Налоговое планирование сделок по поставке товара из-за рубежа.

Единая система налогообложения четко и недвусмысленно определяет перечень налогов, которые применяют на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничивает полномочия органов государственной власти разного уровня по введению налогов на соответствующую территорию, установление ставок налогов и льгот по ним.
Налоговая система в РФ формируется заново, то есть в ходе реализации законов сформировывает множество пробелов, которые касаются отношений налогоплательщиков и страны, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового закона, прав и обязанностей налоговых органов.
Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники перечисления налогов. Многочисленные изменения и дополн ...

Содержание
Введение 2
1. Участники и стадии планирования 4
2. Практическая часть 13
Заключение 28
Список использованной литературы 32

Понятие налога не терпит критики, сущность налога раскрывается через систему отношений. Понимание сущности налога восстанавливает справедливость и обеспечивает место в отношениях. Налоговая отечественная система носит деструктивный характер и не регулирует рост.
На смену отношениям конфронтации между страной и налогоплательщиком приходят отношения сотрудничества и партнерства, в результате отношения сформировывает прирост производительных, потребительных и социальных сил общества.
Налоговые отношения представляют собой стадию регулирования общественных отношений, которые сформировывают по поводу установления и сбора налогов.
Не применение налогоплательщиками обязанности по оплате налогов влечет причинение материального ущерба стране, ограничивает их возможности по сбыту своих функций и задач. Следовательно, закон рассматривает пути давления на лиц, которые сделали нарушение, чтобы обеспечить применение обязанностей. Отношения по поводу установления налогов предшествуют отношениям, которые сформировывают в связи с оплатой налогов, в них принимают участие органы власти РФ, её субъекты и органы местного самоуправления и в связи с установлением налогов сформировывают отношения между представительными и исполнительными органами власти.

Налоговый кодекс один, но видов деятельности очень много, и каждый требует анализа и оценки последствий принимаемых налогоплательщиком решений.Практика налогового консультирования показывает, что налогоплательщики часто, идя на поводу у налогового органа, не желая спорить с ним, принимают решение не в свою пользу. Это определяется часто тем, что налогоплательщик недопонимает последствий принимаемых решений.Есть и определенная категория налогоплательщиков, которые готовы отстаивать свою позицию. Они готовы руководствоваться только налоговым законом.Многие налогоплательщики планируют свои налоговые обязательства. Такие налогоплательщики ищут пути законно сокращать свои налоговые обязательства, проводят активную налоговую политику по оптимизации налогообложения своей деятельности. Эта категория налогоплательщиков является частым клиентом налоговых консультантов. Они обращаются за советом, как по текущей деятельности, так и при проведении проверок.Таким образом, иногда у руководства просто нет времени на то, чтобы искать специалистов для своей организации, которые обладают достаточными знаниями. Тем более нет времени обучать имеющихся. В таких случаях налоговые консультанты незаменимы.Налоговые консультанты оказываются востребованными в тех случаях, когда в организации не хватает персонала, который способен с таким же шансом на успех решать определенную проблему. Потребность в консультантах со стороны вовсе не является признаком некомпетентности персонала. Темпы изменения налогового закона вместе с темпами изменений на рынке и в технике управления организацией настолько высоки, а потребности настолько разнообразны, что даже самые крупные организации могут испытывать нехватку внутренних ресурсов для решения некоторых новых проблем и использования появившихся возможностей.Следовательно, любая проверка налогового органа часто сопряжена с нарушениями налогового закона. Не будем говорить, что налоговый орган всегда неправ, но достаточно часто складывается ситуация как будто слепой говорит с глухим. Ни налогоплательщик, ни налоговый орган не хотят понимать друг друга. [21, с. 200-208]Учетная политика представляет собой инструмент налогового планирования. Закон дает налогоплательщику возможность выбрать способ учета той или иной операции. Разделами документа «Учетная политика» являются:1) порядок организации бухгалтерского учета;2) методы оценки активов и обязательств;3) порядок контроля за хозяйственными операциями;4) порядок документооборота и технология обработки учетной информации;5) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации:6) рабочий план счетов бухгалтерского учета;7) формы первичных учетных документов;8) порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения.