Пути улучшения финансового планирования на предприятии ООО

Пути улучшения финансового планирования на предприятии ООО. Работа получила оценку отлично. Уникальность более 70% ...

Введение………………………………………………………………………..…4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ…………………………………………….………………….6
1.1. Планирование как одна из ведущих функций управления на предприятии: необходимость, сущность, функции, цели и задачи……..……6
1.2. Финансовое планирование на предприятии: принципы, методы и виды……………………………………………………………………………....16
1.3. Особенности финансового планирования в торговом предприятии………………………………………………………………..….....22
1.4. Нормативно-правовая база деятельности предприятия торговли…………………………………………………………………………..27

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ВЕСТЕР»……………………..………………………………………………....33
2.1. Анализ и оценка финансового состояния ООО «Вестер» в 2013-2015 гг……………………………………………..……………………………………33
2.2. Анализ и оценка организации финансового планирования в ООО «Вестер»………………………………………………..………………...………45
2.3. Информационно-программное обеспечение предприятия ООО «Вестер»……………………………………………………..…………………...56
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ВЕСТЕР»…………………………………..…….61
3.1. Предложение 1. Внедрение принципов бюджетирования …………………………………………………………………………...……..…61
3.2. Предложение 2. Снижение себестоимости и издержек на торговом предприятии……………………………………………………………………..74
3.3. Расчет эффекта от предлагаемых мероприятий…………………………..82
Заключение……………………………………………………………….….…..85
Библиографический список……………………………………………………..89
Приложение 1……………………………………………………………….……94
Приложение 2……………………………………………………………..……...95

Актуальность проблемы совершенствования финансового планирования в торговом предприятии, как инструмента управления обусловливается рядом существенных факторов:
- обострением конкурентной борьбы в сфере торговли и, как следствие, стремлением получить дополнительные конкурентные преимущества за счёт более эффективной системы управления финансами;
- потребностью в повышении имиджа торговой фирмы и её инвестиционной привлекательности;
- необходимостью согласования стратегических, тактических и оперативных целей фирмы;
- необходимость интеграции современных управленческих и информационных технологий при создании системы бюджетирования, что качественно повышает эффективность финансового управления.

Основными информационными источниками финансового учета считаются данные бухгалтерской отчетности и элементы системы налогообложения. Данными вводными управленческого учета являются показатели расхода материальных ресурсов, технологические карты, результаты исследований рынка и др. Результатами финансовой отчетности, являются документы и расчеты, составленные по установленным формам, результатами управленческого учета, документы и расчеты, составленные в произвольной форме, удобной для внутренних пользователей.Финансовая информация предоставляется в денежных измерителях, а в управленческом учете используются любые показатели, включая натуральные, трудовые, денежные.Контролировать столь крупное предприятие нелегко в плане организации взаимосвязанных действий всего предприятия, распределения материальных, технических и трудовых ресурсов, финансирования, реализации текущих и долгосрочных проектов.Планирование в такой крупной торговой сети представляет собой совокупность всех организационных, финансово-экономических, социальных, стратегических плановых задач, из которых затем формируется общий стратегический путь и само финансовое планирование на предприятии. На предприятии разрабатываются все виды планирования: перспективное, долгосрочное, краткосрочное, оперативное и текущее.Разработкой целей и задач перспективного и долгосрочного, стратегического планирования на предприятие занимается непосредственно само руководство компании. В компании существует специальный отдел, который занимается аналитической обработкой данных, его основной целью является определение основных критериев целей предприятия, благодаря созданию анализа финансовой деятельности предприятия на текущий момент.Одной из важных функций финансового планирования, является контроль. Функциональная среда управления и контроля характеризуется системой, которая обеспечивает наибольший уровень внутренней системы коммуникаций, что в свою очередь позволяет более эффективно выполнять свои обязанности исполнительному органу. Исполнительный орган с помощью использования системы бюджетов и отчетов о выполненной работе, проводит работу внутреннего контроля.Очень важной характеристикой эффективной системы внутреннего контроля является должностной разделение функциональной ответственности, соответствующее разделение обязанностей является обязательным условием эффективности процедуры контроля. Организация финансового планирования в ООО "Вестер". В течение анализируемого периода на предприятии система планирования была ограничена составлением годовых (оперативных) планов, т.е. не разрабатывались перспективный и текущие планы, отсутствовала система бюджетирования. С момента принятия годового плана продаж и годового плана закупок руководителем организации бухгалтерия контролирует исполнение платежей - как доходной, так и расходной их части. Стратегия развития ООО «Вестер» направлена на увеличение рыночной доли, диверсификации поставщиков, расширение продуктового ряда, рост стоимости. Перспективы развития организации связаны с привлечением стратегического инвестора для совместной реализации крупных проектов. Стратегические союзы с западными инвесторами необходимы, в частности, для привлечения инвестиционных ресурсов, внедрения передовых производственных, информационных и управленческих технологий, проникновение на внешние рынки и т.