Сущность и виды налогов. Налоговая система в России

РАБОТА НА ОЦЕНКУ ОТЛИЧНО!!! ...

Введение 3
1.Налоги как элемент регулирования экономики 5
1.1 Понятие налогов и их функции 5
1.2 Классификация налогов 8
2. Налоговая система Российской Федерации 11
2.1 Понятие и основные элементы налоговой системы России 11
2.2 Специальные налоговые режимы в налоговой системе Российской Федерации 14
3. Качество налоговой системы РФ: экономическое содержание и направления совершенствования 17
Заключение 22
Список литературы 24

Роль налогов в жизни государства сложно переоценить. Налоги это то, за счет чего существует институт государства. За счет налогов содержится государственный аппарат, законодательные и контролирующие органы, образование и здравоохранение, обеспечивается обороноспособность страны. Они дают возможность увеличить масштабы производства, расширить специализацию и экономическое содержание внутреннего рынка страны, получить дополнительные доходы за счет создания новых производств путем инвестиций из государственного бюджета, улучшить уровень жизни граждан страны. Для выполнения этих задач создается налоговая система государства.

Федеративное устройство государства обусловило появление в структуре Общей части Налогового кодекса ст. 13, 14 и 15, определяющих перечни федеральных, региональных и местных налогов и сборов в соответствии с административно-территориальным делением страны, закрепленным в нескольких статьях Конституции.Классификация налогов в РФ в зависимости от уровня установления представлена в таблице 2Таблица 2 - Виды действующих налогов в соответствии с уровнем их установленияУровень установленияНалогиФедеральные(8 видов)1.Налог на добавленную стоимость; 2.Налог на доходы физических лиц; 3.Акцизы; 4.Налог на добычу полезных ископаемых; 5.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 6.Налог на прибыль организаций; 7.Водный налог; 8.Государственная пошлина. Региональные(3 вида)1.Налог на имущество организаций; 2.Налог на игорный бизнес.3.Транспортный налог; Местные(2 вида)1.Налог на имущество физических лиц 2.Земельный налог.Часть 1 ст. 1 Конституции РФ прямо указывает на необходимость наличия в системе налогообложения федеральных налогов и сборов, поскольку доходы от федеральных налогов и сборов предназначены для финансирования задач общефедерального масштаба, в число которых входят национальная безопасность, поддержание правопорядка и оборона. Следовательно, наличие федеральных налогов предопределено существованием самого федеративного государства. Федеральные налоги устанавливаются федеральными законами и подлежат взиманию на всей территории Российской Федерации. Льготы по федеральным налогам закрепляются только федеральными законами, но представительные (законодательные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе вводить дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в их бюджеты[6].Региональные налоги законодательно регулируются НК РФ и, в отношении отдельных элементов налогов, законами субъектов Российской Федерации. Региональные налоги и сборы обеспечивают региональные бюджеты собственными источниками финансирования своих расходов[4].В настоящее время на территории РФ ст. 15 НК РФ установлены два местных налога, к которым относятся земельный налог, регулируемый гл. 31 НК РФ и налог на имущество физических лиц, регулируемый главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации[6]Бюджетное устройство Российской Федерации, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой в доходной части соответствующих бюджетов. Главная часть при их формировании – это отчисление от федеральных налогов. 2. Налоговая система Российской Федерации2.1 Понятие и основные элементы налоговой системы РоссииРассмотрим, что представляет собой налоговая система государства. Само понятие «налоговая система» может использоваться в нескольких значениях. Так, налоговая система любого государства представляет собой:совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, используемых в той или иной стране для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;систему законов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов[5]. С определенной долей условности первый из названных аспектов может быть назван системой налогов, второй — системой налогового законодательства, а третий — институциональной системой налогообложения. Все указанные аспекты не существуют и не могут существовать сами по себе независимо друг от друга. Они взаимосвязаны, и невозможно рассмотреть систему налогов, не рассматривая законодательство и подзаконные нормативные акты, а последние — вне зависимости от институтов, которые их принимают и администрируют[5].Действующая в настоящее время в России налоговая система имеет относительно короткую историю. Она начала складываться только в 1992 году, а основные законы, регулирующие вопросы налогообложения, были приняты в декабре 1991 года. На протяжении прошедших с этого момента лет российская налоговая система подвергалась множеству изменений, уточнений и модификаций, однако основные элементы и принципы построения этой системы в целом сохранились и на сегодняшний день. Как уже было рассмотрено выше, налоговая система России состоит из трех групп налогов в соответствии с уровнями государственной структуры — федеральных налогов, региональных налогов и местных налогов и сборов.Остановимся теперь на системе законов и иных нормативных актов, формирующих налоговую систему Российской Федерации.В целом законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в настоящее время включают в себя следующие категории нормативных актов и документов различного статуса и различной юридической силы:Налоговый кодекс, регламентирующий основные общие элементы отношений в области налогообложения и порядок исчисления и уплаты ряда федеральных и региональных налогов. В настоящее время Налоговый кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть содержит общие принципы налогообложения, устанавливает правила уплаты налогов, права и обязанности налогоплательщиков. Вторая часть состоит из глав, которые регулируют конкретные виды налогов. Здесь же разъясняется порядок обложения и исчисления налогов (федеральных, региональных и местных), система уплаты налоговых сборов. Налоговый кодекс содержит раздел и специальных налоговых режимов, где разъясняется, в частности, порядок уплаты единого сельскохозяйственного налога, принципы упрощённой системы налогообложения, порядок взимания единого налога на временный доход [5].