Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом, в результате проведенного анализа эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «МосЧайТорг» можно сделать вывод:
- дебиторская задолженность составила на конец 2014 года 16352 тыс.руб., что меньше аналогичного показателя прошлого периода на 3628 тыс.руб., или на 18,2%. Ее удельный вес составил в отчетном периоде 20,15%, что меньше прошлого показателя на 9,02%. Дебиторская задолженность, в основном, представлена задолженностью покупателей – 19,45% к итогу на конец года, что на 3,44% ниже показателя на начало периода. Это положительная тенденция, так как уменьшение задолженности дебиторов означает возвращение средств в оборот предприятия;
- рост оборачиваемости дебиторской задолженности на 2,12 и снижение периода ее погашения в 2014 году на 10,78 дня говори ...

Введение 3
1. Краткая экономическая характеристика ООО «МосЧайТорг» 4
2. Влияние состояния дебиторской и кредиторской задолженности, их размера и качества на финансовое состояние предприятия 7
3. Анализ состава и движения дебиторской задолженности 13
4. Анализ состояния и движения кредиторской задолженности 18
5. Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 21
Заключение 25
Список используемой литературы 27
Приложения 29

Одной из актуальных проблем отечественной экономики в настоящий момент является преодоление кризиса неплатежей.
Нестабильность экономической ситуации в России приводит к существенному увеличению рисков при реализации товаров, работ, услуг с отсрочкой платежа. Низкая платежеспособность хозяйствующих субъектов вызывает образования больших сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на балансе производителей.
Наличие в балансе больших сумм дебиторской задолженности явление отрицательное, так как вследствие этого замедляется оборот капиталов, увеличивается потребность в привлечении дополнительных денежных средств. При управлении дебиторской задолженностью необходимо помнить, что успешная работа зависит от разработки и применения оптимальной программы и порядка ее реализации в конкретных усл овиях места и времени.
Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность - величина управляемая. Для этого необходимо реализовывать конкретные меры по управлению процессом изменения дебиторской задолженности.
Цель работы – разработка улучшения управления кредиторской и дебиторской задолженностями субъекта хозяйствования.
В соответствии с поставленной целью следует решить ряд задач:
- изучить влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние организации;
- проанализировать систему управления дебиторской и кредиторской задолженностью и разработать нужные мероприятия.
Объектом исследования является ООО «МосЧайТорг».
 

При инфляционном уровне, к примеру, 30% в год в конце данного года можно купить всего 70% того, что можно приобрести в начале данного года. В связи с этим невыгодным является иметь разного рода кредитные обязательства к оплате в денежном выражении, потому что выплаты по разного рода кредиторской задолженности проводят денежными средствами, покупательная способность которых к моменту выплат снижается.Дебиторская задолженность может быть признана допустимой, то есть обусловленной существующей системой расчетов, и недопустимой, которая свидетельствует о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. С целью предотвращения потерь и признания субъекта хозяйствования несостоятельным каждый субъект должен стремиться к всемерному снижению дебиторской задолженности.С позиций финансового менеджмента у дебиторской задолженности имеется двоякая природа. С одной стороны, «нормальное» увеличение дебиторской задолженности характеризует рост потенциальных доходов и увеличение уровня ликвидности. С другой стороны, субъект хозяйствования может «вынести» не всякий объем дебиторской задолженности, потому что неоправданная дебиторская задолженность является иммобилизацией собственных оборотных средств, а превышение ею некоторого предела может привести вместе с тем к потере ликвидности и даже остановке процесса производства.На финансовое состояние хозяйствующего субъекта оказывает воздействие как дебиторская, так и кредиторская его задолженности.В общем, для финансового состояния субъекта хозяйствования благоприятным является получение отсрочек платежа от поставщиков (так называемый коммерческий кредит), от работников субъекта хозяйствования, государственных органов и т.п. и неблагоприятного характера замораживания средств в запасах сырья, готовой продукции, представление отсрочек платежа клиентам.Характерным является то, что в условиях современного хозяйствования в Российской Федерации кредиторская задолженность выступает в качестве основного источника формирования оборотного капитала. На ее долю приходится выше 85% всех источников, тогда как задолженность по полученным кредитным ресурсам и займам – составляет примерно 10%.Кредиторская задолженность значит привлечение в хозяйственный оборот субъекта экономики средств других субъектов хозяйствования или отдельно взятых лиц. Использование данных привлеченных средств в пределах действующих сроков оплаты счетов и обязательств является правомерным. Но при этом в большом количестве случаев кредиторская задолженность появляется по причине нарушения расчетно-платежной дисциплины. Согласно этому, у субъектов хозяйствования происходит образование задолженности поставщикам за полученные, однако при этом не оплаченные товарно-материальные ценности, по выданным векселям, а также авансам полученным. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей появляется просроченная задолженность в налоговые органы.Несвоевременность взносов в органы социального страхования также ведет к возникновению кредиторской задолженностинезаконного характера. Наибольший удельный вес в современных экономических условиях имеет кредиторская задолженность за товары, работы и услуги, в качестве причиной чего выступают взаимные неплатежи.Характеризоваться объем, состав качественного характера и движение кредиторской задолженности может при помощи состояния расчетно-платежной дисциплины, а, в связи с этим, и финансовое положение субъекта хозяйствования.Высокий размер кредиторской задолженности потенциальным образом несет в себе риск правостороннего характера, то есть риск потери ликвидности или уменьшения эффективности хозяйствования, который обусловлен изменениями в кредитных обязательствах.Большой размер краткосрочной кредиторской задолженности делает для субъекта хозяйствования выше риск потери ликвидности.Может появиться мнение, что кредиторская задолженность не должна быть ниже задолженности дебиторской. Данного рода решение было бы ошибочным, потому что размер временно отвлеченных и временно привлеченных в оборот средств субъекта хозяйствования не должна корреспондировать. Кредиторскую задолженность необходимо погашать вне зависимости от размера дебиторской задолженности.Кредиторская задолженность, как и задолженность дебиторская, должна быть подвергнута детальному анализу с применением тех же расчетных формул оборачиваемости, которые показывают количество оборотов средств в кредиторской задолженности и длительность каждого оборота в днях. Необходимо рассмотреть системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями субъекта хозяйствования.3. Анализ состава и движения дебиторской задолженностиАнализ дебиторской задолженности имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной. Этот анализ начинается с рассмотрения ее абсолютной и относительной величин.Для того чтобы реально оценить состояние дебиторской задолженности, необходимо провести развернутый анализ структуры задолженности покупателей и заказчиков, а также проанализировать «качество дебиторской задолженности». В наиболее общем виде изменение дебиторской задолженности ООО «МосЧайТорг»за анализируемый период можно проследить по данным баланса за соответствующие годы (рисунок 2).Рисунок 2 - Структура дебиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» за 2012-2014 годыДанные рисунка характеризуют, что в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес (более 90%) и в отчетном, и в прошлом периоде, составляет задолженность покупателей и заказчиков (она возросла с 70,59% в начале 2013 года до 96,54% в конце 2014 года). В 2014 году по сравнению с 2012 годом произошло увеличение дебиторской задолженности на 2078 тыс.руб. (16352-18430), или на 11,3% (2078/18430*100), вследствие положительных моментов во взаимоотношениях с клиентами. Уменьшение статей дебиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» вызвано:улучшению кредитной политики организации по отношению к покупателям, достаточно разборчивым выбором партнеров;улучшением платежеспособности некоторых потребителей;улучшением системы сбыта продукции.Весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности является одним из этапов анализа дебиторской задолженности, призванным выявить причины образования дебиторской задолженности.Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, т.е. временно привлекает в оборот средств больше, чем отвлекает от оборота. Бухгалтеры с ними не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности анализируемого предприятия отражено в таблице 2. По данным таблицы можно отметить следующее. В 2013 году возросла величина кредиторской и дебиторской задолженностей, что имеет для предприятия плохие последствия, если платежи «затянутся». При этом положительно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону снижения данного показателя на 0,151.Таблица 2 - Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» за 2012-2014 годы (тыс.руб.)Вид задолженности2012 год2013 год2014 годОтклонение, (+,-)2013 г. от 2012г.2014 г. от 2013г.1. Средняя сумма кредиторской задолженности421524753856187,5+5386+8649,52. Средняя сумма дебиторской задолженности160501920518166+3155-10393. Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности (стр.1/стр.2)2,6262,4753,093-0,151+0,6184.Разница между кредиторской и дебиторской задолженностью (стр.1-стр.2)+26102+28333+38021,5+2231+9688,5Следовательно, у предприятия на каждый рубль дебиторской задолженности стало приходиться меньше кредиторской, увеличиваются шансы улучшить свою платежеспособность и ликвидность баланса, так как при условии отдачи дебиторами всех долгов ООО «МосЧайТорг» сможет покрыть большую часть кредиторской задолженности за счет этих средств. В 2014 году ситуация немного меняется. Отрицательно можно оценить динамику соотношения кредиторской и дебиторской задолженности в сторону повышения данного показателя на 0,618. Следовательно, больше стало приходиться кредиторской задолженности на рубль дебиторской. Также повышается разница между суммами кредиторской и дебиторской задолженности на 9688,5 тыс.