Достоинства и особенности упращенной системы налогообложения на примере ИП Прохорова Э.В.

Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты.
Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по различным признакам, в частности по законодательству РФ, по объектам налогообложения и др. Также в работе были определены основные признаки налогов, проблемы малого предпринимательства и изучены основные характеристики упрощенной системы налогообложения, основные достоинства и недостатки.
Затем была изучена характеристика ИП Прохорова Э ...

Содержание


Введение 3
1. Теоретические основы упрощенной системы налогообложения 6
1.1. Особенности упрощенной системы налогообложения и её отличие от общей системы налогообложения 6
1.2. Преимущества упрощённой системы налогообложения для предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей 10
2. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем Прохоровой ЭВ. 19
2.1. Обзор предпринимательской деятельности ИП Прохоровой Э.В. 19
2.2. Существующий режим налогообложения предпринимателя 42
3. Совершенствование применения УСН у ИП Прохорова Э.В. на современном этапе 50
3.1 Пути совершенствования УСН для ИП 50
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 56
Заключение 59
Список источников информации 62
Приложения 66

Введение



Поддержка, которая оказывается в настоящее время государством малому и среднему предпринимательству, заключается в снижении административных барьеров, препятствующих ведению бизнеса, и в создании условий, стимулирующих развитие отечественных предприятий и организаций. Особенно важная роль в данном процессе отводится налоговому регулированию, в том числе за счет применения специальных налоговых режимов, таких как УСН.
Актуальность работы определена тем, что УСН предоставляет ряд существенных льгот для малых предприятий, в частности позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить учет. Именно поэтому вопрос применения УСН требует углубленного изучения.
Анализ литературы по исследуемой проблеме показал, что вопросам реформирования налоговой системы страны, развития налогообложен ия с применением специальных налоговых режимов уделяется в научной литературе достаточно много внимания. У истоков научного знания в сфере налогообложения стояли классики экономической науки, такие как: А. Смит, Д. Риккардо, Дж. М. Кейнс, К. Макконелл и другие авторы. Широкое отражение вопросы применения специальных налоговых режимов нашли в работах О. Богачевой, А. Брызгалина, В. Панскова и т.д.
Так, в экономической литературе основное внимание уделяется изучению правового регулирования применения единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения без тщательного анализа его экономической сущности. Все вышеизложенное позволяет сделать вывод об актуальности темы исследования.
Цель исследования заключается в том, чтобы изучить особенности применения упрощенной системы налогообложения у индивидуального предпринимателя и разработать рекомендации по совершенствованию УСН.
Для достижения поставленной цели в процессе выполнения работы необходимо решить следующий ряд задач:
- изучить сущность, функции налогов, виды налоговых режимов;
- рассмотреть методику налогообложения субъектов малого бизнеса и характеристику УСН;
- представить преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения;
- изучить экономическую характеристику предприятия, в частности местоположение, специализацию;
- проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
- изучить особенности УСН на примере ИП Прохорова Э.В.;
- представить пути совершенствования УСН для предприятия;
- рассмотреть эффективность предложенных мероприятий.
Объектом исследования в работе выступает деятельность ИП Прохорова Э.В. Предметом исследования является совокупность финансово – экономических отношений, которые складываются в сфере налогообложения субъектов малого предпринимательства, в части применения специального налогового режима в виде упрощенной системы налогообложения.
Теоретическую основу исследования составляют концептуальные положения экономической теории, фундаментальные положения теории налогообложения, раскрывающие проблемы взимания налогов, а также научные концепции современных российских и зарубежных ученых-экономистов, занимающихся проблемами налогообложения.
В качестве методов исследования используются: литературный обзор, обобщение, сравнение, финансовый анализ, синтез и т.д.
Цель и задачи работы определили ее структуру. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка источников и приложений. Во введении раскрывается актуальность темы, цель, задачи работы.
В первой главе проводится теоретический обзор особенностей применения традиционной и упрощенной системы налогообложения малыми предприятиями, раскрываются критерия признания малого бизнеса.
