Бухгалтерский баланс и отчётность

Содержание:
Введение
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. 7
1.1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности. 7
1.2. Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия (организация). 10
Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса. 16
2.1. Подготовительные работы к составлению баланса. 16
2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей. 26
2.3. Правила оценки актива и пассива баланса. 30
2.4. Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса. 35
Глава 3. Анализ финансового состояния ООО “Бриз” за 2001 год. 38
3.1. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры имуще ...

Содержание:
Введение
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. 7
1.1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности. 7
1.2. Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия (организация). 10
Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса. 16
2.1. Подготовительные работы к составлению баланса. 16
2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей. 26
2.3. Правила оценки актива и пассива баланса. 30
2.4. Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса. 35
Глава 3. Анализ финансового состояния ООО “Бриз” за 2001 год. 38
3.1. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры имущества организации. 38
3.2. Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО “Бриз”. 42
3.3. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. 48
3.4. Анализ показаний финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Бриз". 53
3.5. Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности (платежеспособности) ООО "Бриз" и степени риска его банкротства. 57
Заключение 61
Список литературы 66

Содержание:
Введение
Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса в управлении предприятием в современных условиях. 7
1.1. Бухгалтерский баланс – основная форма в системе отчетности. 7
1.2. Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятия (организация). 10
Глава 2. Методика составления бухгалтерского баланса. 16
2.1. Подготовительные работы к составлению баланса. 16
2.2. Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей. 26
2.3. Правила оценки актива и пассива баланса. 30
2.4. Совершенствование разделов и статей бухгалтерского баланса. 35
Глава 3. Анализ финансового состояния ООО “Бриз” за 2001 год. 38
3.1. Задачи анализа финансового состояния предприятия и источники информации для его проведения. Оценка и анализ состава структуры имуще ства организации. 38
3.2. Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО “Бриз”. 42
3.3. Оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности. 48
3.4. Анализ показаний финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Бриз". 53
3.5. Обобщение результатов анализа, оценка ликвидности (платежеспособности) ООО "Бриз" и степени риска его банкротства. 57
Заключение 61
Список литературы 66

51163829 38
48231643 36
2932186 2
+14770569 +2
+1584380 + 4
-107338 -2
141
149
27
2.Оборотные активы, всего:
в том числе:
а) материальные оборотные средства
б) денежные средства
и краткосрочные финансовые вложения
в) средства в расчетах и прочие оборотные активы
63332289 64
37580104 38
1576399 2
2415785 24
8293264 62
2791458 21
1272901 1
5374475 40
+19599975 -2
-9665446 -17
-303498 -1
+29658920 16
131
26
19
222
Общая стоимость имущества предприятия
9925549 100
44296093 100

+34370544 -
1.34
Как показывают данныев 2001 г. общая стоимость имущества ООО “Бриз” составила 134096093 руб. За отчетный период она возросла на 34370544 рубля или на 34,5% (34370544:99725549*100%). Сравнительный анализ и конец 2001 года, показала, что имущество ООО “Бриз”, за отчетный год, увеличилось за счет таких статей, как: основные средства (с 32086743 рубля до 43192042 рубля или на 50%), и дебиторская задолженность (с 24175785 рубля до 53744705 рубля или на 122 %).
Прирост основных средств за отчетный период на ООО “Бриз” произошел за счет завершения капитального строительства, что подтверждается уменьшением в 2001 году таких балансовых статей как “Незавершенное строительство” и “Долгосрочные финансовые вложения”.
За отчетный период произошел незначительный прирост необоротных активов за счет снижения прироста оборотных активов (соответственно 141% и 131%). На практике это основе может привести к замедлению оборачиваемости всех средств фирмы. Соотношение оборотных и необоротных активов в структуре имущества, за отчетный год, почти не изменилось (на начало года удельный вес необоротных активов составил 36%, а оборотных активов 64%, а концу года соответственно 38% и 62%). В 2001 г. дебиторская задолженность за отпущенный товар возросла на 296589 руб.(86%), что явилось отрицательным фактором деятельности ООО “Бриз”.
