Анализ и планирование издержек обращения

+%0a%d0%97%d0%90%d0%9a%d0%9b%d0%ae%d0%a7%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%95%0a%d0%98%d1%82%d0%b0%d0%ba%2c+%d0%b3%d0%bb%d0%b0%d0%b2%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d1%86%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d1%8e%2c+%d0%ba%d0%be%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b0%d1%8f+%d1%81%d1%82%d0%be%d0%b8%d1%82+%d0%bf%d0%b5%d1%80%d0%b5%d0%b4+%d0%bb%d1%8e%d0%b1%d1%8b%d0%bc+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d1%8b%d0%bc+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d0%b5%d0%bc+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d0%b5%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%b2%d1%8b%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%bf%d1%83%d1%82%d0%b5%d0%b9+%d1%81%d0%bd%d0%b8%d0%b6%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%83%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%bd%d1%8f+%d0%b8+%d0%b2%d0%b5%d0%bb%d0%b8%d1%87%d0%b8%d0%bd%d1%8b+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d ...

%d0%a1%d0%9e%d0%94%d0%95%d0%a0%d0%96%d0%90%d0%9d%d0%98%d0%95%0a%0a%d0%92%d0%92%d0%95%d0%94%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%95%093%0a1.+%d0%a2%d0%95%d0%9e%d0%a0%d0%95%d0%a2%d0%98%d0%a7%d0%95%d0%a1%d0%9a%d0%98%d0%95+%d0%90%d0%a1%d0%9f%d0%95%d0%9a%d0%a2%d0%ab+%d0%98%d0%97%d0%94%d0%95%d0%a0%d0%96%d0%95%d0%9a+%d0%9e%d0%91%d0%a0%d0%90%d0%a9%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%af%0a%d0%a2%d0%9e%d0%a0%d0%93%d0%9e%d0%92%d0%ab%d0%a5+%d0%9f%d0%a0%d0%95%d0%94%d0%9f%d0%a0%d0%98%d0%af%d0%a2%d0%98%d0%99%096%0a1.1.+%d0%ad%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%be%d0%bc%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b0%d1%8f+%d1%81%d1%83%d1%89%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f%096%0a1.2.+%d0%a1%d0%be%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bd%d0%b0%d1%83%d1%87%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bf%d0%be%d0%b4%d1%85%d0%be%d0%b4%d1%8b+%d0%ba+%d0%ba%d0%bb%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%b8%d1%84%d0%b8%d0%ba%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f%098%0a2.+%d0%90%d0%9d%d0%90%d0%9b%d0%98%d0%97+%d0%98+%d0%9f%d0%9b%d0%90%d0%9d%d0%98%d0%a0%d0%9e%d0%92%d0%90%d0%9d%d0%98%d0%95+%d0%98%d0%97%d0%94%d0%95%d0%a0%d0%96%d0%95%d0%9a+%d0%9e%d0%91%d0%a0%d0%90%d0%a9%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%af%0a%d0%9d%d0%90+%d0%a2%d0%9e%d0%a0%d0%93%d0%9e%d0%92%d0%9e%d0%9c+%d0%9f%d0%a0%d0%95%d0%94%d0%9f%d0%a0%d0%98%d0%af%d0%a2%d0%98%d0%98%0913%0a2.1.+%d0%9c%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d0%ba%d0%b8+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d1%8b%d1%85+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b9%0913%0a2.2.+%d0%9f%d0%bb%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f%0923%0a3.+%d0%a1%d0%9e%d0%92%d0%95%d0%a0%d0%a8%d0%95%d0%9d%d0%a1%d0%a2%d0%92%d0%9e%d0%92%d0%90%d0%9d%d0%98%d0%95+%d0%9c%d0%95%d0%a2%d0%9e%d0%94%d0%98%d0%9a%d0%98+%d0%90%d0%9d%d0%90%d0%9b%d0%98%d0%97%d0%90+%d0%98%d0%97%d0%94%d0%95%d0%a0%d0%96%d0%95%d0%9a+%d0%9e%d0%91%d0%a0%d0%90%d0%a9%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%af+%d0%92+%d0%a0%d0%9e%d0%97%d0%9d%d0%98%d0%a7%d0%9d%d0%9e%d0%99+%d0%a2%d0%9e%d0%a0%d0%93%d0%9e%d0%92%d0%9b%d0%95%0929%0a%d0%97%d0%90%d0%9a%d0%9b%d0%ae%d0%a7%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%95%0932%0a%d0%a1%d0%9f%d0%98%d0%a1%d0%9e%d0%9a+%d0%98%d0%a1%d0%9f%d0%9e%d0%9b%d0%ac%d0%97%d0%9e%d0%92%d0%90%d0%9d%d0%9d%d0%9e%d0%99+%d0%9b%d0%98%d0%a2%d0%95%d0%a0%d0%90%d0%a2%d0%a3%d0%a0%d0%ab%3a%0934%0a%0a+%0a

%d0%92%d0%92%d0%95%d0%94%d0%95%d0%9d%d0%98%d0%95%0a%d0%a2%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%bb%d1%8f+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d0%b5%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%b4%d0%b2%d0%b8%d0%b3%d0%b0%d1%82%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%bc+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b3%d1%80%d0%b5%d1%81%d1%81%d0%b0.+%d0%95%d0%b5+%d1%80%d0%b0%d0%b7%d0%b2%d0%b8%d1%82%d0%b8%d0%b5+%d0%bd%d0%b0%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%be+%d0%bd%d0%b0+%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%bd%d0%be%d0%b2%d1%8b%d1%85+%d0%bf%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d0%b1%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b5%d0%b9+%d0%bd%d0%b0%d1%81%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f%2c+%d0%ba%d0%be%d1%82%d0%be%d1%80%d1%8b%d0%b5+%d0%b2%d1%8b%d0%b7%d0%be%d0%b2%d1%83%d1%82+%d1%81%d0%be%d0%b7%d0%b4%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%bd%d0%be%d0%b2%d1%8b%d1% 85+%d0%bd%d0%b8%d1%88+%d0%bd%d0%b0+%d1%80%d1%8b%d0%bd%d0%ba%d0%b5%2c+%d1%82%d0%be+%d0%b5%d1%81%d1%82%d1%8c+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b8%d0%b7%d0%b2%d0%be%d0%b4%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%be+%d1%82%d0%b0%d0%ba%d0%b8%d1%85+%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b0%d1%80%d0%be%d0%b2%2c+%d0%bf%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d0%b1%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8+%d0%b2+%d0%ba%d0%be%d1%82%d0%be%d1%80%d1%8b%d1%85+%d0%bd%d0%b5+%d1%83%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d1%82%d0%b2%d0%be%d1%80%d0%b5%d0%bd%d1%8b.%0a%d0%9a%d0%b0%d0%ba+%d0%b2%d0%b8%d0%b4+%d0%b4%d0%b5%d1%8f%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%bb%d1%8f+%d0%be%d1%82%d0%bd%d0%be%d1%81%d0%b8%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%ba+%d0%bf%d0%be%d1%81%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bd%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%bc+%d1%83%d1%81%d0%bb%d1%83%d0%b3%d0%b0%d0%bc.