Бухгалтерский баланс 2

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2) наиболее важная форма бухгалте ...

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам фор-мирования, размещению и т.д.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйствен-ных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на основные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и при-влеченные.

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.
Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двойное значение:
1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
2) наиболее важная форма бухгалте рской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
В бухгалтерском балансе показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам фор-мирования, размещению и т.д.
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйствен-ных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на основные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и при-влеченные.

Текущие активы в том числе
Производственные запасы
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
Готовая продукция и товары для перепродажи.
Налог на добавленную стоим. по приобретенным ценностям
29861743
1678311
104460
160412
-
100
5062
0,35
0,54
-
47415972
1326094
143317
120542
46386
100
2,8
0,3
0,25
0,1
+17554229
-352217
+38857
-39870
+46386
58,79
20,99
37,2
24,6
-
х
-2,82
-0,05
-0,29
+0,1
Продолжение таблицы 5
А
1
2
3
4
5
6
7
Итого материальные оборотные средства.
Денежные средства.
Краткосрочные ценные бумаги.
Итого денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.
Дебиторская задолженность, всего.
Расходы будущих периодов.
Прочие оборотные средства.
1943183
2361197
1794491
4155688
14050635
85888
9626349
6051
70,91
6,01
13,92
47,05
0,28
32,24
1636339
4021333
4781908
8803241
18675240
78454
18222698
3,45
8,48
10,09
18,57
39,39
+0,16
38,43
-306844
+1660136
+2987417
+4647553
+4624605
-7434
+8596349
15,79
70,31
166,48
111,84
32,91
8,66
89,3
-3,06
+0,57
+4,08
+4,65
-7,66
-0,12
+6,19
тельным является увеличение в составе текущих активов денежных средств и краткосрочных ценных бумаг на 2987417 руб. или 166,48%, их удельный вес в текущих активах увеличился на 4,08%. Также положительным является сокращение дебиторской задолженности предприятия как в абсолютной сумме, так и удельного веса. Дебиторская задолженность на 1.01.98 г. составила 47,05% в составе текущих активов, а на 1.01.99 г. на 7,66 % меньше. Таким образом, часть текущих активов из наименее ликвидных средств предприятия перешла в наиболее ликвидные- денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.
2.4. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.
Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и т.д.
Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.
Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса. При этом составляется таблица 6.
Данные таблицы 6. свидетельствуют об изменениях как абсолютной суммы, так и структуры дебиторской задолженности. Долгосрочная задолженность в анализируемый год была полностью погашена. Краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась в абсолютной сумме на 5161653 руб. или 38,2 %. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит из задолженности: покупателей и заказчиков, авансов выданных поставщикам и прочих дебиторов. Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 82,39% всей краткосрочной дебиторской задолженности на 1.01.98 г., за год она увеличивается в абсолютной сумме на 5142604 руб., а удельный вес увеличивается на 7,13 % и составляет 89,52% всей задолженности.
Таблица 6.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.
Показатели
На 1.01.98 г.
На 1.01.99 г.
Изменение за год
Изменение структуры,
проц.пункт
гр.4-гр.2
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
В руб.
гр.3-гр.1
В %
гр.5 х 100: гр.1
А
1
2
3
4
5
6
7
Дебиторская задолжен., всего
Дебиторская задолженность (долгосрочная)
в т.ч. покупателей и заказчиков.
Дебиторская задолженность (краткосрочная), в т.ч. покупателей и заказчиков
авансы выданы
прочие дебиторы
14050635
537048
537048
13513587
11575991
292849
1644747
100
3,82
3,82
96,18
82,39
2,08
11,71
18675240
-
-
18675240
16718595
142522
1814123
100
-
-
100
89,52
0,77
9,71
+4624605
-537048
-537048
+5161653
+5142604
-150327
+169376
62,91
100
100
28,2
44,42
51,33
10,3
х
-3,82
-3,82
+3,82
+7,13
-1,31
-2,0
После общего ознакомления с составом и структурой дебиторской задолженности необходимо дать оценку ее с точки зрения реальной стоимости (вся ли она может быть взыскана), влияния на финансовые результаты предприятия. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе изученного опыта и текущих условий.
На основании прошлого опыта деятельности предприятия можно предположить полную возвратность дебиторской задолженности.
