налоги и налоговая система

тема работы:содержит 2 вопроса и задачу, 1)Налогообложение коммерческих банков в России и зарубежных странах,2)Сравнительная характеристика применения специальных налоговых режимов в России,задача: 3.Решение задач
Задача № 4
Условие задачи: постоянный оклад за месяц составляет 40000 рублей, количество детей до 18 лет равно 4-ём, данных о налогоплательщике нет. Рассчитать НДФЛ с января по декабрь. Заполнить декларацию по форме 3 – НДФЛ в связи с возвратом средств на стандартные вычеты.
...

Содержание

Введение 3
Налогообложение коммерческих банков в России и зарубежных странах 4
Сравнительная характеристика применения специальных налоговых режимов в России 6
Решение задач 11
Заключение 13
Список используемой литературы14

Тема налогообложения коммерческого банка набирает огромную популярность на сегодняшний день. Так как банковская система является важным звеном в рыночной экономике, имея свою многообразность деятельности. Коммерческие банки являются важной частью финансового сектора, основная задача которых состоит в перераспределении капиталов, которые повышают общую эффективность производства в стране. Для налоговой системы банк выполняет двойную роль, так как банки, как и другие коммерческие организации, производят отчисления в бюджеты всех уровней, они являются плательщиками большинства налогов. Не смотря на это, банк, как и любая коммерческая организация, обязан уплачивать налоги в бюджет РФ.

20%). Реформирование налоговой системы России не завершено и на сегодняшний день. Не разобрано еще много вопросов в области госпошлин по ряду отраслей, в том числе и в банковской сфере. Основная задача развития экономики на сегодня выбрать всевозможные выгодные пути налогообложения коммерческих банков. Для этого требуется проведение сравнительного анализа налогообложения между российскими и зарубежными банками. Налоги зарубежных коммерческих банковФранция: налог на прибыль корпораций от 33,3 до 36 процентов; профессиональный налог – 18 процентов.Германия: налог на наследование и дарение от 7 до 30 процентов; налог с корпораций – 15,8 процентов, налог на собственный доход 26,4 процента.США: Налог на доходы корпораций – 36 процентовВ зарубежных странах основной налог: НДС, на доход и наоперации с ценными бумагами. Доход от уплаты налогов в развитых странах составляет пять процентов. В условиях инновационной экономики развитых стран выделяют: единый налог на прибыль, как для предприятий, так и для банков;низкий удельный вес налоговых поступлений в бюджете от предприятий и банков;полное или частичное освобождение от обложения подоходным налогом и налогом на прибыль процентов по займам, полученным физическими и юридическими лицами.Особое внимание за рубежом уделяется на регулирование и стимулирование банковской деятельности. Выделяют несколько способов стимулирования: налогом не облагается доход от долгосрочных кредитов, выдавших производству, уменьшена ставка налога на прибыль от предприятий, в случае если долгосрочный банковский кредит потрачен на модернизацию производства;особо затратные банковские услуги получают налоговые льготы или полностью освобождаются от уплаты налога;Льготы для спецбанков;Льгот для малых или только созданных коммерческих банков;Увеличенная ставка налога на прибыль для успешно функционирующих коммерческих банков;Сравнительная характеристика применения специальных налоговых режимов в России1.По общим условиям применения: единый сельскохозяйственный налог применяется к организациям и индивидуальным предпринимателям, которые выступают сельхозпроизводителями. Их освобождают от уплаты налога на прибыль, на добавленную стоимость, на доходы и имущество физических лиц. Они обязаны выплачивать страховые взносы на обязательное и пенсионное страхование, и выступают как налоговые агенты. (Согласно п.1 и п.2 ст.346.1)Упрощенная система налогов по условиям применения совпадает с ЕСХН (Согласно п.1 и п.2 ст.346.1), но при ней сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.Единый налог на вмененный доход согласно ст.346.26. вводится для разных видов деятельности, но применяется, в случае осуществления деятельности по договору простого товарищества. Совпадает (Согласно п.1 ст.346.1), исключая налог на доходы физических лиц. Должны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах. Переход на режим о разделе продукции, возможен при выполнении соглашений согласно ст.346.35. Должны уплачивать налоги: на добавленную стоимость; на прибыль, единый социальный налог; на добычу полезных ископаемых; платежи за пользование природными ресурсами; плату за негативное воздействие на окружающую среду; водный; государственную пошлину; таможенные сборы; земельный; акциз (кроме акциза на подакцизное минеральное сырье, подп.1 п.2 ст.181). Освобождаются от уплаты региональных и местных налогов и сборов; налога на имущество организаций в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат (если они используются для осуществления этой деятельности); транспортного налога (кроме легковых автомобилей). Суммы платежей подлежат возмещению.Организации и ИП имеют право добровольно перейти на любой специальный режим, если они отвечают условиям, предусмотренным конкретным налоговым режимом. 2. Налогоплательщики: при ЕСХН (п.1, 2 ст.346.2) - это организации и ИП, которые выступают сельхозпроизводителями, при условии, что доля дохода не менее 70 процентов, а также рыбохозяйственные организации, численность рабочих должна составлять не менее ½ численности населения. Продукция лесного хозяйства и животноводства тоже при условии, что за календарный год доходы не менее 70%. Новая организация имеет право перейти, если доход за год не менее 70 процентов, а ИП если доход за 9 месяцев не менее 70 процентов. Организации, которые имеют филиалы или представительства; организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров; игорный бизнес; бюджетные учреждения.По итогам 9 месяцев организации, чей доход не превысил 15 млн. рублей могут перейти на УСН. организации, у которых есть филиалы и (или) представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей, реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции, те, кто перешел на ЕСХН в соответствии с гл.26.1 НК РФ, организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме тех, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов), если среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%, численность в которых более 100 человек, остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб., бюджетные учреждения, иностранные организации, имеющие филиалы на территории РФ не могут перейти на УСНОрганизации и ИП, которые осуществляют деятельность, облагаемую единым налогом, вставшие на учет в налоговых органах в течении 5 дней с начала осуществления этой деятельности могут быть на ЕНВД. Также при выполнении соглашений о разделе продукции – являющиеся инвесторами соглашения. Налогоплательщик вправе поручить исполнение оператору с его согласия на основе нотариально заверенной доверенности в качестве представителя.3.Порядок перехода и возврата налогового режима: Чтобы перейти на ЕСХН (ст.346.3) нужно подать заявление с 20 октября по 20 октября. Что касается вновь созданной организации, то она переходит в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Организация не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим. Если доля её дохода составит менее 70%, она теряет этот режим. Если это произойдет в течение 1 месяца, должны произвести перерасчет, сообщить о переходе на иной режим в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного периода. Имеют право вновь перейти на иной режим с начала календарного года, но при этом поставить в известность не позднее 15 января. Обратно Можно перейти оне ранее чем через 1 год.Чтобы перейти на УСН (ст.346.13) нужно подать заявление с 1 октября по 30 ноября, указав размеры доходов за 9 месяцев. В случае изменения должны уведомить до 20 октября. Вновь созданная организация имеет право в 5-дневный срок с даты постановки на учет. Организации, лишившиеся этого режима могут вернуться только по окончанию налогового периода.