Аудит материально производственных запасов

Содержание
Стр.
Ведение 3
1. Теоретические основы аудиторской проверки материально-производственных запасов 5
1.1.Сущность и понятие материально-производственных запасов предприятия 5
1.2.Нормативно-правовое регулирование аудиторской поверки материально-производственных запасов 9
2. Информационная база для аудиторской проверки материальных зпасов в ООО «Город Жалюзи» 17
2.1. Краткая экономическая характеристика организации 17
2.2. Регистры синтетического и аналитического учета 25
2.3. Методика аудиторской проверки материально-производственных запасов 27
2.4 Разработка плана и программы проверки материально-производственных запасов 29
2.5 Аудиторское заключение и выводы 30
Список использованных источников 34

Формула уровня существенности:
УС =∑ЗП/5
ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.
Рассчитаем уровень существенности для ООО «Город Жалюзи» по формуле уровня существенности, тыс.руб.:
УС = (29,9 + 200 + 164,7 + 519,2 + 197,9)/5 = 222,34
В соответствии с положениями приложения ПСАД «Существенность и аудиторский риск» показатели, применяемые при расчете уровня существенности, не должны отличаться от их среднего значения более чем на 20%. Для проверки данного условия можно использовать следующую формулу:
Откл.(%) = (УС — ЗП)/УС * 100%
УС = (200+164,7+197,9)/3 = 187,53
Общий уровень существенности составляет 187,53 тыс. р. Данное значение можно округлить согласно ПСАД «Существенность и риск в аудите» в пределах 20%.
При решении вопроса, в какую сторону (увеличения или уменьшения) будет осуществлено округление, необходимо принимать во внимание, что существует обратная взаимосвязь между аудиторским риском и существенностью.
Округление полученного значения уровня существенности в сторону увеличения снижает аудиторский риск, и наоборот.
Произведем округление в большую сторону, что составляет 200 тыс. р. и не превышает 20% от 187,53 тыс. р.
Следовательно, для ООО «Город Жалюзи» уровень существенности составит 200 тыс. р. и будет использоваться аудитором для оценки выявленных искажений по отдельности и в сумме, а также для выражения профессионального мнения о степени достоверности финансовой отчетности.
2.4 Разработка плана и программы проверки материально-производственных запасов
Только комплексный подход позволяет составить оптимальный план аудита.
Планирование аудита — один из обязательных этапов, который заключается в определении стратегии и тактики аудита, объема проверки, составлении общего плана, разработке программы и конкретных аудиторских процедур.
При осуществлении этого этапа для обеспечения надлежащего уровня гарантии проводимого аудита и для обеспечения соответствия проводимой аудиторской проверки нормативным требованиям к качеству и надежности аудита мы будем руководствоваться с Федеральным правилом (стандартом) № 3 «Планирование аудита», утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.
Планирование аудита включает в себя составление плана ожидаемых работ и разработку аудиторской программы. Планирование включает также разработку графиков, определение сроков и обсуждение их с клиентом, проведение инструктажа с аудиторами, организацию связей с подразделениями клиента, обсуждение стратегии и подготовки к аудиту с клиентом.
Планирование аудита способствует:
уделению необходимого внимания важным областям аудита;
выявлению потенциальных проблем;
выполнению работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;
эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу;
координации работы аудиторов и других специалистов.
Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.
При планировании аудита выделяют следующие этапы:
предварительное планирование аудита;
подготовка и составление общего плана аудита;
разработка программы аудита.
Для повышения доверия и действенности аудита аудиторская организация может предварительно согласовать свой план с клиентом. Общий план аудита оформляется в виде таблицы. (См. Приложение 1)
Аудиторская программа может составляться в виде программы тестов контроля (содержит процедуры для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля предприятия) и в виде программы проверки оборотов и остатков на бухгалтерских счетах (содержит процедуры сбора информации об оборотах и остатках на счетах).
2.5 Аудиторское заключение и выводы
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ООО «ГОРОД ЖАЛЮЗИ»
Адресат: Иванов Игорь Валерьевич – генеральный директор «Город Жалюзи»
Аудитор: Васильева Ева Геннадьевна, аудитор агентства «ГрантАудит»
Наименование: общество с ограниченной ответственностью "Город Жалюзи".
Место нахождения:
Почтовый адрес: 420143, Россия, Республика Татарстан, Казань, Ново-Савиновский район, улица Академика Лаврентьева, 9
На основе линейного метода начисления амортизации (при годовой норме амортизации в размере 5 процентов для зданий и 20 процентов для оборудования) балансовая стоимость основных средств должна быть уменьшена на сумму амортизационных отчислений в размере 10 000 рублей
в 2014году и 15 000 рублей в 2014 году, а убыток за год должен быть увеличен на 21 000 рублей в 2014 году и 20 000 рублей в 2014 году, непокрытый убыток должен быть увеличен на 7 000 рублей в 2014 году и на 12 000 рублей в 2014 году.
