Организация контрольной работы налоговых органов

Содержание
Введение 3
1Организация налогового контроля в РФ 5
2 Формы и методы налогового контроля 10
2.1 Камеральные налоговые проверки 10
2.2Выездная налоговая проверка 15
2.3 Налоговый мониторинг 21
3 Совершенствование практики осуществления налогового контроля 24
3.1 Основные проблемы организации налогового контроля в РФ (недостатки камеральных и выездных проверок и т.д.) и пути их решения 24
3.2 Направления совершенствования налогового контроля 27
Заключение 32
Список использованной литературы 34

По указанной ситуации организация может изложить свое мнение в запросе о предоставлении мотивированного мнения. В мотивированном мнении будет отражена соответствующая позиция налогового органа.Если плательщик налогов не согласен с позицией налогового органа по данной ситуации, то организация отправляет разногласии в налоговый орган, который предоставил это мотивированное мнение. И плательщик налогов получает право на взаимосогласительную процедуру.Результатом такой процедуры будет либо изменение мотивированного мнения, либо оставление его без изменения.Мониторинг является новой формой налогового контроля, которая значительно отличается от камеральных и выездных проверок, так как целью мониторинга в первую очередь являетсяпредупреждение и профилактиканалоговых правонарушений в финансово-хозяйственной деятельности путем установления сотрудничества между налоговыми органами и плательщикам налогови. Новая форма контроля позволяет налоговым органам следить и контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах субъектами предпринимательской деятельности.Мониторинг позволит государству в большей степени не следить за деятельностью налогоплательщиков, а давать рекомендации по соблюдению налогового законодательства. При этом главная задача - добиться исполнения налоговых обязательств в полном объеме.3 Совершенствование практики осуществления налогового контроля3.1 Основные проблемы организации налогового контроля в РФ(недостатки камеральных и выездных проверок и т.д.) и пути их решенияНесомненно, качество и эффективность проведения выездных налоговых проверок во многом зависят от их тщательной организации. Вопрос о правильности проведения выездной налоговой проверки представляется очень важным, ведь малейшее несоответствие порядка ее проведения на любом из этапов, приведет к признанию недействительными фактов выявленных инспектором налоговых нарушений.Однако, на сегодняшний день механизм планирования, организации и проведения выездного налогового контроля не обеспечивает в полной мере необходимого уровня эффективности контрольной деятельности налоговых органов (рис. 3.1).Рисунок 3.1 - Проблемы, возникающие в процессе организации и проведения выездных налоговых проверокРезультативность выездных проверок, в первую очередь, зависит от эффективного выбора объектов для проверки. Сегодня подготовка плана проведения выездных проверок основывается на выполнении комплекса мероприятий, связанных с автоматизированным отбором налогоплательщиков для включения в план проверок на основании заданных критериев отбора, регламентируемых Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Налоговые органы зачастую пользуются дополнительным контролем для устранения ошибок, которые они делают в процессе проведения проверки. Такие действия можно квалифицировать как запрещенные законом. Значительным нарушением при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля является ненадлежащее оформление их итогов. Итоги дополнительных мероприятий должны оформляться так же, как и материалы первоначальной проверки, и плательщик налогов должен иметь возможность представить свои возражения по ним. Отсутствие прямого указания на порядок оформления итогов дополнительного контроля в кодексе приводит к тому, что данное правило зачастую подлежит нарушению. А суды, в свою очередь, не всегда рассматривают данное нарушение как значительное. В современной России остаются нерешенными проблемы автоматизации процедуры организации и сопровождения выездных налоговых проверок. В связи с этим, важнейшей задачей повышения эффективности и результативности проведения выездных налоговых проверок является внедрение в практику работы налоговых органов программных продуктов, позволяющих осуществлять не только арифметическую проверку, но и логическую взаимосвязь различных показателей из налоговых деклараций, форм бухгалтерской отчетности, внешних источников, анализ основных финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщика. Таким