Налоговый контроль налогоплательщиков применяющих УСН

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе рассмотрены теоретические основы упрощенной системы налогообложения (УСН). Объектом налогообложения могут выступать доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговый период — календарный год, а отчетный период — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Если налогоплательщик платит налог с дохода, то ставка равна 6%; если налогоплательщик платит налог с дохода, уменьшенного на величину расходов, ставка составляет 15%.
Налоговый контроль представляет собой деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Основные принципы налогового контроля: непрерывности; обоснованности информации; прозрачности информации. Контроль н ...

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 5
1 Теоретические и законодательные аспекты налогового контроля налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения 8
1.1 Сущность упрощенной системы налогообложения в налоговой системе Российской Федерации 8
1.2 Характеристика налогового контроля в Российской Федерации 14
1.3 Особенности налогового контроля налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения 18
2 Анализ налогового контроля налогоплательщиков применяющих упрощенной системы налогообложения на примере инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска 25
2.1 Общая характеристика деятельности инспекции 25
2.2 Анализ налогового контроля налогоплательщиков применяющих упрощенную систему налогообложения 29
2.3 Анализ порядка налогового контроля налогоплательщика на примере ООО «Биззарро Рус» 36
3 Проблемы повышения эффективности налогового контроля налогоплательщиков по упрощенной системе налогообложения и основные направления их решения 44
3.1 Проблемы повышения эффективности налогового контроля 44
3.2 Основные направления по решению проблем совершенствования налогового контроля 49
Заключение 56
Список использованных источников 60
Приложения…………………………………………………………………… 64

ВВЕДЕНИЕ

Тема исследования выбрана автором в связи с тем, что методика налогового контроля формирования доходов от предпринимательской деятельности выходит на первый план в условиях финансового кризиса на современном этапе в России.
Актуальность исследования обусловлена тем, что одним из важных условий наращивания поступления доходов в бюджетную систему Российской федерации, укрепления финансовой самостоятельности бюджетов, повышения уровня жизни населения, решения социальных проблем является наличие стабильных налоговых поступлений в бюджетную систему, что положительно влияет на дальнейшее развитие предпринимательства. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, характеризуются различиями в видах деятельности, объемах производства и реализации продукции, численности пе рсонала, затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов, однако каждое из этих предприятий подлежит налоговому контролю с целью выявления полноты и своевременности уплаты налога.
Цель работы заключается в разработке рекомендаций по совершенствованию налогового контроля налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:
- исследовать сущность и особенности упрощенной системы налогообложения в налоговой системе Российской Федерации;
- рассмотреть теоретические основы налогового контроля в Российской Федерации;
- выявить особенности налогового контроля налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения;
- провести анализ методики налогового контроля налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, на примере инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска;
- уточнить проблемы повышения эффективности налогового контроля налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения как специального налогового режима;
- разработать предложения по совершенствованию организации налогового контроля налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения.
Объектом исследования в настоящей выпускной работе является механизм налогового контроля налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей применяющих упрощенную систему налогообложения в Российской Федерации.
Предмет исследования – определение основных направлений решения уточнение имеющихся проблем совершенствования налогового контроля на примере работы инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска.
Методы исследования - диалектический способ познания, принципы логического, системного и сравнительного анализа, приемы индуктивного и дедуктивного изучения с использованием программных средств MS Excel.
Нормативно-правовой базой исследования являются Налоговой Кодекс Российской Федерации, другие законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Новосибирской области и г. Новосибирска.
Информационной базой являются отчетные данные о начислении и поступлении единого налога по упрощенной системе налогообложения, данные Федеральной службы статистики РФ, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ и их территориальных управлений.
Теоретической и методологической основой для написания работы послужили труды российских и зарубежных ученых по вопросам налогового контроля, таких как Манюков Л.Е., Малис Н.И., Пансков В.Г., Перекрестова Л.В., Поляк Г.Б., Поролло Е.В., Семенихин В.В., Щаулина Г.А.
Выпускная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.
В первой главе исследованы теоретические основы организации налогового контроля налогоплательщиков на УСН. Во второй главе проведен анализ налогового контроля на примере инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска. В третьей главе рассмотрены основные проблемы и перспективы совершенствования налогового контроля в России, современное состояние предпринимательской деятельности.
В заключении выпускной работы отражены основные результаты исследования, сформулированы выводы и предложения.
Практическая значимость выполненной работы основана на возможности применения ее результатов сотрудниками налоговых органов, налоговыми консультантами и другими специалистами в области налогообложения юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения.

— проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд Инспекции;
— осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.
Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:
1) запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
2) привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;
3) давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;
4) применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.
Структура инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска: общий отдел; отдел финансового и хозяйственного обеспечения; отдел кадров и безопасности; юридический отдел; отдел учета налогоплательщиков; отдел работы с налогоплательщиками; отдел информационных технологий; отдел обработки данных; аналитический отдел; отдел урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства; отделы камеральных проверок № 1-4; отделы выездных проверок № 1-2; отдел предпроверочного анализа; отдел оперативного контроля; отдел досудебного аудита
Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем ФНС России.
Руководитель Инспекции несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач и функций.
Руководитель Инспекции имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.
Таким образом, можно сделать вывод, что основными направлениями деятельности налоговой инспекции являются постановка и снятие с учета налогоплательщиков, осуществление налогового контроля в форме выездных и камеральных налоговых проверок.
2.2 Анализ налогового контроля налогоплательщиков применяющих УСН
Если рассматривать структуру нарушений, выявляемых по результатам камеральных проверок по УСН, то она указывает, что около четверти нарушений составляют арифметические ошибки, в каждой пятой проверке обнаруживаются нарушения срока подачи налоговой декларации или уплаты налога, а остальные нарушения являются логическими (в основном связанными с неправильным заполнением декларации).
С целью сбора достаточной доказательственной базы для подтверждения нарушений, допущенных проверяемым налогоплательщиком, инспекцией проводится комплекс мероприятий налогового контроля, предусмотренный Налоговым Кодексом РФ. Так при проведении выездных проверок по УСН, решения по которым приняты в 2014году, в соответствии со ст. 93.1 НК РФ истребованы документы (информация) у 27 контрагентов проверяемых налогоплательщиков.
В ходе 13 проверок в соответствии со ст.92 НК РФ проведен осмотр территорий (помещений), принадлежащих плательщикам единого налога по упрощенной системе налогообложения. В ходе 38 проверок проведен допрос свидетелей в рамках выявления полноты и правильности отражения сумм доходов и расходов в декларациях по упрощенной системе налогообложения. В соответствии со ст. 90 НК РФ в рамках указанных проверок направлено 143 поручения в другие налоговые органы по сверке взаиморасчетов с контрагентами. Кроме указанных мероприятий могут быть проведены и другие, например по данным аналогичного периода 2013 года, в ходе 5 проверок в соответствии со ст.94 НК РФ была произведена выемка документов у налогоплательщиков. В процессе 8 проверок проведена инвентаризация имущества, принадлежащему налогоплательщику на праве собственности. При проведении 3 проверок были привлечены эксперты с целью установления оправданности произведенных сумм расходов.
Привлечение экспертов и специалистов требуется лишь в определенных случаях, к тому же эта процедура является материально затратной, возможно по этим причинам этот метод используется очень редко.1
Исследование контрольной работы инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска по администрированию УСН показало, что выездные проверки являются более результативным источником дополнительно начисленных сумм налогов, пени и налоговых санкций по сравнению с камеральными налоговыми проверками. Однако провести четкую грань между этими видами проверок нельзя, каждая имеет свои характерные и присущие именно ей возможности, вносит свой незаменимый вклад в общие показатели контрольной деятельности инспекции. Налоговый контроль налогоплательщиков применяющих УСН начинается в момент подачи налоговой декларации. Рассмотрим динамику поданных налоговых деклараций в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг. в таблице 2.1.
Таблица 2.1 - Динамика поданных налоговых деклараций по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг., ед.
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Темп прироста, (+/-)
2012 г. к 2013 г.
Темп прироста, (+/-)
2013 г. к 2014 г.
Количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, всего
6705
7142
7224
437
82
в том числе организации
5589
5938
5965
349
27
индивидуальные предприниматели
1116
1204
1239
88
35
Проведенный анализ показал, что количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации в налоговые органы в 2011 г. составляет 6705 ед., в 2012 г. их количество увеличилось до 7142 ед., а к 2014 г. увеличилось на 82 ед. и составило 7224 ед. Большинство налогоплательщиков единого налога по упрощенной системе налогообложения – организации.
Их количество увеличилось с 5589 ед. в 2011 г. до 5695 ед. в 2014 г. Количество индивидуальных предпринимателей, представивших налоговые декларации на конец 2014 г. составило 1239 ед.
