Вводный налог: основные элементы, направления совершенствования

В данном реферате были рассмотрены теоретические аспекты водного налога, выявлены основные отличия от платы за пользование водными объектами, рассмотрен пример расчета водного налога, проведен анализ поступлений водного налога в бюджет Российской Федерации на основе отчета 5-ВН, рассмотрены перспективы развития водного налога.
С момента введения водного налога не утихают споры о его необходимости. Даже слухи о его отмене, однако последние внесенные изменения в главу 25.2. Налогового кодекса Российской Федерации позволяют говорить о том, что данный налог будет действовать еще продолжительное время.
Хочется надеяться, что водные ресурсы страны не иссякнут, а вносимые государством изменения в главу 25.2. Налогового кодекса Российской Федерации позволят увеличить поступления водного налога ...

1. Введение...................................................................................................................3
2. Теоретические аспекты водного налога................................................................4
2.1. Налогоплательщики водного налога...................................................................4
2.2. Объект налогообложения водным налогом........................................................5
2.3. Налоговая база по водному налогу......................................................................8
2.4. Налоговый период по водному налогу................................................................9
2.5. Налоговые ставки по водному налогу...............................................................10
2.6. Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога.....................................21
2.7. Порядок представления налоговой декларации по водному налогу …........23
3. Анализ Отчета 5-ВН «№О налоговой базе и структуре начислений по водному налогу»........................................................................................................25
4. Перспективы развития водного налога …...........................................................29
5. Заключение.............................................................................................................31
6. Список использованной литературы...................................................................32

Налогообложение водным налогом осуществляется в соответствии с главой 25.2 «Водный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Указанная глава введена с 01.01.2005 Федеральным законом от 28.07.2004 №83-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью 19 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации».
Водный налог заменил собой плату за пользование водными объектами, которая была введена Федеральным законом от 06.05.1998 №71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами».
В отличие от Федерального закона от 06.05.1998 №71-ФЗ в главе 25.2. «Водный налог» Налогового кодекса Российской Федерации:
 ут верждены твердые и фиксированные ставки водного налога по бассейнам рек, озер, морей, а также экономическим районам для каждого вида водопользования;
 отстутствуют льготы по водному налогу;
 из объектов налогообложения водным налогом исключен сброс сточных вод в водные объекты;
 установлен единый налоговый период для всех категориий налогоплательщиков.
Цель написания реферата:
 проанализировать основные отличия действующего водного налога от платы за пользование водными объектами;
 проаназировать пути совершенствования и перспективы развития водного налога в Российской Федерации.