+%d0%9e%d0%bd%d0%b0+%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%bc%d0%b0%d1%82%d1%80%d0%b8%d0%b2%d0%b0%d0%b5%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%ba%d0%b0%d0%ba+%d0%b4%d0%be%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%bd%d0%b8%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d0%b5+%d0%b7%d0%b2%d0%b5%d0%bd%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b8+%d0%bf%d0%b5%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b8+%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b0%d1%80%d0%be%d0%b2+%d0%be%d1%82+%d0%b8%d0%b7%d0%b3%d0%be%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b8%d1%82%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%b9+%d0%ba+%d0%bf%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d0%b1%d0%b8%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8f%d0%bc.+%d0%a2%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%bb%d1%8f+%d0%b2%d0%be%d0%b7%d0%bd%d0%b8%d0%ba%d0%bb%d0%b0+%d1%81+%d0%bf%d0%be%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5%d0%bc+%d1%80%d0%b0%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d1%80%d1%83%d0%b4%d0%b0%2c+%d0%ba%d0%b0%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d0%bc%d0%b5%d0%bd+%d0%b8%d0%b7%d0%bb%d0%b8%d1%88%d0%ba%d0%b0%d0%bc%d0%b8+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b8%d0%b7%d0%b2%d0%be%d0%b4%d0%b8%d0%bc%d1%8b%d1%85+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b4%d1%83%d0%ba%d1%82%d0%be%d0%b2%2c+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d0%bb%d0%b8%d0%b9.+%d0%9e%d0%b1%d0%bc%d0%b5%d0%bd+%d1%81%d0%bd%d0%b0%d1%87%d0%b0%d0%bb%d0%b0+%d0%bd%d0%be%d1%81%d0%b8%d0%bb+%d0%bd%d0%b0%d1%82%d1%83%d1%80%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d1%8b%d0%b9+%d1%85%d0%b0%d1%80%d0%b0%d0%ba%d1%82%d0%b5%d1%80.+%d0%a1+%d0%b2%d0%be%d0%b7%d0%bd%d0%b8%d0%ba%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5%d0%bc+%d0%b4%d0%b5%d0%bd%d0%b5%d0%b6%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%81%d1%80%d0%b5%d0%b4%d1%81%d1%82%d0%b2+%d0%b2%d0%be%d0%b7%d0%bd%d0%b8%d0%ba%d0%bb%d0%b8+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d0%be%d1%81%d1%8b%d0%bb%d0%ba%d0%b8+%d0%b4%d0%bb%d1%8f+%d1%83%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b0%d1%80%d0%bd%d0%be-%d0%b4%d0%b5%d0%bd%d0%b5%d0%b6%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%be%d1%82%d0%bd%d0%be%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b9.%0a%d0%97%d0%b0+%d0%bd%d0%b5%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%b4%d0%b5%d1%81%d1%8f%d1%82%d1%8c+%d0%bb%d0%b5%d1%82+%d0%be%d1%82%d0%b5%d1%87%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d0%b0%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%bb%d1%8f+%d0%bf%d1%80%d0%be%d1%88%d0%bb%d0%b0+%d0%be%d0%b3%d1%80%d0%be%d0%bc%d0%bd%d1%8b%d0%b9+%d0%bf%d1%83%d1%82%d1%8c+%d1%81%d0%b2%d0%be%d0%b5%d0%b3%d0%be+%d1%81%d1%83%d1%89%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%be%d1%82+%d0%bc%d0%b5%d0%bb%d0%ba%d0%b8%d1%85+%d0%bd%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%b3%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%80%d1%8b%d0%bd%d0%ba%d0%be%d0%b2+%d0%b4%d0%be+%d0%be%d0%b3%d1%80%d0%be%d0%bc%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%81%d1%83%d0%bf%d0%b5%d1%80%d0%bc%d0%b0%d1%80%d0%ba%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b2%2c+%d0%bf%d0%be+%d0%ba%d0%bb%d0%b0%d1%81%d1%81%d1%83+%d1%81%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bd%d0%b8%d0%bc%d1%8b%d1%85+%d1%81+%d0%b5%d0%b2%d1%80%d0%be%d0%bf%d0%b5%d0%b9%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%bc%d0%b8.+%d0%a1%d0%b5%d0%b3%d0%be%d0%b4%d0%bd%d1%8f+%d0%b2+%d0%ba%d0%b0%d0%b6%d0%b4%d0%be%d0%bc+%d1%80%d0%b5%d0%b3%d0%b8%d0%be%d0%bd%d0%b5+%d0%bd%d0%b0%d1%88%d0%b5%d0%b9+%d1%81%d1%82%d1%80%d0%b0%d0%bd%d1%8b+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d1%8b+%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%ba%d1%82%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8+%d0%b2%d1%81%d0%b5+%d1%82%d0%b8%d0%bf%d1%8b+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d1%83%d1%8e%d1%89%d0%b8%d1%85+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b9.%0a%d0%9b%d1%8e%d0%b1%d0%b0%d1%8f+%d0%ba%d0%be%d0%bc%d0%bc%d0%b5%d1%80%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b0%d1%8f+%d0%b4%d0%b5%d1%8f%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c+%d0%bc%d0%be%d0%b6%d0%b5%d1%82+%d0%b1%d1%8b%d1%82%d1%8c+%d1%83%d1%81%d0%bf%d0%b5%d1%88%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%bb%d0%b8%d1%88%d1%8c+%d0%bf%d1%80%d0%b8+%d1%83%d1%81%d0%bb%d0%be%d0%b2%d0%b8%d0%b8+%d1%80%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%be%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d0%b3%d0%be+%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%85%d0%be%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%81%d1%80%d0%b5%d0%b4%d1%81%d1%82%d0%b2+%d0%bd%d0%b0+%d0%b5%d0%b5+%d0%be%d1%81%d1%83%d1%89%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5.