Важным составляющим элементов налогового контроля деклараций, поданных по упрощенной системе налогообложения является правильность определения налоговой базы налогоплательщиками выбравших режим налогообложения от доходов. Рассмотрим структуру налоговой базы в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Структура налоговой базы УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг.
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
органи-зации
ИП
органи-зации
ИП
органи-зации
ИП
доходы
8404929
1903071
9453739
2523197
11835826
2778667
темп прироста, %
н/д
н/д
112,48
132,59
125,20
110,12
доходы, уменьшенные на величину расходов
957662
40577
982638
36639
1166147
49027
темп прироста, %
н/д
н/д
102,61
90,29
118,68
133,81
По данным проведенного анализа видно, что большинство организаций и индивидуальных предпринимателей выбирают режим налогообложения от дохода. В 2012 г. налоговая база по организациям, исчисляющим сумму налога от дохода составила 8404929 тыс. руб., а к 2014 г. данный показатель увеличился до 11835826 тыс. руб., темпы прироста составляли 112,48 % и 125,20 % в 2013 и 2014 гг. соответственно. Особенностью налогового администрирования УСН в режиме доходы является проверка полноты отражения налоговой базы (по данным книги учета доходов и расходов, банковских выписок, сверки с контрагентами).
Налоговая база по показателю «доходы уменьшенные на величину расходов» составляет 957662 тыс. руб. по организациям и 40577 тыс. руб. по индивидуальным предпринимателям в 2012 г. К 2014 г. наблюдается значительный прирост данного показателя 1166147 тыс. руб. по организациям и 49027 тыс. руб. по индивидуальным предпринимателям. Темпы прироста составляли 118,68 % и 133,81 % в 2014 г. по организациям и индивидуальным предпринимателям соответственно. Особенностью налогового администрирования УСН в режиме доходы, уменьшенные на величину расходов является необходимость проведения налоговыми органами дополнительной работы по проверке правильности принятия доходов к вычету, поскольку перечень расходов, принимаемых к вычету является закрытым.
Рассмотрим динамику суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на рисунке 4.
Рисунок 4 – Динамика суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг.
Сумма налога, исчисленная к уплате от дохода составила 412738 тыс. руб. в 2014 г., 496564 тыс. руб. в 2013 г. и 877073 тыс. руб. в 2014 г. Налоговое администрирование по УСН в контексте определения исчисленной суммы налога заключается в проверке арифметической правильности умножения налоговой базы на сумму налога, составляющую 6 % от суммы дохода.
Сумма налога, исчисленная к уплате от дохода, уменьшенного на величину расхода составила 32776 тыс. руб. в 2014 г., 136232 тыс. руб. в 2013 г. и 182196 тыс. руб. в 2014 г. Налоговое администрирование по УСН в контексте определения исчисленной суммы налога заключается в проверке арифметической правильности умножения налоговой базы на сумму налога, составляющую 15 % от суммы дохода.
При проверке налоговых деклараций по УСН налоговые органы пристальное внимание уделяют выявлению оборотов предприятия и их соответствие нормативам по УСН. В случае выявления превышения по объему реализации налогоплательщик утрачивает право на применение УСН и переходит на общую систему налогообложения.
Проанализируем прирост суммы налога, подлежащей уплате в бюджет на рисунке 5.
Рисунок 5 – Прирост суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг.
о проведенным расчетам видно, сто сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в 2013 г. увеличилась более чем на 20,31 , а к 2014 г. – 76,63 %. По режиму налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов сумма налога увеличилась к 2013 г. на 2,60 %, а в 2014 г. – 33,74 %. Устойчивый прирост суммы налога, подлежащей уплате в бюджет свидетельствует о росте налогового потенциала налогоплательщиков по УСН, а также об эффективной работе налоговых органов по налоговому администрированию УСН.
Рассмотрим изменение налога, подлежащей уплате в бюджет по организациям и индивидуальным предпринимателям в таблице 2.3.
. Таблица 2.3 - Структура налога, подлежащего уплате в бюджет по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг.
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
органи-зации
ИП
органи-зации
ИП
органи-зации
ИП
доходы
311887
100851
362178
134386
710469
166604
темп прироста, %
н/д
н/д
116,12
133,25
196,17
123,97
доходы, уменьшенные на величину расходов
128540
4236
131286
4946
174842
7354
темп прироста, %
н/д
н/д
102,14
116,76
133,18
148,69
По данным проведенного анализа видно, что более стабильный прирост уплаченных сумма налога по организациям и индивидуальным предпринимателям от режима налогообложения от дохода. В 2012 г. сумма налога по организациям, исчисляющим сумму налога от дохода составила 311887 тыс. руб., а к 2014 г. данный показатель увеличился до 710469 тыс. руб., темпы прироста составляли 116,12 % и 196,17 % в 2013 и 2014 гг. соответственно. Особенностью налогового администрирования УСН в режиме доходы является арифметическая проверка правильности исчисления суммы налога.