Для обобщения результатов анализа состояния расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками составляется свободная таблица7., в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.
Данные таблицы 7. позволяют сделать вывод об удовлетворительном состоянии дебиторской задолженности. Задолженность покупателей, имеющая наибольший удельный вес во всей дебиторской задолженности на 1.01.99 г. распределилась следующим образом. Задолженность покупателей за услуги составляет 16718595 руб., из нее 3393686 руб. – до 1 месяца, что составляет 20,3% задолженности покупателей, от одного до трех месяцев – 8100336 руб., (48,6%), от трех до шести месяцев – 4250017 руб. и составляет 25,4% задолженности, от шести месяцев до года – 974556 руб. и соответствует 5,7%.
Всего дебиторская задолженность распределилась следующим образом: до одного месяца – 28,5% всей задолженности, от одного до трех месяцев – 43,5%, от трех до шести месяцев – 22,8%, от шести месяцев до года – 5,2%. Дебиторская задолженность более года отсутствует.
В мировой учетно-аналитической практике весьма распространенным аналитическим приемом является сопоставление дебиторской и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность рассматривается как средства временно отвлеченные из оборота, а кредиторская – как средства временно привлеченные в оборот.
Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется таблица 8.
Таблица 7.
Анализ состояния дебиторской задолженности.
Статьи дебиторской
задолженности
Всего на 1.01.99г. руб.
В том числе по срокам образования
до 1 месяца
от 1 до 3 мес.
от 3 до 6 мес.
от 6 мес. до 1 года
более года
А
1
2
3
4
5
6
1. Дебиторская задолженность за товары (работы, услуги) покупателей.
2. Прочие дебиторы в т.ч.
а) задолженность за подотчетными лицами
б) прочие виды задолженности
в) задолженность поставщиков.
Всего дебиторская задолженность.
16718595
1956645
32711
17814112
142522
18675240
3393686
1934559
32692
1781412
120455
5328245
8100336
22086
19
-
22067
8122422
4250017
-
-
-
-
4250017
974556
-
-
-
-
974556
-
-
-
-
-
-
Таблица 8.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности.
Показатели
На 1.01.98 г.
На 1.01.99 г.
Изменение за год
Изменение структуры,
процентные пункты
гр.4-гр.2
Сумма, руб.
Удельный вес, %
Сумма, руб.
Удельный вес, %
В руб.
гр.3-гр.1
В %
гр.5 х 100: гр.1
А
1
2
3
4
5
6
7
Кредит. задолжен., всего в т.ч.
1. За товары, работы, услуги покупателям
2. Бюджету
3. По оплате труда
4. По отчислениям на социальные нужды
5. Прочие виды задолжен.
6. Задолжен. поставщикам
10883044
2239472
2309184
781015
664589
1681312
3207472
100
20,58
21,22
7,18
6,1
15,45
29,47
14349158
1854687
3451621
980960
1517937
1335515
5208438
100
12,92
24,05
6,84
10,58
9,31
36,3
+3466114
-384785
+1152437
+199945
+853348
-345797
+2000966
31,85
17,18
49,91
25,60
128,4
20,57
62,39
-
-7,66
+2,83
-0,34
+4,48
-6,14
+6,83
Данные таблицы 8. показывают, что абсолютной сумме и в структуре кредиторской задолженности ГТС произошли существенные изменения. Так, если на начало года задолженность покупателям за услуги составляла 20,58%, то на конец года она уменьшается на 7,66% и составляет 12,92% всей кредиторской задолженности. Задолженность поставщикам, составлявшая на начало года 29,47%, к концу анализируемого года увеличилась на 6,83% и составила 36,3% всей задолженности. Отрицательным является увеличение задолженности бюджету по налогам и сборам и кредиторской задолженности по отчислениям на социальные нужды. Таким образом, за анализируемый год произошло перераспределение кредиторской задолженности.
Продолжая анализ кредиторской задолженности, составляется свободная таблица 9., в которой задолженность классифицируется по срокам образования.
Из данных таблицы 9. следует, что задолженность на 1.01.99 г. составляет 14349158 руб. В структуре кредиторской задолженности отсутствует долгосрочная и просроченная задолженности. Срок образования всей кредиторской задолженности до одного месяца.
2.5.Оценка платежеспособности предприятия.
Под платежеспособностью предприятия понимается его способность своевременно производить платежи по своим срочным обязательствам. В процессе анализа изучается текущая и перспективная платежеспособность. Текущая платежеспособность за отчетный период может быть определена по данным баланса путем сравнения суммы его платежных средств со срочными обязательствами.
Поскольку внешним субъектам анализа приходится пользоваться опубликованной информацией, то определить платежеспособность только по абсолютным суммам баланса без дополнительной информации не всегда возможно. Поэтому используют показатели ликвидности. Известны две концепции ликвидности. По одной из них под краткосрочной (вплоть до 1 года) ликвидностью понимается способность предприятия оплатить свои крат -
Таблица 9.
Анализ состояния кредиторской задолженности.

