Оперативно-производственное планирование в серийном производстве (на примере конкретного предприятия…)

Заключение

Классическая модель у планирования на основании созданной финансовой структуры с выделением центров финансовой ответственности служит целям решения тактических и оперативных задач в системе управления современным предприятием. Современные финансовые структуры предприятия должны соответствовать требованиям стратегического управления. Для эффективной работы предприятия необходимо решить ряд организационно-технических вопросов, утвердить организационно-финансовую структуру управления, полномочия и уровень ответственности должностных лиц; делегировать ряд полномочий принятия управленческих решений руководителям среднего звена.

...

Оглавление

Введение 3
1. Оперативное производственное планирование как фактор успешной работы производственного предприятия 4
1.1. Сущность деятельности производственной организации 4
1.2. Сущность оперативного планирования в производственной организации 7
1.3. Бюджетирование как метод оперативного планирования производственной деятельности организации 12
1.4. Финансовая структура как фактор оперативного производственного планирования 17
2. Преимущества и недостатки использования технологии бюджетирования в оперативном производственном планировании на примере ООО «ПРОНТ» 25
2.1. Краткая характеристика предприятия 25
2.2. Особенности производства полиграфического предприятия 28
2.3.Анализ использования технологии бюджетирования в планировании серийного производства предприятия 32
3.1. Направления совершенствования оперативного производственного планирования 38
3.2. Рекомендации по созданию бюджетного регламента 39
Заключение 41
Список литературы 43

Введение

Курсовая работа посвящена вопросам оперативного планирования в производства.
Актуальность темы исследования состоит в том, что, если производство работает неэффективно, решение задач эффективной деятельности предприятия невозможно. Следовательно, актуальной становится разработка принципов, понятий и показателей грамотного оперативного планирования производства для обеспечения устойчивого развития предприятий.
Предметом исследования, проведенного в работе, являются система бюджетирования, принципы ее построения, сущность, функции и особенности.

