Система управления рисками при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза

Заключение
В процессе исследования теоретических основ управления рисками в таможенной деятельности были даны определения теории управления таможенными рисками (таможенный риск, рисковое событие и др.). Данные термины характеризуют сущность таможенного риска как вероятностной величины. В результате становится возможным получить основания для определения вероятности и частоты его возникновения. Также была приведена классификация таможенных рисков, в которой учитываются факторы таможенных рисков и характер нарушений таможенного законодательства.
В работе был проведен анализ нормативных положений организации системы управления рисками в таможенных органах Таможенного союза, ФТС России и в Пулковском таможенном посту.
Так например, согласно Таможенному кодексу Таможенного союза (ТК ТС), таможе ...

Оглавление

Введение 5
1. Анализ современного состояния СУР таможенных органов в части контроля товаров, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза, применяемой для выявления и пресечения правонарушений в области таможенного дела. 6
1.1. Анализ современной отечественной и зарубежной нормативной базы, регламентирующей применение системы управления рисками в таможенном деле, в части контроля товаров, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза, применяемой для выявления и пресечения правонарушений в сфере таможенного дела. 6
1.2. Анализ логистической структуры товаропотоков в зоне деятельности Пулковского таможенного поста за период 2011-2015 год, выявление основных тенденций ее изменения, а также анализ структуры товаропотоков в интересах выявления товаров группы риска и группы прикрытия 13
1.3. Анализ структуры рисков несоблюдения законодательства при осуществлении таможенных операций, выявление и минимизация которых входит в компетенцию таможенных органов (здесь необходимо учесть и риски при ОВГК, расписать структуру по направлению перемещения, процедурам, этапам осуществления таможенных операций, взять за основу комппендиум WCO). 20
1.4. Анализ известных отечественных и зарубежных исследований по оптимизации информационно-технического обеспечения при применении СУР в таможенном деле 25
1.5. Анализ структуры информационных потоков обеспечения деятельности таможенных органов при принятии соответствующих решений (здесь же структура решений) 29
1.6. Анализ методов оценки эффективности деятельности таможенных органов (информационно-технического обеспечения)(Приказы по КПЭД) 33
1.7 .Анализ информационных подсистем ЕАИС и информационных систем других ведомств, применяемых на таможенном посту с целью выявления рисков. 34
1.8. Анализ результатов применения норм таможенного законодательства Таможенного союза при осуществлении таможенных операций в отношении товаров, перемещавшихся выбранный таможенный пост с позиций выявления и пресечения правонарушений и преступлений в области таможенного дела 48
Выводы по главе 53
2. Теоретические основы совершенствования СУР таможенных органов в части контроля товаров, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза. 55
2.1. Разработка концептуальной модели применения СУР на таможенном посту (на базе диаграмм «рыбья кость». 55
2.2. Разработка многоплоскостной модели информационного, технического, технологического, правового, кадрового взаимодействия подразделений таможенных и иных государственных органов при осуществлении контроля товаров, транспортных средств и лиц, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза с позиций повышения эффективности выявления и пресечения правонарушений и преступлений в области таможенного дела 56
2.2.Разработка структурно-логической модели технологии Единое окно в ФТС России для контроля товаров группы риска и группы прикрытия с целью выявления и пресечения правонарушений и преступлений в сфере таможенного дела, на примере конкретного таможенного поста 61
2.3. Разработка модели применения СУР с учетом длительности действия отдельных категорий профилей риска, товаропотока, применяемых мер по минимизации с учетом принятия решения в условиях определенности, риска, неопределенности 67
Выводы по главе. 71
3. Разработка практических рекомендаций по анализу и оценке СУР на таможенном посту 72
3.1 Разработка методики оценки деятельности таможенного поста (разных видов обеспечения – кадрового, технологического, информационного) с позиций эффективности применения СУР на основе структурно-логической модели технологии Единое окно и практических рекомендаций по ее применению. 72
3.2 Разработка методики оценки СУР на таможенном посту на основе модели применения СУР с учетом длительности действия отдельных категорий профилей риска, товаропотока, применяемых мер по минимизации с учетом принятия решения в условиях определенности, риска, неопределенности. 83
Вывод по главе 89
Заключение 90
Список литературы 93
Приложения 99

Введение
В настоящее время разрешение проблемы построения новой макроэкономической модели в условиях политической неопределенности и посткризисных негативных ожиданий в обществе, в конечном счете, неотделимо от совершенствования мероприятий по ускорению внешнеторгового оборота и создания условий, благоприятствующих законной торговле. Того же самого требует и Киотская конвенция.
