Учет безналичных расчетов с применением пластиковых карт

В рамках первой главы данной работы было изучено понятие, сущность виды безналичных расчетов, подробно рассмотрены расчеты пластиковыми картами. Далее были рассмотрены цель, задачи, методика учета расчетов с пластиковыми картами и порядок учета безналичных расчетов по МСФО.
Во второй главе данной дипломной работы была изучена организационно-экономическая характеристика на предприятии ООО «НОРМА». Основным видом деятельности является деятельность автозаправки.В ООО «НОРМА» бухгалтерский учет организован в соответствие с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете». Форма ведения бухгалтерского учета на предприятии автоматизированная, при этом используется популярный программный продукт «1С: Бухгалтерия 8.0». Анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в час ...

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов с применением пластиковых карт 5
1.1. Современные формы безналичных расчетов 5
1.2. Методика учета безналичных расчетов при использовании пластиковых карт 11
1.3. Международная практика учета безналичных расчетов 13
2. Учет расчетов при помощи платежных карт на предприятии ООО «НОРМА» 16
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «НОРМА» 16
2.2. Учет расчетов при использовании пластиковых карт 24
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета 26
Заключение 31
Список литературы 34
Приложения 37

Актуальность темы исследования определена тем, что предприятия постоянно ведут расчеты с покупателями – за проданную продукцию и товары, выполненные работы и оказанные услуги. То есть, в современном мире, где оказание услуг находится в неразрывной связи с другими жизненными благами, от этих расчетных операций, в основном, зависит благосостояние человека, удовлетворение тех или иных его потребностей в товарах, или же в необходимости выполнения работ, услуг различного характера.
Ни одна фирма в ходе своей деятельности не может обойтись без расчетов с покупателями, так как продажа продукции является завершающим этапом производственной деятельности, результатом которого является получение выручки и в конечном итоге прибыли. Именно поэтому полнота, своевременность, достоверность отражения ра счетов с покупателями и заказчиками является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы.
В современной хозяйственной практике расчеты с покупателями могут осуществляться в наличной и безналичной форме, причем широкое распространение получили расчеты пластиковыми картами, что и объясняет актуальность выбранной темы работы.
Целью написания курсовой работы является изучения порядка учета расчетов с применением пластиковых карт и разработка рекомендаций по совершенствованию учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
 изучить экономическую сущность, виды и формы безналичных расчетов;
 рассмотреть методику учета расчетов с пластиковыми картами;
 изучить международную практику учета расчетов при помощи пластиковых карт;
 представить организационно-экономическую характеристику предприятия;
 рассмотреть организацию синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками при помощи пластиковых карт;
 разработать рекомендации по улучшению учета.
Объектом исследования выступает хозяйственная деятельность ООО «НОРМА». Предметом исследования является порядок бухгалтерского учета расчетов с при помощи пластиковых карт.
Основной деятельностью Общество с ограниченной ответственностью «Звезда» является деятельность автозаправок.
При написании работы были использованы действующие нормативные документы, такие как Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О бухгалтерском учете» и другие, периодические издания, учебная литература и данные по предприятию, в том числе и бухгалтерская отчетность предприятия.

Унифицированные формы документов и формы документов, для которых нет унифицированных форм, разработанные самой организацией в соответствии с общими принципами формирования документов
5
Форма бухгалтерского учета и технология обработки учетной информации
Автоматизированная, 1С Бухгалтерия 8.0
Методы ведения учета
6
Оценка ТМЦ при их приобретении
С учетом расходов по заготовке и доставке
7
Учет материальных затрат
На счете 10, метод средней себестоимости
8
Учет товаров
На счете 41, с использованием счета 42
9
Метод учета затрат на производство
Простой
10
Создание резервов за счет издержек производства и обращения
Производятся в соответствии с требованиями законодательства
11
Текущий учет расходов по ведению деятельности
На счете 44
12
Порядок списания расходов
На счет 90
13
Система налогообложения
ОСНО
Таким образом, из таблицы 5 видно, что в учетной политике отражены основные принципы ведения учета на предприятии.
Далее проведем анализ экономических результатов деятельности Общество с ограниченной ответственностью «НикеПласт» предприятия исходя из материалов бухгалтерской отчетности предприятия за 2012-2014 гг. (см. табл. 3).
