Экономическое и финансовое значение региональных налогов и перспективы их развития в РФ.

Заключение

Налоговый потенциал можно рассматривать как объект планового управления, которое осуществляется через налоговую политику, способствующую стимулированию инвестиционной и предпринимательской активности, развитию производства, расширению сферы оказания услуг для населения как ос- новы для получения в будущем собственных доходов
Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности государства, с другой – не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования, тем самым росту налогового потенциала.
На основе вышеизложенного основной целью формирования системы управления налоговым потенциалом региона является с ...

Содержание

Введение 5
1. Теоретические основы формирования налоговой системы региона 8
1.1. Система налогов и сборов в России 8
1.2. Нормативно-правовая база формирования налоговой системы регионов России 16
1.3. Анализ международного опыта формирования налоговой системы регионов 21
2. Оценка экономического и финансового значения налогов в региональной бюджетной системе 26
2.1. Анализ деятельности филиала ФКУ «Налог-Сервис» 26
2.2. Оценка влияния динамики и структуры налоговых поступлений в консолидированный бюджет Московской области на развитие региона 29
3. Направления совершенствования региональной налоговой системы 38
3.1. Перспективы укрепления налогового потенциала регионов России 38
3.2. Разработка рекомендаций по совершенствованию налоговой системы РФ 50
Заключение 65
Список использованной литературы 70

Введение

Налоговая политика является одним из важнейших инструментов регулирования экономики государства. Основной целью ее реализации является решение общественно-политических задач. Налоги рассматриваются в качестве главного источника формирования доходов бюджетной системы и выполняют ключевые расходные обязательства государства, которые находятся в абсолютной зависимости от эффективности налоговой политики.
Выработка положений налоговой политики реализуется на основе научного подхода с целью обеспечения соответствия принципам общего государственного развития.
В финансовой системе регионов налогообложение занимает лидирующее место в системе финансового обеспечения. При этом достигнутый уровень налоговых поступлений оказывает значительное влияние на перспективы развития государства в ц елом и экономики региона, в частности. Кроме того, состояние налоговых систем на федеральном и региональном уровнях определяют уровень экономической безопасности субъектов, угрозы относительно которой приводят к негативным тенденциям в структуре бюджета и финансового обеспечения. Таким образом, актуальность исследования вопросов формирования и управления налоговой системой региона обусловлена необходимостью выявления и мониторинга угроз национальной безопасности, а также обеспечения эффективного функционирования налоговой системы страны в целом и субъектов государства, в частности.
Следует отметить, что проблемам развития механизмов налогообложения, а также их влияния на налоговую политику посвящены исследования таких авторов, как А.В. Аронов , С.В. Барулин , М.В. Карасева , Н.Г. Кузнецова , В.Г. Пансков
Вопросы формирования налоговой политики исследуются в работах зарубежных авторов Брюммерхофф Д., Вальрас Л., Кенэ Ф., Маршалл А., Рикардо Д., Смит А., Стиглиц Дж., Хейди К., Рамсей Ф. и др.
Теоретические и практические основы формирования региональной налоговой политики рассматриваются в работах Горского И.В., Лях О.А., Масловой И.А., Романовского М.В. и др.
Организационно-методическим особенностям анализа и оценки структурных параметров налоговой политики посвящены работы Н.В. Ворониной, Е.С. Вылковой, В.И. Мишина, А.Б. Паскачева, Л.В. Полежаровой, Ф.К. Садыгова, А.Е. Суглобова, Е.Е. Смирновой, А.А. Скакуновой, и др.
Разработка практических инструментов реализации налоговой политики, является объектом исследования авторов И.Ю. Александровой, И.С. Большухиной, Т.А. Ефремовой, Д.В. Крылова, А.М. Лютикова, А.Э. Сердюкова и др.
При указанной научно-методической базе исследования следует отметить необходимость дальнейшего исследования в области формирования и реализации региональной налоговой политики.
Объект исследования: налоговая система.
Предмет исследования: методы и средства совершенствования налоговой политики региона.
Цель исследования: теоретически обосновать и разработать научно-методические рекомендации по совершенствованию налоговой политики региона с целью повышения уровня социально-экономического развития и экономической безопасности..
Для достижения поставленной цели сформулированы следующие задачи:
1. Выполнить анализ концептуальных основ формирования налоговой политик региона.