Во второй главе приводится характеристика деятельности предпринимателя ИП Прохорова Э.В., проводится анализ основных показателей и исследуется действующая система налогообложения.
В третьей главе приводится анализ рекомендаций по совершенствованию УСН и приводится оценка эффективности мероприятий.
В заключении подведены итоги проделанной работы.

Расчет основных показателей ликвидности
Наименование показателя
Способ расчета
2012 год
2013 год
2014 год
Коэффициент абсолютной ликвидности
(Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения) / Текущие обязательства
=3192/1947=1,64
=132/2632 = 0,05
=194/2279 = 0,09
Коэффициент критической ликвидности
(Денежные средства + Краткосрочные фин. Вложения + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства
=(2291+3192)/1947=2,82
=(132+2323)/2632 = 0,93
=(194+2473)/2279 = 1,17
Коэффициент текущей ликвидности
Текущие активы / Текущие обязательства
=(2291+4132)/1947=3,3
=(132+3273+3)/2632 = 1,29
=(194+3473+3)/2279 = 1,61
Результаты расчета данных коэффициентов представим в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Анализ коэффициентов ликвидности ИП Прохорова Э.В. за 2012 - 2014 гг.
Показатели ликвидности
Критическое значение
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Коэффициент абсолютной ликвидности у ИП Прохоровой Э.В.
0,2
1,64
0,05
0,09
-1,55
0,03
Коэффициент критической ликвидности у ИП Прохоровой Э.В.
1
2,82
0,93
1,17
-1,65
0,24
Коэффициент текущей ликвидности у ИП Прохоровой Э.В.
2
3,30
1,29
1,61
-1,69
0,32
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы о платежеспособности ИП.
Коэффициент абсолютной ликвидности соответствовал нормативному значению в 2012 году, однако наблюдается тенденция снижения данного показателя с 2,12 до 0,09. Коэффициент критической ликвидности в 2012 году составил 2,82, а к 2014 году снизился до 1,17 (см. рис. 2.5).
Таким образом, в 2014 году организация может быть платежеспособной в любой момент времени, ей достаточно оборотных средств, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства за период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Однако в 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдается тенденция ухудшения платежеспособности, так как коэффициенты увеличиваются и приближаются к нормативным значениям.
Рис. 2.5. Динамика основных коэффициентов ликвидности ИП Прохорова Э.В.
Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году коэффициент составил 3,3, а в 2014 году коэффициент текущей ликвидности снизился на 1,69 и составил 1,61. Это означает, что ИП Прохорова Э.В. не обеспечило себе резервный запас для компенсации убытков, которые оно может понести при размещении и ликвидации всех оборотных активов кроме наличности. Для улучшения ликвидности и платежеспособности ИП Прохоровой Э.В. необходимо разработать мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Обобщая все выше сказанное, у ИП наблюдается ряд проблем, в том числе зависимость от заемных средств, в частности рост кредиторской задолженности, недостаточная ликвидность. Далее для формирования более полных выводов об эффективности деятельности ИП произведем оценку прибыльности, основных показателей деловой активности и рентабельности.
Далее произведем оценку прибыльности деятельности ИП Прохорова Э.В. на основании отчета о финансовых результатах (см. табл. 2.8).
Таблица 2.8
Анализ прибыльности деятельности предприятия ИП Прохорова Э.В.
Показатели
Абсолютные величины, тыс. руб.
Изм. абсол-ых величин
Темп роста, %
2012г
2013г
2014г
К 2013
К 2012
К 2013
К 2012
Выручка у ИП Прохоровой Э.В.
32397
30652
20890
-9762
-11507
68,15
64,48
Себестоимость
21697
23136
18338
-4798
-3359
79,26
84,52
Прибыль от продаж у ИП Прохоровой Э.В.
10700
7516
2552
-4964
-8148
33,95
23,85
Прочие доходы у ИП Прохоровой Э.В.
- 
5
58
53
58
1160
-
Прочие расходы
4657
5195
77
-5118
-4580
1,48
1,65
Прибыль до налогообложения ИП Прохорова Э.В.
6043
2326
2533
207
-3510
108,90
41,92
Единый налог у ИП Прохоровой Э.В.