Дебиторская задолженность означает, что часть товаров отпущена покупателям без предварительного расчета, т.е. по существу предприятие предоставило покупателям бесплатный кредит. Задержка в поступлении средств от нескольких крупных покупателей может создать серьезные финансовые трудности, так как его платежеспособность оказывается в полной зависимости от добросовестности покупателя.
Для снижения дебиторской задолженности фирме целесообразно совершенствовать систему расчетов с покупателями, включая обязательный контроль за сроком образования дебиторской задолженности, оперативную работу с задерживающему оплату (телефонограммы, официальные письма и т.д.), использование системы скидок и др.
За отчетный период наметилась положительная тенденция: существенно снизился запас товара на конец 2001 года (с 37580140 рубля до 27914658 рубля или на 26 %). Улучшенный анализ товарных запасов ООО “Бриз” за 2000 г. и 2001 г. показал, что на складах предприятия скопились большие запасы неликвидных материалов на сумму 6340 рублей.
В 2001 году предприятие началом постепенно избавляться от неликвидных товаров, что положительно сказалось на оборачиваемости оборотных средств.
3.2 Анализ оборачиваемости оборотных активов ООО “Бриз”.
Финансовое приложение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.
Однако отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота. Так, наибольший период оборота имеет недвижимое имущество и прочие внеоборотные активы (основные средства, нематериальные активы и другие), представляющие собой средства, предназначенные для долгосрочного использования предприятием.
Все остальные активы, называемые оборотными, будучи предназначенными для реализации или потребления, могут неоднократно менять свою форму (материально - вещественную на денежную и наоборот) в течение одного операционного цикла.
Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных факторов внешнего и внутреннего характера. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия (Производственная, снабженческо-сбытовая, посредническая и другие), отраслевую принадлежность (например, не вызывает сомнения, что оборачиваемость на станкостроительном заводе и кондитерской фабрике будет объективно различной). Масштабы предприятия (в большинстве случаев оборачиваемость средств на малых предприятиях оказывается значительно выше, чем на крупных - в этом состоит одного из основных преимуществ малого бизнеса) и ряд других.
Не меньшее воздействие на оборачиваемости предприятия оказывает экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйственных предприятий. Так, протекающие в стране инфляционные процессы отсутствия у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств. Рассмотрим причины изменения оборотных активов в ООО "Бриз" за 2000 – 2001 г.
Причины изменения оборотных активов ООО "Бриз" в 2001 году.
Таблица 3
Причины увеличения оборотных средств
сумма
руб.
причины уменьшения оборотных средств
сумма
руб.
1. Чистая прибыль
(после уплаты налогов)
9262899
1. Расходы за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия
17662970
2. Амортизационные отчисления (износа)
761546
2. Капитальные вложения
1854054
3. Прирост собственных средств
390071
3. Долгосрочные финансовые вложения
1078132
4. Увеличение задолженности по кредитам и займам
4. Уменьшение задолженности по кредитам и займам
5. Увеличение кредиторской задолженности
26270615
5. Уменьшение кредиторской задолженности
ВСЕГО
40195131
ВСЕГО
20595156
Баланс отклонений:
19599975=40195131-20595156
Увеличение оборотных активов произошло за счет прироста собственных средств на 3900071 рублей и за счет увеличения кредиторской задолженности на 26270615 рублей. Капитальные вложения за отчетный период составили 1854054 рубля.
Штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыли в 2001 г. составили штрафы, пени, уплаченные за счет чистой прибыль составили 1317468 рублей. Материальная благотворительная помощь и др. расходы составили 16305502 рублей.
Рассмотрим состав и движение производственных запасов в ООО "Бриз" за 2000 - 2001 годы.
Состав и движение производственных запасов в ООО "Бриз" в 2001 году.
Таблица 4
Показатели
Остаток на начало года
Посту-пило
руб.