2. Определить место налоговой политики в социально-экономическом развитии региона.
3. Выполнить анализ проблем и перспектив развития налоговой политики на основе показателей налогового администрирования.
4. Выполнить анализ основных показателей системы налогового регулирования в Московской области.
5. Выявить направления совершенствования региональной налоговой политики региона.
Методическую базу исследования составили общенаучные методы (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия), современные методы экономического анализа.
Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.
 

В частности изменения содержат: индексацию ставок, изменение норматива распределения акцизов на нефтепродукты;индексацию ставок на алкогольную продукцию.индексация размеров государственной пошлины;введение государственной пошлины за лицензирование предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами;передачу из федерального бюджета 50% государственной пошлины за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг;увеличение ставок налога в отношении линейных объектов;увеличение ставок транспортного налога.Влияние изменений налогового и бюджетного законодательства Российской Федерациипо прогнозу должно привести к увеличению доходной части консолидированного бюджета Московской области в 2016 году на 10841,1 млн. рублей. Структура увеличения доходной части бюджета на указанную сумму представлена на рисунке 6.Структура увеличения доходной части бюджета Московской области на основе изменений налогового и бюджетного законодательства (прогноз на 2016 г.)В рамках данного исследования целесообразно выполнить анализ исполнения консолидированного бюджета региона и налоговых поступлений в бюджет региона в разрезе доходных источников.Исполнение бюджета Московской области в 2015 годe происходило в условиях снижения основных показателей социально-экономического развития Московской области.Индекс промышленного производства в 2015 году по сравнению с 2014 98,2%. Наиболее существенное сокращение производства по сравнению с прошлым годом наблюдалось в организациях, производящих транспортные средства и оборудование (на 49,4%), машины и оборудование (на 28,9%).Продолжается снижение инвестиционной активности организаций. По итогам 2015 года по сравнению с 2014 годом объем инвестиций в основной капитал по полному кругу организаций сократился на 7,7%.При этом по крупным организациям объем инвестиций в январе-августе 2015 года по сравнению с январем-августом 2014 года увеличился на 1,1% и был обеспечен ростом инвестиций в обрабатывающие производства, оптовую и розничную торговлю.Продолжается сокращение объемов строительной деятельности (на 8,4%). После незначительного роста в начале 2015 года наблюдается снижение оборота оптовой торговли, который по итогам 2015 года сократился на 2,1% относительно 2014 года.В январе-августе 2015 года крупными и средними организациями получено прибыли в объеме 227 100,1 млн. рублей, что на 3,6% больше, чем в аналогичном периоде 2014 года. Рост прибыли был обеспечен организациями в сфере химического производства (рост в 1,7 раза), производства электрооборудования, электронного и оптического оборудования (в 1,6 раза), операций с недвижимым имуществом и производства и распределения электроэнергии, газа и воды (в 1,3 раза).Продолжается рост индекса потребительских цен, который в 2015 году увеличился на 10,9% к 2014 году. Высокий уровень инфляции обусловлен ускоренным ростом цен на непродовольственные товары (111,1%) и услуги (112,0%). Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников по полному кругу организаций Московской области в 2015 году составила 39 293 рубля с ростом на 4,3% к 2014 году. Опережающий рост потребительских цен относительно темпов роста заработной платы привел к снижению реальной заработной платы на 9,7%.Анализ основных макропоказателей за 2015 год свидетельствует о снижении динамики и несоответствии прогнозным значениям макроэкономических показателей, примененным при формировании проекта бюджета Московской области на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов.Вместе с тем в прогнозных расчетах к проекту бюджета Московской области на 2016 год ожидаемая оценка основных макроэкономических показателей развития Московской области в 2015 году понижена по сравнению с прогнозными значениями этих показателей, учтенными при формировании бюджета Московской области на 2015 год: валового регионального продукта – до 96,7% (по прогнозу 2015 года -102,0%), а также его основных составляющих:индекса промышленного производства – до 96,5% (104,6%);оборота розничной торговли – до 95,4% (103,7%);оборота оптовой торговли – до 98,1% (100,0%);строительной деятельности – до 82,4% (101,0%). По мнению Контрольно-счетной палаты Московской области, при внесении изменений в Закон о бюджете Московской области в части корректировки годовых плановых назначений по доходам целесообразно использовать оценку основных экономических показателей, произведенную с учетом сложившейся экономической ситуации.