1944
1839
1257
-583
-687
68,33
64,66
Чистая прибыль у ИП Прохоровой Э.В.
4099
487
1276
790
-2823
262,26
31,13
Проведенный анализ показал, что выручка снизилась на 11 507 тыс. руб. (на 35,32%) за 3 года, но при этом темпы снижения себестоимости были ниже – 15,42%. Эта динамика привела к тому, что за три года прибыль от продаж снизилась на 8 148 тыс. руб. (на 4,54%).
Прочие доходы в 2012 году отсутствовали, а в 2014 году составили 53 тыс. руб. Прочие расходы сократились с 4657 тыс. руб. до 77 тыс. руб. Прибыль до налогообложения сократилась на 3 510 тыс. руб., чистая прибыль сократилась на 2823 тыс. руб. за 3 года. Наглядно динамика основных показателей прибыльности отражена на рис. 2.6.
Рис. 2.6. Динамика основных показателей прибыли ИП Прохорова Э.В.
Далее произведем оценку эффективности использования ИП собственных средств. Для этого произведем расчет основных коэффициентов деловой активности. Расчет показателей представим в табл. 2.9.
Таблица 2.9
Расчет основных показателей оборачиваемости
Наименование показателя
Способ расчета
2012 год
2013 год
2014 год
Коэффициент общей оборачиваемости активов
Выручка/Средние активы
=32397/((7273+3109)/2)=6,24
=30652/((7273+4244)/2)=5,32
=20890/((4244+4412)/2)=4,83
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Выручка / средняя дебиторская задолженность
=32397/((2291+955)/2)=19,96
=30652/((2291+3273)/2)=11,02
=20890/((3273+3473)/2)=6,04
Длительность оборота дебиторской задолженности
360 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
=360/19,96=18
=360/11,02=33
=360/6,19=58
Продолжение таблицы 2.9
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Выручка / Средняя кредиторская задолженность
=32397/((1947+1982)/2)=16,49
=30652/((1947+2632)/2)=13,39
=20890/((2632+2279)/2)=8,51
Длительность оборота кредиторской задолженности
360 / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
=360/16,49=22
=360/13,39=27
=360/8,51=42
Сведем данные расчеты в таблицу 2.10.
Таблица 2.10
Коэффициенты оборачиваемости ИП Прохорова Э.В. за 2013 - 2014 гг.
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2013
Изменение к 2012
Коэффициент общей оборачиваемости капитала у ИП Прохоровой Э.В.
6,24
5,32
4,83
-0,50
-1,41
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности у ИП Прохоровой Э.В.
19,96
11,02
6,19
-4,82
-13,77
Период оборота дебиторской задолженности у ИП Прохоровой Э.В.
18
33
58
25
40
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности у ИП Прохоровой Э.В.
16,49
13,39
8,51
-4,88
-7,98
Период оборота кредиторской задолженности у ИП Прохоровой Э.В.
22
27
42
15
20
За исследуемый период произошло снижение коэффициента общей оборачиваемости с 6,24 в 2012 году до 4,83 в 2014 году, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует об увеличении длительности периода оборота активов ИП Прохорова Э.В. (см. рис. 2.7).
Рис. 2.7. Динамика коэффициента общей оборачиваемости ИП Прохорова Э.В.
Проведенное исследование коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что наблюдается устойчивая динамика снижения коэффициента оборачиваемости с 19,96 до 6,19, что является отрицательным фактором, так как дебиторская задолженность медленнее становится выручкой. Период оборачиваемости дебиторской задолженности вырос с 18 дней до 58 дней, что также свидетельствует о снижении эффективности деятельности, эффективности управления ресурсами компании и подтверждает вывод о необходимости разработки и внедрения системы управления задолженностью (рис. 2.8).
Рис. 2.8. Динамика изменения показателей ИП Прохорова Э.В. за 2012-2014гг.
Анализ кредиторской задолженности показал, что ИП Прохорова Э.В. наращивает зависимость от заемных средств, так как оборачиваемость задолженности снижается, а период оборота растет. Таким образом, данная тенденция является негативной, так как ухудшает финансовое состояние (см. рис. 2.9).