Статьи кредиторской
задолженности
Всего на 1.01.99г. руб.
В том числе по срокам образования
до 1 месяца
от 1 до 3 мес.
от 3 до 6 мес.
от 6 мес. до 1 года
более года
А
1
2
3
4
5
6
1. Кредит. задолжен. за товары, работы, услуги покуп.
2. Задолжен. финансов. органам по отчислениям от прибыли, НДС и др.
3. Задолжен. по оплате труда. Внебюд. плат.
4. Отчисления на соц. нужды.
5. Прочие виды задолженност.
6. Задолжен. поставщикам.
Всего кредититорск. задолжен.
1854687
3451621
980960
1517937
1335515
5208438
14349158
-
3451621
980960
1517937
1335515
5208438
14349158
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-косрочные обязательства. По другой концепции ликвидность – это готовность и скорость, с которой текущие активы могут быть превращены в денежные средства.
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности.
По степени ликвидности статьи текущих активов условно можно разделить на три группы:
1) ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства, высоколиквидные ценные бумаги);
2) ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);
3) ликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования (сомнительная дебиторская задолженность), незавершенное производство).
В состав краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности.
Анализ показателей ликвидности представлен в таблице 10. Одной из мер ликвидности является оборотный капитал (текущие активы). Он используется для расчета нескольких показателей ликвидности. Это, прежде всего чистый оборотный капитал, представляющий превышение активов над текущими пассивами. На исследуемом предприятии на обе анализируемые даты мы наблюдаем дефицит оборотного капитала. Показатель оборотного капитала используется всеми субъектами анализа, так как он обеспечивает безопасность кредиторов и резерв для финансирования непредвиденных расходов.
Целесообразно рассчитывать следующие показатели ликвидности: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент «критической» (быстрой) ликвидности, коэффициент текущей ликвидности.
Коэффициент абсолютной ликвидности равен отношению величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств и краткосрочных пассивов. Это
Таблица 10.
Анализ показателей ликвидности.
Показатели
Нормативный показатель
Расчетная
формула
На 1.01.98 г.
На 1.01.99 г.
Изменение
гр. 4 – гр. 6
Расчет
Уровень
показателя
Расчет
Уровень
показателя
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Текущие активы.
1.1. Запасы и затраты.
1.1.1. Расходы будущих периодов.
1.2. Денежные средства и краткосрочные ценные бумаги.
1.3. Дебиторская задолжен. (долгосрочная)
1.4. Дебиторская задолженность (краткосрочная)
29861743
2029071
85888
4155688
537048
13513587
47415972
1714793
78454
8803241
-
18675240
Продолжение таблицы 10.
А
1
2
3
4
5
6
7
1.5. Прочие оборотные средства.
2.Текущие пассивы.
2.1. Краткосрочные кредиты и займы.
2.2. Кредиторская задолженность.
2.3. Прочие краткосрочные пассивы.
3. Показатели ликвидности.
3.1. Чистый оборотный капитал.
40К= текущ. активы -текущие пассивы
(29861743-67272443)
9626349
67272443
10883044
56389399
-37410700
47415972-
-150697344
18292698
150697344
14349158
136348186
-103281372
Продолжение таблицы 10.
А
1
2
3
4
5
6
7
3.2. Коэффициент текущей ликвидности.
3.3. Коэффициент критической ликвидности.
3.4. Коэффициент абсолютной ликвидности.
2<Ктл>1
Ккл>1
>02-0,5
(Денежные средсва + дебит. задолж. (досрочн. + краткоср.) + запасы) текущ.пас.
(денеж. сред. + дебит. задолж. (краткосроч.); текущ. пассивы
Денеж. средства: текущ.пас.
(29861743-
-85888):
:67272443
(4155688 +
+ 13513587):
:67272443
4155688:
:67272443
0,44
0,26
0,062
(47415972-
-78454):
:150697344
(8803241+
+18675240):
:150697344
8803241:
:150697344
0,31
0,18
0,18
-0,13
-0,08
-0,004
Продолжение таблицы 10.
А
1
2
3