Объектом исследования является система управления рисками при таможенном контроле товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ. Предмет - проблемы и разработка методических рекомендаций по управлению таможенными рисками Пулковского таможенного поста. В процессе исследования нами были изучены работы отечественных авторов. Целью работы является разработка системы управления рисками при там оженном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза. Задачи, требующие решения для достижения данной цели: исследование теоретических основ управления рисков таможенной деятельности; анализ понятия рисков в таможенной деятельности; исследование структуры, элементов и принципов системы управления рисками; анализ теоретических положений организации СУР в Пулковском таможенном посту; анализ современного состояния СУР в таможенных органах; исследование системы управления рисками на уровне Таможенного союза; исследование системы управления рисками на уровне ФТС и Пулковского таможенного поста; разработка рекомендаций по совершенствованию применения СУР в деятельности таможенных органов; исследование содержания авторских предложений по совершенствованию СУР в практике деятельности на примере Пулковского таможенного поста.
Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературных источников, приложения.

,,,

Так, у таможни, на ее взгляд, появляется право требовать уплаты дополнительно начисленных платежей. Исключительно, в финансовых интересах государства и для выпуска с таможенной территории товаров «под обеспечение».Предприниматель, во избежание убытков, связанных со сверхнормативным хранением и демереджем контейнеров, вынужден регулярно вносить на счет таможенного органа для выпуска товаров с таможенной территории денежные суммы в счет обеспечения. При этом он несет расходы, в 2-3 раза превышающие планируемый уровень таможенных пошлин.После этого, при получении письма о внесении денежных средств обеспечивающих выпуск товаров с таможенной территории и с объяснением причин, по которым предпринимателем не могут быть предоставлены отдельные документы (эта возможность предусмотрена п.3 ст.69 ТКТС), таможенный орган принимает решение по корректировке таможенной стоимости.Обоснования, выдвигаемые Пулковским таможенным постом:«…документы, представленные для подтверждения заявленной таможенной стоимости при применении метода по цене сделки, не содержат сведений о причинах и условиях, оказавших влияние на установление стоимости сделки ниже стоимостей сделок однородных товаров, ввозимых на таможенную территорию ТС другими участниками ВЭД…». Представленный к таможенному оформлению пакет документов позволяет точно определить цену сделки, в рамках которой был приобретен товар, предъявленный к таможенному оформлению по ДТ. Платежные документы, представленные к таможенному оформлению, подтверждают размер денежных средств, оплаченных предпринимателем за поставленный товар.Таможенный орган игнорирует Гражданский кодекс России, определяющий, что условия договора определяются по усмотрению сторон, а исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п.4 ст.421, п.1 ст.424) .Кроме того, основой определения таможенной стоимости ввозимых товаров должны быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, установленном в ст.4 Соглашения от 25.01.2010 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза». Согласно п.3 ст. 2 Соглашения таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. «…не определен предмет договора, из чего следует, что договор считается не заключенным в соответствии с п.1 ст. 432 Гражданского кодекса России…».На основании статьи 15 Конституции Российской Федерации, общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.Конвенция Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, заключенная в Вене 11.04.1980 применяется к договорам купли-продажи товаров между сторонами, коммерческие предприятия которых находятся в разных государствах, когда эти государства являются Договаривающимися Государствами или когда, согласно нормам международного частного права, применимо право Договаривающегося Государства. В отношении Российской Федерации Конвенция действует с 01.09.1990.Положения Конвенции регулируют заключение договора купли-продажи, права и обязанности продавца и покупателя, которые возникают из такого договора.Согласно п. 1 статьи 160 и пунктами 2, 3 статьи 434, пунктом 3 статьи 438 ГК РФ, договор в письменной форме может быть заключен:- путем составления одного документа, подписанного сторонами;- путем обмена документами посредством почтовой и иной связи;- путем совершения лицом, получившим оферту, действий по выполнению указанных в ней условий договора.Ст. 160 ГК РФ закрепляется, что законом или иными правовыми актами могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки (совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и т.д.). Однако такого требования в отношении внешнеэкономических сделок действующее российское законодательство не содержит.Согласно п. 1 ст. 9 Венской конвенции, стороны связаны любым обычаем, относительно которого они договорились, и практикой, которую они установили в своих взаимных отношениях.