+%d0%a7%d1%82%d0%be%d0%b1%d1%8b+%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%bd%d0%b8%d0%bc%d0%b0%d1%82%d1%8c+%d1%8d%d1%84%d1%84%d0%b5%d0%ba%d1%82%d0%b8%d0%b2%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d1%83%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%b5+%d1%80%d0%b5%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f%2c+%d0%ba%d0%be%d1%82%d0%be%d1%80%d1%8b%d0%b5+%d0%be%d0%b1%d0%b5%d1%81%d0%bf%d0%b5%d1%87%d0%b8%d0%b2%d0%b0%d1%8e%d1%82+%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b1%d0%b8%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d1%8e+%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%b1%d1%8b%d0%bb%d0%b8%2c+%d0%bf%d0%be%d0%b2%d1%8b%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d1%83%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%bd%d1%8f+%d1%80%d0%b5%d0%bd%d1%82%d0%b0%d0%b1%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8%2c+%d1%83%d1%81%d1%82%d0%be%d0%b9%d1%87%d0%b8%d0%b2%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f+%d0%bd%d0%b0+%d1%80%d1%8b%d0%bd%d0%ba%d0%b5%2c+%d0%bd%d1%83%d0%b6%d0%bd%d0%b0+%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%bd%d0%b0%d1%8f+%d0%b8+%d0%b4%d0%be%d1%81%d1%82%d0%be%d0%b2%d0%b5%d1%80%d0%bd%d0%b0%d1%8f+%d0%b8%d0%bd%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b0%d1%86%d0%b8%d1%8f+%d0%be+%d0%b5%d0%b3%d0%be+%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%85%d0%be%d0%b4%d0%b0%d1%85%2c+%d0%ba%d0%be%d1%82%d0%be%d1%80%d1%8b%d0%b5+%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b0%d0%b6%d0%b0%d1%8e%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%b2+%d1%81%d0%b8%d1%81%d1%82%d0%b5%d0%bc%d0%b5+%d0%b1%d1%83%d1%85%d0%b3%d0%b0%d0%bb%d1%82%d0%b5%d1%80%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b3%d0%be+%d1%83%d1%87%d0%b5%d1%82%d0%b0+%d0%b8+%d0%be%d1%82%d1%87%d0%b5%d1%82%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8.%0a%d0%92+%d0%bf%d0%be%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d0%bd%d0%b5%d0%b5+%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d1%8b%d0%b5+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8+%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%b7%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8+%d0%b7%d0%bd%d0%b0%d1%87%d0%b8%d0%bc%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c+%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%bc%d0%b5%d1%85%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%bc%d0%b0+%d1%81%d0%bd%d0%b8%d0%b6%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f.+%d0%9d%d0%be%2c+%d1%82%d0%b5%d0%bc+%d0%bd%d0%b5+%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%b5%d0%b5%2c+%d0%bd%d0%b5%d0%b4%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b0%d1%82%d0%be%d1%87%d0%bd%d0%be+%d1%80%d0%b0%d0%b7%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d0%b0%d0%bd%d1%8b+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%b5+%d0%bf%d0%be%d0%b4%d1%85%d0%be%d0%b4%d1%8b+%d0%bf%d0%be+%d0%b8%d1%85+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d1%83.+%d0%92+%d1%83%d1%81%d0%bb%d0%be%d0%b2%d0%b8%d1%8f%d1%85+%d1%8d%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%be%d0%bc%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%ba%d1%80%d0%b8%d0%b7%d0%b8%d1%81%d0%b0+%d1%81%d0%bd%d0%b8%d0%b6%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%b8%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%be%d1%81%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%bd%d1%8b%d0%bc+%d0%bd%d0%b0%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5%d0%bc+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b0%d0%bd%d1%82%d0%b8%d0%ba%d1%80%d0%b8%d0%b7%d0%b8%d1%81%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%b8%d1%82%d0%b8%d0%ba%d0%b8.+%d0%98%d0%bd%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%be%d0%bd%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%b6%d0%b5+%d0%be%d1%81%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b9+%d0%bf%d0%be%d0%b4%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b8+%d0%b4%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8%d0%b6%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b1%d0%be%d0%bb%d0%b5%d0%b5+%d0%b2%d1%8b%d1%81%d0%be%d0%ba%d0%b8%d1%85+%d1%80%d0%b5%d0%b7%d1%83%d0%bb%d1%8c%d1%82%d0%b0%d1%82%d0%be%d0%b2+%d0%b2%d1%8b%d1%81%d1%82%d1%83%d0%bf%d0%b0%d1%8e%d1%82+%d1%82%d0%be%d0%bb%d1%8c%d0%ba%d0%be+%d0%b4%d0%b0%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%ba%d0%be%d0%bc%d0%bf%d0%bb%d0%b5%d0%ba%d1%81%d0%bd%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f.+%d0%92+%d1%8d%d1%82%d0%be%d0%b9+%d1%81%d0%b2%d1%8f%d0%b7%d0%b8+%d0%b2%d0%b0%d0%b6%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%b7%d0%b0%d0%b4%d0%b0%d1%87%d0%b5%d0%b9+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d0%b5%d1%82%d1%81%d1%8f+%d1%80%d0%b5%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b1%d0%bb%d0%b5%d0%bc+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%be%d0%b1%d0%b5%d1%81%d0%bf%d0%b5%d1%87%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d1%8b%d1%85+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b9.%0a%d0%98%d0%b7%d1%83%d1%87%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%85%d0%be%d0%b4%d0%be%d0%b2+%d0%bd%d0%b0+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b4%d0%b0%d0%b6%d1%83+%d0%b2+%d1%81%d1%84%d0%b5%d1%80%d0%b5+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%bb%d0%b8+%d0%b2+%d1%81%d0%be%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%83%d1%81%d0%bb%d0%be%d0%b2%d0%b8%d1%8f%d1%85+%d1%85%d0%be%d0%b7%d1%8f%d0%b9%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b8%d0%bc%d0%b5%d0%b5%d1%82+%d0%b1%d0%be%d0%bb%d1%8c%d1%88%d0%be%d0%b5+%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%ba%d1%82%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b5+%d0%b7%d0%bd%d0%b0%d1%87%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5.