д. Большая часть прибыли компании направляется на покрытие всех расходов. Для инвестиций компания привлекает кредиты банковских структур. Все пути стратегического развития определяются генеральным директором и акционерами.Эффективность инвестиций контролируют финансовые структуры компании. На линиях, которые не оправдывают вложенных средств в течение определенного срока, принимаются меры по повышению уровня продаж. Если эти действия не приносят результатов, линию могут закрыть. Основной доход организация получает от инвестирования денежных средств от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов.2.3.Информационно-программное обеспечение предприятия ООО «Вестер»Предприятие ведет автоматизированный учет финансовых показателей , с помощью программы«1С: Предприятие». На предприятии создана единая информационная сеть, и вся информация о движении товара, движении денежных средств, поступает в центральный офис. Документация и отчетность, которая используется в бухгалтерском учете, например при поступлении товара, реализации, возвратах, приходные и расходные кассовые ордера, статистические данные и отчеты показателей деятельности и т.д., проводится автоматизировано через систему «1С: Бухгалтерия».В магазинах используется программное обеспечение «1С: Розница». Оно установлено на всех компьютерах локальной сети розничных магазинов. Данная программа используется для реализации продукции, учета розничных продаж, контролю остатков продукции при подключении к фискальному регистратору, т.е. ККМ (кассовому аппарату). Благодаря программе менеджеры могут легко и быстро отследить количество проданного товара, спрос, сделать заказ именно недостающего товара, избегая нехватки и залеживания товара на складе. Функциями учета и процессом контроля за операциями на предприятие занимаются в основном компьютерные программы и группа экономического контроля. Например, контролер, осуществляющий надзор, может время от времени сравнивать расчетные данные и сальдо на счетах, внушающих подозрения. Должностные лица уполномоченные контролировать, при выявление ошибок могут их исправить, а также, принимать и санкционировать решения, касающиеся системы учета предприятия. Система надзора является важной составляющей управленческого контроля, необходимым критерием функционирования системы внутреннего контроля на предприятии.Служащие бухгалтерии, несущие ответственность за учет и регистрацию активов и обязательств предприятия, должны проводить периодические сравнительные анализы записанных сумм с данными документов, являющихся подтверждением их наличия и оценки. Также работники отдела могут выполнять периодическое сопоставление данных. Но при этом лица, которые проводят сравнительный анализ показателей, не могут заниматься санкционированием данных хозяйственных операции, учетом и регистрации операций, не отвечают за хранение активов.Выводы которые можно сделать из данной главы.Как показало исследование, системе финансового планирования ООО «Вестер» присущи некоторые проблемы и недостатки.Основной проблемой финансового планирования является большая трудоемкость работы. По этой причине планированием в ООО «Вестер» занимается целый плановый-экономический отдел. Таким образом, затраты предприятия на планирование очень велики (в части заработной платы работников планового отдела и налогов с фонда оплаты труда).В качестве недостатка финансового планирования в ООО «Вестер» можно отметить тот факт, что при планировании объемов продаж, себестоимости и цен на товары и работы не используются методы маржинального анализа. В результате не учитывается оптимальное соотношение товаров и работ, а также минимальные цены на них и безубыточный объем продаж.………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………. Выводы, которые можно сделать исходя из полученных данных.Основной целью финансового планирования является выявление и разрешение задач планирования финансов и их распределение по определенным структурам финансового регулирования. Основная задача это создание данных планов: план доходов и расходов, движения денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности и пр. Главной целью разработки системы планирования, является получение и расчет фактических данных выполнения планов и анализа отклонений плановых и фактических показателей для принятия определенных решений управленческого характера, разработкой бюджетных показателей и созданием финансовых прогнозов. Благодаря полученным данным анализа разрабатывается планирование финансовых показателей на следующий временной период.В данной дипломной работе содержится практическая часть, в которой отраженны показатели анализа финансового состояния предприятия ООО «Вестер» на период 2013-2015 гг..При написании работы было определенно, что финансовое планирование ведется на данном предприятии расчетно – аналитическим методом. Основные финансовые показатели определяются благодаря анализу их величины за прошлый анализируемый период с учетом выявленных резервов повышения объема продаж, прибыли и рентабельности данного предприятия. Исходя из данных анализа финансового состояния предприятия на период с 2013-2015гг, предприятие имело некоторые проблемы связанные с финансовыми показателями.