Федеральные законы о налогах и сборах, принятые по тем налогам, которые все еще не регулируются Налоговым кодексом. Например, в эту группу нормативных актов относятся ежегодно принимаемые законы о федеральном бюджете Российской Федерации, поскольку в них устанавливаются параметры распределения налоговых доходов (регулирующих налогов) между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Налоговый кодекс относит к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах фактически только первую из названных позиций, а также частично вторую — в части принятых в соответствии с Налоговым кодексом федеральных законов о налогах и сборах. Налоговый кодекс определяет, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах [1, ст.1].3.Законы субъектов Российской Федерации, регулирующие введение, режимы исчисления и уплаты региональных налогов на территории каждого региона, а также те нормативные акты, которые устанавливают специфические льготы и ставки по федеральным налогам, в части, предусмотренной федеральным законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой в доход бюджета субъекта РФ). В эту же группу входят и законы субъектов Российской Федерации в области формирования бюджетной системы соответствующего региона, где определяются нормативы распределения регулирующих доходов между бюджетом субъекта Федерации и муниципальными бюджетами на территории региона. 4. Нормативные акты органов местного самоуправления, которые регламентируют в пределах собственной компетенции введение в действие, режимы исчисления и уплаты налогов на территории соответствующего муниципального образования.5.Группа подзаконных нормативных актов. В первую очередь эта группа включает в себя различные документы, методические рекомендации и инструкции Министерства по налогам и сборам, детально описывающие предусмотренный законодательством порядок исчисления и уплаты в бюджет отдельных налогов. В эту же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты региональных, налогов[5].2.2 Специальные налоговые режимы в налоговой системе Российской ФедерацииВ современной налоговой системе России одной из форм реализации социальной и стимулирующей функций налогов являются специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы - это особый, установленный Налоговым кодексом РФ, порядок определения элементов налогов, а также оϲʙбождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Данные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого бизнеса, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции [7]. К специальным налоговым режимам в РФ относится четыре системы налогообложения:система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) [1, гл. 26.1];упрощенная система налогообложения [1, гл.26.2];система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [1, гл.26.3];система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции[1, гл.26.4];патентная система налогообложения [1, гл.26.5].Рассмотрим данные налоговые режимы и классификацию применяемых налогов подробнее.Упрощенная система налогообложения - это налоговый режим, подразумевающий особый порядок уплаты налогов и ориентированный на представителей малого и среднего бизнеса. Применение данной системы налогообложения предусматривает замену уплаты следующих налогов (см. рисунок 1).Рисунок 1 – Налоги, не уплачиваемые при УСНЕдиный сельскохозяйственный налог - замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов. Это специальный налоговый режим, разработанный и введенный специально для производителей сельскохозяйственной продукции. Налогоплательщиками являются сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию. В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказание бытовых и ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке и хранению автотранспортных средств;автотранспортные услуги; осуществление розничной торговли; оказание услуг общественного питания;размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;услуги временного размещения и проживания;передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли[1, ст.346.26]Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции используется хозяйствующими субъектами в добывающей промышленности при освоении месторождения полезных ископаемых. Патентная система налогообложения является разновидностью специального налогового режима. Сущность патентной системы налогообложения состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента по определенному виду деятельности заменяет собой уплату налога с доходов, именно по этому виду деятельности [7]. Принятые в последние годы меры по совершенствованию специальных налоговых режимов для малого предпринимательства оказали положительное влияние на рост числа малых предприятий и улучшение показателей их деятельности.3. Качество налоговой системы РФ: экономическое содержание и направления совершенствованияВ условиях кризисных проявлений различных сфер деятельности государства (экономика, политика, социальная сфера) вопрос качества налоговой системы занимает центральное место, так как в современных условиях налоги являются ведущим фактором, стимулирующим инвестиционную привлекательность РФ.Применительно к налоговой системе качество – это свойство, позволяющее достичь максимально возможного баланса между интересами государства (в части мобилизации доходов в бюджет) и интересами налогоплательщиков в целях создания финансовой основы поступательного развития общества[2].В некоторой мере качество налоговой системы – это марка, которая имеет определенные характерные ценные свойства и атрибуты. Так, например, отличительным признаком налоговой системы Швеции является высокий уровень налогового бремени (42,7%) [8] при одновременно высоком уровне социального обеспечения. Для Великобритании характерна шедулярная система налогообложения, при которой полученный доход делится на части (шедулы), каждая из которых облагается налогом особым образом.Для российской налоговой системы также можно сформулировать характеристики, отражающие особенности налоговой системы.