В таблице 1 представлены данные об исполнении консолидированного бюджета Московской области в общестрановой и окружной структуре (таблица 2).Исполнение консолидированного бюджета Московской области в 2015 г.СубъектИсполнено, млн. руб.Назначено, млн. руб.Исполнено, %Российская Федерация9304790,8219275230,692100,32Центральный федеральный округ3090415,8333001524,023102,96Московская область531287,461533006,00499,68Таким образом, наблюдается неполное исполнение бюджета, что свидетельствует о необходимости анализа налоговых поступлений, в том числе (таблица 3).Налоговые поступления в бюджет Московской области в разрезе источников на 01.09.2016 г.ПоказательНачислено, всегоПоступило, итогоСумма задолженности, всегоУровень собираемости, %Все доходные источники 61 045,6870 540,1219 761,19115,55Налог на доходы физических лиц23 123,1138 709,952 325,78167,41Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения8 487,117 238,37825,9685,29Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности3 675,083 478,822 059,9994,66Земельный налог25 343,7519 161,0711 654,6075,60Единый сельскохозяйственный налог61,2466,096,32107,93Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения288,38520,4131,23180,46Прочие доходные источники 67,011 365,412 857,312 037,62Анализ данных представленных в таблице показывает, что наименьший уровень собираемости наблюдается по земельному налогу (75,6%). Наиболее высокий уровень собираемости по доходу физических лиц (167,4%) (рисунок 4).Уровень собираемости налогов в разрезе источников поступления в Московской области на 01.09.2016 г., %В качестве основных задач по обеспечению налоговыми поступлениями Администрация Московской области определяет:обеспечение безусловного выполнения плановых назначений по налоговым и неналоговым доходам консолидированного бюджета;совершенствование налогового законодательства в части имущественных налогов и специальных налоговых режимов;вовлечение в налоговый оборот земельных участков и объектов недвижимости; работа с задолженностью; постановка на учет юридических и физических лиц.Почти 60% поступлений налогов в бюджетную систему Московской области обеспечивают обрабатывающие производства, оптовая и розничная торговля, а также осуществляющие операции с недвижимым имуществом (таблица 2).Удельный вес налоговых поступлений в бюджет Моковской области по видам экономической деятельностиВид экономической деятельностиУдельный вес поступлений по отраслиЦФОМосковская областьМакс. значениеМин. значениеОбрабатывающие производства19,625,064,3 (Рязанская обл.)11,3 (Москва)Оптовая и розничная торговля19,122,339,9 (Смоленская обл.)8,2 (Ярославская обл.)Операции с недвижимым имуществом20,517,524,8(Москва)4,9 (Ярославская обл.)Итого59,264,8Общая отраслевая структура поступлений налогов по видам деятельности в Московской области в 2015 году представлена на рисунке 4.Отраслевая структура поступлений налогов по видам деятельности в Московской области в 2015 году, %Динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет Московской области представлена на рисунке 5.Динамика поступлений налоговых доходов в консолидированный бюджет Московской области в 2014-2015 гг., млрд. руб.Анализ показывает, что наибольший прирост наблюдается по земельному и транспортному налогу.В качестве основных причин положительной динамики налоговых поступлений органы управления региона видят в:введении новых принципов налогообложения по имущественным налогам;увеличении количества транспортных средств и ставок транспортного налога;увеличении ставок акцизов на алкогольную продукцию и нефтепродукты;поддержке малого бизнеса, расширении видов деятельности по патенту и УСН, предоставлении двухлетних «налоговых каникул»;создании условий для стимулирования деловой активности, предоставлении «прямых» налоговых льгот инвесторам, осуществившим капитальные вложения в объекты основных средств свыше 50 млн. рублей. Направления совершенствования региональной налоговой системыПерспективы укрепления налогового потенциала регионов РоссииСтратегическая цель развития любого региона – создание на его территории благоприятных условий для жизни, работы, отдыха, обеспечивающих гармоничное сочетание интересов личности, общества и государства. В Московской области такая цель нашла отражение в «Стратегии социально-экономического развития Московской области до 2020 года», одобренной постановлением Правительства Московской области от 15.12.2006 № 1164/49.Стратегия определяет основные задачи социально-экономического развития Московской области – создание условий для формирования конкурентоспособной, динамичной и высокотехнологичной экономики, позволяющей обеспечить устойчивое экономическое развитие Московской области, и на этой основе – создание условий для повышения уровня и качества жизни населения.Вполне очевидно, что в современных экономических концепциях устойчивое развитие любой системы – территории, ведомства, рынка, финансов и т.