АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА АКТИВА И ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 5
1.1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС: ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, СОСТАВ, МЕТОДЫ АНАЛИЗА 5
1.2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА РОССИЙСКИХ АВТОРОВ: НАПРАВЛЕНИЯ, СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ФОРМУЛЫ, МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ 12
1.3 МЕТОДИКА АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ЗАРУБЕЖНЫХ АВТОРОВ: НАПРАВЛЕНИЯ, СИСТЕМА ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ФОРМУЛЫ, МЕТОДЫ И ПРИЕМЫ 20
1.4 МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА И НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ (РОССИЙСКИХ ИЛИ ЗАРУБЕЖНЫХ АВТОРОВ) 22
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ПО ПРЕДПРИЯТИЮ «АНХЕЛ ТРЕЙДИНГ» 26
2.1 КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ. ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 26
2.2 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ БАЛАНСА И ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 27
2.3 АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СОБСТВЕННЫМИ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И СОСТОЯНИЕ ЗАПАСОВ 30
2.4 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТИПА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ «АНХЕЛ ТРЕЙДИНГ» 31
2.5 ЧИСТЫЕ АКТИВЫ: ПОРЯДОК РАСЧЕТА, МЕТОДЫ АНАЛИЗА. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ КАК ПОКАЗАТЕЛЬ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА 33
2.6 АНАЛИЗ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ АКТИВА И ПАССИВА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА: СОВОКУПНЫХ АКТИВОВ; ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ; ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ; ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 34
2.7 АНАЛИЗ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ 36
2.8 ОЦЕНКА ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА И НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА 37
ЗАКЛЮЧЕНИЯ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 41

период, % Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.период, % Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр.2 - гр.6) 1 2 3 4 5 6 7 8 А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 2 136 +81 ≥ П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.) 3 915 +45,3 -1 779 А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 4 719 +22,9 ≥ П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. обязательства кроме текущ. кредит. задолж.) 438 -3,5 +4 281 А3. Медленно реализуемые активы (прочие оборот. активы) 6 188 +39 ≥ П3. Долгосрочные обязательства 6 675 +0,6 -487 А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 34 -94,6 ≤ П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 2 049 +6,5 раза -2 015
В результате анализа соотношений, можно сделать вывод, что лишь два соотношения выполняют взаимодействие активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняется два. Стоит отметить, что лишь на 55 % происходит покрытие высоколиквидными активами срочных обязательств организации.
2.3 Анализ обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и состояние запасов
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя Излишек (недостаток)* на начало анализируемого периода (31.12.2012) на конец анализируемого периода (31.12.2014) на 31.12.2012 на 31.12.2013 на 31.12.2014 1 2 3 4 5 6   СОС1 -312 2 015 -4 764 -5 076 -4 173   СОС2 6 322 8 690 +1 870 -594 +2 502   СОС3 6 776 9 128 +2 324 +1 553 +2 940
По состоянию на 31.12.2014 у компании «Анхел Трейдинг» есть недостаточный объем собственных оборотных средств, который был рассчитан считанных по 1-му варианту (СОС1), финансовое положение организации можно охарактеризовать как нормальное. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за весь анализируемый период улучшили свои значения (График № 2).
График 2 - Собственные оборотные средства организации
2.4 Оценка финансовой устойчивости. Определение типа финансовой устойчивости предприятия «Анхел Трейдинг»
Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Анхел Трейдинг» посредствам расчета основных показателей финансовой устойчивости организации.
Таблица 4 - Основные показатели финансовой устойчивости организации
Показатель Значение показателя Изменение показателя(гр.4-гр.2) 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 1 2 3 4 5 1. Коэффициент автономии 0,04 0,16 0,16 +0,12 2. Коэффициент финансового левериджа 22,65 4,22 3,48 -19,17 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,04 0,15 0,16 +0,20 4. Индекс постоянного актива 2 0,04 0,02 -1,98 5. Коэффициент покрытия инвестиций 0,69 0,59 0,67 -0,02 6. Коэффициент маневренности собственного капитала -1 0,97 0,99 +1,99 7. Коэффициент мобильности имущества 0,94 1,00 1 +0,06 8. Коэффициент мобильности оборотных средств 0,13 0,05 0,17 +0,04 9. Коэффициент обеспеченности запасов -0,07 0,23 0,33 +0,4 10. Коэффициент краткосрочной задолженности 0,33 0,49 0,40 +0,07
Коэффициент автономии ООО «Анхел Трейдинг» по состоянию на 31.12.2014 - 0,16, что говорит о степени зависимости организации от заемного капитала и соответственно о недостаточности собственного капитала, который составляет лишь 16% в общем капитале организации.
Анализируемый период показывает нам положительную динамику в росте коэффициента автономии, который увеличился на 0,12. также положительную динамику роста диктует нам коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, рост которого составил 0,16. Коэффициент на последний день анализируемого периода демонстрирует очень хорошее значение. В начале рассматриваемого периода коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами не соответствовал норме, однако позднее ситуация изменилась.
