Расчет и анализ использования балансовой прибыли

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Теоретические основы расчета и анализа балансовой прибыли
1.1. Общая характеристика балансовой прибыли
1.2 Расчет, анализ состава и динамика балансовой прибыли
2. Организационно-экономическая характеристика ООО «ДВМТК»
3. Расчет и анализ использования балансовой прибыли на примере предприятия
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Таблица 3.4
Расчет показателей рентабельности, %
Показатель Расчетная формула Расчет Базисный год Отчетный год 1. Рентабельность продаж Rпр = БП * 100 /ВР 2,9 9,5 2. Рентабельность внеоборотных активов Rвоа= БП *100 /
Сред ВОА 2,6 9,9 3. Рентабельность оборотных активов Rоа = БП *100 /
Сред ОА 28,5 106,8 4. Рентабельность активов Rа = БП * 100 /
Сред А 2,4 9 5. Рентабельность собственного капитала Rск = БП * 100 /
Сред СК 2,4 8,8
Рост рентабельности от продаж обусловил положительную динамику по всем рассчитанным показателя рентабельности. Так, в частности, в отчетном периоде рентабельность внеоборотных активов составил 106,8%, что говорит о превышении суммы бухгалтерской прибыли над средней стоимостью внеобороных активов на 6,8%.
Общий рост рентабельности показателям является результатом эффективной работы ООО «ДВМТК» в отчетном периоде.
Для оценки рыночной устойчивости ООО «ДВМТК» затронем такой аспект анализа как диагностика предприятия на возможность утраты платежеспособности. Данный анализ проводится по данным финансовой отчетности и позволяет подвести итог результатам деятельности предприятия не только в отчетном периоде, но и делать прогнозу на перспективу.
Для диагностики используем метод экспресс-диагностики банкротства.
Экспресс-диагности осуществляется по данным оперативного финансового анализа, с расчетом дополнительных показателей.
1. Первый из этих показателей, это показатель текущей ликвидности (КТЛ), который определяется по формуле 3.4:
ТЛ = ОА / КО (3.4)
Рекомендуемое значение показателя равно 2,0.
Из краткосрочных обязательств исключаются Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих доходов и платежей, Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов.
Для ООО «ДВМТК» КТЛ = 2877 / 726 = 3,96. Данный показатель превышает рекомендуемое значение, что свидетельствует о наличие у предприятия денежных средств для покрытия своих краткосрочных обязательств в короткие сроки.
2. Вторым показателем является коэффициент обеспеченности собственными средствами (КОСС) и рассчитывается от по формуле:
КОСС = СК+ДО-ВОА / ОА (3.5)
Рекомендуемое значение 0,1 (или 10%).
Для ООО «ДВМТК» КОСС = 2387-236 / 2877 = 0,74 (74,7%).
С одной стороны такая обеспеченность собственными средствами может порадовать, но в реальности столь значительное превышение говорит о не рациональной политике в сфере распределения получаемой турфирмой прибыли, которая превышает 90% от общей стоимости всех собственных средств.
3. Коэффициент утраты платежеспособности (КУП).
Коэффициент утраты платежеспособности характеризуется отношением расчетного КТЛ к его нормативному значению, равному двум.
Расчетный КТЛ как сумма его фактического состояния на конец отчетного периода и изменения этого показателя между окончанием и началом отчетного периода в перерасчете на установленный период утраты платежеспособности (3 месяца). Рекомендуемое значение > 1,0.
Исходя из выше сказанного рассчитаем коэффициент утраты платежеспособности для ООО «ДВМТК»:
КУП = 3,96 + 1/4*(3,96-4,32) / 2 = 1,93.
Превышение рекомендуемого показателя свидетельствует об отсутствии у ООО «ДВМТК» предпосылок для утраты платежеспособности в ближайшие 3 месяца. Структура баланса удовлетворительная, признаков возможности банкротства в сложившихся условиях нет.
Прибыль является источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы учредителей предприятия и интересы отдельных работников. Объектом распределения является валовая прибыль. Законодательно распределение прибыли реализуется в части, поступающей в Федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации в виде налогов и других обязательных платежей. Распределение оставшейся части прибыли является прерогативой предприятия, регламентируется внутренними документами предприятия и фиксируется в его учетной политики. При распределении прибыли исходят из следующих принципов:
первоочередное выполнение обязательств перед бюджетом;
прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, распределяется на накопление и потребления.
Механизм воздействия финансов на эффективность ведения хозяйства зависит от характера распределительных отношений, конкретных форм и методов их организации, их соответствия уровню производительных сил производственных отношений. Ориентиром для установления соотношения между накоплением и потреблением должны быть состояния производственных фондов и конкурентоспособность выпускаемой продукции. В процессе распределения чистой прибыли предприятие вправе самостоятельно определить способ распределения чистой прибыли.