Рациональность разработки схем минимизации налогов зависит от применения тех или иных элементов учетной политики. Разработка учетной политики предусматривает изучение законов.Интерес представляют элементы учетной политики в целях налогообложения:• оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО):• начисление амортизации по основным средствам (по установленным нормам, ускоренная амортизация);• создание резервов предстоящих расходов и платежей;• определение выручки от реализации продукции (метод начисления или кассовый) и др.Выбирая позицию нужно обосновать выбор расчетами налогов, величина которых зависит от выбора альтернативного способа учета. Возможности получения налоговых оптимизаций достигают за счет: применения ускоренной амортизации; сокращения срока полезного использования нематериальных активов; определения выручки по мере перечисления расчетных документов, что приводит к отсрочке перечисления налога на прибыль по остатку дебиторской задолженности за отгруженные товары.Достоинства в части уменьшения налогообложения при создании резервов. В случае образовании резерва организация имеет возможность:1) уменьшать налоговую базу с начала налогового периода. 2) снизить нагрузку в части налога на прибыль в течение всего налогового периода. 2. Практическая частьООО "Гувен Пластик" является представительством турецкого завода в РФ. Деятельность компания начала в 2011 году. Является поставщиком полипропиленовых труб и фитинга, шлангов поливочных и промышленных стремян.Организационная структура у предприятия линейного типа.Ниже представлены итоги анализа хозяйственной деятельности.Таблица 2Ресурсы, тыс. руб.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение2014 г. к2012 г., %2013 г., % Среднегодовая стоимость     1,52 1,27 основных средств, тыс. руб. 329 032394 963501 347 в том числе производствен-     1,51 1,23 ных, тыс. руб. 299 419367 315451 212Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.7794,572627 0,00 0,00 Производственные затраты – всего, тыс. руб.109750140513160993 1,47 1,15 В том числе: 10033598300117335 1,17 1,19 - материальные, тыс. руб. - на оплату труда, тыс. руб.94154221343658 4,64 1,03 Таким образом, из таблицы видно, что у компании положительная динамика по развитию деятельности.Таблица 3Результаты деятельности, тыс. руб.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение2014 г. к2012 г., %2013 г., %Выручка от продаж135226163393221642 1,64 1,36 Продолжение таблицы 3Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг-98967-121689-159518 1,61 1,31 Валовая прибыль362594170462124 1,71 1,49 Прибыль от продаж362594170462124 1,71 1,49 Проценты к получению 3624   Проценты к уплате-22350-18335-25077 1,12 1,37 Прочие доходы46129708621059 0,46 2,97 Прочие расходы-44892-19134-31817 0,71 1,66 Прибыль до 151461494526282 1,74 1,76 налогообложенияНалог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи из прибыли-89-50-112 1,26 2,24 Чистая прибыль 150571489526177 1,74 1,76 Таким образом, из таблицы видно, что у компании положительная динамика по развитию деятельности и она приносит прибыль по окончании года.Таблица 4Показатели, которые характеризуют деловую активностьПоказатель2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение2014 г. к2012 г., %2013 г., %Средняя величина всего капитала, тыс. руб.3443138154,7544699 1,30 1,17 Выручка от продаж, тыс. руб.1352261633932216421,641,36Прибыль до налогообложения, тыс. руб.1514614945262821,741,76Фондоотдача, руб. 0,41 0,41 0,44 1,08 1,07 Годовая производительность труда, тыс. руб. 444,82 567,34 1 086,48 2,44 1,92 Число оборотов: 3,93 4,28 4,96 1,26 1,16 - всего капитала- собственного капитала 1 001,67 1 210,32 1 641,79 1,64 1,36 - оборотных средств 0,74 0,65 1,46 1,98 2,24 Продолжение таблицы 4- запасов 1,04 0,82 1,51 1,45 1,86 - дебиторской задолженности 3,53 4,51 41,50 11,76 9,19 - кредиторской задолженности 11,35 3,46 3,07 0,27 0,89 Период оборота, дней: 93 85 74 0,79 0,86 - всего капитала- собственного капитала 0,36 0,30 0,22 0,61 0,74 - оборотных средств 495 561 250 0,50 0,45 - запасов 350 448 241 0,69 0,54 - дебиторской задолженности 103 81 9 0,09 0,11 - кредиторской задолженности 32 105 119 3,70 1,13 Рентабельность, %:44%39%59%134%150%- всего капитала- собственного капитала11153%11033%19390%хх- продаж11%9%12%ххТаким образом, из таблицы видно, что у компании благоприятная динамика по развитию деятельности и она рентабельна по окончании года.