Малое предприятие ООО "ПРОНТ" отличается спецификой организационно-производственных и управленческих процессов (производственных технологий, маркетинга, менеджмента), связанных с ограничением параметров осуществления хозяйственной деятельности (количества занятых человек, валовой выручки или прибыли, стоимости основных фондов и размера уставного капитала и др.). Субъектам малого предпринимательства, как правило, свойственна специфика культурно-национальных традиций и обычаев, психологии руководителей и исполнителей, осуществляющих хозяйственную деятельность. Менеджмент в малом предпринимательстве имеет тенденцию к образованию неформальных отношений, структур и связей.Миссия ООО "ПРОНТ" заключается в удовлетворении спроса покупателей путем реализации услуг высокого качества. Стратегическая цель ООО "ПРОНТ"– расширение масштабов деятельности. Объём реализации продукции подвержен влиянию множества факторов, но, в конечном счете, прирост продаж достигается на основе проведения грамотной маркетинговой и ценовой политики. Кратко охарактеризуем функции подсистем предприятия (рис. 9). ┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Кадровое обеспечение │ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ /│\┌────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┐│ \│/ ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││ Маркетинг │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘││ /│\ /│\ /│\ ││ \│/ \│/ \│/ ││┌───────────────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌───────────────────┐│││Материально-техническое│ │ Производство │ │ Сбыт ││││ снаряжение │<─>│ │<─>│ │││└───────────────────────┘ └───────────────────┘ └───────────────────┘││ /│\ /│\ ││ \│/ \│/ ││┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│││ Финансы │││└───────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘Рис. 9. Основные функциональные сферы ООО "ПРОНТ"На рис.9 представлена упрощенная модель ООО "ПРОНТ", которая отражает основные взаимосвязи. Основу деятельности компании составляют бизнес-процессы. Модель управления бизнес-процессом приведена на рис. 1.┌─────────────────┐ ┌─────────────────┐ / ┌─────────────────┐│ Описание/ │ │ Внедрение │ / │ Планирование ││ регламентация, ├─────>│ структуры ├──────────>│ результата ├──────┐│совершенствование│ │ бизнес-процесса │ ┌─────>│ бизнес-процесса │ ││ структуры │ └─────────────────┘ │ └─────────────────┘ ││ бизнес-процесса │ / │ │└─────────────────┘ / │ │ /│\ ┌──────────┐ /─────────┴────────┐┌───────────┐ \│/┌────────┴────────┐ │Управление│ /Принятие решений по││ Управление│┌─────────────────┐│ Принятие решений│ │структурой│ / несоответствующему ││результатом││ Выполнение ││ о структуре │ │ бизнес- │ \ результату бизнес- ││ бизнес- ││ бизнес-процесса ││ бизнес-процесса │ │ процесса │ \ процесса ││ процесса │└────────┬────────┘└─────────────────┘ └──────────┘ \───────┬───────────┘└───────────┘ │ /│\ \ │ /│\ │ │ ┌─────────────────┐ \ │ │ ┌─────────────────┐ │ │ │ Учет, контроль, │ \ │ │ │ Учет, контроль, │ │ └────────┤ анализ структуры│<───────┘ └──────┤анализ результата│<─────┘ │ бизнес-процесса │ \ │ бизнес-процесса │ └─────────────────┘ \ └─────────────────┘Рис. 1. Управление бизнес-процессомСтадия стабилизации – стадия развития предприятия ООО "ПРОНТ" в настоящее время, она является наиболее спокойным периодом в жизненном цикле организации, которая удовлетворяет потребностям рынка. Это связано с тем, что организация прошла период бурного развития и становления, у нее уже имеется определенный набор клиентов и заказов, отработаны методы работы.Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Финансовый результат деятельности (прибыль, убыток) — это обобщающий показатель анализа и оценки эффективности деятельности. Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Основные проблемы для хозяйствующих субъектов состоят в неумении контролировать, анализировать и прогнозировать свои финансовые результаты.Формирование финансовых результатов показано на рис.10.Доход от реализации продукции в действующих ценах без НДС и акцизовСебестоимость продукции (работ, услуг)Валовый доход (убыток) Расходы периода Доход от основной деятельности Налог на прибыльНалогооблагаемая прибыль ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ +=Доход от неосновной деятельностиРис. 10. Формирование финансовых результатов ООО "ПРОНТ"В современных условиях предприятиям приходится самостоятельно планировать эффективные программы управления ресурсами. Чтобы количественно оценить проявление влияния факторов, эффективности использования ресурсов требуются современные методологии комплексной оценки интенсификации использования ресурсов. 2.2. Особенности производства полиграфического предприятияПолиграфическое предприятие, функционируя в условиях рыночной среды Деятельность полиграфического предприятия, являющегося основным объектом изучения, может быть рассмотрена как с позиции его функционирования на внешнем рынке полиграфических работ, т.е. при взаимодействии со сторонними заказчиками, так и с позиций функционирования на внутриотраслевом рынке, т.е. через его взаимоотношения с другими участниками полиграфического комплекса, другими издательствами и издающими организациями. Таким образом, рынок полиграфической продукции состоит из рынков двух уровней - внешнего, т.е. выходящего на конечного потребителя печатной продукции, а также потребителя бумажно-беловой, сувенирной и прочей продукции, и внутреннего - обслуживающего потребности издательств.Полиграфическое предприятие, возможности которого в зависимости от специализации позволяют выполнять все этапы печати книг (журналов или газет), производить любую послепечатную обработку. Полиграфическое предприятие осуществляет тиражирование визуализированной текстовой и/или графической информации с применением печатной техники производственного назначения.