+%d0%ad%d1%82%d0%b0+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b1%d0%bb%d0%b5%d0%bc%d0%b0+%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b5%d1%82%d0%b0%d0%b5%d1%82+%d0%be%d1%81%d0%be%d0%b1%d1%83%d1%8e+%d0%b0%d0%ba%d1%82%d1%83%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c%2c+%d1%82%d0%b0%d0%ba+%d0%ba%d0%b0%d0%ba+%d1%80%d0%b5%d0%b7%d1%83%d0%bb%d1%8c%d1%82%d0%b0%d1%82%d1%8b+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d1%8b+%d0%ba%d0%b0%d0%b6%d0%b4%d0%be%d0%b9+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8%2c+%d0%b5%d0%b5+%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%ba%d1%83%d1%80%d0%b5%d0%bd%d1%82%d0%be%d1%81%d0%bf%d0%be%d1%81%d0%be%d0%b1%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c+%d0%bd%d0%b0%d1%85%d0%be%d0%b4%d1%8f%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%b2%d0%be+%d0%b2%d1%81%d0%b5+%d0%b1%d0%be%d0%bb%d1%8c%d1%88%d0%b5%d0%b9+%d0%b7%d0%b0%d0%b2%d0%b8%d1%81%d0%b8%d0%bc%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b8+%d0%be%d1%82+%d1%83%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%bd%d1%8f+%d0%bf%d1%80%d0%be%d0%b8%d0%b7%d0%b2%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%b7%d0%b0%d1%82%d1%80%d0%b0%d1%82.%0a%d0%a6%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d1%8e+%d0%ba%d1%83%d1%80%d1%81%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b9+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d1%8b+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d0%b5%d1%82%d1%81%d1%8f+%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%bc%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%b8+%d0%b8%d0%b7%d1%83%d1%87%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8+%d0%bf%d0%bb%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f.%0a%d0%9f%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d0%b0%d1%8f+%d1%86%d0%b5%d0%bb%d1%8c+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%be%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bb%d0%b8%d0%bb%d0%b0+%d1%80%d0%b5%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d1%83%d1%8e%d1%89%d0%b8%d1%85+%d0%b7%d0%b0%d0%b4%d0%b0%d1%87%3a%0a%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%bc%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d1%82%d1%8c+%d1%8d%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%be%d0%bc%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d1%83%d1%8e+%d1%81%d1%83%d1%89%d0%bd%d0%be%d1%81%d1%82%d1%8c+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f%3b%0a%d0%be%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bb%d0%b8%d1%82%d1%8c+%d1%81%d0%be%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bd%d0%b0%d1%83%d1%87%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bf%d0%be%d0%b4%d1%85%d0%be%d0%b4%d1%8b+%d0%ba+%d0%ba%d0%bb%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%b8%d1%84%d0%b8%d0%ba%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f%3b%0a%d0%b8%d0%b7%d1%83%d1%87%d0%b8%d1%82%d1%8c+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d0%ba%d0%b8+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%82%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bf%d1%80%d0%b8%d1%8f%d1%82%d0%b8%d1%8f%3b%0a%d1%80%d0%b0%d1%81%d1%81%d0%bc%d0%be%d1%82%d1%80%d0%b5%d1%82%d1%8c+%d0%bf%d0%bb%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b5+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f.%0a%d0%92+%d0%ba%d0%b0%d1%87%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%b5+%d0%b8%d1%81%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d1%83%d0%b5%d0%bc%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%be%d0%b1%d1%8a%d0%b5%d0%ba%d1%82%d0%b0+%d0%b2%d1%8b%d0%b1%d1%80%d0%b0%d0%bd%d1%8b+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%ba%d0%b8+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f%2c++%d0%b0+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%b0+%d0%b8%d1%81%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%e2%80%93+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d0%ba%d0%b8+%d0%b8%d1%85+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0+%d0%b8+%d0%bf%d0%bb%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f.%0a%d0%9e%d1%82%d0%bb%d0%b8%d1%87%d0%b8%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d1%87%d0%b5%d1%80%d1%82%d0%be%d0%b9+%d0%b2+%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%bb%d0%b0%d0%b3%d0%b0%d0%b5%d0%bc%d1%8b%d1%85+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d0%ba%d0%b0%d1%85+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d1%8e%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%ba%d0%be%d0%bb%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%be+%d0%b8+%d1%81%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b2+%d1%84%d0%b0%d0%ba%d1%82%d0%be%d1%80%d0%be%d0%b2%2c+%d0%be%d0%bf%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d0%bb%d1%8f%d1%8e%d1%89%d0%b8%d1%85+%d1%80%d0%b0%d0%b7%d0%bc%d0%b5%d1%80+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d0%be%d0%b1%d1%80%d0%b0%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f.+%d0%a1%d1%80%d0%b5%d0%b4%d0%b8+%d1%82%d1%80%d1%83%d0%b4%d0%be%d0%b2+%d1%81%d0%be%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%be%d1%82%d0%b5%d1%87%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%b8%d1%81%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%b0%d1%82%d0%b5%d0%bb%d0%b5%d0%b9+%d0%b2+%d0%be%d0%b1%d0%bb%d0%b0%d1%81%d1%82%d0%b8+%d0%be%d0%bf%d1%82%d0%b8%d0%bc%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8+%d0%b2%d0%b5%d0%bb%d0%b8%d1%87%d0%b8%d0%bd%d1%8b%2c+%d1%81%d1%82%d1%80%d1%83%d0%ba%d1%82%d1%83%d1%80%d1%8b+%d0%b8+%d0%b4%d0%b8%d0%bd%d0%b0%d0%bc%d0%b8%d0%ba%d0%b8+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b6%d0%b5%d0%ba+%d1%85%d0%be%d1%82%d0%b5%d0%bb%d0%be%d1%81%d1%8c+%d0%b1%d1%8b+%d0%be%d1%82%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%b8%d1%82%d1%8c+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d1%8b+%d0%ae.