Рис. 2.9. Динамика изменения показателей кредиторской задолженности ИП Прохорова Э.В.
Проведенный анализ оборачиваемости (деловой активности) позволяет сделать вывод, что за исследуемый период времени произошло снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, что свидетельствует о снижении эффективности управления задолженностью и необходимости реализации комплекса мер по управлению задолженностью, что положительно скажется на финансовом состоянии ИП Прохорова Э.В.
Для дальнейшей оценки эффективности деятельности ИП Прохорова Э.В. произведем оценку показателей рентабельности. Основные показатели рентабельности представлены в таблице 2.11. Расчет выполнен на основе отчет о финансовых результатах.
Таблица 2.11
Расчет показателей рентабельности ИП Прохорова Э.В.
Наименование показателя
Способ расчета
2012 год
2013 год
2014 год
Общая рентабельность
Прибыль до налогообложения/Выручка*100%
=6043//32397*100%=18,65%
=2326/30652*100%=7,59%
=2533/20890*100%=12,13%
Рентабельность продаж
Прибыль от продаж/Выручка*100%
=10700/32397*100%=33,03%
=7516/30652*100%=24,52%
=2552/20890*100%=12,22%
Рентабельность собственного капитала
Чистая прибыль/Собственный капитал*100%
=4099/5326*100%=95,72%
=487/1612*100%=87,59%
=1276/2134*100%=90,04%
Экономическая рентабельность
Прибыль до налогообложения/Активы*100%
=6043/7273*100%=83,09%
=2326/4244*100%=54,81%
=2533/4412*100%=57,41%
Динамику изменения основных показателей рентабельности представим в таблице 2.12.
Таблица 2.12
Анализ рентабельности ИП Прохорова Э.В. за 2012 - 2014 гг.
Наименование показателя
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Общая рентабельность ИП Прохорова Э.В.
18,65
7,59
12,13
-6,53
4,54
Рентабельность продаж
33,03
24,52
12,22
-20,81
-12,30
Рентабельность собственного капитала
95,72
87,59
90,04
-5,68
2,44
Экономическая рентабельность ИП Прохорова Э.В.
83,09
54,81
57,41
-25,68
2,60
За исследуемый период времени общая рентабельность снизилась с 18,65% до 12,13%. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. В 2012 году на единицу реализованной продукции приходилось 33,03 копеек прибыли, а к 2014 году данный показатель снизился до 12,22 коп. (см. рис. 2.10).
Рис. 2.10. Динамика изменения показателей рентабельности ИП Прохорова Э.В.
Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. Значение данного коэффициента снизилось с 95,72% до 90,04за три года, что свидетельствует о не эффективной политике управления собственным капиталом.
Экономическая рентабельность показывает эффективность использования всего имущества организации. За исследуемый период данный показатель снизился с 83,09% до 57,41%.
Подводя итоги анализа финансового состояния ИП Прохорова Э.В., мы видим, что произошло снижение некоторых показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности управления своими ресурсами, снижении эффективности деятельности в целом. Показатели прибыли снизились, в результате чего ИП Прохорова Э.В. необходимо было предоставлять клиентам скидки, рассрочки платежей, что бы не оказаться на грани банкротства, что объясняет большие объемы дебиторской задолженности.
2.2. Существующий режим налогообложения предпринимателя
Рассмотрим, можно ли ИП Прохорова Э.В. отнести к субъектам малого предпринимательства.
Таблица 2.13
Основные критерии малых предприятий
Показатель
Критерий
ИП Прохорова Э.В.
2012 год
2013 год
2014 год
1. Численность у ИП Прохоровой Э.В.
< 100 человек
16
17
18
2. Выручка у ИП Прохоровой Э.В.
< 400 млн. руб.
32
31
21
Таким образом, ИП Прохорова Э.В. соответствует всем критериям законодательства и является малым предприятием. На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение специальных режимов. ИП Прохорова Э.В. применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».
Проверим, может ли ИП Прохорова Э.В. применять УСН. Соответствует ли ИП критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что ИП относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 2.14).