Отрицательную динамику за два года показывает коэффициент покрытия инвестиций, уменьшающийся (до 0,67; -0,02). На конечную дату анализируемого периода данный коэффициент ниже нормативного значения, что говорит о недостаточности собственного капитала и долгосрочных обязательств, которые в общей сумме капитала организации составляет только 67%.
Положительную динамику показывает коэффициент обеспеченности материальных запасов, который на 31.12.2014 года составил 0,33, что намного (на 0,4) превышает значение по состоянию на 31.12.2012. но при этом данный коэффициент хоть и имеет положительную динамику, однако не соответвует нормативному значению, что говорит о неудовлетворительном уровне обеспеченности материальными запасами.
2.5 Чистые активы: порядок расчета, методы анализа. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала
Таблица 5 - Оценка стоимости чистых активов организации
Показатель Значение показателя Изменение в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.(гр.4-гр.2) ± %((гр.4-гр.2) : гр.2) 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 на началоанализируемогопериода(31.12.2012) на конецанализируемогопериода(31.12.2014) 1 2 3 4 5 6 7 8 1. Чистые активы 313 1 572 2 049 3,1 15,7 +1 736 +6,5 раза 2. Уставный капитал – – – – – – – 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) 313 1 572 2 049 3,1 15,7 +1 736 +6,5 раза
Имеющаяся величина чистых активов положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того необходимо отметить увеличение чистых активов в 6,5 раза в течение анализируемого периода (с 31.12.2012 по 31.12.2014). Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на графике № 3.
График 3 – Динамика чистых активов и уставного капитала
2.6 Анализ оборачиваемости актива и пассива бухгалтерского баланса: совокупных активов; оборотных активов; дебиторской и кредиторской задолженности; денежных средств
Таблица 5 - Структура имущества и источники его формирования
Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый период в тыс. руб. в % к валюте баланса тыс. руб.(гр.4-гр.2) ± %((гр.4-гр.2) : гр.2) 31.12.2012 31.12.2013 31.12.2014 на началоанализируемогопериода(31.12.2012) на конецанализируемогопериода(31.12.2014) 1 2 3 4 5 6 7 8 Актив 1. Внеоборотные активы 625 61 34 6,2 0,3 -591 -94,6 в том числе:основные средства 625 46 34 6,2 0,3 -591 -94,6 нематериальные активы – – – – – – – 2. Оборотные, всего 9 471 10 241 13 043 93,8 99,7 +3 572 +37,7 в том числе:запасы 4 452 6 587 6 188 44,1 47,3 +1 736 +39 дебиторская задолженность 3 839 3 168 4 719 38 36,1 +880 +22,9 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 1 180 486 2 136 11,7 16,3 +956 +81 Пассив 1. Собственный капитал 313 1 572 2 049 3,1 15,7 +1 736 +6,5 раза 2. Долгосрочные обязательства, всего 6 634 4 482 6 675 65,7 51 +41 +0,6 в том числе: заемные средства 6 634 4 482 6 675 65,7 51 +41 +0,6 3. Краткосрочные обязательства*, всего 3 149 4 248 4 353 31,2 33,3 +1 204 +38,2 в том числе: заемные средства 454 2 147 438 4,5 3,3 -16 -3,5 Валюта баланса 10 096 10 302 13 077 100 100 +2 981 +29,5 * Без доходов будущих периодов, возникших в связи с безвозмездным получением имущества и государственной помощи, включенных в собственный капитал.
Соотношение основных качественных групп активов организации на 31 декабря 2014 г. характеризуется большой долей (99,7%) текущих активов и незначительным процентом внеоборотных средств. Активы организации за анализируемый период (31.12.12–31.12.14) увеличились на 2 981 тыс. руб. (на 29,5%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени – в 6,5 раза. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как положительный фактор.
На графике № 4 ниже представлена структура активов организации в разрезе основных групп:
Рост величины активов организации связан с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
запасы – 1 736 тыс. руб. (48,6%)
денежные средства и денежные эквиваленты – 956 тыс. руб. (26,8%)
дебиторская задолженность – 880 тыс. руб. (24,6%)
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по строкам:
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 1 736 тыс. руб. (57,9%)
кредиторская задолженность – 1 220 тыс. руб. (40,7%)
Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить "основные средства" в активе и "краткосрочные заемные средства" в пассиве (-591 тыс. руб. и -16 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации за весь рассматриваемый период увеличился в 6,5 раза и составил 2 049,0 тыс. руб.
2.7 Анализ деловой активности
В следующей таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 6 – Анализ деловой активности
Показатель оборачиваемости Значение в днях Коэфф.2013 г.   Коэфф.2014 г. Изменение, дн. (гр.3 - гр.2) 2013 г. 2014 г. 1 2 3 4 5 6 Оборачиваемость оборотных средств 45 91 3,5 4 +46 Оборачиваемость запасов 18 20 3,7 3,5 +2 Оборачиваемость дебиторской задолженности 66 66 89 91,2 – Оборачиваемость кредиторской задолженности 35 39 50,2 51,3 +4 Оборачиваемость активов 56 59 5,9 5,7 +3
* Приведен расчет показателя в днях. Значение коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.