+%d0%9b.+%d0%90%d0%bb%d0%b5%d0%ba%d1%81%d0%b0%d0%bd%d0%b4%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%2c+%d0%90.+%d0%9d.%2c+%d0%91%d0%bb%d0%b0%d0%bd%d0%ba%d0%b0%2c+%d0%9c.+%d0%98.+%d0%91%d0%b0%d0%ba%d0%b0%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%b0%2c+%d0%9c.%d0%90.+%d0%91%d0%b0%d1%85%d1%80%d1%83%d1%88%d0%b8%d0%bd%d0%be%d0%b9%2c+%d0%90.+%d0%98.+%d0%93%d1%80%d0%b5%d0%b1%d0%bd%d0%b5%d0%b2%d0%b0%2c+%d0%9d.%d0%93.+%d0%94%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%bb%d0%be%d1%87%d0%ba%d0%b8%d0%bd%d0%be%d0%b9%2c+%d0%a2.+%d0%9f.+%d0%9a%d0%b0%d1%80%d0%bf%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b9%2c+%d0%a1.+%d0%90.+%d0%9d%d0%b8%d0%ba%d0%be%d0%bb%d0%b0%d0%b5%d0%b2%d0%be%d0%b9%2c+%d0%90.+%d0%94.+%d0%a8%d0%b5%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%b0%2c+%d0%9a.+%d0%90.+%d0%a0%d0%b0%d0%b8%d1%86%d0%ba%d0%be%d0%b3%d0%be%2c+%d0%90.+%d0%9d.+%d0%a1%d0%be%d0%bb%d0%be%d0%bc%d0%b0%d1%82%d0%b8%d0%bd%d0%b0%2c+%d0%9d.+%d0%9d.+%d0%a2%d0%b5%d1%80%d0%b5%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%ba%d0%be%2c+%d0%93.+%d0%a0.+%d0%a5%d0%b0%d0%bc%d0%b8%d0%b4%d1%83%d0%bb%d0%bb%d0%b8%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%b8+%d0%b4%d1%80.%0a%d0%9c%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d1%8b+%d0%b8%d1%81%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f.+%d0%9c%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b9+%d0%be%d1%81%d0%bd%d0%be%d0%b2%d0%be%d0%b9+%d1%8f%d0%b2%d0%bb%d1%8f%d1%8e%d1%82%d1%81%d1%8f+%d0%bf%d0%be%d0%bb%d0%be%d0%b6%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d1%81%d0%be-%d0%b2%d1%80%d0%b5%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d1%8d%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%be%d0%bc%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b9+%d1%82%d0%b5%d0%be%d1%80%d0%b8%d0%b8%2c+%d0%bd%d0%b0%d1%83%d1%87%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d1%82%d1%80%d1%83%d0%b4%d1%8b+%d0%be%d1%82%d0%b5%d1%87%d0%b5%d1%81%d1%82%d0%b2%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%b8+%d0%b7%d0%b0%d1%80%d1%83%d0%b1%d0%b5%d0%b6%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%83%d1%87%d0%b5%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%b2+%d0%b4%d0%b0%d0%bd%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d1%81%d1%84%d0%b5%d1%80%d0%b5.+%d0%94%d0%bb%d1%8f+%d1%80%d0%b5%d1%88%d0%b5%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%bf%d0%be%d1%81%d1%82%d0%b0%d0%b2%d0%bb%d0%b5%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%b2+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d0%b5+%d0%b7%d0%b0%d0%b4%d0%b0%d1%87+%d0%bf%d1%80%d0%b8%d0%bc%d0%b5%d0%bd%d1%8f%d0%bb%d1%81%d1%8f+%d0%b4%d0%b8%d0%b0%d0%bb%d0%b5%d0%ba%d1%82%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%b9+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4+%d0%bd%d0%b0%d1%83%d1%87%d0%bd%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%bf%d0%be%d0%b7%d0%bd%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f%2c+%d0%b0+%d1%82%d0%b0%d0%ba%d0%b6%d0%b5+%d0%be%d0%b1%d1%89%d0%b5%d0%bd%d0%b0%d1%83%d1%87%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4%d1%8b+%d0%b8%d1%81%d1%81%d0%bb%d0%b5%d0%b4%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f%3a+%d0%ba%d0%be%d0%bc%d0%bf%d0%bb%d0%b5%d0%ba%d1%81%d0%bd%d1%8b%d0%b9+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7+%d0%b8+%d1%81%d0%b8%d0%bd%d1%82%d0%b5%d0%b7%2c+%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b0%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d0%b0%d1%8f+%d0%b8+%d0%b4%d0%b8%d0%b0%d0%bb%d0%b5%d0%ba%d1%82%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b0%d1%8f+%d0%bb%d0%be%d0%b3%d0%b8%d0%ba%d0%b0%2c+%d0%bc%d0%b5%d1%82%d0%be%d0%b4+%d1%81%d0%b8%d1%81%d1%82%d0%b5%d0%bc%d0%bd%d0%be%d0%b3%d0%be+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b0%3b+%d1%81%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%bd%d0%b8%d1%82%d0%b5%d0%bb%d1%8c%d0%bd%d1%8b%d0%b9+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%3b+%d1%8d%d0%ba%d0%be%d0%bd%d0%be%d0%bc%d0%b8%d0%ba%d0%be-%d0%bc%d0%b0%d1%82%d0%b5%d0%bc%d0%b0%d1%82%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%b9+%d0%b0%d0%bd%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%3b+%d1%81%d1%82%d1%80%d1%83%d0%ba%d1%82%d1%83%d1%80%d0%bd%d1%8b%d0%b9+%d0%bf%d0%be%d0%b4%d1%85%d0%be%d0%b4.%0a%d0%98%d0%bd%d1%84%d0%be%d1%80%d0%bc%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%be%d0%bd%d0%bd%d0%be%d0%b9+%d0%b1%d0%b0%d0%b7%d0%be%d0%b9+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d1%8b+%d0%bf%d0%be%d1%81%d0%bb%d1%83%d0%b6%d0%b8%d0%bb%d0%b8+%d0%b8%d1%81%d0%bf%d0%be%d0%bb%d1%8c%d0%b7%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%b2+%d1%80%d0%b0%d0%b1%d0%be%d1%82%d0%b5+%d1%81%d0%bf%d0%b5%d1%86%d0%b8%d0%b0%d0%bb%d0%b8%d0%b7%d0%b8%d1%80%d0%be%d0%b2%d0%b0%d0%bd%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%bf%d0%b5%d1%80%d0%b8%d0%be%d0%b4%d0%b8%d1%87%d0%b5%d1%81%d0%ba%d0%b8%d0%b5+%d0%b8+%d1%81%d0%bf%d1%80%d0%b0%d0%b2%d0%be%d1%87%d0%bd%d1%8b%d0%b5+%d0%b8%d0%b7%d0%b4%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d1%8f+%d0%a0%d0%be%d1%81%d1%81%d0%b8%d0%b9%d1%81%d0%ba%d0%be%d0%b9+%d0%a4%d0%b5%d0%b4%d0%b5%d1%80%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b8%2c+%d0%b7%d0%b0%d1%80%d1%83%d0%b1%d0%b5%d0%b6%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d1%81%d1%82%d1%80%d0%b0%d0%bd%2c+%d0%bc%d0%b5%d0%b6%d0%b4%d1%83%d0%bd%d0%b0%d1%80%d0%be%d0%b4%d0%bd%d1%8b%d1%85+%d0%be%d1%80%d0%b3%d0%b0%d0%bd%d0%b8%d0%b7%d0%b0%d1%86%d0%b8%d0%b9+%d0%b8+%d0%b8%d0%bd%d1%81%d1%82%d0%b8%d1%82%d1%83%d1%82%d0%be%d0%b2.+%0a%0a+%0a

