бУХ УЧЕТ

Содержание
Устав 3
Учетная политика 15
Журнал хозяйственных операций 22
Налоговый регистр 24
Оборотно-сальдовая ведомость 25
Бухгалтерский баланс 27
Отчет о финансовых результатах 29
Декларации по налогу на прибыль и НДС 30

Долгосрочные займы и кредиты (ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам») в краткосрочную  задолженность не переводятся. Проценты учитываются в составе прочих расходов.
Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов (Положение № 34н, п. 64). Незавершенное строительное производство оценивается по прямым затратам (ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»)
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять на счете 43 «Готовая продукция» с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода списываются на себестоимость продаж.
Предприятием в отчетном году создаются резервы на оплату отпусков.
Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся равномерно;
Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ и разработанные самостоятельно.
Утвердить перечень документов и порядок их представления в бухгалтерию с указанием должностных лиц, ответственных за их составление, а также график документооборота на предприятии.
Данная учетная политика изменяется при внесении изменений в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, и может дополняться отдельными приказами по предприятию.
Руководитель _____________ _Иванов И.И._
Приложение 1 к учетной политике
Рабочий план счетов
Наименование счета № Номер и наименование субсчета Раздел I. Внеоборотные активы Основные средства 01 Амортизация основных средств 02 Доходные вложения в материальные ценности 03 Нематериальные активы 04 Амортизация нематериальных активов 05 Оборудование к установке 07 Вложения во внеоборотные активы 08 Приобретение земельных участков
Приобретение объектов природопользования
Строительство объектов основных средств
Приобретение отдельных объектов основных средств
5. Приобретение нематериальных активов
6. Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Отложенные налоговые активы 09 Раздел II. Производственные запасы Материалы 10 Животные на сращивании и откорме 11 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 14 Заготовление приобретение материальных ценностей 15 Отклонение в стоимости материальных ценностей 16 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 19 Раздел III. Затраты на производство Основное производство 20 Полуфабрикаты собственного производства 21 Вспомогательные производства 23 Общепроизводственные расходы 25 Общехозяйственные расходы 26 Брак в производстве 28 Обслуживающие производства и хозяйства 29 Раздел IV. Готовая продукция и товары Выпуск продукции (работ, услуг) 40 Товары 41 1. Товары на складах
2. Товары в розничной торговле
3. Тара под товаром и порожняя
4. Покупные изделия Торговая наценка 42 Готовая продукция 43 Расходы на продажу 44 Товары отгруженные 45 Выполненные этапы по незавершенным работам 46 Раздел V. Денежные средства Касса 50 Расчетные счета 51 Валютные счета 52 Специальные счета в банках 55 1. Аккредитивы
2.Чековые книжки
3.Депозитные счета Переводы в пути 57 Финансовые вложения 58 1. Паи и акции
2. Долговые ценные бумаги
3. Предоставленные займы
4. Вклады по договору простого товарищества Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги 59 Раздел VI. Расчеты Расчеты с поставщиками и подрядчиками 60 Расчеты с поставщиками
Расчеты по авансам выданным Расчеты с покупателями и заказчиками 62 Расчеты с покупателями
Расчеты по авансам полученным Резервы по сомнительным долгам 63 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 66 Расчеты по долгосрочным кредитам 67 Расчеты по налогам и сборам 68 1. НДС
2. НДФЛ
3. Налог на имущество
4. Налог на прибыль Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 69 1. Страховые взносы
2. Взносы от НС и ПЗ Расчеты с персоналом по оплате труда 70 Расчеты с подотчетными лицами 71 Расчеты с персоналом по прочим операциям 73 1. Расчеты по предоставленным займам
2. Расчеты по возмещению материального ущерба Расчеты с учредителями 75 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 76 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию
2. Расчеты по претензиям
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
4. Расчеты по депонированным суммам
5. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами Отложенные налоговые обязательства 77 Внутрихозяйственные расчеты 79 Раздел VII. Капитал Уставный капитал 80 Собственные акции (доли) 81 Резервный капитал 82 Добавочный капитал 83 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 84 Целевое финансирование 86 Раздел VIII. Финансовые результаты Продажи 90 1. Выручка
2. Себестоимость продаж
3. Налог на добавленную стоимость
9. Прибыль/убыток от продаж Прочие доходы и расходы 91 1. Прочие доходы
2. Прочие расходы
9. Сальдо прочих доходов и расходов Недостачи и потери от порчи ценностей 94 Резервы предстоящих расходов 96 Расходы будущих периодов 97 Доходы будущих периодов 98 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов
2. Безвозмездные поступления
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей Прибыли и убытки 99 Забалансовые счета Арендованные основные средства 001 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002 Материалы, принятые в переработку 003 Товары, принятые на комиссию 004 Оборудование, принятое для монтажа 005 Бланки строгой отчетности 006 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 007 Обеспечения обязательств и платежей полученные 008 Обеспечения обязательств и платежей выданные 009 Износ основных средств 010 Основные средства, сданные в аренду 011
