Аудит

Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы аудита и его значение 5
1.1. Нормативное регулирование аудиторской деятельности в РФ 5
1.2 Цели и задачи аудита расчетов подотчетными лицами 14
1.3 Организационно-экономическая характеристика ООО «Ювелэнд» 15
Глава 2. Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами 23
2.1 Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с подотчетными лицами 23
2.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 29
2.3 Программа аудита 30
Глава 3. Методика аудиторской проверки и ее завершение 32
3.1 Источники и методы сбора аудиторских доказательств 32
3.2 Проведение процедур по существу и их документирование 35
3.3 Сообщение информации аудитора полученной по результатам аудита 39
Заключение 44
Список использованной литературы 46
Приложения 49

остаток50Оборот4450ОборотКон. остатокДебетКредитДебетКредитДебетКредитЕфимова Елена Николаевна2 600,002 600,002 400,00200,002 600,00в разрезе отдельной датыДатаНач.ост. Деб.Нач.ост. Кред.Деб.Оборот4450Кред.ОборотКон.ост.Деб.Кон.ост.Кред.09.11.142 600,002 600,0012.11.142 600,002 400,00200,002 600,00Итого2 600,002 400,00200,002 600,00Вопрос 1. На предприятии имеется перечень лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды? Утвержден ли данный перечень приказом руководителя предприятия?В ООО «Ювелэнд» выдача денежных средств из кассы под отчет предусмотрена для следующих сотрудников: двух агентов по снабжению, двух менеджеров, водителя и бухгалтера.Менеджерам и агентам по снабжению денежные средства выдаются на командировочные расходы, а также на приобретение товарно-материальных ценностей, канцелярии, для осуществления мелкого ремонта оргтехники за наличный расчет. Сотрудники предприятия направляются в командировки для налаживания партнерских отношений с поставщиками, для изучения новинок поступающих на рынок, для формирования конкретных заказов клиентов.Водитель получает денежные средства под отчет для приобретения ГСМ для служебных автомобилей, а также для приобретения тосола, жидкости для бачка омывателя и запасных частей для автомобилей с целью ремонта собственными силами.Бухгалтер получает денежные средства под отчет для приобретения бланочной продукции. Перечень работников, которым разрешено выдавать деньги под отчет оговаривается в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет».Проверка документов, предусмотренная процедурой 1.1.1. показала, что в 2014 г. при выдаче денежных средств под отчет список лиц, указанный в Приказе «О порядке выдачи денежных средств под отчет» соблюдался.Вопрос 2. Отчитались подотчетные лица по ранее выданным авансам? Если нет, выданы ли им новые суммы?В результате проверки журнала-ордера № 7 (процедура 1.1.2.) не было выявлено нарушений, связанных с выдачей новых авансов лицам, не отчитавшимся по ранее выданным суммам.Вопрос 3. В наличии ли на предприятии приказы за подписью руководителя предприятия в случаях направления сотрудников в командировки?В результате проведения процедуры 2.1.2. было сделано заключение о наличии всех необходимых приказов о направлении работников в командировку.Вопрос 4. Возмещаются ли суточные сверх норм по решению руководителя предприятия? Облагаются ли данные суммы налогом на добавленную стоимость?Размер суточных по ООО «Ювелэнд» определяется приказом, величина установленных норм составляет 100 руб., что не противоречит действующему законодательству. За анализируемый период не было выявлено превышения суточных сверх установленных норм.Вопрос 5. Ведется ли на предприятии аналитический учет командировочных расходов как в пределах норм, так и сверх норм для целей налогообложения?В ООО «Ювелэнд» аналитический учет командировочных расходов ведется в пределах норм, расходы сверх норм, установленных приказом, осуществляются за собственный счет работника, что оговорено в трудовом договоре по данному сотруднику.Вопрос 6. Имеются ли утвержденные руководителем предприятия сметы представительских расходов?За анализируемый период предприятием не выдавались средства на представительские расходы.По результатам опроса ответственных работников проверяемого пред-приятия по вышеназванному вопроснику можно сделать следующие выводы:1. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия соответствует действующим зако-нодательным нормам.2. Пункт 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федера-ции лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, вы-даются новые авансы, не нарушается.3. Приказы о направлении работников в командировку оформляются.4. Проверки документов по расчетам с подотчетными лицами по форме не выявила нарушений.В ООО «Ювелэнд» в 2014 году осуществлялся небольшой объем расчетов с подотчетными лицами: 5-6 авансовых отчетов в месяц по средствам, выданным на хозяйственный нужды, 1-2 авансовых отчета по командировкам в месяц. Проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов.3.3 Сообщение информации аудитора полученной по результатам аудитаВ результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ювелэнд» может быть выдано безусловно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что:1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Ювелэнд» расчетов с подотчетными лицами за 2014 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «Ювелэнд» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Порядком ведения кассовых операций».2. Ответственность за подготовку прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган ООО «Ювелэнд». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита.3. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской дея-тельности». Аудит был спланирован и проведен таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Ювелэнд» соответствует действующему в 2014 году законодательству и не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2014 г. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данный раздел учета, по состоянию на 1 января 2015 г.