руб., что делает хуже платежные возможности организации.Далее целесообразно провести анализ дебиторской задолженности по срокам образования, сделав акцент на продолжительных неплатежах, надолго отвлекающих средства из хозяйственного оборота предприятия.В балансе дебиторская задолженность подразделяется на задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Дебиторскую задолженность можно сгруппировать следующим образом: до трех месяцев; свыше трех до шести месяцев; свыше шести месяцев до одного года; свыше одного года. Кроме того, по причинам образования различают срочную и просроченную дебиторскую задолженность. Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами на основании журналов-ордеров, ведомостей и др. входе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных обязательств. В таблице 3 представлена дебиторская задолженность на конец 2014 года.Таблица 3 - Анализ состояния дебиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» по срокам образования на конец 2014 года (тыс.руб.)Статьи дебиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияДо 3 месяцевОт 3 до 6 месяцевОт 6 месяцев до годаБолее года1. Дебиторская задолженность за товары, работы и услуги1578769874069317415572. Прочие дебиторы565565---В том числе: а) переплата по отчислениям от прибыли и другим платежам501501---б) задолженность за подотчетными лицами3535---в) прочие виды задолженности2929---Всего дебиторская задолженность163527552406931741557Наибольшее место в дебиторской задолженности занимает задолженность покупателей и заказчиков (96,54% к итогу). При этом нужно заметить, что 46,18% (7552/16352*100) составляет задолженность до 3-х месяцев, это чуть меньше показателя на конец 2013 года в размере 48,2%, однако положительным моментом является снижение суммы дебиторской задолженности сроком более года на 766 тыс.руб. (1557-2323), в % к итогу она стала составлять 9,52% (1557/16352*100) против 14,8% в прошлом периоде. Налицо улучшение системы контроля за дебиторской задолженностью.Постоянный анализ с помощью такой таблицы позволит вести постоянные наблюдения расчетов с покупателями и выявлять просроченную задолженность. Помимо этого, она в значительной степени облегчает проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами.4. Анализ состояния и движения кредиторской задолженностиВ таблице 4 представлена структура пассива баланса, где отражена доля кредиторской задолженности за 2014 год.Таблица 4 - Состав и структура пассива баланса ООО «МосЧайТорг» за 2014 годПоказатели На конец 2013 годаНа конец 2014 годаОтклонениеТемп роста, %Сумма, тыс.руб.В % к итогу Сумма, тыс.руб.В % к итогуВ суммеВ % к итогуПАССИВ3. Капитал и резервыУставный капитал100,01100,01--100,0Нераспределенная прибыль689610,0770178,65121-1,42101,8ИТОГО по разделу 3690610,0870278,66121-1,42101,85. Краткосрочные обязательстваЗаемные средства1165417,011123013,84-424-3,1796,4Кредиторская задолженность4966272,516271377,27130514,76126,3Прочие обязательства2720,401960,24-76-0,1672,1ИТОГО по разделу 56158889,927413991,34125511,42120,4БАЛАНС68494100,081166100,012672-118,5По данным таблицы 4 видно, что повысилась доля краткосрочных обязательств в 2014 году на 1,42% и составила 91,34%, в сумме они возросли на 20,4%. Это свидетельствует о дальнейшем увеличении финансовой зависимости ООО «МосЧайТорг» от кредиторов. При этом доля кредиторской задолженности составила на конец периода 77,27%, что выше показателя на начало года на 4,76%. Следовательно, можно сказать, что основным источником финансирования по-прежнему выступает кредиторская задолженность, отрицательным является ее рост на 13051 тыс.руб., или на 26,3%.Сроки анализируемой задолженности детализируются в зависимости от задач анализа. Состав кредиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» за три анализируемых года представлен на рисунке 3.Рисунок 3 - Состав кредиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» В 2013 году кредиторская задолженность ООО «МосЧайТорг» повысилась по сравнению с 2012 годом на 4813, или на 10,7%, и составила 49662 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 4069 тыс.руб. (45011-40942), по оплате труда - на 54 тыс.руб. (241-187), перед бюджетом - на 5 тыс.руб. (214-209), по авансам полученным - на 691 тыс.руб. (4136-3445). В 2014 году кредиторская задолженность ООО «МосЧайТорг» также возросла в большей степени, в основном, за счет роста задолженности поставщикам и подрядчикам на 13005 тыс.руб. (58016-45011).В таблице 5 представлена информация о кредиторской задолженности ООО «МосЧайТорг» за 2014 год.Таблица 5 - Оценка состояния расчетов с кредиторами ООО «МосЧайТорг»за 2014 год(тыс.руб.)Статьи кредиторской задолженностиВсегоВ том числе по срокам образованияСрок уплаты не наступилНе оплачены в срокОт 1 до 30 днейОт 31до 90 днейОт 91 до 180 днейСвыше 180 дней1. Поставщики и подрядчики58016476153004--73972. Задолженность перед персоналом организации23820434---3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами594793--4. Задолженность перед бюджетом219-1871517-5. Прочие кредиторы418123541827---Всего кредиторская задолженность62713 50220506118177397По данным таблицы 5 видно дальнейшее ухудшение состояния расчетов с кредиторами ООО «МосЧайТорг» в 2014году. По сравнению с 2013 годом объем кредиторской задолженности увеличился на 26,3%.