В связи с этим в международном коммерческом обороте признается, что сторона имеет право на применение согласованной цены в соответствии с контрактными условиями в качестве сложившегося международного торгового обычая.Согласно положениям Венской конвенции в договорах международной купли-продажи товаров не предусмотрены ограничения об условиях, которые договаривающиеся стороны должны внести в контракт.Здесь Контрактом было определено, что к отношениям, возникающим из него или им предусмотренным применяются нормы Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товара 1980 г. Также было предусмотрено, что продавец обязуется отгрузить согласованный с покупателем по количеству товар. В спецификации содержится описание товара, стоимость за единицу продукции, а инвойс содержит информацию по количеству, весу (брутто, нетто), стоимость каждой позиции. Также, не учитывается, что в стране экспорта таможенное оформление товаров осуществляется в электронном виде. Так, если Продавец предоставляет копию экспортной декларации Покупателю, у обоих участников сделки отсутствуют права по заверению указанной копии, ведь в противном случае указанный документ будет являться фиктивным. Также исчерпывающий список документов, обязательных к представлению в таможенный орган при таможенном оформлении товара определен ст.183 ТК ТС. Таможенный орган вправе запросить дополнительные документы, но необходимость предоставления дополнительных документов таможенный орган обязан обосновать.«…в представленных инвойсах не указаны условия оплаты за товар, отсутствуют банковские реквизиты, по которым производилась оплата…».Условия оплаты за товар согласованы Покупателем и Продавцом товара в контрактах. Инвойсы, представляемые в таможенный орган, содержат как банковские реквизиты Продавца, так и условия оплаты за товар. В таможенный орган представляются помимо других документов платежные поручения Покупателя (заявления на перевод) об уплате соответствующих денежных сумм Продавцу за поставку товара. «…предоставленный прайс-лист товара не подписан представителем производителя и никак не заверен, что является признаком его недостоверности…»Законом не устанавливается требование о наличии на прайс-листе подписи производителя, поскольку прайс-лист является упорядоченным перечнем товаров с указанием цен на товары. Для отнесения прайс-листа к конкретному производителю, достаточно реквизитов производителя. «…выявлен с использованием системы управления рисками риск недостоверного декларирования таможенной стоимости товаров, выявлены более низкие цены декларируемых товаров по сравнению с ценой на идентичные или однородные товары при сопоставимых условиях их ввоза…»Так, приведенные доводы могут рассматриваться в качестве оснований для проведения дополнительной проверки, но не могут являться основанием для принятия решения по корректировке таможенной стоимости товаров.«…не предоставлена ценовая информация мирового рынка по стоимости однородных товаров, не предоставлена ценовая информация по стоимости товаров на внутреннем рынке РФ…».Согласно п.3 ст.69 ТК ТС России декларант обязан представить запрашиваемые документы и сведения либо представить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть предоставлены.Здесь предприниматель регулярно посылает исчерпывающее объяснение о невозможности предоставления ценовой информации мирового рынка по стоимости однородных товаров, а также по стоимости товаров на внутреннем рынке РФ, так как в штате предприятия отсутствует специализированное подразделение, проводящее соответствующие исследования мировых рынков и внутреннего рынка России. Поскольку приведенные решения по корректировке таможенной стоимости незаконны, поскольку противоречат положениям ТК ТС, Соглашениям между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2010 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза», предприниматель вынужден обращаться в судебные органы за защитой своих нарушенных прав с требованиями о признании незаконными решений по корректировке и возврате дополнительно оплаченных в результате этого денежных сумм.Решениями судов были признаны незаконными решения по корректировке таможенной стоимости. Также, таможню обязали возвратить дополнительно оплаченные денежные суммы, а доводы Пулковского таможенного поста, оценены судом и признаны несостоятельными. Таким образом, в рассматриваемом объекте наблюдаются риски: недостоверная информация, поддельная документация, затягивание таможенных процедур.