157
183
342
189
219
Дальнево
сточный
Амур
264
136
158
336
187
216
Лена
288
60
156
342
60
186
Прочие реки и озера
252
131
151
306
171
198
Калинин
градская область
Неман
276
142
164
324
171
195
Прочие реки и озера
288
130
151
336
155
180
Как видно из таблицы 5 ставки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации превышают размеры ставок, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 №826.
Указанные в таблице ставки применяются в случае, если объем забранной воды не превышает разрешенного водоотбора. В случае, если объем забранной воды превышает разрешенный водоотбор, то указанные налоговые ставки в части превышения устанавливаются в пятикратном размере.
Для правильности отнесения к экономическомурайону используется Общероссийский классификатор экономических регионов, который утвержден Постановлением Госстандарта России от 27.12.1995 №640.
Для правильного отнесения к бассейну реки следует обратиться с запросом в соответствующие бассейновые водные управления. Список бассейновых водных управлений приводится в таблице 6. Информация о бассейновых водных управлениях взята с официального сайта Федерального агентства водных ресурсов Российской Федерации.1
Таблица 6
Список бассейновых водных управлений
№ п/п
Наименование бассейнового водного управления (БВУ)
Регионы
Адрес
1
Амурское БВУ
-Амурская область;
-Чукотский автономный округ;
-Сахалинская область;
-Читинская область и Агинский Бурятский автономный округ;
-Еврейская автономная область;
-Приморский край;
-Хабаровский край.
680021, г. Хабаровск, ул. Герасимова, 31
2
Верхне-Волжское БВУ
-Владимирская область;
-Ивановская область;
-Ярославская область;
-Костромская область;
-Пензенская область;
-Нижегородская область;
-Республика Чувашия;
-Республика Марий Эл;
-Республика Мордовия.
603001, г. Нижний Новгород, ул. Рождественская, 38
Продолжение таблицы 6
3
Верхне-Обское БВУ
-Алтайский край;
-Кемеровская область;
-Новосибирская область;
-Томская область;
-Республика Алтай.
630087, г. Новосибирск, ул. Немировича-Данченко, 167
4
Двинско-Печорское БВУ
-Архангельская область и Ненецкий автономный округ;
-Вологодская область;
-Мурманская область;
-Республика Коми.
163000, г. Архангельск, наб. Северной Двины, 56
5
Донское БВУ
-Белгородская область;
-Воронежская область;
-Липецкая область;
-Ростовская область;
-Тамбовская область;
-Курская область.
344006, г. Ростов-на-Дону, ул. Седова, 6/3
6
Енисейское БВУ
-Красноярский край;
-Республика Тыва;
-Республика Хакасия;
-Иркутская область;
-Республика Бурятия.
660062, г. Красноярск, пр-кт, Свободный, 72
7
Западно-Каспийское БВУ
-Республика Дагестан;
-Республика Ингушетия;
-Кабардино-Балкарская Республика;
-Республика Калмыкия;
-Республика Северная Осетия-Алания;
-Чеченская Республика.
367026, г. Махачкала, ул. Виноградная, 18а
8
Камское БВУ
-Республика Башкортостан;
-Удмуртская Республика;
-Пермский край;
-Кировская область.
614000, г. Пермь, ул. 25 Октября 28а
9
Кубанское БВУ
-Республика Адыгея;
-Ставропольский край;
-Карачаево-Черкесская Республика.
350020, г. Краснодар, ул. Красная, 180а
10
Ленское БВУ
-Республика Саха (Якутия);
-Магаданская область.
677000, г. Якутся, ул. Толстого, 20
Продолжение таблицы 6
11
Московско-Окское БВУ
-Брянская область;
-Калужская область;
-Московская область;
-Орловская область;
-Рязанская область;
-Смоленская область;
-Тверская область;
-Тульская область;
-г. Москва
107140, г. Москва, ул. В. Крансосельская, 17А, стр. 1Б
12
Невско-Ладожское БВУ
-Санкт-Петербург и Ленинградская область;
-Псковская область;
-Новгородская область;
-Калининградская область;
-Республика Карелия.
199004, г. Санкт-Петербург, Васильевский остров, Средний проспект, 26
13
Нижне-Волжское БВУ
-Астраханская область;
-Волгоградская область;
-Самарская область;
-Саратовская область;
-Республика Татарстан;
-Ульяновская область;
-Оренбургская область.
400001, г. Волгоград, ул. Профсоюзная, 30
14
Нижне-Обское БВУ
-Курганская область;
-Свердловская область;
-Тюменская область;
-Ханты-Мансийский автономный округ;
-Челябинская область;
-Ямало-ненецкий автономный округ;
-Омская область.
625023, г. Тюмень, ул. Одесская, 27

2. при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и приводятся в таблице 7:
Таблица 7
Ставки водного налога при заборе воды из территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Море
ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. морской воды
по Налоговому кодексу Российской Федерации
по Постановлению Правительства РФ от 28.11.2001 №826
миминимальные
максимальные
Балтийское
8,28
3,1
4,7
Белое
8,40
3,8
5,1
Баренцево
6,36
2,8
3,8
Азовское
14,88
5,4
7,0
Черное
14,88
5,3
7,0
Каспийское
11,52
5,2
7,0
Карское
4,80
2,0
2,8
Лаптевых
4,68
2,0
2,8
Восточно-Сибирское
4,44
2,0
2,8
Чукотское
4,32
2,0
2,8
Берингово
5,28
2,5
3,3
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
5,64
2,5
3,3
Охотское
7,68
3,5
4,7
Японское
8,04
3,5
4,7

Как видно из таблицы 7 ставки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации превышают размеры ставок, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 №826.