Таблица 5Показатели, которые характеризуют финансовую устойчивость и платежеспособностьПоказатель2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение2014 г. к2012 г.2013 г.Собственные средства, 137724152619178796 1,30 1,17 тыс. руб.В том числе собственные оборотные средства, тыс. руб.13513513511Заемные средства, тыс. руб.302754397141378608 1,25 0,95 Продолжение таблицы 5в том числе кредиторская задолженность, руб.119104716772161 6,06 1,53 Коэффициенты: 0,31 0,28 0,32 1,03 1,16 - концентрации собственного капитала - соотношения собственных и заемных средств 0,45 0,38 0,47 1,04 1,23 - обеспеченности запасов собственными средствами 0,94 1,31 0,82 0,87 0,62 - обеспеченность всех оборотных средств собственными средствами 1,33 1,65 0,85 0,64 0,52 - абсолютной ликвидности 0,02 0,00 0,00 0,00 0,04 - быстрой ликвидности 0,30 0,19 0,03 0,10 0,16 - текущей ликвидности 1,34 1,33 0,87 0,65 0,49 Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие прибыльное, стабильно развивается и по окончании периода выходит на прибыль.Таблица 6Предварительная смета расходов на 2015 годстатья расходаноябрьдекабрьянварьитогоофициальная часть зарплата1 000 000,00 1 000 000,00 1 000 000,00 3 000 000,00 НДС   148 525,00 148 525,00 НДФЛ 130 000,00 130 000,00 130 000,00 390 000,00 оплата поставщику  13 400 000,00   13 400 000,00 канцтовары   35 000,00 35 000,00 услуги абонементского ящика за 2016 год   10 560,00 10 560,00 услуги связи  12 000,00 12 000,00 24 000,00 страховые взносы 302 000,00 302 000,00 302 000,00 906 000,00 услуги банка 6 800,00 6 800,00 6 800,00 20 400,00 налог на имущество   575 000,00 575 000,00 Продолжение таблицы 6земельный налог   495 419,00 495 419,00 программное обеспечение  126 000,00   126 000,00 Итого 1 438 800,00 14 976 800,00 2 715 304,00 19 130 904,00 проценты по займам    8 395 890,41 8 395 890,41 Возврат займа    19 459 459,45 19 459 459,45 Итого    27 855 349,86 27 855 349,86 46 986 253,86 В данной таблице представлены статьи расходов, в которые организация планирует вложить в ближайшее время.Таблица 7Абсолютное отклонение, тыс. руб.Показатель2012 г.2013 г.2014 г.Отклонение2014 г. к, тыс руб2012 г.2013 г. Среднегодовая стоимость    172 315106 384 основных средств, тыс. руб. 329 032394 963501 347Выручка от продаж1352261633932216428641658249Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг-98967-121689-159518-60551-37829Прибыль от продаж3625941704621242586520420Фондоотдача, руб.0,410,410,440,030,03Таким образом, мы видим, что снизились такие показатели как средняя численность, но при этом остальные показатели увеличились, что говорит о стабильности.Таблица 8Исходные данные для диаграммыНа 31 декабря 2014 г.На 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г. 557 404 549 760 440 478 Диаграмма по динамике актива и пассива представлена на рисунке 1.Рис. 1 Диаграмма активов и пассивовТаблица 9Анализ ликвидности за 2014 год, тыс. руб.АктивСуммаПассивСуммаА114П172 161А25 341П2102 850А3146 585П360 797А4405 564П4135Следовательно, это говорит об том, что компании нужно увеличивать размет уставного капитала, брать кредиты и займы под меньшую %-ую ставку, не накапливать долги по кредиторской задолженности, когда есть возможность их погасить.Расчет НДС для декларации за 2 квартал 2015 года, что компания указала в декларации по НДСРис. 2 Расчет НДСРасчет НПО для декларации за 2 квартал 2015 года, что компания указала в декларации по НПОРис. 3 Расчет налога на прибыльНа балансе компании до мая 2015 года числились основные средства, на которые ежемесячно начислялась амортизация линейным способом.Далее эти основные средства была проданы.До июля 2015 года в основных средствах компании 3 земельных участка, на которые не начисляется амортизация.В сентябре 2015 года компания приобретает основное средство, амортизация начисляется на которое с октября 2015 года линейным способом.Таблица 10Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02 за Апрель 2015 г.Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета) СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаОсновные средстваДебетКредитДебетКредитДебетКредит 02195 258,87209 362,3214 103,45Генератор бензиновый ELITECH БЭС12000ЕТ 9,5кВт4 809,216 412,281 603,07Дизель-генератор ДГУ АД 60С Т400 1РПМ1 пжд165 426,00176 454,4011 028,40Металлический стеллаж25 023,6626 495,641 471,98Итого195 258,87209 362,3214 103,45Таблица 11 Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91 за Апрель 2015 г. - июль 2015 г. Выводимые данные:БУ (данные бухгалтерского учета) СчетСальдо на начало периодаОбороты за периодСальдо на конец периодаПрочие доходы и расходыДебетКредитДебетКредитДебетКредит 9111 168 448,4811 103 749,2464 699,2491.01189 398,003 951 867,284 141 265,28Налоги и сборы_Не принимаемые в НУ85 734,74Продажа ОС427 037,46Прочие внереализационные доходы (расходы)_Не принимаемые в НУ756,00Прочие доходы и расходы1 898 961,23Прочие доходы и расходы, приним.