Выводы по главеПроведенный анализ деятельности зарубежных и российских таможенных служб показал наличие практики по управлению рисками в данных организациях. Исследования показали, что риск-менеджмент представляет собой систему организационно-экономических мероприятий, направленных на своевременное выявление, оценку, контроль за разработкой и реализацией необходимых мер по происходящим событиям случайного и непредсказуемого характера. Качественный анализ частоты возникновения риска, а также величины потерь, обусловленных наступлением рискового события, проводится с помощью экономико-статистических методов. Исследования показали, что теория управления рисками выработала ряд основополагающих подходов по минимизации различного рода рисков. Однако по управлению таможенными рисками каких-либо приемов или подходов с позиции риск-менеджмента, не выявлено. Анализ практических методов по управлению таможенными рисками в зарубежных и российских организациях с теорией рисков, позволил выявить следующие недостатки: характеристика рисковой ситуации не совпадает с общепринятыми понятиями в теории риск-менеджмента; не конкретизирована цель управления рисками; отсутствие качественного анализа рисков не позволяет определять предполагаемые последствия от возникновения рисков; отсутствие математически обоснованной оценки таможенных рисков, не позволяет анализировать и измерять значение риска и соответственно, не обеспечивает принятие целесообразного решения по его минимизации. В этой связи постановка научной задачи будет заключаться в обосновании актуальных вопросов, связанных с совершенствованием методического обеспечения системы управления таможенными рисками, которое будет осуществляться следующими этапами исследования. Теоретическое осмысление сущности и природы таможенного риска, определения его местоположения в общей теории рисков. На основании полученных результатов разработка методики по управлению таможенными рисками, с учетом не только опыта работы международных таможенных служб, но и общих подходов управления рисками в риск-менеджменте.2. Теоретические основы совершенствования СУР таможенных органов в части контроля товаров, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза.2.1. Разработка концептуальной модели применения СУР на таможенном посту Проанализируем деятельность Пулковского таможенного поста в области управления рисками. Обществом с ограниченной ответственностью «НК» на территорию РФ через Пулковского таможенного поста с 2012 года, в рамках 2 внешнеторговых контрактов, ввозятся различные товары. Сборник по управлению рисками Всемирной таможенной организации (WCO Customs Risk Management Compendium) предусматривает четыре категории уровня риска: низкий, к которому относятся участники ВЭД, которые добровольно действуют в соответствии с законодательством; средний (умеренный), к которому относятся участники ВЭД, которые пытаются действовать в соответствии с законодательством, однако не всегда в этом успешны; высокий (участники ВЭД, которые избегают исполнения законодательства, если это возможно) и очень высокий (участники ВЭД, которые намеренно не соблюдают законодательство).Неформализованные термины, которыми пользуются и с которыми успешно работают таможенные службы ЕС, в отличие от стремления в РФ все заформализировать. В Таможенной службе ЕС четко представляют, кто стоит за такими определениями, как «участник ВЭД, который добровольно действует в соответствии с законодательством» и «участник ВЭД, который никогда не соблюдает законодательство».Распределение участников ВЭД в Пулковском таможенном посту на четыре категории в зависимости от уровня риска дало следующие результаты: низкий уровень риска – 2 017 участников ВЭД (3% общего количества), на которых приходится 38% декларационного массива; умеренный уровень риска – 57 854 участника ВЭД (80%), которые формируют еще 47% рынка; высокий уровень риска – 7 380 участников ВЭД (11%), доля декларационного массива 12%; очень высокий уровень риска – 490 участников ВЭД (1%), доля ДТ – 3%. Эта модель, которую называют субъектно-дифференцированная модель применения системы управления рисками, отражает ситуацию, сложившуюся на рынке.Проанализируем тенденции и проблемы управления рисками в таможенной деятельности (на уровне ФТС и Пулковского таможенного поста).Диаграмма Исикавы приведена в приложении 16. Как видно на диаграмме, основными факторами риска являются: недостаток программного и аппаратного обеспечения, ошибки при осуществлении процедур, низкая квалификация персонала.2.2. Разработка многоплоскостной модели информационного, технического, технологического, правового, кадрового взаимодействия подразделений таможенных и иных государственных органов при осуществлении контроля товаров, транспортных средств и лиц, перемещающихся через таможенную границу Таможенного союза с позиций повышения эффективности выявления и пресечения правонарушений и преступлений в области таможенного делаПриведем структуру Пулковского таможенного поста. В состав Пулковского таможенного поста входят следующие подразделения: отдел контроля таможенной стоимости; отдел таможенной статистики; отдел валютного контроля; отдел применения системы управления рисками; отдел контроля таможенным транзитом; отдел товарной номенклатуры и происхождения товаров; отдел торговых ограничений и экспортного контроля; отдел таможенных платежей; группа возвратов; группа обеспечения уплаты таможенных платежей; банковская группа.