д. – неотъемлемо связано с ее возможностью противостояния, выживаемости и даже наращивания потенциала в условиях общей экономической дестабилизации, кризиса, дефолта и других обстоятельств объективного воздействия. Иными словами, речь идет о некоем «экономическом иммунитете». Это – первостепенный, ключевой аспект экономической безопасности, превалирующий даже над коррупцией, мошенничеством, нецелевым использованием бюджетных средств и другими уже субъективными действиями, находящими отражение в уголовно-правовом законодательстве. Именно с этой позиции следует выявлять и давать статистическую оценку факторам экономической безопасности региона, формировать информационную базу для управления экономическими процессами, происходящими в территориальных образованиях.На наш взгляд одной из основных проблем на современном этапе в налоговой сфере является учет и взимание отдельных видов налогов с физических лиц.Анализ показывает, что муниципальных районах Московской области слабо используются современные тенденции для построения эффективного механизма налогового администрирования физических лиц. Бюджет Московской области каждый год теряет 10 млрд. рублей из-за незарегистрированных земельных участков и домовладений. Таких неучтенных объектов недвижимости, с владельцев которых не взымаются налоги, в области насчитывается более 500 тысяч. Более 230 тысяч домовладений сегодня не платят налогов, не поставлены на учет в Росреестре. И примерно такое же количество земельных участков не поставлено на учет (около 250 тыс.). Указанная проблема может возникать в результате несогласованности и отсутствия взаимодействия налоговых органов с иными регистрирующими права государственными органами. Если даже налоговый орган проявит инициативу обследования объекта налогообложения, то не очевидно, что представителей (сотрудников) налогового органа впустят на частную территорию. Соответственно, возникает необходимость в законодательном урегулировании указанного выше вопроса для решения сложившейся проблемы. Следует отметить, что с 1 января 2015 года у граждан появилась новая обязанность – сообщать в налоговую инспекцию об имеющихся у них объектах обложения транспортным, земельным налогами, налогом на имущество. Направлять сообщение необходимо в том случае, если за период владения имуществом они не получали налоговых уведомлений и не платили имущественные налоги. Принципы налогообложения, которые сформулировал знаменитый шотландский ученый и экономист Адам Смит, в виде четырех положений стали оплотом налоговой политики многих государств современного мира, в том числе и Российской Федерации. Данные положения заключаются в следующем: Налогоплательщик, по возможности, должен платить налог соразмерно его доходу, дабы не возникало неравенства налогообложения.Налог должен быть точно определен, а не произволен, то есть размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так всякому другому. Каждый налог должен взыматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для налогоплательщика.Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.Однако часто на практике в связи с пробелами российского налогового законодательства некоторые вышеуказанные принципы не работают или не соблюдаются, и более того, злоупотребляются самими налогоплательщиками. В части сохранения и укрепления налогового потенциала региона, повышения доходов консолидированного бюджета целесообразно рассмотреть следующие направления:проведение оценки эффективности предоставленных региональных налоговых льгот, принятие мер по отмене неэффективных налоговых льгот;установление определенного срока действия при введении новых региональных налоговых льгот, направленных на поддержку и развитие экономики региона;поэтапную отмену льгот, предоставленных автономным, бюджетным и казенным учреждениям, в отношении имущества, собственником которого является регион или муниципальные образования, в целях повышения эффективности бюджетных расходов и создания равных конкурентных условий при оказании государственных и муниципальных услуг как бюджетными учреждениями, так и негосударственными организациями;введение на территории региона расчета налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости в отношении нежилых зданий (строений, сооружений) и нежилых помещений площадью свыше 500 кв. м и фактически используемых в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;установление порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения;установление по налогу на доходы физических лиц для иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории региона на основании патента;инвентаризация и оптимизация имущества областной и муниципальной собственности, вовлечение в хозяйственный оборот неиспользуемых объектов недвижимости и земельных участков;взаимодействие органов государственной власти и органов местного самоуправления по изысканию дополнительных резервов доходного потенциала областного и местных бюджетов;обеспечение доходов бюджета области через деятельность рабочих групп:По вопросам социально-экономического развития, занятости населения и мониторингу финансово-экономического состояния системообразующих предприятий и организаций области для выявления причин ухудшения финансового состояния и платежеспособности системообразующих предприятий и организаций; определения мер, необходимых для стабилизации их финансово- экономического положения;в разрезе видов налогов и иных платежей для решения вопросов, связанных с изменением федерального и регионального законодательства, нормативных правовых актов органов местного самоуправления, в том числе для повышения эффективности и результативности налогообложения, а также улучшения администрирования налоговых и неналоговых платежей и погашения задолженности по ним.