Израсхо-довано
руб.
Остаток на конец года
Остаток на конец года
Сумма
руб.
Уд.вес
%
Сумма
руб.
Уд.вес
%
В днях расх.
1.Закупаемый товар
2.Топливо
3.Тара
4.Запасные части для ремонта.
5.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
6. Прочие материалы
11240067
3200790
450627
25800
448263
2077180
64
18
3
0,1
3
11,9
8344573
5438712
300210
293500
520747
72608957
12075960
4959202
730437
193570
95880
74103622
7508680
3680300
20400
125730
873130
582515
59
28
0,1
1
7
4,9
223
267
10
233
777
3
Всего
17442727
100
87506699
92158671
12790755
100
50
Больших товара замедляют процесс оборота против 30 дней по нормативу сказывается на финансовом положение предприятия. Большая доля в запасах товара составляет неликвидный товар. Анализ малоценных быстроизнашивающихся предметов на складах предприятия (777 дн.) также свидетельствуют о большом объеме неликвида, а именно: морально устаревшие калькуляторы и телефонные аппараты, бракованные инструменты и т.д. которые составили 3460 рублей.
Большой запас топлива (на 267 дней) объясняется тем, что по приказу Главы администрации ООО «Бриз» должен обеспечивать топливом сельские районы во время посевной компании в счет взаимозачетов с местным бюджетом.
Важнейшим этапом анализа финансового состояния предприятия является изучения показателей оборачиваемости оборотных активов фирмы, позволяющих охарактеризовать эффективность их использования. Изучение и анализ оборачиваемости оборотных активов имеет важное значение, так как от скорости их оборота в прямой зависимости находятся такие важные показатели, как объем реализации продукции, работ, услуг.
Проанализируем данные оборачиваемости оборотных активов в ООО "Бриз" за 2000 - 2001 годы.
Анализ оборачиваемости оборотных активов в ООО "Бриз" за 2000 - 2001 годы.
Таблица 5
Показатели
фактически
Отклонения
2000 год
2001 год
(+,-)
1. Выручка от реализации (работ, услуг), без НДС и акцизов, рублей
52391498
72608957
+ 20217459
2. Однодневная реализация, руб.
145531,9
201691,5
+56159,6
3. Средняя стоимость оборотных средств, рублей
31592291
3247381,5
+1155090,5
4. Средняя стоимость оборотных активов, рублей
48535429
73132276
+24596847
5. Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни
336
364
+28
6. Продолжительность одного оборота материальных оборотных средств, дни
225
164
-61
По сравнению с прошлым годом продолжительность оборота оборотных активов замедлилась на 28 дней, что может провести к ухудшению финансового положения предприятия. Следствием этого явилась необходимость привлечения дополнительных средств в хозяйственных оборотах в размере 5590888 рублей (201691,5*2,2). Ускорение оборачиваемости материальных оборотных средств на 61 день позволяет предприятию свободно использовать в обороте 27066999 рублей (расчет 201691,5*(-61)*2,2). Для расчета этих показателей нам понадобились следующие коэффициенты:
2000 год.
1) коэффициент оборачиваемости 52391498 = 1,6
материальных оборотных средств 31592291
2) коэффициент оборачиваемости 52391498 = 0,07
оборотных активов 48535429
2001 год.
1) коэффициент оборачиваемости 72608957 = 2,2
материальных оборотных средств 32747381,5
2) коэффициент оборачиваемости 72608957 = 0,99
оборотных активов 7312276
Следующим этапом работы будет изучение состава и структуры финансовых ресурсов ООО "Бриз".
3.3 Оценка состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.
Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных активов определяет особое место ее в оценке оборачиваемости. В наиболее общем виде изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие бухгалтеру управлять дебиторской задолженностью:
контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
по возможности ориентироваться на большое число покупателей целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
используется способ предоставления скидок при досрочной оплате.
При анализе оборотных активов и особенно дебиторской задолженности следует иметь в виду, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что фирма реально получает лишь часть стоимости реализованного товара. Отсюда роль и значение этого раздела анализа для жизнедеятельности любого предприятия.