Таблица 2.14
Основные критерии при применении УСН
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Численность у ИП Прохоровой Э.В., чел.
16
17
18
Выручка у ИП Прохоровой Э.В., млн. руб.
32
31
21
Стоимость ОС у ИП Прохоровой Э.В., млн. руб.
0,85
0,84
0,74
Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:
1) Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.
2) Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб., 60 млн. в год;
3) Стоимость ОС не более 100 млн. рублей.
Соответственно ИП Прохорова Э.В. может применять УСН.
Так как ИП Прохорова Э.В. применяет УСН (6%), то является плательщиком следующих налогов:
- НДФЛ;
- Страховые взносы;
- Единый налог.
Далее рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ у ИП Прохоровой Э.В.. Необходимо отметить, что численность персонала в 2012 году составила 16 человек, в 2013 году – 17 человек, в 2014 году – 18 человек. Сумма начисленной заработной платы в 2012 году составила 3 132 тыс. руб., в 2013 году - 3 384 тыс. руб., в 2014 году – 3 924 тыс. руб. Далее произведем расчет НДФЛ (см. табл. 2.15).
Таблица 2.15
Расчет и анализ НДФЛ у ИП Прохоровой Э.В., тыс. руб.
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Сумма начисленной зарплаты у ИП Прохоровой Э.В.
3 132
3 384
3 924
792
540
Стандартный налоговый вычет на детей
83,2
100,8
117,6
45,6
16,8
Иные стандартные вычеты
-
-
-
-
-
Налоговая база у ИП Прохоровой Э.В.
3 049
3 283
3 806
758
523
Сумма НДФЛ у ИП Прохоровой Э.В.
396
427
495
98
68
Проведенный анализ показал, что не смотря на снижение выручки и прибыли численность персонала выросла с 16 человек в 2012 году до 18 человек в 2014 году. При этом сумма начисленной заработной платы также увеличилась с 3 312 тыс. руб. в 2012 году до 3 924 тыс. руб. в 2014 году не только ввиду роста численности, но и ввиду роста средней заработной платы.
В 2012 году у ИП не применялись стандартные налоговые вычеты «на себя». Сумма вычетов на детей в 2012 году составила 83,2 тыс. руб. В 2013 и 2014 годах вычеты «на себя» также не применялись, вычеты на детей составляли 100,8 тыс. руб. и 117,6 тыс. руб. соответственно.
Налоговая база за анализируемый период увеличилась на 758 тыс. руб. с 3 049 тыс. руб. до 3 806 тыс. руб. соответственно. Сумма начисленного НДФЛ также увеличилась с 396 тыс. руб. до 495 тыс. руб. на 98 тыс. руб. за три года. Более наглядно данная динамика изменения НДФЛ представлена на рис. 2.11.
Рис. 2.11. Динамика НДФЛ у ИП Прохорова Э.В.
Рассмотрев порядок расчета НДФЛ далее рассмотрим страховые взносы. Ставки страховых взносов отражены в таблице 2.16.
Таблица 2.16
Тарифы страховых взносов для лиц, производящих выплаты физическим лицам
Год / Фонд
ФСС
ПФР
ФФОМС
ТФОМС
Всего %
Органы, осуществляющие контроль
ФСС
Пенсионный фонд РФ
--
2012 год
2,9%
22,0%
5,1%
30,00%
2013 год
2,9%
22,0%
5,1%
30,00%
2014 год
2,9%
22,0%
5,1%
30,00%
Далее выполним расчет суммы страховых взносов за 2012-2014 года. Результаты расчетов представим в таблице 2.17.
Таблица 2.17
Расчет страховых взносов у ИП Прохоровой Э.В. за 2012 -2014гг., тыс. руб.
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Налоговая база у ИП Прохоровой Э.В. (Сумма начисленной зарплаты)
3 132
3 384
3 924
792
540
Пенсионный фонд
689
744
863
174
119
Фонд социального страхования
91
98
114
23
16
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
160
173
200
40
28
Территориальный фонд обязательного медицинского страхования
 -
- 
- 
- 
- 
Всего страховых взносов во все фонды у ИП Прохоровой Э.В.