Структура издательско-полиграфического рынка представлена на рисунке. 11. ┌─────────────────┐ │ Торговая сеть │ └─┬──────┬───────┬┘ /│\ /│\ /│\┌─────────────────────────────┼──────┼───────┼────────────────────────────┐│ │ │ │ ││ ┌─────────────────────┴┐ │ ┌┴────────────────────┐ ││ │ Издательства │ │ │ Издающие организации│ ││ └────────┬──┬────────┬─┘ │ └─┬───────┬──┬────────┘ ││ │ /│\ │ │ │ │ /│\ ││ │ │ \│/ │ \│/ │ │ ││ │ │ ┌──────┴───────┴────────┴─────┐ │ │ ││ │ │ │ Издательско-полиграфические │ │ │ ││ │ │ │ комплексы │ │ │ ││ │ │ └─────┬────────────────┬──────┘ │ │ ││ │ │ │ /│\ │ │ ││ \│/ │ \│/ │ \│/ │ ││ ┌────┴──┴───────┴────────────────┴────────┴──┴────┐ ││ │ Полиграфические предприятия │ ││ └─────┬────┬─────────────┬──────────────┬────┬────┘ ││ /│\ │ │ /│\ │ │└─────────────────┼────┼─────────────┼──────────────┼────┼────────────────┘ │ \│/ │ │ \│/ ┌─────────┴────┴───────┐ │ ┌───────┴────┴────────┐ │ Юридические лица - │ │ │ Физические лица │ │ не издательства │ │ │ │ └──────────────────────┘ \│/ └─────────────────────┘ ┌─────────┴──────────┐ │ Торговая сеть │ └────────────────────┘Рис.11 Структура полиграфического рынкаВ последнее время прослеживается общая динамика расширения диапазона применяемых полиграфическими предприятиями технологий, однако темпы прироста использования различных способов печати организациями неодинаковы. Так, темп прироста предприятий, использующих технологию офсетной многокрасочной печати, значительно превышает темп прироста предприятий, применяющих способ офсетной однокрасочной печати. Возросло число предприятий, имеющих в парке своего технологического оборудования офсетные ротационные печатные машины. Увеличилось использование широкоформатной плоттерной печати и термографии. Широкое распространение получила черно-белая ризография. Развивается ризогафия многоцветная. Повышение требований заказчиков к оперативности исполнения полиграфических работ и персонализации продукции способствовало процессу технического оснащения многих полиграфических предприятий оборудованием цифровой черно-белой лазерной и полноцветной печати. Что касается применения технологии высокой печати, то ее роль на мировом рынке в настоящее время достаточно высока. На отечественных полиграфических предприятиях, как правило, установлено оборудование высокой печати предыдущего поколения со сроком эксплуатации 20 и более лет, оно не отвечает современным требованиям и мало используется, поэтому его доля постепенно сокращается. Современное оборудование высокой печати в России встречается довольно редко. Следует также отметить тенденции увеличения доли на рынке полиграфических работ таких видов печати, как шелкография и тампонная печать.Однако согласно комплексному маркетинговому исследованию рынка полиграфии, результаты которого были опубликованы в 2015 г., отечественная полиграфическая отрасль в плане технического оснащения в настоящее время полностью импортозависима: в России нет собственного производства качественного полиграфического оборудования и расходных материалов.Содержанием производственного процесса является выполнение полиграфических работ в целях удовлетворения потребностей физических лиц, издающих организаций и хозяйствующих субъектов, образующих определенные сегменты спроса. Технология производства - это комплекс последовательных преобразований сырья и материалов в готовую продукцию. Кооперация позволяет четко управлять себестоимостью изготавливаемой продукции, что важно как для полиграфического предприятия, использующего субподрядные отношения, так и для конечного заказчика полиграфических работ, что вытекает из заранее определенной стоимости работ. Исключаются также объемы внутренних производственных затрат, связанных с выполнением малоавтоматизированных операций при наличии большого количества ручного или частично ручного труда. Словосочетание "технология и организация производства" - это устойчивое выражение, широко применяемое как в разных областях знаний, так и в законодательстве, в том числе в различных методических рекомендациях по калькулированию себестоимости продукции (также встречаются аналоговые выражения: "организация и технология производства", "технология (организация) производства"). Содержанием производственного процесса является выполнение полиграфических работ в целях удовлетворения потребностей физических лиц, издающих организаций и хозяйствующих субъектов, образующих определенные сегменты спроса. Полиграфическое предприятие ООО «ПРОНТ» осуществляет тиражирование визуализированной текстовой и/или графической информации с применением печатной техники производственного назначения. Полиграфическое предприятия ООО «ПРОНТ» выпускает печатную продукцию, которая имеет разные технические характеристики и параметры. 2.3.Анализ использования технологии бюджетирования в планировании серийного производства предприятияЦель оперативного планирования бюджета ООО "ПРОНТ"– обеспечить эффективное управление ресурсами организации в краткосрочной и среднесрочной перспективе. Оперативное планирование ООО "ПРОНТ" определяет основные задачи деятельности на квартал с разбивкой по месяцам. Обратимся к практической стороне построения системы оперативного бюджетного ООО «ПРОНТ». Итак, практически предполагает следующее:- основная идея - целостная система, включающая все основные вопросы - от обоснования целей и задач до контроля его исполнения на всех стадиях;- цель - координация подсистем управления для достижения поставленных целей;- достоинства - усиление функции планирования, что приводит к более глубокому пониманию деятельности;- недостатки - организационные сложности, так как в процесс формирования бюджетов вовлечены все подразделения;- предпосылки - повышение управленческой культуры, развитие информационных систем;- необходимость - потребность понимать финансовое состояние организации в будущем, поиск методов повышения конкурентоспособности;- проблемы - нет четкого представления, что такое бюджетирование; не разработаны алгоритмы с учетом специфики российских предприятий и отдельных отраслевых особенностей; нет системы оценки выполнения бюджетов.