Таблица 3 - Показатели эффективности деятельности ООО «НОРМА» в 2012-2014 гг.
Наименование показателя
Ед. изм.
2012
2013
2014
Отклонения
Темпы роста %
2014 к 2013
2014 к 2012
2014 к 2013
2014 к 2012
Объем реализации
т.р.
103906
100189
89200
-10989
-14706
89,03
85,85
Себестоимость продукции
т.р.
89690
85717
75630
-10087
-14060
88,23
84,32
Валовая прибыль
т.р.
14216
14472
13570
-902
-646
93,77
95,46
Прибыль от продаж
т.р.
1676
1661
1598
-63
-78
96,21
95,35
Прибыль чистая
т.р.
907
895
835
-60
-72
93,30
92,06
Затраты на 1 руб. реализации продукции
коп.
0,86
0,86
0,85
-0,01
-0,01
98,84
98,84
Рентабельность активов
%
3,24
3,15
2,84
-0,31
-0,4
90,16
87,65
Рентабельность продаж
%
1,61
1,66
1,79
0,13
0,18
107,83
111,18
Численность персонала
чел.
25
26
28
2
3
107,69
112,00
Фонт оплаты труда
тыс. руб.
8229
8770,32
9522,24
751,92
1293,24
108,57
115,72
Среднемесячная заработная плата
тыс. руб.
27,43
28,11
28,34
0,23
0,91
100,82
103,32
Производительность труда
тыс. руб.
4156,2
3853,4
3185,7
-667,71
-970,53
82,67
76,65
На протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации продукции - на 14,15% за 3 года и на 10,97% за два года. Себестоимость продукции снизилась на 15,68% за 3 года и на 11,77% за 2 года.
Все эти изменения привели с снижению валовой прибыли на 646 т.р. или на 4,54% за 3 года и на 902 т.р. или на 6,23% за 2 года. Прибыль от продаж снизилась на 78 т.р. (на 4,65%) за три года и на 63 т.р. (на 3,79%) за два года. Чистая прибыль снизилась на 72 тыс. руб. (на 7,94%) за три года и на 60 тыс. руб. (на 6,70%) за два года.
Затраты на 1 рубль реализованной продукции остаются примерно на одном уровне. На один рубль реализованной продукции в среднем приходится 85 копеек затрат, что является достаточно высоким показателем и говорит о необходимости реализации мероприятий по снижению затрат и повышению доходов.
Что касается показателей рентабельности, то они имеют негативную динамику изменения. Так рентабельность активов снизилась с 3,24% до 2,84%, а рентабельность продаж снизилась с 3,24% до 2,84%, что является негативной тенденцией.
Что касается численности, то она увеличилась с 25 человек в 2012 году до 28 человек в 2014 году, но при этом производительность труда снизилась с 4156,2 тыс. руб. до 3185,7 тыс. руб. за счет существенного снижения объемов продаж.
Таким образом, анализ основных показателей деятельности выявил ряд негативных тенденций, в частности:
-существенное снижение объемов продаж;
- снижение объемов валовой прибыли, прибыли от продаж, чистой прибыли;
- уровень затрат с 1 рубля реализованной продукции находится на достаточно высоком уровне;
- показатели рентабельности имеют негативную динамику изменения.
2.2. Учет расчетов при использовании пластиковых карт
ООО «НОРМА» осуществляет реализацию товаров как за наличный, так и безналичный расчет. Одним из способов безналичных расчетов на предприятии это расчеты пластиковыми картами. Перед осуществлением сделки кассир сначала проводит авторизацию, для чего кассир помещает карточку в торговый терминал, данные считываются с карточки, кассиром вводится сумма платежа, а держателем карточки со специальной клавиатуры - секретный ПИН-код. После этого терминал осуществляет авторизацию.
В учете эти операции отражаются следующим образом. В момент оплаты формируется бухгалтерская справка и в учете делается запись. Покупателю выдается дополнительный чек терминала, свидетельствующий об оплате товара с использованием кредитной карты.
Дт 57 Кт 62.1 – 11800 руб.– продажа товара с использованием кредитной карты.
Затем делаются следующие бухгалтерские операции.
Дт 62.1 Кт 90.1 – 11800 руб.– признается выручка от реализации товаров;
Дт 90.3 Кт 68.1 – 1800 руб.– Выделен НДС.