Классификация по степени эластичности от объема товарооборота позволяет изучить поведение издержек обращения в зависимости от изменения объема товарооборота. При этом выделяют постоянные, переменные и смешанные издержки обращения.
Общей суммой постоянных и переменных издержек являются валовые издержки. На их основе можно рассчитать средние и предельные издержки.
Если разделить издержки обращения по экономическим элементам, то это позволит получить информацию о величине затрат в соответствии с их экономическим содержанием. А это показывает соотношение общей суммы затрат к общей сумме расходов.
Выделяют прямые и косвенные затраты по способу отнесения затрат на себестоимость. Прямые затраты – это затраты, находящиеся в прямой зависимости от объема реализации или от времени, которое затрачивается на реализацию. Косвенные – затраты, носящие общий характер и их уровень не находится в прямой зависимости от объема реализованных товаров или затрат времени на их реализацию.
Деление издержек обращения по составу позволяет выделить:
одноэлементные, которые состоят из одного элемента издержек обращения;
комплексные, которые состоят из нескольких элементов издержек обращения.
Если классифицировать издержки обращения по периодичности возникновения, то это позволит оценить, насколько часто возникают те или иные издержки обращения.
В зависимости от места формирования выделяют:
внешними являются денежные расходы в пользу сторонних предприятий, организаций (транспортные расходы; расходы за пользование займом);
внутренними являются издержки внутри предприятий на собственный, самостоятельно используемый ресурс (расходы на оплату труда, на подготовку и переподготовку кадров).
2. АНАЛИЗ И ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ
НА ТОРГОВОМ ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Методики анализа издержек обращения торговых организаций
Проведение всестороннего анализа доходов и расходов торговой организации не представляется возможным без правильно организованной системы планирования финансовых показателей. Анализ выполнения планов и выявления причин отклонений от плановых показателей позволяет руководству торговой организации принять взвешенные управленческие решения и завоевать конкурентное преимущество на рынке.
Методологической основой планирования доходов и расходов торговой организации является совокупность экономико-статистических показателей, а так же ряд математических моделей, которые адаптированы к конкретным условиям хозяйствования и экономическим субъектам1.
Методика экономического анализа издержек обращения включает в себя следующие стадии:
изучение объекта анализа, его экономической сущности, классификации;
определение целей и задач, источников информации;
построение системы показателей, факторных моделей анализа показателей;
оценку эффективности издержек обращения, оформление результатов анализа;
оценку и использование результатов анализа;
разработку управленческих решений, направленных на снижение общей суммы и уровня издержек обращения.
Основная цель экономического анализа издержек обращения торгового предприятия — на основе всестороннего анализа сделать заключение о рациональном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их прогнозирование при выборе оптимальных управленческих решений для внутренних и внешних пользователей.
Исходя из поставленной цели и обзора существующих методических подходов, можно сформулировать следующие задачи анализа издержек обращения:
1. объективное и всестороннее исследование объекта экономического анализа: изучение признаков классификации издержек обращения и их характеристика, оценка величины затрат в абсолютной сумме и в процентах к объему продаж за отчетный период, в динамике, по сравнению с другими организациями и с показателями издержек обращения по торговле в регионе и в целом по отрасли; исследование влияния основных факторов на изменение издержек в отчетном периоде (в динамике) и оценка их воздействия на конечные результаты; выявление и измерение внутренних и внешних резервов повышения эффективности функционирования анализируемого объекта;
2. комплексная оценка результатов анализа;
3. подготовка принимаемых управленческих решений;
4. поиск и выбор альтернативного варианта действий;
5. оперативная оценка краткосрочных изменений издержек обращения (сравнение полученных результатов с плановым значением);
6. оценка эффективности принимаемых управленческих решений.
Объектами анализа издержек обращения являются: общая сумма и уровень издержек обращения, отдельные статьи и элементы издержек, издержки обращения по характеру используемых ресурсов и центрам ответственности; факторы, влияющие на сумму и уровень затрат.
Основной этап экономического анализа издержек обращения состоит из четырех блоков (рис. 2.1).
Первый блок включает в себя изучение и анализ среды деятельности торговой организации. Анализируемый объект рассматривается как целостная структура с учетом внутренней и внешней среды.
Два последующих блока включают анализ издержек обращения торговой организации по общему объему, направлениям и видам и определение основных факторов, оказывающих влияние на издержки обращения. Основными целями данного этапа являются оценка затрат и установление взаимосвязи между показателями, их характеризующими. На основе проведенного анализа формируется информация о резервах снижения издержек обращения, которая основывается на расчете абсолютных и относительных отклонений издержек в разрезе статей, элементов, используемых ресурсов с обязательным их соотношением с объемом товарооборота.