для НУ28,41Резервы по сомнительным долгам1 539 349,4491.024 311 700,0111 168 448,4815 480 148,49Продолжение таблицы 11Административный штраф_Не принимаемые в НУ80 000,00Госпошлина, налоги прочие380 096,00Налоги и сборы195 421,00Налоги и сборы_Не принимаемые в НУ0,18Неучитываемые для н/о (сч 97) расходы до 2015 года3 917 415,80Продажа ОС412 934,01Проценты к получению (уплате)5 485 639,71Проценты к получению (уплате), не принимаемые для НУ35 038,38Прочие внереализационные доходы (расходы)76 200,00Прочие доходы и расходы100 000,00Прочие доходы и расходы, приним.для НУ0,05Списание выделенного НДС на прочие расходы_Не принимаемык в НУ100 932,34Услуги банков148 043,02Штрафные санкции по хоз. договорам_Не принимаемые в НУ159 794,18Штрафы, пени налоговые76 933,8191.094 122 302,017 151 881,9611 274 183,97<...>7 151 881,96Итого11 168 448,4811 103 749,2464 699,24Таблица 12Регистр налогового учета за Январь 2015 г. - июль 2015 г.Расходы, относящиеся к реализации прочего имущества, прав, ценных бумаг Вид прочих доходов и расходовСуммаПрочие доходы и расходыДатаДокументСодержаниеРеализация основных средств347 792,71Продажа ОС347 792,7101.04.2015Передача ОС от 01.04.2015 № БПC00000001Передача ОС347 792,71Итого347 792,71  Ответственный:Генеральный директорОрловец М.В.Таблица 13Регистр налогового учета за Январь 2015 г. - июль 2015 г.Расходы будущих периодов Вид для НУНа начало периодаУвеличение стоимостиУменьшение стоимостиНа конец периодаРасходы будущих периодовДатаДокументСодержаниеПрочие виды страхования26 129,0326 129,03Страхование СМР 26 129,0326 129,0331.01.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.01.2015 № БПC00000003Списание РБП за Январь 2015 г.10 000,0028.02.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 28.02.2015 № БПC00000011Списание РБП за Февраль 2015 г.10 000,0031.03.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.03.2015 № БПC00000019Списание РБП за Март 2015 г.6 129,03Прочие3 378 981,1638 959,733 919 472,17-501 531,281с бухгалтерия проф13 000,00433,3412 566,6627.07.2015Поступление (акт, накладная) от 27.07.2015 № C00000000171с бухгалтерия проф по вх.д. 009/0000023120 от 27.07.201513 000,0031.08.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.08.2015 № C0000000035Списание РБП за Август 2015 г.216,6730.09.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.09.2015 № 0C00-000051Списание РБП за Сентябрь 2015 г.216,671с зарплата и руководство персоналом17 400,00580,0016 820,0027.07.2015Поступление (акт, накладная) от 27.07.2015 № C00000000171с зарплата и руководство персоналом по вх.д. 009/0000023120 от 27.07.201517 400,0031.08.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.08.2015 № C0000000035Списание РБП за Август 2015 г.290,0030.09.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.09.2015 № 0C00-000051Списание РБП за Сентябрь 2015 г.290,00Временное электроснабжение стройки160 612,16160 612,16Продолжение таблицы 1322.05.2015Бухгалтерская справка (Операция) от 22.05.2015 № 0C00-000019160 612,16лицензия на право использования криптоПро1 800,00150,001 650,0018.08.2015Поступление (акт, накладная) от 18.08.2015 № C0000000022лицензия на право использования криптоПро по вх.д. 12470 от 18.08.20151 800,0030.09.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.09.2015 № 0C00-000051Списание РБП за Сентябрь 2015 г.150,00Проценты по кредитам (Не принимаемые для целей налогообложения)-468,46537 966,18-538 434,6422.05.2015Бухгалтерская справка (Операция) от 22.05.2015 № 0C00-000019537 966,18Проценты по кредитам за 2012г.3 218 837,463 218 837,4622.05.2015Бухгалтерская справка (Операция) от 22.05.2015 № 0C00-0000193 218 837,46сертификат на право использования криптоПро423,7335,31388,4218.08.2015Поступление (акт, накладная) от 18.08.2015 № C0000000021сертификат на годовую техническую поддержку по вх.д. 12471 от 18.08.2015423,7330.09.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.09.2015 № 0C00-000051Списание РБП за Сентябрь 2015 г.35,31электронная отчетность контур6 336,00857,725 478,2824.07.2015Поступление (акт, накладная) от 24.07.2015 № 1506231637 программное обеспечение на ноутбук по вх.д. 1506231637 от 24.07.20156 336,0031.08.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 31.08.2015 № C0000000035Списание РБП за Август 2015 г.428,8630.09.2015Бухгалтерская справка (Регламентная операция) от 30.09.2015 № 0C00-000051Списание РБП за Сентябрь 2015 г.428,86Итого3 405 110,1938 959,733 945 601,20-501 531,28  Ответственный:Генеральный директорОрловец М.В.