Под финансовыми проблемами подразумевается платежеспособность и ликвидность на изучаемый период, показатели которых оказались неудовлетворительными. Вероятными причинами неплатежеспособности являются:а) невыполнение плана по производству и реализации продукции, повышение ее себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования предприятия;б)      неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования;в)      иногда причиной неплатежеспособности является не бесхозяйственность предприятия, а несостоятельность его клиентов;г)       высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за не своевременную или неполную уплату налогов также может стать одной из причин неплатежеспособности субъекта хозяйствования.Для разрешения вопроса не ликвидности предприятия, не обходимо принять ряд мер. Для начала необходимо определить критерии выполнения плана по поступлению денежных средств от инвестиционной, операционной и финансовой деятельности, а также своевременно выявлять основания отклонений от плана. Следует вести контроль использования денежных средств, выявлять возможные перерасходы и нерациональное использование средств, что может послужить причиной финансовых затруднений в будущем.Информация о движении денежных средств и выполнении бюджета по притоку и оттоку денежных ресурсов позволяет предприятию контролировать текущую платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по ее стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.Ликвидность и уровень платежеспособности предприятия снижается при дефицитном денежном потоке, что приводит к росту просроченной задолженности предприятия по кредитам банку, поставщикам, персоналу по оплате труда.Проведя анализ ликвидности и платежеспособности предприятия ООО "Вестер" можно сделать выводы, что на момент проведения анализа, баланс предприятия является неликвидным, так как некоторые из соотношений групп активов и пассивов не отвечает условиям абсолютной ликвидности.Руководству предприятия следует стимулировать объемы продаж, за счет снижения цены и увеличения качества отпускаемой продукции. Следует ввести систему ведения платежного календаря для бухгалтерского состава.Высвободить денежные средства за счет продажи свободных активов. Использовать вторичные источники погашения долга.Оптимизировать состояние оборотных средств в целях не допустить неудовлетворительной структуры баланса.Стараться поддерживать оборачиваемость запасов и дебиторской задолженности на оптимальном уровне.Для ускорения оборачиваемости активов, в долгосрочной перспективе, можно сдавать в аренду неиспользуемое оборудование.Так же руководству предприятия стоит обратить внимание на новые методы управления затратами.ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ООО «ВЕСТЕР»3.1. Предложение 1. Внедрение принципов бюджетированияФинансовое планирование является процессом разработки системы планов и данных для обеспечения роста и развития организации, снабжения нужными финансовыми ресурсами и увеличением эффективной деятельности в будущем периоде. Планирование используется для выполнения определенных целей:• выявление объема возможных увеличений денежных ресурсов (в сравнение всех видов деятельности, источников), основываясь на планируемом объеме производства;• выявление потенциальных путей сбыта продукции (в натуральном и стоимостном выражении) с помощью конъюнктуры рынка и заключаемыхдоговоров;• прогнозирование возможных расходов на определенный период;• утверждение пропорций, наиболее рациональных, при распределениифинансовых ресурсов;• проведение анализа эффективности наиболее крупных хозяйственных и финансовых операций исходя из позиции определения конечных финансовых результатов;• контроль стабильного поступленияденежных средств и их использования для обеспечения платежеспособности компании, ее устойчивого финансового положения. Проблемами, которые решает финансовое планирование, являются:• снабжение производственно-хозяйственной деятельности предприятия финансовыми и материальными ресурсами;• повышение роста прибыли, увеличение показателей рентабельности;• контроль за соблюдением баланса при планированиирасходов и доходов организации;• ведение рациональных взаимоотношений с бюджетом, банками и т. д.;• контроль за финансовым состоянием и платежеспособностьюфирмы.Основываясь на данных, полученных при ранее составленных бюджетах, ведется планирование прогнозного отчета движения денежных средств. Денежные платежи, при таком планировании, проводятся в данной очередности: выплата заработной платы, уплата налогов в бюджет и внебюджетные фонды, уплата платежей по кредиту, уплата задолженности поставщикам и подрядчикам. Остальные денежные средства, которые остались, перераспределяются для финансирования краткосрочных вложений предприятия.При контроле за сбалансированностью дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде реализуются мероприятия для ускоренного прироста денежных средств и отсрочки их выплат.