Рис. 2.1. Блок-схема основного этапа анализа издержек обращения
Четвертый блок включает подготовку и принятие управленческих решений.
Основным содержанием данного этапа является оценка результатов анализа издержек обращения, необходимых для научного обоснования управленческих решений.
Методика экономического анализа издержек обращения основывается на системе показателей по выделенным направлениям анализа издержек обращения, разработке факторной модели показателей, основанной навзаимосвязи «издержки–товарооборот–прибыль». В качестве основного показателя, позволяющего установить данную взаимосвязь, предлагается использование показателя издержкоемкости. Взаимосвязь факторов, определяющих уровень издержек обращения на единицу товарооборота, представлена на рис. 2.2.
Для расчета влияния факторов необходимо использовать следующую модель (2.1):
ИЕ = (2.1),
где ИЕ – издержкоемкость единицы товарооборота;
ТО – товарооборот;
РРС – издержки, связанные с использованием трудовых ресурсов;
РОС – издержки, связанные с формированием и использованием оборотных средств;
РОФ – издержки, связанные с содержанием и использованием основных средств;
ИОпроч – прочие издержки.
Издержкоемкость зависит от изменения объема товарооборота, его структуры, цены на реализуемые товары, суммы издержек обращения, сгруппированной по видам ресурсов. Расчет влияния факторов осуществляется способом цепной подстановки по следующей схеме (табл. 2.1).
Для определения влияния изменения объема товарооборота на издержкоемкость все издержки группируются на условно-постоянные и условно-переменные. Ниже приведен алгоритм расчет влияния изменения объема товарооборота и изменение цены на товары в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Рис. 2.2. Структурно-логическая модель факторного анализа издержкоемкости.
1. Определяем скорректированный показатель издержкоемкости с учетом роста товарооборота (формула 2.2).
= (2.2),
где ТОо – товарооборот базисного периода в базисных ценах;
ИОскор – издержки обращения, скорректированные с учетом роста товарооборота.
При расчете скорректированных издержек обращения используем правило: при расчете условно-переменных издержек обращения на фактический товарооборот отчетного года сумма затрат изменяется, а уровень остается прежним и, наоборот: при пересчете условно-постоянных издержек обращения на фактический товарооборот отчетного периода сумма затрат постоянна, а уровень изменяется:
ИОскор = ИОпост0 + ИОперем скор (2.3)
Таблица 2.1
Расчет влияния факторов на издержкоемкость
ИОперем скор = (2.4)
где ИЕскор – сумма условно-постоянных издержек обращения;
ИОперем скор – условно-переменные издержки, скорректированные на фактический товарооборот;
Уиопер – уровень условно-переменных издержек;
2. Производим расчет влияния роста издержек обращения на изменение издержкоемкости (2.5).
ИЕскорТО0 – ИЕ0 = – (2.5)
где ИЕскорТО0 – издержкоемкость, скорректированная с учетом роста издержек за счет товарооборота при базисном товарообороте.
ТО0 – издержкоемкость, скорректированная с учетом роста издержек за счет товарооборота при базисном товарообороте.
3. Рассчитываем влияние фактора изменения объема товарооборота:
ИЕскорТО1 – ИЕскорТО0= – (2.6)
4. Определяем влияние фактора изменения цены на издержкоемкость. Для этого необходимо определить скорректированный объем товарооборота, то есть товарооборот фактический в ценах базисного периода.
ТОскор = (2.7),
где ТОскор – товарооборот фактический в ценах базисного периода;
Т01 – товарооборот отчетного периода;
I – индекс роста цен в отчетном периоде по сравнению с базисным процентом.
Влияние роста цен на товары на изменение показателя издержкоемкости будет определяться по формуле:
ИЕ1 – ИЕскор(ц0) = – (2.8)
где ИЕскор(ц0) – издержкоемкость, скорректированная на товарооборот в ценах базисного периода;
ИОскор(ц0) – издержки обращения, скорректированные на товарооборот в ценах базисного периода.
5. Производим расчет влияния изменения структуры товарооборота на издержкоемкость (табл. 2.2).
Результаты данного факторного анализа должны характеризовать увеличение издержкоемкости при снижении доли товарооборота в оптовой торговле, и наоборот. Расчет влияния состава товарооборота можно произвести аналогично методике изучения фактора структуры товарооборота. В качестве показателей будет выступать величина товарооборота по конкретным группам товаров и их потоварная издержкоемкость.
Анализ влияния условно-переменных и условно-постоянных затрат на издержкоемкость осуществляется с использованием показателя издержкоемкости, скорректированного с учетом роста товарооборота (2.9), (2.10).
Изменение издержкоемкости за счет изменения:
общей суммы условно-переменных расходов
ΔИЕ(ΔИОперем) = ИЕскор – ИЕ0 (2.9)
общей суммы условно-постоянных издержек обращения.
ΔИЕ(ΔИОпост) = ИЕ1 - ИЕскор . (2.10)
Таблица 2.2
Расчет влияния структуры товарооборота на издержкоемкость
Анализ взаимосвязи «издержки–товарооборот–прибыль» необходимо дополнить оценкой исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого используем факторную модель этой цепочки на основе показателя издержкоемкости (рис. 2.3).
В результате использования данной методики анализа издержек обращения формируется информация о возможности изменения прибыли за счет изменения объема и структуры товарооборота; цен на товары; издержек, связанных с использованием трудовых ресурсов, содержанием и использованием основных средств, формированием и использованием оборотных средств и прочих затрат. Предлагаемая методика позволяет осуществлять оценку издержек обращения предприятия торговли на основе научных принципов и требований, что обеспечивает качество и полноту проводимых исследований. Последовательность проведения анализа издержек обращения подтверждена авторским опытом.
Рис. 2.3. Факторная модель взаимосвязи «издержки–товарооборот–прибыль»
2.2. Методические подходы к анализу издержек обращения торговой организации
Торговля на протяжении последних 10 лет является одной из наиболее быстро развивающихся отраслей экономики России, опережающей по темпам роста другие отрасли. Однако в связи с экономическим кризисом, повлекшим за собой падение промышленного производства, сокращение инвестиций в экономику, рост безработицы и снижение доходов населения, рост оборота розничной торговли в 2008 году замедлился, а уже в 2009 году динамика физического объема продаж приобрела отрицательную направленность2. В сложившейся ситуации организации розничной торговли столкнулись с необходимостью проведения антикризисной политики, основным направлением которой явилось формирование эффективного механизма снижения издержек обращения.