В ООО «Ювелэнд» наряду с порядком в бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами по командировкам отсутствует Положение о командировках. Некоторые работники Общества просто не знают о том, что им положено во время командировки. Для того чтобы сотрудники предприятия были осведомлены о сущности служебных командировок, необходимо разработать Положение о командировках, основные аспекты которого представлены ниже:1. Служебной командировкой признается поездка сотрудника Общества с ограниченной ответственностью «Ювелэнд» (далее по тексту - Общество) по распоряжению Генерального директора на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы. Служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, не считаются командировками.2. На основании служебного задания Генеральный директор издает приказ о командировании сотрудника. Командированному по территории Российской Федерации сотруднику выдается командировочное удостоверение установленного образца, с указанием пункта назначения, наименования организации, куда командируется сотрудник, срока и цели командировки. Командировочное удостоверение подписывается Генеральным директором Общества и заверяется печатью. Выбытие сотрудника в командировку и возвращение из командировки регистрируется в специальных журналах.3. Срок, в течение которого работник предприятия находился в месте командировки, определяется по отметкам в командировочном удостоверении. В командировочном удостоверении осуществляется отметка о дне прибытия и дне выбытия из командировки. Если сотрудник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне выбытия и прибытия делаются в каждом населенном пункте.4. За работником, который находится в командировке, сохраняется место работы (должность) и средний заработок за время командировки. Также к этому относится и время нахождения в пути. Средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.5. В случае временной нетрудоспособности командированного сотрудника, ему на общих основаниях предприятие выплачивает суточные (надбавка к заработной плате). Также предприятие возмещает командированному сотруднику расходы, осуществляемые им на найм жилого помещения (кроме случаев, когда командированный находится на стационарном лечении). Данные расходы возмещаются в течение всего времени, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенных на него служебных поручений или вернуться к месту своего постоянного жительства. Командированному сотруднику вместо заработной платы выплачивается на общих основаниях пособие по временной нетрудоспособности за период временной нетрудоспособности. 6. На работника, находящегося в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех организаций, в которые он командирован. Бывают случаи, когда сотрудник, находящийся в командировке, не использовал дни отдыха во время командировки. Тогда другие дни отдыха по возвращении сотрудника из командировки не предоставляются. В случае выезда сотрудника в командировку в выходной день по распоряжению Генерального директора Общества, по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха, компенсация за работу в выходные дни производится в соответствии с Положением о заработной плате сотрудников Общества.7. Сотрудник, направленный в командировку, перед отъездом в командировку получает в кассе предприятия наличные денежные средства в качестве денежного аванса. Деньги выдаются непосредственно в пределах сумм, которые причитаются для оплаты проезда, суточных и расходов по найму жилого помещения. Когда сотрудник возвратился из командировки, он в течение трех дней представляет в бухгалтерию предприятия авансовый отчет. Авансовый отчет содержит информацию об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету сотрудник должен приложить командировочное удостоверение, а также документы о найме жилого помещения и фактических расходах по проезду. Суточные (питание, проезд на городском транспорте, мелкие расходы и т.п.) выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая время нахождения в пути, праздничных и вы-ходных дней. При командировке в такую местность, откуда командирован-ный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные не выплачиваются.8. Оплата сотруднику, направленному в командировку, расходов, которые он произвел по найму жилого помещения, осуществляется на основании оплаченных сотрудником счетов. Исключениям являются случаи, когда сотруднику, направленному в командировку, в месте командировки предоставляется бесплатное помещение для жилья на весь срок нахождения данного сотрудника в командировке. Расходы по найму жилого помещения возмещаются с того момента, когда сотрудник, направленный в командировку, прибыл в место назначения и до того момента, когда он оттуда выехал.9. Оплата проезда сотрудника, направленного в командировку, собственно до места командировки, а также обратно до места постоянной работы осуществляется по предоставленным проездным документам. Исключения составляют случаи, когда администрация предприятия предоставляет сотруднику, направленному в командировку, соответствующее средство передвижения.10. Подлежат также оплате при предоставлении документов представи-тельские расходы по каждому случаю отдельно.11. В исключительных случаях невозможного представления документов на затраты, произведенные за время командировки, фактические расходы могут быть списаны бухгалтерией по акту, подписанному командированным, руководителем структурного подразделения и Генеральным директором Общества.Более широкое внедрение компьютерного учета в процесс оформления первичных документов можно назвать одним из наиболее эффективных пу-тей совершенствования учета расчетов с подотчетными лицами. С этой це-лью необходимо автоматизировать учет расчетов с подотчетными лицами. Этот процесс должен позволить механизировать обработку информации о работниках, направленных в служебные командировки, должна быть снижена вероятность ошибок, когда переносится информация из первичных документов в регистры бухгалтерского учета. Также существенно сократится количество первичной учетной документации. Это, в свою очередь, поспособствует повышению точности и оперативности учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.