3. при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях и приводятся в таблице 8:
Таблица 8
Ставки водного налога при использовании акватории поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях
Экономический район
ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км. используемой акватории
по Налоговому кодексу Российской Федерации
по Постановлению Правительства РФ от 28.11.2001 №826
миминимальные
максимальные
Северный
32,16
15,6
20,6
Северо-Западный
33,96
18,1
21,8
Центральный
30,84
14,8
19,8
Волго-Вятский
29,04
14,0
18,6
Центрально-Черноземный
30,12
14,7
19,3
Поволжский
30,48
13,6
18,5
Северо-Кавказский
34,44
15,0
20,1
Уральский
32,04
14,0
20,0
Западно-Сибирский
30,24
14,6
19,4
Восточно-Сибирский
28,20
13,6
18,1
Дальневосточный
31,32
15,1
20,1
Калининградская область
30,84
14,4
19,2
Как видно из таблицы 8 ставки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации превышают размеры ставок, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 №826.

4. при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод и приводятся в таблице 9:
Таблица 9
Ставки водного налога при использовании акватории территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод
Море
ставка (тыс. рублей в год) за
1 кв. км. используемой акватории
по Налоговому кодексу Российской Федерации
по Постановлению Правительства РФ
от 28.11.2001 №826
миминимальные
максимальные
Балтийское
33,84
14,1
19,7
Белое
27,72
12,6
16,8
Баренцево
30,72
14,3
19,1
Азовское
44,88
15,9
20,8
Черное
49,80
16,4
21,9
Каспийское
42,24
15,8
20,7
Карское
15,72
5,2
9,9
Лаптевых
15,12
5,2
9,9
Восточно-Сибирское
15,00
5,2
9,9
Чукотское
14,04
5,2
9,9
Берингово
26,16
8,8
14,8
Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
29,28
8,8
14,8
Охотское
35,28
13,6
19,8
Японское
38,52
13,6
19,8

Как видно из таблицы 9 ставки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации превышают размеры ставок, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 №826.

6. при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях и приводятся в таблице 10:
Таблица 10
Ставки водного налога при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
Бассейн реки, озера, моря
ставка в рублях за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км. сплава
по Налоговому кодексу Российской Федерации
по Постановлению Правительства РФ
от 28.11.2001 №826
миминимальные
максимальные
Нева
1656,0
952,0
1360,0
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
1705,2
980,0
1400,0
Прочие реки бассейна Балтийского моря
1522,8
875,0
1250,0
Северная Двина
1650,0
948,0
1354,0
Прочие реки бессейна Белого моря
1454,4
836,0
1194,0
Печора
1554,0
893,0
1276,0
Амур
1476,0
848,0
1211,0
Волга
1636,8
941,0
1344,0
Енисей
1585,2
911,0
1302,0
Лена
1646,4
946,0
1352,0
Обь
1576,8
906,0
1294,0
Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в лотах и кошелях
1183,2
680,0
980,0
Как видно из таблицы 10 ставки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации превышают размеры ставок, установленные Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2001 №826.
Следует отметить, что указанные налоговые ставки, указанные в пункте 1 статьи 333.12. Налогового кодекса Российской Федерации применяются с учетом следующих коэффициентов:
в 2015 году с коэффициентом 1,15;
в 2016 году с коэффициентом 1,32;
в 2017 году с коэффициентом 1,52;
в 2018 году с коэффициентом 1,75;
в 2019 году с коэффициентом 2,01;
в 2020 году с коэффициентом 2,31;
в 2021 году с коэффициентом 2,66;
в 2022 году с коэффициентом 3,06;
в 2023 году с коэффициентом 3,52;
в 2024 году с коэффициентом 4,05;
в 2025 году с коэффициентом 4,65;
с 2026 года - ставка будет определеяться с учетом коэффициента, который учитывает фактическое изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации.
При этом налоговая ставка с учетом указанных коэффициентов округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления.
Ставка водного налога при заборе водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в следующих размерах:
до 2015 года — 70 рублей за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2015 году — 81 рубль за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2016 году — 93 рубля за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2017 году — 107 рублей за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2018 году — 122 рубля за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2019 году — 141 рубль за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2020 году — 162 рубля за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2021 году — 186 рублей за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2022 году — 214 рублей за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2023 году — 246 рублей за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;
в 2024 году — 283 рубля за 1 тысячу куб. м. водных ресурсов, забранных из водных объектов;