Формирование имущества предприятия осуществляет за счет собственных и заемных средств, состояние и движение которых представлено в пассиве бухгалтерского баланса. Соотношение собственных и заемных средств характеризующих финансовое положение предприятия.
Характеристика источников финансирования имущества предприятия, а также структуры и соотношения собственных и заемных средств ООО "Бриз" за 2000 - 2001 год.
Состав и структура финансовых ресурсов ООО "Бриз" за 2000 - 2001 год.
Таблица 6
Анализируя данные можно сделать вывод о том, что выросшая на 52033514 рублей стоимость имущества предприятия увеличилась за счет роста заемного капитала на 56,4%. В конце года удельный вес источников собственных средств за отчетный от общей стоимости имущества ООО "Бриз" снизился с 25% до 23%. Собственный оборотный капитал ООО "Бриз" отсутствует, что отрицательно сказывается на финансовом положение предприятия. Это значит, предприятие в своей деятельности использует только заемный капитал. Также характеристику источников финансирования имущества предприятия, также структуры и соотношения собственных и заемных средств в ООО "Бриз" за 2000 - 2001 годы можно представить на рисунке.
Рисунок 1 Динамика состава и структуры финансовых ресурсов ООО "Бриз" за 2000 - 2001г.
В финансовом анализе важное место занимает анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, под которой подразумевается не только задолженность поставщикам, но и краткосрочные кредиты, займы, расчетам с бюджетом и прочие пассивы.
Большое значение имеет анализ задолженности в разрезе сроков погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность делится на две большие группы: долгосрочную и краткосрочную.
Такое деление важно при анализе ликвидности, главной целью которого является выявление способности предприятия погасить свои обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является вычисление ряда коэффициентов ликвидности: абсолютной, критической, текущей.
Деление дебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно при анализе активов фирмы и их оборачиваемости.
Удельный вес оборотных активов показывает, какую долю своих активов предприятие не использует в производственном обороте. Коэффициенты оборачиваемости показывают сколько раз определенные виды активов прошли через производственный оборот.
Таким образом, чисто методологический вопрос деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную очень важен для финансового анализа.
Рассмотрим состав дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Бриз" за 2000 - 2001 годы.
Состав дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Бриз" за 2000 - 2001 год. (руб.)
Таблица 7
Виды дебиторской задолженности
На конец года
Отклоне-ния
Виды кредиторс-кой задолженности
Отклонение на конец года
2000
2001
(+,-)
2000
2001
(+,-)
1.Дебиторская задолженность в том числе:
2411785
53744705
+29568920
Кредиторская
Задолженность.
В том числе:
74943125
117213740
+ 42270615
А) покупатели и заказчики
2344710
1059536
+8250826
А) поставщики и подрядчики
1972643
966322
-1006321
Б) задолженность дочерних и зависимых
Обществ
15531810
-15531810
Б) по оплате труда.
512329
551651
+39322
В) прочие дебиторы
6299265
43149169
+36849904
В) по социальному страхованию
Г) задолжен-ность
Перед дочерними обществами
22358
16289233
41661
44954709
Ф +19303

- 28665476
2) Краткосрочные финансовые вложения
Д)задол-женность
Перед бюджетом
Е) авансы полученные
Ж) прочие кредиторы
4. Прочие краткосрочные вклады
52947122
110355
3089085
69997786
72413
629198
+17050664
-37942
-2459887
Дебиторская задолженность
Всего
24175785
53744705
+29568920
Кредиторская
Задолженность
Всего
74943125
117213740
+42270615
Превышение кредиторской задолженности над дебиторской
50767340
63469035
+12701695
Превышение кредиторской задолженности над кредитор-ской
Баланс
74943125
117213740
+42270615
Баланс
74943125
117213740
+42270615
Значительный вес в общей дебиторской задолженности ООО "Бриз" в 2001 г. составила задолженность прочих дебиторов, она составила 43143169 руб. и выросло по сравнению с 2000 годом на 368499904 руб. Увеличилась по сравнению с 2000 г. дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 8.250.826 руб. Таким образом, дебиторская задолженность в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 29.568.920 руб., что отрицательно сказывается на оборачиваемости оборотных активов.