Необходимо упорядочить первичную документацию, осуществить широкое внедрение типовых унифицированных форм, а также повысить уровень механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ.ЗаключениеМожно сделать выводы о том, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и от-ражающие актуальность данной темы.В данной курсовой работе были рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовое регулирование расчетов с подотчетными лицами, рассмотрены первичные документы и учетные регистры, используемые при оформлении учета расчетов с подотчетными лицами.Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71.Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной деятельности предприятия.В данной курсовой работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, включающий следующие этапы: ознакомление аудитора с состоянием учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.В работе представлены контрольные процедуры для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчет-ными лицами в ООО «Ювелэнд», основной сферой деятельности которого является оптовая, розничная и комиссионная торговля ювелирными изделиями из драгоценных металлов и камней; изготовление ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней. В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за 2014 год.В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.В качестве рекомендации ООО «Ювелэнд» можно предложить со-хранение существующего состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему, а также утвердить Положение о командировках, основные положения которого представлены в данной дипломной работе.Список использованной литературы1.Федеральный закон №402-ФЗ от 06 декабря 2011 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).2. Федеральный закон от 22.05.03 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в редакции от 08.03.2015г.).3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). Утвержден Приказом Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. №154н.4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02). Утвержден приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н.5. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.6. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств», утвержденное Приказом Минфина РФ №11н от 02.02.2011 г. (ПБУ 23/2011).7. Положение Центрального Банка России от 12 октября 2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».8. Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 года №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».9. Постановление правительства РФ от 02 октября 2002 года №729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств Федерального бюджета».10. Постановление Минтруда РФ от 31 декабря 2002г. №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».11. Указание Центрального банка РФ от 14.11.01 г. №1050-у. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами».12. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 №1843-У(в редакции Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 года №2003-У).13. Налоговый Кодекс РФ. 14. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности».15. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2007. — 464 с.16. Алибеков Ш.И. Источники информации при аудиторской проверке и ревизии по поручению правоохранительных органов / Ш.И. Алибеков // Финансы. 2008. №4. С.63-65.17. Анализ системы внутреннего контроля // Аудит и налогообложение. 2010. №11. С.29-32.18. Арабян К.К. Организация и проведение аудиторской проверки. М.: ЮНИТИ, 2012. – 384 с.19. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова др.; Под ред. проф. В.И. Подольского – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2011.- 583 с.20. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. – 587 с. 21. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ФИЛИНЪ, 2009. - 528 с.22. Колосова Е.В., Шеин Р.В., Шиленко С.И. Основы аудита. Учебник. Издательство Кнорус, 2009. – 152 с.23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 717 с.24. Корнеева Т.А. Контроль и ревизия в схемах и таблицах. Учебное пособие. Эксмо, 2011. – 352 с.25. Кочинев Ю.Ю. Аудит: Теория и практика. 5-е изд. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.26. Лытнева Н.А., Парушина Н.В. Оценка и инвентаризация имущества, обязательств и капитала. Изд.: Бухгалтерский учет, 2007. – 272 с.27. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2012 — № 9.28. Парушина Н.В. Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок. Издательство Форум, 2012. – 560 с.29. Проданова Н.А. Внутренний аудит, контроль и ревизия. – М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2006. – 292 с.30. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях кризиса. Дело и Сервис, 2009. – 224 с.31. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Аудит. Учебник. Изд.: Кнорус, 2010. – 416 с.32. Цеханов О.В. Методика подготовки и проведения аудиторской проверки // Экономист лечебного учреждения. №9, 2010. – с. 25-32.33. Четыркин Е.М. Выборочные методы в аудите. 2-е изд., перераб. и доп. Кнорус, 2010. – 131 с.34. Юдина А.В. Основы аудита. Учебное пособие. Кнорус, 2011. – 352 с.ПриложенияПриложение 1 – Приказ о порядке выдачи денежных средств под отчетООО «Ювелэнд»Приказ № 9от 01 января 2014 г. О порядке выдачи денежных средств под отчетПриказываю:1. В 2014 году выдавать наличные деньги под отчет следующим работникам:агенту по снабжению Ефимовой Е.Н.агенту по снабжению Маркиной В.И.менеджеру Алексееву А.А.менеджеру по продажам Сухареву Г.В.водителю Лукашину М.А.бухгалтеру Казариной М.И.2. Денежные средства под отчет выдаются на срок, не превышающий 14 рабочих дней с момента их выдачи.Генеральный директорООО «Ювелэнд» ___________________/Сергеев Иван Петрович/Приложение 2 – Приказ об установлении размера суточныхООО «Ювелэнд»Приказ № 10от 01 января 2014 г. Об установлении размера (норм) суточныхПриказываю:В 2014 году установить размер суточных при командировках по территории России - 100 рублей в сутки.Генеральный директорООО «Ювелэнд» ___________________/Сергеев Иван Петрович/Приложение 3 – Расходный кассовый ордерПриложение 4 – Приходный кассовый ордерПриложение 5 – Авансовый отчет