По нашему мнению, за исключением обстоятельств, изложенных в предыдущей части настоящего заключения, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Город Жалюзи" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2014 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2014 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
Печать аудитора.
Заключение
Финансовый аудит является исключительно важным аспектом деятельности любого предприятия.
Целью курсовой работы было рассмотреть теоретические аспекты аудита комиссионных продаж, на примере ООО «Город Жалюзи».
Для достижения данной цели были разработаны задачи, которые находили свое решение в двух основных частях курсовой практики.
В первой части курсовой практики были рассмотрены теоретические задачи.
Вторая часть курсовой работы посвящена практическому ведению аудита материально-производственных запасов предприятия ООО «Город Жалюзи».
В ходе курсовой практики были рассмотрены основные понятия и теоретические аспекты процесса аудита материально-производственных запасов на предприятии.
Аудит представляет собой процесс разработки финансовых планов и плановых показателей, которые помогают обеспечить предприятие финансовыми ресурсами и увеличить эффективность его деятельности в определенный период времени в будущем.
Все теоретические аспекты относились к первой – теоретической части курсовой практики.
Так же в первой части были рассмотрены методики проведения планирования объема материально-производственных запасов, их актуальность и целесообразность.
Аудит деятельности предприятия воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей. Оно дает возможность определить, насколько перспективен тот или иной проект, новое направление деятельности.
Также аудит является инструментом получения инвестиций.
Как итог к первой части курсовой работы, можно сделать вывод, что все выбранные методики и аспекты деятельности самого предприятия должны быть взаимосвязанными и совокупными, для достижения максимального эффекта от планирования деятельности организации.
Вторая часть курсовой практики была посвящена характеристики ООО «Город Жалюзи». Данное предприятие производит наиболее качественные и востребованные жалюзи, роль ставни и другую сопутствующую продукцию, в городе Казань.
В качестве планируемых результатов деятельности был выбран план предприятия по повышению мощностей производства на 4%, а соответственно это приводит к изменению других показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Город Жалюзи».
Так, совокупная себестоимость произведенной продукции увеличилась на 3,2%. Претерпели изменение и балансовая, валовая прибыль предприятия, а так же рентабельность производства.
Несмотря на то, что практически по всем составляющим балансовой прибыли, снижающим ее величину, наблюдается рост, общая сумма балансовой прибыли главным образом возросла за счет положительного сальдо прочих операционных доходов и расходов в обоих периодах. Прочие операционные доходы возросли практически в 2 раза, занимая при этом весомый удельный вес в выручке (самый стремительный рост уровня к выручке: на 20,72 %).
Величина чистой прибыли также возросла более чем в 2 раза, но темп роста несколько ниже по сравнению с увеличением балансовой прибыли. Объясняется это резким снижением темпов роста отложенных налоговых активов и, наоборот, ускоренным ростом налоговых обязательств. Отсутствие же налога на прибыль в 2014 году не оказало значительного положительного эффекта на общее увеличение чистой прибыли по причине весьма малого удельного веса в выручке данной величины (всего 0,21 %).
Список использованных источников
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Приказ Минфина России от 20.05.2010 N 46н «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»
Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 «Планирование аудита»
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2012. – 256 с.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. / Под общ. Ред. Л.Л. Ермолович. - Мн.: Интерпрессервис; Экоперспектива, 2010. - 576 с.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: ДИС.2010.-12с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. М.: Финансы и статистика, 2012.-54с.
Барнгольц С.Б. Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития. М.: Финансы и статистика, 2010.-45с.
Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2013.-114с.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2012.-26с.
Егерев И. А. Оценка отдельных подразделений бизнеса/ / Вопросы оценки - 2014г. №4.
Иванов А. М. и др. Оценка бизнеса, пакетов акций и долевых интересов. Тверь, изд. Тверского государственного университета, - СПБ:РосЭкон, - 2014.- 131 с.
Иголина А.В. Понятие и сущность инвестиций: проблема определения термина [Практикум] / Харсеева А.В.– Москва, - 2012. – 3 с.
Канторович Л. В., Вайнштейн Альб. Л. Об исчислении нормы эффективности на основе однопродуктовой модели развития хозяйства – М.: ИНФРА-М, - 2014. - 543с.
Кретина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2012.-19с.
Курс экономического анализа/Под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2010.-33с.
Канторович Л. В., Вайнштейн Альб. Л. Об исчислении нормы эффективности на основе однопродуктовой модели развития хозяйства // Экономика и математические методы. Т. III. Вып. 5.2013.-201с
Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег: Антология экономической классики. - М., 2014. —183с.