образом, анализ выявленных проблем планирования, организации и проведения выездных налоговых проверок свидетельствует о необходимости внесения уточнений и дополнений в налоговое законодательство, с целью расширения их аналитических возможностей и как следствие увеличение результативности. Предложенные меры позволят не только повысить собираемость налогов, но и будут способствовать улучшению налоговой дисциплины и устранению противоречий между государством и налогоплательщиком.3.2Направления совершенствования налогового контроляТаким образом, процесс планирования и назначения выездной налоговой проверки будет состоять из следующих этапов: отбор налоговым органом налогоплательщиков для проведения предпроверочного анализа; проведение предпроверочного анализа в отношении перечня налогоплательщиков; направление плательщикам налогов данных о выявленных налоговым органом налоговых рисках; анализ уточненных деклараций и письменных пояснений налогоплательщиков в отношении выявленных налоговых рисков; принятие решения о целесообразности проведения выездной налоговой проверки в отношении каждого налогоплательщика; включение (или невключение) налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок. Схематично предлагаемую модель планирования и назначения выездной налоговой проверки можно представить следующим образом (см. рис. 3.2).Рисунок 3.2 – Предлагаемая модель планирования и проведения выездной налоговой проверки Посредством внедрения механизма информирования плательщика налогов о его налоговых рисках, которые были выявлены налоговым органом, с предоставлением возможности подать уточненные декларации или предоставить документы (информацию) об отсутствии в его работы налоговых правонарушений, расширяется информационная база налогового органа, которая используется при проведении предпроверочного анализа.Рисунок 3.3 – Модель формирования информационной базы, используемой для проведения предпроверочного анализа с учетом вносимых предложенийСоответственно, этапы предпроверочного анализа, которые были рассмотрены в пункте 2.2, также претерпят изменения. Так, за этапом формирования выводов о наличии налоговых рисков будет следовать этап направления налогоплательщику информации о таких рисках и получения от него уточненных деклараций и (или) документации (информации). Введение процедуры по направлению данных о налоговых рисках, которые были выявлены налоговым органом во время предпроверочного анализа, по мнению автора, позволило бы получить полезный экономический эффект как для налоговых органов и бюджета, так и для улучшения инвестиционного климата в Российской Федерации и положения налогоплательщиков. Добросовестные налогоплательщики в случае устранения ими налоговых рисков путем подачи уточненной налоговой декларации или обоснования отсутствия налогового правонарушения еще на этапе предпроверочного анализа, смогут избежать выездной налоговой проверки, а также сэкономить на уплате штрафных санкций. Следовательно, такими плательщикам налогови их ресурсы не будут отвлекаться от предпринимательской работы в связи с проведением в отношении них выездной налоговой проверки. Открытость налогового контроля и возможность для добросовестных налогоплательщиков избежать налоговых проверок также поспособствует улучшению бизнес-среды и инвестиционного климата в Российской Федерации, что в конечном итоге приведет к росту числа налогоплательщиков и к увеличению уплачиваемых ими сумм налогов. Налоговым органам такая процедура сможет позволить производить пополнение бюджета дополнительными платежами без проведения выездной налоговой проверки, а, соответственно, сэкономит требуемое для этих целей время, а также материальные и трудовые ресурсы. Кроме того, предлагаемые изменения позволят уменьшить число безрезультативных или низкорезультативных выездных налоговых проверок, так как при принятии решения о необходимости назначения выездной проверки налоговый орган будет обладать большей информацией об операциях плательщика налогов, которые во время предпроверочного анализа вызвали подозрения в совершении налоговых правонарушений. ЗаключениеТаким образом, можно подвести следующие итоги по курсовой работе.