Данные об оборачиваемости активов в среднем в течение анализируемого периода свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 91 календарный день. При этом в среднем требуется 49 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов.
2.8 Оценка вероятности банкротства и несостоятельности по данным бухгалтерского баланса
Вероятность банкротства компании «Анхел Трейдинг» определи на основание проведения расчета Z-счета Альтмана посредствам применения 4-факторной модели для частных непроизводственных компаний:
Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4 , где
Таблица 7 – расчет Z-счета Альтмана
 Коэф-т  Расчет  Значение на 31.12.2014  Множитель  Произведение (гр. 3 х гр. 4) 1 2 3 4 5 T1 Отношение оборотного капитала к величине всех активов 0,66 6,56 4,36 T2 Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов 0,16 3,26 0,51 T3 Отношение EBIT к величине всех активов 0 6,72 0 T4 Отношение собственного капитала к заемному 0,19 1,05 0,2 Z-счет Альтмана: 5,07 Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
1.1 и менее – данное значение определяет наличие высокой вероятности банкротства;
от 1.1 до 2.6 – данное значение определяет наличие средней вероятности банкротства;
от 2.6 и выше – данное значение определяет наличие низкой вероятности банкротства.
Рассматриваемая компания «Анхел Трейдинг» значение Z-счета Альтмана имеет на уровне 5,07, что свидетельствует о незначительном уровне и возможности наступления банкротства.
Заключения
В ходе написания курсовой работы нами было установлено, что термин «баланс» пришел в нашу страну из Франции, и дословно с французского переводится как весы, то есть баланс представляет собой уравновешивающий механизм между сторонами какой – либо деятельности. Бухгалтерский баланс является отчетным документом, содержащим комплексную и полную информацию о стоимости имущества и обязательствах организации. Бухгалтерский баланс – является одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности, имеющей номерной порядок 1 в структуре всех форм отчетности, это обусловлено тем, что информация, содержащаяся в нем обобщающей, но и позволяет дать оценку о финансовом состоянии предприятия, в частности об объемах имеющегося у предприятия имущества и о долговых его обязательствах.
Для российских авторов анализирующих и исследующих методологию проведения бухгалтерского баланса в России, целевая направленность которого заключается в оценке эффективности размещения капитала предприятия, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а так же эффективность их привлечения.
На базе проведенного анализа собственники и руководители организации могут принять своевременное и целесообразное управленческое решение о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений, целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов.
Подводя итог стоит отметить, что методика проведения анализа бухгалтерского учета зарубежными аналитиками и учеными во много сопоставима с методикой проведения анализа российскими учеными, это обусловлено в первую очередь взаимодействием и использованием опыта как со стороны отечественных ученых, так и со стороны зарубежных ученых с целью разработки единой и эффективной системы показателей позволяющих дать комплексную и правильную оценку бухгалтерского баланса и финансового состояния в целом.
Проведен комплексный анализ бухгалтерского баланса компании «Анхел Трейдинг».
Список использованной литературы
1 Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в редакции от 30.12.2012 N 294-ФЗ // СПС "Консультант+";
2 Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" в редакции от 04.12.2012 N 154н // СПС "Консультант+";
3 Артюшин В.В. Финансовый анализ Инструментарий практика: учебное пособие // Юнити-Дана, 2010 год, 120 с.;
4 Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. – 368 с.;
5 Алексеева Г.Н. Теория бухгалтерского учёта: Учебное пособие. - Тамбов: Изд-вo ТГТУ, 2014. - 164 c.;
6 Богатая И.Н., Евстафьева Е.М. Виды отчетности как составная часть учетно-аналитического обеспечения управления собственным капиталом и основные направления их совершенствования // Аудит и финансовый анализ 2012. N 2;
7 Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент // Учебник. М.: ИНФРА-М, 2010. — 240 с.;
8 Говорова В.В., Прудникова Т.Ю. Теория бухгалтерского учёта. Курс лекций: учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. - 98 с.;
9 Клебанова Т.С., Кизим Н.А. (ред). Модели оценки, анализа и прогнозирования социально-экономических систем // Монография. – X.: ФЛП Павленко А. Г.; ИД «ИНЖЭК», 2010. – 280 с.;
10 Кондратьева Е.А., Шальнева М.С. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 19 - 29.;
11 Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета // Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 592 с.;
12 Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет // Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012 - 496 с.;
13 Малкова О.А. Оценка платежеспособности своей и чужой // Гл.авная книга. 2014. N 4. С. 38 - 45.;
14 Макарова С.Н. Совершенствование методики финансового анализа программных расходов бюджета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2014. N 20. С. 17 - 27.;
15 Петрова Л.В., Игнатущенко Н.А., Фролова Т.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов // Издательство Московского государственного открытого университета, 2009 год.119 с.;
16 Савицкая, Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. – М.: Инфра-М, 2011. – 647 с.;
17 Теплова Т.В. Ситуационный финансовый анализ: схемы, задачи, кейсы. М.: ГУ ВШЭ, 2009. 605 с.;
18 Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А. Д. Шеремет. – М.: Инфра-М, 2009. – 365 с.
4