Как видно, задолженность поставщикам на конец года составила 966322 руб., что меньше кредиторской задолженности поставщикам за прошлый год на 1006321 руб. Уменьшение кредиторской задолженности за отчетный период - это говорит, что на ООО "Бриз" в 2001 г. меньшая часть запасов осталась неоплаченной, т.е. не профинансированной кредиторами. Обращает на себя внимание – задолженность ООО перед бюджетом – на 28665476 руб. больше, чем в 2000 году.
Обращает на себя внимание значительное увеличение задолженности перед дочерними обществами: за отчетный период задолженность выросла на 28665476 руб. Это означает, что ООО "Бриз" большая часть товара получила в кредит. Это улучшает платежеспособность, но нарушается финансовая стабильность деятельности дочерний предприятий, что отрицательно повлияет на финансовый результат объединения.
Общая кредиторская задолженность ООО "Бриз" в 2001 г. 117213740 руб., это на 42270615 руб. больше, чем в 2000 году. Превышение кредита задолженности над дебетом составило 50767340 руб. в 2000 г. и 63469035 руб. в 2001 г. Это положительно характеризует финансовое состояние предприятие, т.к. значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.
Вступление Российской Федерации в рынок – это необходимость реформирования бухгалтерской отчетности, приближение к международным стандартам учета. Значительные изменения – в анализе финансового хозяйствующих субъектов. Есть проблемы в области финансового анализа дохода и рентабельности предпринимательской деятельности.
3.4. Анализ показаний финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Бриз".
Переход к рынку для наших предприятий связан с попаданием в зону хозяйственной неопределенности и повышенного риска банкротства. Право на самостоятельное заключение сделок на внутреннем и внешнем рынке, большинство предприятий впервые встало перед оценкой финансового состояния и надежности потенциальных партнеров с точки зрения платежеспособности. Важна задача анализа финансовой устойчивости предприятия: необходимого количества средств для того, чтобы отвечать по обязательствам; как быстро средства, вложенные в активы переходят в денежный эквивалент; эффект использования имущества и т.д.
Оценка финансового положения предприятия осуществляется на основании бухгалтерского баланса – форма №1., ф.№2 — «Отчет о прибылях и убытках». Это стадия формирования представления о деятельности предприятия - изменение в составе имущества предприятия и их источниках (уставной капитал, резервный капитал, фонды накопления), взаимосвязь между показателями.
На первом этапе проводится визуальная и простейшая проверка показателей бухгалтерского отчета по формальным и качественным признакам; правильность и ясность заполнения форм (реквизиты: название предприятия, отчетная дата, необходимые подписи и т. д.), увязка показателей форм отчетности.
На втором этапе с помощью баланса оценивают тенденции изменения в имущественном и финансовом положении предприятия. К таким тенденциям относятся:
увеличение (уменьшение) стоимости имущества предприятия и его отдельных составляющих;
изменение в структуре активов предприятия и источников их образования и др.
На третьем этапе – расчет и оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость предприятия.
Результатом расчетов является экономическая интерпретация: общее заключение платежеспособности и ликвидности предприятия; характеристика тенденций изменения, а также факторов их определивших.
Данные пассива бухгалтерского баланса имеют большое значение для оценки рыночной характеристики предприятия – его финансовая устойчивость.
Основной показатель, по которому оценивается финансовая устойчивость предприятия – коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансовой устойчивости).
Рассчитаем динамику показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Бриз" за 2000 – 2001 г.
Динамика показателей финансовой (рыночной) устойчивости ООО "Бриз" за 2000-2001 год.
Таблица 8
Показатели
2000 год
2001 год
Отклонения