940
1 015
1 177
238
162
Проведенный анализ показал, что налоговая база по страховым взносам выросла на 792 тыс. руб. за три года не только ввиду роста численности, но и ввиду роста средней заработной платы. Что касается ставок страховых взносов, то в 2012 году совокупная ставка составляла 30%, в 2013 и 2014 годах ставка была аналогичной - 30%.
Анализируя страховые взносы, необходимо отметить, что в 2012 году совокупная величина взносов составила 940 тыс. руб., а в 2014 году величина взносов выросла до 1177 тыс. руб.. Таким образом, величина взносов увеличивается, что представлено на рис. 2.12.
Рис. 2.12. Величина страховых взносов у ИП Прохоровой Э.В.
Далее изучим, какую долю страховые взносы составляют в выручке ИП Прохорова Э.В. (см. табл. 2.18).
Таблица 2.18
Удельный вес страховых взносов в выручке у ИП Прохоровой Э.В.
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Выручка у ИП Прохоровой Э.В., тыс. руб.
32397
30652
20890
-11 507
-9 762
Страховые взносы у ИП Прохоровой Э.В., тыс. руб.
940
1 015
1 177
237
162
Доля страховых взносов в выручке, %
2,90
3,31
5,63
2,73
2,32
Проведенный анализ доли страховых взносов показал, что величина страховых взносов выросла на 237 тыс. руб. за 3 года, соответственно доля страховых взносов в выручке выросла на 2,73% с 2,9% в 2012 году до 5,63% в 2014 году (см. рис. 2.13).
Рис. 2.13. Доля страховых взносов в выручке ИП Прохорова Э.В.
Далее выполним расчет единого налога. Расчет представим в таблице 2.19.
Таблица 2.19
Расчет единого налога у ИП Прохоровой Э.В. за 2012 -2014гг., тыс. руб.
Показатель
2012 год
2013 год
2014 год
Изменение к 2012
Изменение к 2013
Выручка у ИП Прохоровой Э.В., тыс. руб.
32397
30652
20890
-11 507
-9 762
Прочие доходы, тыс. руб.
-
5
58
58
53
Ставка налога, %
6
6
6
-
-
Величина единого налога, тыс. руб.
1944
1839
1257
-687
-583
Таким образом, проведенный анализ показал, что за анализируемый период времени произошло снижение объемов выручки на 11 507 тыс. руб. Так как ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы, то величина единого налога сократилась на 687 тыс. руб. и составила в 2014 году 1257 тыс. руб. Наглядно динамика представлена на рис. 2.14.
Рис. 2.14. Величина единого налога у ИП Прохоровой Э.В.
Таким образом, в рамках данной главы была изучена характеристика деятельности, было определено, что предприятие ИП Прохорова Э.В. занимается оптовой торговлей. Далее был выполнен анализ финансового состояния предприятия, в результате которого была выявлена негативная динамика многих показателей деятельности ввиду снижения объемов собственных средств (отвлечение нераспределенной прибыли на новые виды деятельности), а также снижения объемов выручки и прибыли.
Далее был проведен анализ законности применения ИПУСН. Было подтверждено право ИП Прохорова Э.В. применять УСН. Данный предприниматель является плательщиком УСН, НДФЛ и страховых взносов.
3. Совершенствование применения УСН у ИП Прохорова Э.В. на современном этапе
3.1 Пути совершенствования УСН для ИП
На первом этапе разработки направлений совершенствования УСН выполним расчет величины налоговых издержек и налоговой нагрузки у ИП. Расчет налоговых выплат за три года по данным таблицы 3.1.
Таблица 3.1
Структура налоговых издержек ИП Прохорова Э.В. за 2012-2014 гг.
НДФЛ
Страховые взносы
УСН
Всего налоговых издержек
2012
Сумма, т.р.
396
940
1944
3280
Уд. вес, %
12,07
28,66
59,27
100
2013
Сумма, т.р.
427
1 015
1839
3281
Уд. вес, %
13,01
30,93
56,06
100
2014
Сумма, т.р.
495
1 177
1257
2929
Уд. вес, %
16,90
40,19