Важная роль в этом механизме принадлежит экономическому анализу издержек обращения торговых организаций, который, в свою очередь, создает информационную основу для разработки стратегии и тактики развития организации, принятия рациональных управленческих решений в направлении снижения издержек обращения и повышения эффективности потребления ресурсов.
В специальной литературе экономический анализ рассматривается с различных точек зрения: как метод познания социально-экономических процессов и явлений; как наука, т.е. система специальных знаний; как процесс сбора и обработки экономической информации в ходе принятия управленческих решений; как искусство получения нового знания об объекте анализа3. При этом можно в полной мере согласиться со всеми приведенными определениями экономического анализа, так как они соответствуют постановке цели его проведения, которая заключается в получении ключевых показателей, позволяющих дать точную оценку текущего состояния объекта исследования и перспектив его развития и выступающих в качестве основных инструментов управления организацией.
Экономический анализ является необходимым инструментом выполнения каждой функции управления как экономикой в целом, так и отдельной организацией в частности. В свою очередь, функции управления лежат в основе классификации видов экономического анализа. Так, по содержанию процесса управления выделяется перспективный анализ, который создает основу для планирования; ретроспективный анализ, посредством которого реализуется функция контроля; текущий анализ, позволяющий рационализировать стратегию и тактику оперативного управления. При этом классификация видов экономического анализа не ограничивается указанным признаком, выделение того или иного вида экономического анализа определяется целью и задачами его проведения, субъектами анализа, периодичностью выполнения, содержанием и полнотой изучаемых вопросов, методами изучения объекта, степенью механизации и автоматизации вычислительных работ и т. д.
Особого внимания заслуживает изучение методических подходов к проведению экономического анализа издержек обращения, которые включают комплекс методов обработки многомерной системы данных об издержках обращения. Реализация этих методов предполагает комплексный анализ издержек обращения организации, рассматриваемый нами как система, состоящая из определенных этапов, для выполнения каждого из которых в отдельности используется определенный набор показателей.
Исследование теоретических работ по управлению затратами позволило нам выделить принципиальную последовательность проведения экономического анализа издержек обращения организации, в основу которой положена общепринятая логика его проведения (рис.2.4). Каждый этап в этой последовательности действий состоит из совокупности объективно значимых аналитических способов и правил оценки издержек обращения, подчиненных цели их экономического анализа, а именно определению комплекса показателей, которые позволят оценить роль издержек обращения в системе формирования финансовых результатов деятельности организации. При этом существует определенное соподчинение между показателями издержек обращения, и взаимосвязи между ними изменяются во времени одновременно с механизмом снижения издержек обращения.

Рис. 2.4. Принципиальная последовательность проведения экономического анализа издержек обращения торговой организации
В соответствии с представленной логикой исследования первый этап экономического анализа издержек обращения предполагает проведение оценки выполнения сметы издержек обращения. В этих целях традиционно используются относительные показатели планового задания и выполнения плана. Относительный показатель планового задания применяется для осуществления перспективного планирования, а также для сравнения реально достигнутых значений издержек обращения с ранее намеченными. Относительный показатель выполнения плана выражает соотношение между фактическими и плановыми показателями издержек обращения. Оценка выполнения сметы издержек обращения позволяет выявить экономию или перерасход издержек обращения по сравнению с запланированными по местам возникновения, носителям и статьям затрат, а также оценить правильность установленных сметных величин.
Второй этап представленного методического подхода к анализу издержек обращения торговой организации предполагает изучение тенденций изменения суммы и уровня издержек обращения за анализируемый период, в процессе выполнения которого применяются абсолютные и относительные показатели динамики.
Третий этап основан на постатейном анализе издержек обращения торговой организации, целью которого является выявление экономической обоснованности и эффективности каждого вида затрат. Методика анализа в этом случае определяется спецификой каждого вида затрат, продолжительностью анализируемого периода. В процессе выполнения данного этапа используются показатели структуры, которые позволяют выявить изменения доли каждой статьи издержек обращения в их общей сумме. В ходе дальнейшего анализа отдельные статьи издержек обращения объединяются в группы, которые формируются в зависимости от положенного в их основу классификационного признака.
В частности, наибольший интерес представляет анализ соотношения затрат овеществленного и живого труда (сопоставляются между собой материальные и приравненные к ним затраты и расходы на оплату труда), сопоставление затрат по видам используемых ресурсов (расходы на содержание основных средств, расходы, связанные с использованием товарных запасов, расходы на оплату труда), группировка затрат по отношению к объему деятельности (условно-постоянные и условно-переменные расходы). Обстоятельность анализа отдельной группы и статей издержек обращения и его последовательность будут определяться в каждой организации удельным весом этих групп и статей в общей сумме издержек обращения.
Структура издержек обращения выступает в качестве ориентирующего экономического показателя, позволяющего в определенной степени предвидеть наступление событий с отрицательными последствиями. Оптимизация структуры позволяет найти некоторый приемлемый уровень риска и предусмотреть все условия, чтобы этот уровень не был превзойден. При этом величина издержек обращения, которые возникают непосредственно в сфере торговой деятельности организации, является внутренним фактором хозяйственного риска. Удобным термином для количественного описания сопоставлений между издержками обращения и усилиями, с одной стороны, и результатами – с другой, является термин «общей полезности».
Общая полезность рассматривается как экономическая категория, применяемая для характеристики результатов и эффективности торговой деятельности организации. Такое сопоставление принято выражать в виде функции, которой являются результаты рассматриваемой деятельности в виде продукции, услуг и любых иных благ или форм удовлетворения потребностей, а аргументом – величина текущих затрат. Общая полезность – переменная величина, которая изменяется при изменении уровней потребления и объемов ресурсов этих благ. Практически данную категорию количественно оценить нельзя, однако теоретически ее можно рассматривать в виде эффекта, полученного от осуществления торговой деятельности, вызываемого дополнительной затратой единицы ресурса при неизменной величине остальных.