Анализ зарубежной практики показал, что укрепление налогового потенциала в федеративных государствах связано с развитием межбюджетных отношений, в рамках которых соблюдается баланс государственных и региональных интересов. Субфедеральные органы власти имеют реальную налоговую автономию, которая выражается в наличии надежных налоговых источников бюджетных поступлений. Авторы, классифицируя факторы формирования налогового потенциала, выделяют основные и второстепенные; внешние и внутренние; общие, частные и специфические; постоянные и переменные; экстенсивные и интенсивные; количественные и качественные; измеряемые и неизмеряемые. По источнику возникновения всю совокупность факторов можно разделить на две группы: внешние и внутренние (рисунок 9) .Факторы, влияющие на величину налогового потенциала территорииЭффективность налоговой политики зависит от того, насколько четко организовано согласование интересов государства и регионов. Политический фактор реализуется через оптимизацию отношений между федеральными, региональными, местными бюджетами. Инфляционные факторы подтачивают экономику всей страны посредством дополнительной денежной эмиссии. Под влиянием инфляционных ожиданий капитал, который должен быть в реальном секторе экономики при нормализации макроэкономических показателей, остается в финансовом секторе. Производственный фактор представляет собой результат деятельности в основных сферах развития региона, включая состояние производственных мощностей. Корректировка системы налогового федерализма, строящегося преимущественно на трансфертных моделях, требует анализа перспектив совершенствования показателей и методов оценки налогового потенциала территорий. Представляется целесообразным обоснование единых методических подходов к оценке налогового потенциала региона, их формализация в налоговом паспорте, что будет способствовать укреплению их финансовой самостоятельности. Именно поэтому нормативно-правовое закрепление единой методики оценки налогового потенциала для регионов и государства в целом является одним из направлений увеличения налогового потенциала на современном этапе. Проблема укрепления налогового потенциала регионов РФ является многоаспектной и требует системного решения (рисунок 10). Основные направления механизма укрепления налогового потенциала регионаЦелью налогового планирования, как на федеральном, так и на региональном уровнях, является оценка соотношения налоговых потенциалов территорий и фактических поступлений налогов, а налогового прогнозирования - определение возможных объемов налоговых платежей в плановом и прогнозных периодах. Приоритетами при осуществлении стратегического планирования развития налогового потенциала региона могут быть: создание научно-производственных кластеров, развитие сферы услуг, туристической отрасли и т.п. Корректировка действующего порядка налогового федерализма требует анализа перспектив совершенствования показателей и методов оценки налогового потенциала территорий. К внешним факторам влияющим на налоговый потенциал регионов относятся факторы которые оказывают воздействие, опосредованно т.е. через федеральные механизмы. К числу таких факторов целесообразно отнести: инфляцию, систему государственного устройства, географические, федеральные законодательные, политические, макроэкономические и т.д.Рассмотрим каким образом каждый из названных факторов может повлиять на налоговый потенциал. [33, с 12].Итак, воздействие инфляции на налоговый потенциал является мнимым и только при правильном определении коэффициента инфляции и корректировке цен в соответствии с этим коэффициентом может способствовать увеличению налогового потенциала.Природно-климатические условия каждого региона также оказывают немалое воздействие на формирование налогового потенциала. Субъекты РФ с хорошим географическим положением обладают мощным источником для увеличения своего налогового потенциала.Политическая ситуация государства, институты власти, характер политического строя, функции и интересы всех уровней власти оказывают непосредственное влияние на формирование налогового потенциала.Помимо внешних, к основным факторам, влияющим на величину налогового потенциала, можно отнести и внутренние. Это те факторы, которые, как правило, подвержены влиянию региона. Через использование таких факторов можно добиться увеличения либо уменьшения налогового потенциала [36, с 10].К таким факторам можно отнести:региональные законодательные факторы.