Распределение чистой прибыли ООО «ДВМТК» осуществляется посредством образования специальных фондов: фонда накопления, фонда потребления и резервного фонда.
Фонд накопления ООО «ДВМТК» используется на расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста средств. Фонд потребления анализируемого предприятия используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него осуществляется выплата премий, оказание материальной помощи и т.п.
Организация достигла высоких результатов в финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде по сравнению с базисным годом. Об этом свидетельствует увеличение общей суммы прибыли на 396 тыс. руб. или 14%.
В отчетном периоде увеличилась сумма коммерческих расходов, их рост составил 211 тыс. руб., что на 8,3% выше, чем в предыдущем периоде. Общая доля коммерческих расходов в общем объеме выручки снизилась на 6,1% (с 96,6% до 90,5%). Не смотря на рост данного вида расходов темп их прироста был ниже темпов прироста выручки от реализации и составил 8,3% (в то время как темп прироста выручки составил 14%), это говорит об эффективных мерах предпринятых ООО «ДВМТК» по привлечению дополнительных сотрудников и проведению сезонных рекламных акций. Хотя, в общем своем понятии, расходы какими бы они небыли являются отрицательным фактором для деятельности предприятий, но только не в данном случае т к дополнительные расходы привели к существенному увеличению прибыли (дополнительные маркетинговые исследования, реклама), позволяя ООО «ДВМТК» наращивать объем собственного капитала и рассчитываться с кредиторской задолженностью.
Прибыль от обычного вида деятельности (после уплаты налогов) составила 202 тыс. руб., что на 148 тыс. выше, чем в базисном периоде, а удельный вес составил 7,2% против 2,2% предыдущего периода.
Вследствие отсутствия чрезвычайных доходов и расходов чистая (нераспределенная) прибыль равна прибыли от обычного вида деятельности и составляет в отчетном году 202 тыс. руб.
Итак, в результате анализа мы выявили, что чистая прибыль предприятия равна 202 тыс. руб.
Учредители общества могут направить часть денег (5%) в резервный капитал (202 тыс.руб.*5:100=10,1 тыс. руб), т.е. 10,1 тыс. руб идут на формирования резервного капитала. В фонд потребления руководство обычно отчисляет 5,9% - 11,9 тыс.руб. Далее в сумма распределяется по усмотрению ее учредителей, что является конфиденциальной информацией.
Таблица 3.5
Анализ прибыли ООО «ДВМТК» (по отчету о прибылях и убытках)
Показатели За прошлый период, тыс. руб За отчет. период, тыс. руб. Темп прироста, % Отклонения (+ или –) тыс. руб. Удельный вес, % Отклонения (+ или – ), % За прошедший год За текущий год 1. Выручка (нетто) от реализации услуг 2413 2809 14 396 100 100 – 2. Валовая прибыль 2413 2809 14 396 100 100 – 3. Коммерческие расходы 2332 2543 8,3 211 96,6 90,5 -6,1 4. Прибыль (убыток) от реализации 81 266 69,5 185 3,3 9,5 6,2 5. Операционные доходы 3 – – -3 0,1 – -0,1 6. Операционные расходы 13 – – -13 0,5 – -0,5 7.Прибыль (убыток) до налогообложения 71 266 69,5 185 2,9 9,5 6,6 9. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи 17 64 73,4 47 0,7 2,3 1,6 10. Прибыль (убыток) от обычной деятельности 54 202 73,3 148 2,2 7,2 5 11. Чрезвычайные доходы – – – – – – – 12. Чрезвычайные расходы – – – – – – – 13. Чистая (нераспределенная) прибыль (убыток) 54 202 73,3 148 2,2 7,2 5 Заключение
Прибыль конечная цель и условие дальнейшего развития коммерческой организации. Однако полученная сумма прибыли еще ничего не говорит об эффективности функционирования предприятия. Важно и то, что для получения данной суммы прибыли, какие ресурсы были задействованы, сколько средств было при этом потрачено, и какой объем работы был выполнен. Такое сопоставление прибыли с затратами и авансированными вложениями принято называть рентабельностью. Однако в отечественной учебной и научной экономической литературе не выработана единая методика расчета показателей рентабельности предприятия в условиях рыночной экономики, а авторы даже признанных учебников часто противоречат друг другу.
Результатом деятельности коммерческой организации является прибыль, работой – выручка от реализации продукции, работ и услуг, расходами – затраты средств на выполнение работы (на производство и реализацию продукции) и ресурсами – вложенные активы т.е. задействованное в работе имущество. Поскольку прибыль зависит от работы предприятия, а работа от потраченных расходов, а расходы от задействованных ресурсов, рентабельность можно рассчитать как в виде трех групп показателей: рентабельность выручки, рентабельность расходов и рентабельность ресурсов (активов). При этом можно рассчитать прибыльность не только относительно общей суммы ресурсов или расходов, но и их отдельного элемента (рентабельность вложенных активов, собственного капитала, инвестиций, основных фондов, оборотных средств, издержек производства и обращения, трудовых затрат и т.д.).