Для организации производственного оперативного планирования и управленческого учета по местам возникновения затрат необходимы:1) первичный документальный учет прямых расходов по калькуляционным статьям в месте возникновения затрат;2) сбор информации об общепроизводственных расходах, которые одновременно связаны с несколькими местами возникновения затрат,3) грамотное распределение общепроизводственных расходов согласно принятому на предприятии методу.Система контроля исполнения бюджета предприятия (подразделения) является индикатором выполнения планов и целей по местам возникновения затрат, а также мониторингом состояния исполнения бюджета предприятия в целом. Порядок разработки бюджетов приведен в Приложении 3. Распределение функций в процессе бюджетирования ООО «ПРОНТ» приведено в таблице Приложения 4. Рассмотрим оперативные планы предприятия ООО «ПРОНТ». При разработке бюджета продаж необходимо произвести оценку физических объемов по каждому из указанных источников и возможных цен на соответствующие товары, работы, услуги. Таким образом, вначале устанавливаются плановые количественные показатели продаж по видам продукции (табл. 1). Таблица 1 Плановые количественные показатели продаж по журналу СМесяцы 2016г Плановое количество продаж продукции, тыс. шт. Январь 5 239Февраль 5 201Март 5 182Апрель 4 297Май 4 324Июнь 4 278Июль 4 257Август 4 384Сентябрь 5 401Октябрь 5 360Ноябрь 5 335Декабрь 5 462Итого 2016г. 58 720Выручка напрямую зависит от цены. После согласования и утверждения цен рассчитывается план продаж (табл.2) Таблица 2План продаж на 1 полугодие 2016г (фрагмент)ПоказательЯнварьФевральМартАпрельМайИюньЗапланированные продажи, шт.:Буклет тип А250035004000400040004000Буклет тип Б80010001100120013001400Цена за единицу, руб./шт.Буклет тип А250260260260270270Буклет тип Б150015001500150015501550Выручка от продаж (всего продажи), тыс. руб.Всего182524102690284030953250Буклет тип А6259101040104010801080Буклет тип Б120015001650180020152170Таким образом, по каждому виду продукции устанавливаются количественные и стоимостные показатели. Планирование выручки от основного вида деятельности основывается на прогнозировании объемов спроса на полиграфические услуги. Отправными точками при разработке планов являются: спрос и производственные мощности предприятия. Далее разрабатывается план производства (табл.3). Таблица 3 План по производству на 2016г (фрагмент)МесяцКоличество рабочих днейТоварНорматив выработки (в расчете на рабочий день), шт.Валовый объем производства тыс. руб. Январь15Журнал С52998794970Журнал В49998749970Буклет А49814747210Буклет В409061350Буклет Д51517772755Брошюра 398859820Расчет численности и затрат на заработную плату производится исходя из численности персонала На предприятии предусмотрен премиальный фонд размере 25% от суммы плановой заработной платы. На основании расчетных значений рассмотренных выше контрольных показателей формируются соответствующие планы затрат на оплату труда (табл.4). Таблица 4План ФОТ (фонда оплаты труда)Фонд оплаты труда План тыс. руб.Основная заработная плата10 036,80Дополнительная заработнаяплата 0,00Премиальные выплаты 2 590,20Итого 12 960,00Далее рассмотрим план материально-технического снабжения в табл.5Таблица 5 План материально-технического снабженияЗатраты по утвержденнымнормам расхода План материальных затрат тыс. руб. Месяц Месяц Месяцежедневнона месяцежедневнос началамесяца ежедневнос началамесяца Краска 100030000100030000100030000Клей 130039000130039000130039000Нитки 150045000150045000150045000... Итого 380011400038001140003800114000К основным материалам отнесены: бумага, краска, формный материал.Прочие материалы на единицу продукции учтены в стоимостном выражении в процентном соотношении к основным: 20% от стоимости краски и формного материала.Таблица 6 Потребность и стоимость материаловНаименование материала Единица измеренияПотребностьСтоимость атериала,тыс. руб. Процентное соотношение,% Бумага т 305,2 3 624,25 31,88 Формные пластинышт. 59 055 1 594,48 14,03 Краска кг 3 151 4 253,85 37,42 Итого - - 9 472,58 - Прочие материалы- 20% 1 894,52 16,67 Всего - - 11 367,10 100,0 Также на предприятие составляют сводный план структурных подразделений. Сводный план подразделений является совокупностью планов расходов по подразделению. В табл. 7 приведена форма сводного плана расходов по подразделению. Таблица 7Сводный план структурного подразделения цеха № 1Наименование подразделенияПланы Итого, тыс.руб.Фонд оплатытрудаМатериальныезатраты Потреблениеэнергии АмортизацияПрочиерасходыУчасток 1 1 243,00 545,60 50,1 1 440,00 500,33 779,0Участок 2 1 250,00 740,10 51.6 550,00 700,63 292,3Итого по подразделению: 2 493,00 1285,7 101,70 1 990,00 1 200,97 071,3Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия Совокупность сводных планов по расходам отдельных подразделений консолидируется в сводный план предприятия Генеральный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи сводного плана представлены в таблице Приложения 6.Состояние системы оперативного планирования и управления на данном предприятии можно оценить как хорошее.