Основным направлением работы налоговой службы является проведение контрольной деятельности в целях взыскания всех установленных законом сборов и налогов в полном объеме. Деятельность налоговых органов в данном направлении направлена на создание наиболее комфортных условий для плательщиков налогов, чтобы они смогли выполнять свои обязательства по уплате налогов просто, быстро и удобно. Весьма важно предоставить плательщикам налогов возможность получать необходимую информацию о начисленных сборах иналогах, а также пользоваться государственными услугами вне зависимости от своего местонахождения. Во многом способствуют этому интерактивные сервисы, которые разработаны Федеральной Налоговой Службой РФ и размещены на интернет-сайтах региональных управлений. На сегодня функционирует 32 таких сервиса, и их количество постоянно растет. Следовательно, предлагаемые перемены позволят налоговым органам еще до назначения выездной налоговой проверки сделать следующее: сформировать выводы о наличии в деятельностиплательщика налогов налоговых правонарушений, оценить их размер и характер неуплаченных налогов, иметь представление о сферах экономической работы плательщика налогов, в которых более вероятно выявление других налоговых нарушений; оценить объем трудовых необходимых затрат специалистов налоговых органов на проведение выездной проверки в целях сбора доказательной базы по предполагаемым и установленным нарушениям, а также степень эффективности данной налоговой проверки; разработать общую стратегию предстоящей выездной налоговой проверки и детальный подход к срокам проведения, характеруи объему контрольных мероприятий. Следовательно, цель курсовой работы достигнута, задачи решены в полном объеме.Список использованной литературыНалоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ(действующая редакция от 02.05.2015).Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 06.08.2000 №117-ФЗ (действующая редакция от 06.04.2015).Постановление Правительства от 30.09.2004 г.№506 «О налоговой службе России»(ред. от 03.04.2015).Приказ Минфина России от 09.08.2005 N 101н «Об утверждении Положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы» (в редакции от 05.04.2012).Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» (ред. от 07.04.2015).Письмо ФНС России от 25.07.2013 № С-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок».Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».Григорьева И.Н. Особенности налогового контроля в России/ И.Н. Григорьева //Сибирский торгово-экономический журнал. -2014.-№ 1 (19). – С.141-143.Космынина Е.А Камеральная налоговая проверка /Космынина Е.А.// Налоговый вестник. – 2012. – № 4. - С. 288-290.Калашникова П.П. Управление налоговыми органами в России/ П.П. Калашникова// Вестник Саратовского ГСЭУ.- 2010.- №3. – С.101-104.Малахаткина Е.В. Тенденция совершенствования налогового контроля /Е.В.Малахаткина//Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. – 2013.- №5.-С.131-134.Мамиек Л. А. Выездные налоговые проверки и их роль в системе налогового контроля / Л. А. Мамиек // Экономическая наука и практика: материалы III междунар. науч. конф. (г. Чита, апрель 2014 г.). — Чита: Издательство Молодой ученый, 2014. — С. 161-165. Морозов В.В. Сущность и основные формы налогового администрирования/В.В.Морозов//Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал.-2012.-№5.-С.139-143.Морозов В.В. О подготовке и проведении налогового контроля в системе налогового администрирования/В.В.Морозов// Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал.-2012.-№4.-С.133-136. Мосейкин В.В. Налоговый контроль в системе налогового администрирования РФ/В.В.Мосейкин// Вестник Омского университета. Серия «Экономика».- 2014. - №1.-С.163-167.Мороз В.В. Налоговый контроль в налоговом администрировании/В.В.Мороз// Пробелы в российском законодательстве. Юридический журнал.-2013.- №6.-С.296-298.Поролло Е.В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля/ Е.В.Поролло// TERRA ECONOMICUS. – 2013. -№3. – С.83-88.Ряховский Д.И. Оптимизация форм и методов налогового контроля/ Д.И.Ряховский// Бизнес в законе. Экономико-юридический журнал. – 2011. - №6. – С. 202-205.Селиванов А.С. Налоговый контроль как вид государственного финансового контроля/ А.С.Селиванов//Пробелы в российском законодательстве. Юридический журнал. – 2012. - №1.-С.276-279.Турчина О.В. Проблемы повышения эффективности налогового контроля России/Турчина О.В.//Налоги, 2012, N 4.Чайковская Н.В. Налоговый анализ и оценка результативности проведения налогового контроля /Чайковская Н.В.// Финансы. –2012. – №2. – С. 35-40.Шешукова Т.Г. Развитие налогового контроля: опыт зарубежных стран/ Т.Г.Шешукова, Д.В.Баленко// Вестник Пермского университета. Серия: Экономика. – 2013. – №3(18). – С.122-128. Шешукова Т.Г. О методах совершенствования налогового контроля в России// Т.Г.Шешукова, Д.В.Баленко// Аудитор. – 2015. - №1-2 (239-240). – С.89-93.