Сумма налога по режиму налогообложения «доходы уменьшенные на величину расходов» составляет 128540 тыс. руб. по организациям и 4236 тыс. руб. по индивидуальным предпринимателям в 2012 г. К 2014 г. наблюдается значительный прирост данного показателя 174842 тыс. руб. по организациям и 7354 тыс. руб. по индивидуальным предпринимателям. Темпы прироста составляли 133,18 % и 148,69 % в 2014 г. по организациям и индивидуальным предпринимателям соответственно. Особенностью налогового администрирования УСН в режиме доходы, уменьшенные на величину расходов является необходимость арифметической проверки правильности исчисления суммы налога.
Рассмотрим динамику минимального налога, подлежащего уплате в бюджет на рисунке 6.
Рисунок 6 – Динамика минимального налога, подлежащего уплате в бюджет по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг.
Анализ показал, что сумма минимального налога, подлежащего уплате в бюджет увеличивается. В 2012 г. по организациям она составила 41071 тыс. руб., по индивидуальным предпринимателям – 1221 тыс. руб. К 2014 г. данный показатель увеличился и составил по организациям – 47954 тыс. руб., а по ИП – 985 тыс. руб. Прирост минимальной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет свидетельствует о недостаточной эффективности деятельности налогоплательщиков. Налоговое администрирование минимальной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет направлено на выявления обоснованности применения налоговой ставки в размере 1 % от оборота, а также обоснованности принятия расходов как уменьшающих налоговую базу.

Рисунок 7 – Динамика минимального налога, подлежащего уплате в бюджет по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг., %
По проведенным расчетам видно, сто сумма минимального налога, подлежащая к уплате в бюджет по индивидуальным предпринимателям в 2013 г. составила 73,05 % от уровня 2012 г., что является положительной тенденцией, а в 2014 г. 110,43 от уровня 2013 г. По организациям прирост суммы минимального налога, подлежащей уплате в бюджет составил 13,35 % и 3,01 % соответственно.
Таким образом, можно сделать вывод о положительной динамике количества налогоплательщиков, применяющих УСН, расширении их налоговой базы, а также суммы уплаченного налога в бюджет.
2.3 Анализ порядка налогового контроля налогоплательщика на примере ООО «Биззарро Рус»
Общество с ограниченной ответственностью «Биззарро Рус» зарегистрировано 26.10.2011 г. и поставлена на налоговый учет в Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска.
Основным видом деятельности предприятия является производство женской одежды (ОКВЭД 18.22).
Дополнительными видами деятельности являются:
- оптовая торговля непродовольственными товарами;
- розничная торговля косметическими и парфюмерными товарами; предоставление прочих услуг;
- оптовая торговля одеждой, включая нательное белье и обувью;
- розничная торговля вне магазинов;
- розничная торговля одеждой;
производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды; розничная торговля в специализированных магазинах.
Налоговый контроль налогоплательщика УСН предполагает проведение камеральных и выездных налоговых проверок.
На первом этапе проводится камеральная налоговая проверка на основании данных налоговых деклараций, поданных налогоплательщиком.
1 этап. Камеральный налоговый контроль.
Налогоплательщик сдает декларации в установленные законодательством сроки и суммы налога перечисляет без задержек и в полном объеме.
Налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, режим – доходы, уменьшенные на величину расходов.
Камеральная налоговая проверка заключается в проверке:
- правильности и полноты представленных налогоплательщиком сведений в налоговой декларации;
- правомерности применения УСН (соответствие по объему выручки, среднесписочной численности сотрудников и стоимости имущества);
- правильности исчисления суммы налога (проверка доходов по выписке из банка, книги учета доходов и расходов, анализ произведенных расходов).
Рассмотрим этапы налогового контроля ООО «Биззаро Рус» на рисунке 8.
Рисунок 8 – Этапы налогового контроля по УСН в инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Новосибирска в 2012-2014 гг., %
Налоговые декларации представляются ООО «Биззарро Рус» по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев и календарного года.
Рассмотрим динамику доходов и расходов ООО «Биззаро Рус» предприятия за 2012-2014 гг. в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Динамика доходов и расходов ООО «Биззаро Рус» за 2012-2014 гг., руб.