Меры, которые проводятся с целью увеличения потока денежных ресурсов:1) уменьшение сроков при предоставлении кредита покупателям товара; 2) ускорение инкассации просроченной дебиторской задолженности;3) предоставление скидок на продукцию, при условии приобретения ее за наличный расчет;4) обязательная выплата частичной или полной предоплаты за продукцию, которая пользуется спросом и быстро реализуется;5) реинвестирование дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга, форфейтинга).Меры, которые проводятся с целью отсрочки выплат денежных средств:1) применение периода проведения выписанных платежных документов до их оплаты, для отсрочки инкассации собственных платежных документов;2) долгосрочные активы, приобретенные на условиях лизинга;3) перевод имеющихся кредитов краткосрочных в долгосрочные с помощью реструктуризации.4) увеличение сроков предоставленного организации товарного кредита при договоренности с поставщиками;Подобные проводимые меры повышают уровень ликвидности организации в краткосрочном периоде, но они также могут послужить причиной проблем с дефицитом денежных ресурсов в будущем, в связи с чем параллельно должны разрабатываться пути сбалансированности дефицитного денежного потока в долгосрочном периоде.Меры, проводимые с целью увеличения положительности денежного потока в долгосрочном периоде:1) поиск путей привлечения долгосрочных кредитов;2) привлечение стратегических инвесторов;3) дополнительная эмиссия акций;4) неиспользуемые виды основных средств реализуются на продажу или сдачу в аренду.5) часть долгосрочных финансовых вложений продается.6) проведение дополнительного выпуска облигационных займов;Меры, созданные для сокращения отрицательного денежного потока в долгосрочном периоде:1) уменьшение объемов реальных инвестиций;2) уменьшение объемов инвестирования финансов;3) понижение суммы постоянных издержек организации;На сегодняшний день работу торгового предприятия без использования системы управленческого учета невозможно представить. Ведь правильно подобранный управленческий учет не только позволяет контролировать текущую деятельность организации, но и закладывает основу успешного будущего компании.Важной составляющей управленческого учета называют систему бюджетирования. Значением понятия бюджетирования, происходящего от английского слова budgeting, является создание планирования и разработки бюджетов. Бюджетирование является сплошной процедурой создания и реализации бюджетов, то есть, под данным понятием характеризуется процесс создания плана будущей деятельности компании, итоги которого закладываются в систему бюджетов.Подобная организация бюджетов реализуется с помощью создания оперативного планирования. Беря за основу стратегические цели фирмы, бюджетирование решает задачи более рационального перераспределения финансовых средств, которые есть у предприятия. Основные задачи бюджетирования:1) создание планирования на текущий момент;2) контроль за координацией действий и коммуникацией структурных подразделений и отделов организации;3) определение необходимости издержек и затрат предприятия;4) внедрение системы оценки и контроля планирования на предприятии;5) определение обязательных для исполнения нормативов, законов и контрактов.Бюджет позволяет решить 3 главные задачи управления:1) прогнозирование будущего финансового состояния, потребности в денежных средствах, финансовых итогов;2) проведение сравнительного анализа запланированных и полученных по факту результатов;3) оценка и анализ найденных отклонений, для своевременного реагирования на них.Структура системы бюджетирования позволяет рассмотреть, как работает компания, что представляет структура получения и реализации дохода, на что уходят средства компании, как пересекаются структурные подразделения и отделы. Проще говоря, система бюджетного планирования позволяет увидеть, где и при каких условиях компания может получить максимум от эффективного использования принадлежащих ей ресурсов, позволяет не упустить выгоду. Благодаря этому, данная система является важным элементом достижения целей стратегии предприятия. Основными элементами бюджетного управления называют несколько определенных бюджетов:а) бюджет доходов и расходов (БДР);б) бюджет движения денежных средств (БДДС);в) прогнозный баланс.Воспользовавшись данной системой, предприятие получает определенные преимущества: 1) позволяет предприятию более ясно, четко и целенаправленно вести финансово-хозяйственною деятельность, держать под контролем и вовремя реагировать на все действия, происходящие внутри фирмы; 2) позволяет увидеть общую картину деятельности предприятия, что в свою очередь позволяет оценить результаты и представившиеся возможности с учетом переменившихся условий; 3) является средством координирования работы различных отделов фирмы. Бюджет создает условия, при которых управляющие отдельных подразделений выстраивают свою работу, с целью разрешения приоритетных задач фирмы в целом; 4) является показателем работы исполнительных органов и органов руководства: позволяет оценить работу отдела менеджмента по отчетам о выполнении бюджета; сравнивает реально достигнутые результаты с данными плана, позволяя определить проблемные места и расзработать методы их устранения.Разработка системы бюджетного планирования проводится руководителями органа управления и бухгалтерией. Данные представленные в бюджете, должны содержать в себе четкие и достоверные сведения, ясные и доступные, которые позволяю более точно дать определения результатам. Бюджет не имеет стандартной формы, как финансовая отчетность (бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и др.).