Козырь Ю. В. Применение теории опционов для оценки компаний. Часть 2. Опционная оценка акций (собственного капитала) компании. аналит. журнал "Бухгалтерия" №13, 2012 г.-65с
Козырь Ю. В. Применение теории опционов для оценки компаний. Часть 3. Опционная оценка фирм, связанных с разработкой природных ресурсов. аналит. журнал "Стоимость и управление" №14, 2012 г.-81с
Лившиц В. Н., Лившиц С. В. Об одном подходе к оценке эффективности производственных инвестиций в России. В сб. трудов ЦЭМИ РАН «Оценка эффективности инвестиций». Вып. 1. М., 2011.
Маковецкий, М.Ю. Финансы: учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2010. – 120 с.
Муравьев А.И. Теория экономического анализа: проблемы и решения. М.: Финансы и статистика, 2012.-14с.
Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйшая школа, 2010.-42с.
Саюкин П.Р. Источники формирования финансовых ресурсов предприятия // Финансы, 2013, №4, -6с.
http//www.economics.ru
http//www.audit.ru
http//www.glavbuh.ru
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Программа аудита, проводимого с 12 сентября по 12 октября 2015 года
№п/п Этап Сущность Сроки проведения Ответственный 1 Подготовка документации Бухгалтер передает документацию аудитору 12-14 сентября Бухгалтер 2 Проверка стандартизации Изучение документации аудитором 15-22 сентября Аудитор 3 Сверка Сверка итогов подсчета с документальными данными 23-230 сентября Аудитор 4 Ознакомление Ознакомление бухгалтера с итогами аудита, подписание итогов 1-6октября Аудитор. Бухгалтер 5 Проверка Проверка работы аудитора 7 октября Бухгалтер 6 Подготовка документов Оформление итогов аудита в единый документ 8-9 октября Аудитор, Главный бухгалтер 7 Анализ результатов Анализ результатов аудиторской проверки. Выявление причин излишка, принятие управленческих решений 9 – 12 октября Директор
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Расчет уровня существенности
Базовые показатели Значение базового показателя, тыс. руб Доля, % Значение, которое применяется для нахождения уровня существенности Балансовая прибыль 21289 5 1064 Выручка НЕТТО 135968 2 2719 Валюта баланса 128138 2 2563 Собственный капитал 20500 10 2050 Общие издержки 101341 2 2027
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Вопросник аудита материально-производственных запасов
Направления и вопросы контроля Ответы Да Нет Закрыт ли доступ к бланкам счет-фактур за продажу и преобретение материально-производственных запасов? + Всегда ли заполняются транспортные накладные и иные докумен-
ты на отгрузку? + Проводится ли инвентаризация расчетов материально-производственных запасов? + Пронумерованы ли бланки счетов-фактур? + Контролируется ли нумерация для выявления неучтенных счетов-фактур? - Устанавливаются ли цены ниже себестоимости? - Сопоставляются ли материально-производственные запасы по учету с результатами инвентаризации? + Проверяется ли соответствие первичного, аналитического и синтетического учета? + Проверяются ли записи аналитического и синтетического уче-
та на соответствие? + Утверждаются ли записи аналитического и синтетического уче-
та ответственным бухгалтером? - Ведется ли аналитический учет по каждому виду расчетов по материально-производственным запасам? - Имеют ли место факты реализации материально-производственных запасов, не подтвержден-
ные первичными документами? -
По данным двух таблиц рассчитаем риск средств контроля бухгалтерского учета выпуска и реализации готовой продукции в ООО «Город Жалюзи» за 2014год:
Итого для семи объектов контроля из семнадцати контроль не выполняется или находится на очень низком уровне, следовательно, риск средств контроля составит:
РСК = (7х100)/17 = 0,41 = 41%
30-60% - это средней уровень риска средств контроля, что говорит о том, что внутренний контроль находится на среднем уровне
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
План аудита материально-производственных запасов ООО «ГородЖалюзи»
№ Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель 1 Общая оценка и инвентаризация материально-производственных запасов 01.12.15-05.12.15 ГригорьевН.И.
Молочаев К.Н. 2 Оценка достоверности формирования и обос-нованности сводного учета материально-производственных запасов 06.12.15-09.12.15 МолочаевК.Н.
Скрипка О.Н. 3 Оценка систем внутреннего контроля материально-производственных запасов 10.12.15-14.12.15 Скрипка О.Н. 4 Поверка правильности формирования амортизационных отчислений 15.12.15-19.12.15 МолочаевК.Н.
5 Проверка расходов будущих периодов 20.12.15-24.12.15 МолочаевК.Н.
6 Проверка законности отнесения затрат на себестоимость 25.12.15-27.12.15 МолочаевК.Н.
Скрипка О.Н. Руководитель аудиторской организации Васильев О. В.
Руководитель аудиторской группы Григорьев Н.И.
3