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Изменение 2012 к 2013 (+/-)
Изменение 2013 к 2014 (+/-)
Доходы 1 квартал
1922817
7596362
10489637
5673545
2893275
Доходы полугодие
5014493
9531778
23313866
4517285
13782088
Доходы 9 месяцев
6919385
12209676
34249988
5290291
22040312
Годовая сумма дохода
8341502
19244818
46384315
10903316
27139497
Расходы 1 квартал
1903790
6391362
8425166
4487572
2033804
Расходы полугодие
4948509
7593313
17994655
2644804
10401342
Расходы 9 месяцев
6815236
9837316
23752425
3022080
13915109
Годовая сумма расходов
7762842
11771793
35450120
4008951
23678327
За анализируемый период доходы ООО «Биззаро Рус» увеличивались устойчивыми темпами. Годовая сумма доходов в 2012 г. составляла 8341502 руб., в 2013 г. увеличилась на 10903316 руб., а к 2014 г. составила 27139497 руб. Расходы предприятия также увеличивались с 7762842 руб. в 2012 г. до 35450120 руб. в 2014 г.
В процессе анализа динамики доходов и расходов налоговый инспектор проверяет ритмичность прироста показателей. Темпы прироста доходов и расходов представим на рисунке 9.
Рисунок 9 – Темпы прироста доходов и расходов ООО «Биззаро Рус» предприятия за 2012-2014 гг., %.
Проведенный анализ показал, что темпы прироста суммы доходов достаточно стабильны и составляют 230-240 % в год, что является положительной тенденцией, поскольку расширяет налоговую базу предприятия, и как следствие, ведет к увеличению сумма налога, подлежащего уплате в бюджет.
Прирост расходов в 2013 г. был ниже темпа прироста доходов и составлял 150 %, что означает повышение эффективности деятельности предприятия. В 2014 г. темпы роста расходов были выше темпов роста доходов. Налоговый инспектор после выявления данного несоответствия провел детальный анализ расходов предприятия, который показал, что в 2014 г. предприятие произошло удорожание сырья для производства продукции (такни, фурнитура) в связи с увеличением курса иностранной валюты по отношению к рублю, а также приобретением производственного цеха.
Рассмотрим динамику налоговой базы и суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по ставке 15 % в таблице 2.5.
Таблица 2.5 - Динамика налоговой базы ООО «Биззаро Рус» за 2012-2014 гг., руб.
Показатель
2012 г.
2013 г.
2014 г.
Изменение 2012 к 2013 (+/-)
Изменение 2013 к 2014 (+/-)
Налоговая база 1 квартал
19027
1205000
2064471
1185973
859471
Налоговая база 1 квартал полугодие
65984
1938465
5319211
1872481
3380746
Налоговая база 1 квартал 9 месяцев
104149
2372360
10497563
2268211
8125203
Годовая сумма налоговой базы
578660
7473025
10934195
6894365
3461170
Сумма налога 1 квартал
2854
180750
309671
177896
128921
Сумма налога полугодие
9898
290770
797882
280872
507112
Сумма налога 9 месяцев
15622
355854
1574634
340232
1218780
Годовая сумма налога
86799
1120954
1640129
1034155
519176
За анализируемый налоговая база ООО «Биззаро Рус» увеличивались устойчивыми темпами. Годовая сумма налоговой базы в 2012 г. составляла 578660 руб., в 2013 г. увеличилась на 6894365 руб., а к 2014 г. составила 10934195 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет также увеличивались с 86799 руб. в 2012 г. до 1640129 руб. в 2014 г., прирост составил 1034155 руб. и 519176 руб. в 2013 и 2014 гг. соответственно. Наибольший прирост наблюдается в 4 квартале, поскольку активизируются продажи в рознице в связи с предпраздничными скидками, а в оптовом сегменте отгружается весенне-летняя коллекция.
Проанализируем темпы прироста суммы налога, подлежащей уплате в бюджет и доходов предприятия на рисунке 10.
Рисунок 10 – Темпы прироста доходов и расходов ООО «Биззаро Рус» предприятия за 2012-2014 гг., %.
Проведенный анализ показал, что темпы прироста суммы доходов достаточно стабильны и составляют 230-240 % в год. Прирост суммы налога в 2013 г. был значительно выше темпа прироста доходов, что является положительной тенденцией, а к 2014 г. сократился до уровня 146 % в связи с увеличением расходов предприятия.