Некоторые авторы учебных изданий называют соизмерение прибыли с затратами - нормой рентабельности. Нормой в экономике принято считать плановую величину и выражение «фактическая норма рентабельности» является некорректным. То же самое, касается и широко распространенного выражения норма прибыли. Правильнее было бы называть это уровнем прибыли, прибыльностью или просто рентабельностью.
Можно рассчитать рентабельность отдельных видов продукции, рентабельность всей товарной продукции и рентабельность всей реализованной продукции. Рентабельность отдельных видов продукции определяется как отношение разницы цены и полной себестоимости к полной себестоимости продукции. Рентабельность всей товарной продукции определяется отношением прибыли в расчете на товарный выпуск к себестоимости товарной продукции. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается отношением прибыли от реализации к полной себестоимости реализованной продукции. Неверно будет если рассчитать данный показатель отношением прибыли от реализации к выручке, как это делают Грузинов В.П. и Грибов В.Д..
При расчете рентабельности продаж не может быть использована балансовая или чистая прибыль, по тем же причинам, что и для рентабельности производства.
Многие экономисты отмечают, что первая группа показателей рентабельности «формируется как отношение прибыли к различным показателям авансированных средств, из которых наиболее важными являются все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства + долгосрочные обязательства); акционерный (собственный) капитал».
Однако, сопоставляя величину полученной прибыли с капиталом (или определенной его частью) не следует иметь в виду окупаемость капитала. Пятов М.Л. отмечет, что «прибыль и актив баланса – это величины несопоставимые исходя из методологии их исчисления» и поскольку активы баланса предназначены для будущих доходов постановка вопроса «сколько копеек прибыли принес рубль затрат» к показателям рентабельности активов неприменима. Вместе с тем можно поставить вопрос по-другому - «сколько прибыли приходится на 1 рубль активов» и ответ на этот вопрос будет отражать масштабы бизнеса. Оправданным является и то, что определяют рентабельность не только производственных фондов, но и всех активов. Так непроизводственные фонды предприятия как дом отдыха, жилой дом, детский сад непосредственно не участвует в создании прибавочного продукта, но влияют на его величину через производительность труда работников.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации, части первая и вторая, 2010.
Приказ Минфина России от 25.11.2011 N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации".
Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.
Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2004-06.-345 с.
Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Высшая школа. – 2007.-432 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 2005 г.-321 с.
Кравченко Л.И., Анализ хозяйственной деятельности в торговле. –Минск.: Высшая школа. 2005 г.-567 с.
Савицкая Г.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: - Инфра-М. – 2006г.-342 с.
Финансы. / Под редакцией Ковалевой А.М. - М.: Статистика, 2006.-231 с.
Финансы предприятия. / Под редакцией Бородиной Е.И. -М.: Биржи и банки, 2005.-325 с.
Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М.: Дело, 2003.-431 с.
Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2006.-289 с.
Шеремет А. Д., Суйц. Аудит - М.: Инфра-М, 2004.-301 с.
Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 5.
Игнатущенко В.В. Оценка качества прибыли // Деловой партнер. - 2005. - №7
Ковалев В.В. Анализ средств предприятия и их использования // Бухгалтерский учет. - 2004. - №10.
Кодацкий В.А. Затраты и прибыль // Экономист. - 2009. - №7.
Крупнов Ю.С. Актуальные проблемы управления финансами // Финансы. - 2009. - № 4.
Липатов И.В. Прогнозирование прибыли // Финансы. - 2008. - №2.
Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия //Консультант директора. - 2009. -№7.
Федотов М.А. Анализ прибыли предприятия // Финансы. – 2008. -№12.
Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2004-06.-345 с.-С.76.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 2005 г.-321 с.-С.32.
Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала // Бухгалтерский учет. - 2008. - № 5.-С.12.
Ковалев В.В. Анализ средств предприятия и их использования // Бухгалтерский учет. - 2004. - №10.-С.29.
Липатов И.В. Прогнозирование прибыли // Финансы. - 2008. - №2.-С.16.
Финансы предприятия. / Под редакцией Бородиной Е.И. -М.: Биржи и банки, 2005.-325 с.-С.152.
Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2004-06.-345 с.-С.231.
Сайфулин Н.Е. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия //Консультант директора. - 2009. -№7.-С.60.
Савицкая Г.В.. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: - Инфра-М. – 2006г.-342 с.-С.63.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетностей. - М: Дело. - 2005 г.-321 с.-С.76.
Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Высшая школа. – 2007.-432 с.-С.56.
Грузинов В.П. Экономика предприятия. – М.: Высшая школа. – 2007.-432 с.-С.132.
Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2004-06.-345 с.-С.83.
3