспособной, так как значение коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности оборотных активов собственным капиталом в отчетном периоде выше нормативного значения. Так как коэффициент утраты платежеспособности выше нормативного значения, то можно говорить о том, что в течение ближайших 3 месяцев организация, скорее всего, сохранит высокую платежеспособность. 1.5 Оценка вероятности наступления банкротства аудируемого лица на основе дискриминантных факторных моделейВ соответствии с положениями ФПСАД №20 «Аналитические процедуры» для оценки финансового благополучия организации и применимости к ней допущения непрерывности деятельности следует оценить вероятность наступления банкротства с использованием дискриминантных факторных моделей Альтмана, Лиса и Таффлера.Значения рассчитанных коэффициентов, а также описание вероятности наступления банкротства исследуемой организации приведены в таблице 1.4.Таблица 1.4 - Оценка вероятности наступления банкротства у аудируемого лицаПоказательЗначениеВероятность наступления банкротстваКоэффициент Альтмана9,2НизкаяКоэффициент Лиса0,77НизкаяКоэффициент Таффлера0,19ВысокаяДискриминантная факторная модель Альтмана для организаций, акции которых котируются на фондовом рынке (открытых акционерных обществ), имеет вид:, где(1.5)ZБ – коэффициент Альтмана;Х1 – собственные оборотные средства/ валюта баланса;Х2 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)/ валюта баланса;Х3 – прибыль до налогообложения/ валюта баланса;Х4 – рыночная стоимость собственного капитала/ заемный капитал;Х5 – выручка от продаж/ валюта баланса.Zб=0,717* 100966064293274650+ 0,847* 52444987293274650+ 3,107* 50945977293274650+0,42* 28084821291630+ 0,995* 2763226293274650= 9,2 Значение коэффициента Альтмана большее, чем 2,7 свидетельствует о низкой вероятности наступления банкротства.Дискриминантная факторная модель Лиса имеет следующий вид:, где(1.6)Х1 – оборотные активы/ валюта баланса;Х2– прибыль от продаж/ валюта баланса;Х3 – нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) / валюта баланса;Х4 – собственный капитал/ заемный капитал.Zb=0,063* 106411567293274650+ 0,092* 501322293274650+ 0,057* 221084175293274650+ 0,001* 28084821291630=0,77Значение коэффициента Лиса большее, чем 0,037 свидетельствует о низкой вероятности наступления банкротства.Дискриминантная факторная модель Таффлера имеет следующий вид:, где(1.7)Х1 – прибыль от продаж/ краткосрочные обязательства;Х2 – оборотные активы/ заемный капитал;Х3 – краткосрочные обязательства/ валюта баланса;Х4 – выручка от продаж/ валюта баланса.Zb=0,53* 5013225445503+ 0,13* 10641156759604972+ 0,18*5445503293274650+ 0,16* 2763226293274650=0,19 Значение коэффициента Таффлера меньше, чем 0,3 свидетельствует о высокой вероятности наступления банкротства.1.6 Расчет уровня существенности искажения информации на основе базовых показателей бухгалтерской (финансовой) отчетностиРасчет существенности предполагаемого искажения информации в бухгалтерской отчетности аудируемого лица производится на основе использования положений ФПСАД №4 «Существенность в аудите».Расчет уровня существенности отображен в таблице 1.5.Таблица 1.