Дт 90.2 Кт 41 – 10000 руб.– списывается себестоимость реализованной продукции;
Дт 90.2 Кт 42 – 3700 – сторнирована наценка;
После того, как банк перечислит средства счет 57 закрывается за вычетом комиссионного вознаграждения.
Дт 91.2 Кт 57 – 10 руб.– оплата услуг банка;
Дт 51 Кт 57 – 11790 руб.– перечисление денежных средств.
Рассмотрим еще один пример. Наличная выручка организации за день составила 826 000 руб. Кроме того, 106 200 руб. было оплачено с использованием платежных карт. Себестоимость реализованного за день товара составила 600 000 руб. Согласно договору, заключенному с банком, комиссия банка составляет 3% от оплаченной покупателями суммы. В учете данные операции будут отражены следующим образом:
Дт 50 Кт 90.1 - 826 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров за наличный расчет;
Дт 90.3 Кт 68.1 - 126 000 руб. - отражена сумма НДС с продаж за наличный расчет;
Дт 57 Кредит 90.1 - 106 200 руб. - отражена реализация товаров, оплаченных покупателями по платежным картам;
Дт 90.3 Кт 68.1 - 16 200 руб. - отражена сумма НДС с продаж, оплаченных платежными картами;
Дт 90.2 Кт 41 "Товары" - - 600 000 руб. - списана фактическая себестоимость реализованного товара;
Дт 76 Кт 57 - 3186 руб. - отражена к удержанию сумма комиссии банка (106 200 руб. х 3%);
Дт 51 Кт 57 - 103 014 руб.- на расчетный счет зачислены суммы, оплаченные по платежным картам, за минусом стоимости услуг банка (106 200 руб. - (106 200 руб. х 3%));
Дт 91 Кт 76 - 3186 руб. - комиссия банка учтена в составе прочих расходов (106 200 руб. х 3%).
Изучив порядок учета расчетов с покупателями при помощи пластиковых карт, далее рассмотрим основные направления совершенствования учета.
2.3. Рекомендации по совершенствованию учета
В качестве основных направлений совершенствования учета расчетов при помощи пластиковых карт можно предложить следующее:
1. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «НОРМА» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета расчетов при помощи пластиковых карт необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому объему расчетов. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в полгода, а сверку остатков – в начале каждого квартала. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок. Отразим необходимые мероприятия на рис. 11.
Рис. 11. Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций
2. Улучшение аналитического и управленческого учета расчетов при помощи пластиковых карт
На данный момент в ООО «НОРМА» используется программа 1С: Предприятие, версия 8.0. Для совершенствования организации учета расчетов ООО «НОРМА» необходимо внедрить более удобную и совершенную программу автоматизации первичного учета и процесса сбора информации. Более оптимальным будет внедрение 1С: Предприятие, версия 8.3. Во-первых это будет экономичнее, чем приобретение новой (совершенно иной) программы, и с точки зрения затрат на приобретение, и с точки зрения временных затрат на обучение.
Преимущества этой версии:
– единые справочники товаров, контрагентов и статей затрат;
– налоговый учет с помощью отдельного плана счетов;
– по составу и структуре план счетов налогового учета приближен к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает освоение и повышает прозрачность налогового учета.
– разные схемы налогообложения в одной программе;
– книга учета доходов и расходов формируется автоматически;
– расширенные возможности настройки типовых операций. Можно самостоятельно создавать новые виды типовых операций. При изменении типовой операции можно переформировать все проводки.
Данная программа будет более удобна для деятельности ООО «НОРМА» чем прежняя версия, т.к. помимо перечисленных достоинств, в программе можно сформировать управленческие отчеты и аналитику в различных разрезах, в программу включена возможность планирования и бюджетирования. Следовательно, версия 8.3 обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия.
3. Для рациональной организации учета требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует.
График документооборота составляется в виде схемы, пе­речня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразде­лений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ.
Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Разработанный нами для исследуемой организации график документооборота приведён в таблице 4.
Таблица 13. - График документооборота для предприятия ООО «НОРМА»
№
Наименование документа
Создание документа
Проверка документа
Обработка
Передача в архив
Кол-во экземпляров
Ответс-твенный за выписку
Ответст-венный за оформле-ние
Ответственный за исполнение
Срок исполнения