В приказе ФТС России № 1200 от 6 июня 2011 года «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при подготовке и рассмотрении проектов профилей рисков, применении профилей рисков при таможенном контроле, их актуализации и отмене», зафиксированы действия должностных лиц таможенных органов, проводящих таможенный контроль в процессе применения мер по минимизации согласно профилям рисков. Данная процедура подразумевает следующее: Риски, содержащиеся в профилях рисков, идентифицируются должностными лицами таможенного поста. Риски, содержащиеся в автоматических профилях рисков, идентифицируются при помощи программных средств. Риски, содержащиеся в автоматизированных профилях рисков, идентифицируются с помощью программных средств с учетом результатов проверки должностным лицом.Риски, содержащиеся в неформализованных профилях рисков, идентифицируются самостоятельно, исходя из области риска. Мероприятия должностных лиц: 1) осуществление проверки таможенной декларации, иных документов; 2) минимизация рисков; 3) заполнение электронного отчета о результатах минимизации рисков. Профили риском с применением средств автоматизации используют с момента загрузки ПО согласно Регламенту синхронизации. Также использование ПО может быть осуществлено с даты начала действия профилей рисков. Неформализованные профили рисков применяются на следующий день после поступления письма, содержащего профиль риска. Риски автоматизированных профилей рисков выявляются: при принятии таможенной декларации (после присвоения регистрационного номера таможенной декларации); при активации функции выпуска электронной копии ДТ. Риски автоматических профилей рисков выявляются при регистрации сообщений о прибытии. Риски неформализованных профилей рисков выявляются при проведении проверки документов и сведений. В процессе выявления выявлении рисков автоматизированных профилей рисков, ПО сообщает о необходимости проверки индикаторов риска. В случае выявления риска, содержащегося в профиле риска, при отметке в программе категории «ПР применяется» - профиль риска становится выявленным.При отрицательном результате проверки указанное должностное лицо выбирает в программном средстве категорию «ПР не применяется», указывает свою фамилию и инициалы - профиль риска считается не выявленным.Методическое обеспечение, реализуемое в России на начальном этапе процесса внедрения системы управления рисками в деятельность таможенных органов, было осуществлено в достаточном объеме, так как нормативно-правовая база, технологическое обеспечение (инструкции, технологические схемы, рекомендации), а также программное обеспечение были успешно взаимосвязаны и составили элементы комплексной СУР.Органическое включение системы управления рисками в практику работы российских таможенных органов было начато с разработки и внедрения концепции, которая определила теоретические аспекты методического обеспечения системы управления рисками в таможенных органах России. Концепция ввела основные понятия, применяемые в системе управления рисками, определила основные цели и задачи, принципы построения и принципы управления СУР, а также этапы внедрения СУР в работу таможенных органов. В целом концепция определила общую политику российских таможенных органов по регулированию внешней торговли с использованием СУР.Целью СУР выступает создание системы эффективного таможенного контроля, для обеспечения таможенной безопасности. При это основным принципом выступает оптимальное распределение ресурсов и определении основных направлений работы таможенных органов с целью предотвращения нарушения таможенного законодательства. Концепция закрепляет задачи реформы: «создание единого информационного пространства, для деятельности СУР; разработка программ по идентификации рисков; оценка рисков; оценка потерь от рисков; разработка методик оценки эффективности мер СУР; реализация мер превенции рисков и т.д.». Согласно данной концепции, риск представляет собой вероятность нарушения таможенного законодательства. Существует два этапа риска: выявленный и потенциальный. Выявленный риск представляет собой произошедшее нарушение законодательства. Потенциальный риск – событие, которое не произошло, но вероятность его существует.Анализ риска – это применение информации для определения рисков, предотвращение их и прогноз рисков. Оценка риска – это выявление вероятности появления риска. Концепция выделяют объекты анализа: товары таможенного контроля; транспортные средства; данные документов; деятельность брокеров, собственников складов временного хранения и таможенных складов, перевозчиков; результаты применения форм таможенного контроля; таможенные органы. Также Концепция определяет термины: область риска представляет собой группы объектов анализа, в отношении которых необходимо проведение контроля; индикаторы риска – критерии, позволяющие проводить выбор объекта контроля; профиль риска - массив сведений об области риска. Таким образом, СУР представляет собой разработку и реализацию мер превенции и умаления рисков, оценке применения, контроль применения таможенных процедур.Существуют принципы СУР согласно Концепции. Стратегическое управление, которое основывается на выявлении областей риска, где существует возможность нарушения таможенного законодательства. Здесь существует необходимость разработки мер превенции рисков на уровне службы.В состав оперативного управления входит определение наиболее вероятных зон рисков. Здесь необходима компетенция органа по принятию решений. Тактическое управление необходимо при определении областей риска.