Журнал хозяйственных операций
№ Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. 1 Внесена предоплата за товар 60.2 51 60000 Оплачено банку за перевод 91.2 51 20 НДС с аванса (60000*18/118) 68.1 60.2 9153 Произведена поставка розничного товара 41.2 60.1 40000 Начислен НДС (47200*18/118) 19 60.1 7200 Зачет НДС 68.1 19 7200 Произведен зачет аванса 60.1 60.2 47200 Восстановлен НДС с аванса 60.2 68.1 7200 2 Отражена выручка от реализации розничного товара 50 91.1 83780 Списана себестоимость реализованных товаров (13000 + 40000) 91.2 41.2 53000 Сдана выручка из кассы в банк 51 50 83780 3 Внесен покупателем аванс (76700 *60%) 51 62.2 46020 Отражена реализация материалов (76700 / 2) 62.1 91.1 38350 НДС с реализации (76700 / 2 * 18 /118) 91.2 68.1 5850 Списана себестоимость материалов (40000 / 2) 91.2 10 20000 Произведен зачет аванса 62.2 62.1 38350 4 Получен аванс от покупателя 51 62.2 23600 Отражена реализация материалов 62.1 91.1 38350 НДС с реализации 91.2 68.1 5850 Списана себестоимость материалов 91.2 10 20000 Произведен зачет аванса 62.2 62.1 31270 5 Погашена кредиторская задолженность поставщикам 60.1 51 19000 Оплачено банку 91.2 51 20 6 Учтены транспортные расходы (2478 – 378) 44.1 76.5 2100 НДС с транспортных услуг (2478 * 18/118) 19 76.5 378 Произведен зачет НДС 68.1 19 378 Оплатили транспортной компании за доставку товара 2478 руб. наличными из кассы 76.5 50 2478 7 Выпущена с производства продукция 43 40 20000 8 Внесен аванс за продукцию (37000 * 1,18) 51 62.2 43660 Отражена отгрузка продукции (43660/2) 62.1 91.1 21830 НДС с реализации (21830*18/118) 91.2 68.1 3330 Списана себестоимость продукции (20000/2) 91.2 43 10000 Произведен зачет аванса 62.2 62.1 21830 9 Поступил оптовый товар от поставщика 41.1 60.1 34000 НДС со стоимости товаров (34000 *18%) 19 60.1 6120 Зачет НДС 68.1 19 6120 Оплачено половина суммы за товары (40120 /2) 60.1 51 20060 Оплачено банку 91.2 51 20 10 Отражена выручка от реализации оптового товара (30000*1,65*1,18) 62.1 90.1 58410 НДС с реализации (58410 * 18/118) 90.3 68.1 8910 Списана себестоимость оптового товара 90.2 41.1 30000 Оплачен покупателем товар 50 62.1 58410 Сдана выручка на расчетный счет 51 50 58410 11 Заключили договор на банковский кредит (аннуитентный) на 4 года 300 000 руб. под 17% годовых. Поступил на расчетный счет кредит банка 51 67 300000 12 Начислена заработная плата продавцам 44 70 6000 Начислены страховые взносы (6000 * 30,6%) 44 69 1836 13 Начислена заработная плата управленцам 26 70 7000 Начислены страховые взносы (7000 * 30,6%) 26 69 2142 14 Начислена заработная плата рабочим 20 70 9000 Начислены страховые взносы (7000 * 30,6%) 20 69 2754 15 Получено с расчетного счета в кассу 50 51 5000 Оплачено банку за обналичивание (5000 * 1,5%) 91.2 51 75 Выданы денежные средства под отчет 71 50 50000 Приобретен подотчетным лицом товар (4500 - 409) 41.1 71 4091 НДС с приобретенного товара (4500 * 10/110) 19 71 409 Зачет НДС 68.1 19 409 16 Списали сырье и материалы в основное производство 20 10 5000 17 Списали сырье и материалы во вспомогательное производство 23 10 2000 18 По безналичному расчету был перечислен ежемесячный платеж за кредит (300000 / 4 года / 12 мес.) 67 51 6250 Оплачено банку 91.2 51 20 19 Начислили и уплатили банковский процент за 1 месяц пользования (300000 * 17% / 12) 91.2 67 4250 Оплачены проценты 67 51 4250 Оплачено банку 91.2 51 20 20 Сняли с расчетного счета в кассу 50 51 30000 Оплачено банку за обналичивание (30000 * 1,5%) 91.2 51 450 21 Из кассы выплатили начисленную з/плату 70 50 16500 Депонирована невыплаченная заработная плата 70 76.4 11500 Депонированная з/п сдана на расчетный счет 51 50 11500 22 Предоставили заем на год по безналичному расчету сторонней организации 58.3 51 100000 Оплачено банку за перевод 91.2 51 20 23 Начислили процент по выданному займу (100000 * 20% / 12) 76.3 91.1 1667 24 Начислили амортизацию основных средств 20 02 2000 25 Начислили амортизацию НМА 26 05 1000 26 Провели инвентаризацию на складе и выявили недостачу товара оптового 94 41.1 5000 27 Недостача отнесена на виновное лицо 73.2 94 5000 28 Начислен отпуск административному сотруднику 96 70 12000 Начислены страховые взносы 96 69 3672 29 ИФНС безакцептно сняла с расчетного счета штраф 91.2 51 1100 30 Выставлены покупателю штрафные санкции 62.1 91.1 3500 31 Покупатель перечислил штраф 51 62.1 3500 32 Начислен транспортный налог 20 68.3 600 33 Закончился отчетный период. (Незавершенное производство – 2 000 руб.). 40 20 24354 32 Определить финансовые результаты. Списаны отклонения 91.2 40 4354 Списаны управленческие расходы 91.2 26 10142 Списаны коммерческие расходы 90.2 44 9936 Определен финансовый результат от основной деятельности 90.9 99 9564 Определен финансовый результат от прочей деятельности 91.9 99 48956 34 Начислен налог на прибыль (48946+9564)*20% 99 68.2 11704 35 Отражена реформацию баланса 90.1 90.9 58410 90.9 90.3 8910 90.9 90.2 39936 91.1 91.9 187477 91.9 91.9 138521 99 84 46816 Итого 2265232
Налоговый регистр
1. Финансовый результат от основной деятельности
Доход от основной деятельности – 58410 руб.
НДС – 8910 руб.
Расходы по основной деятельности – 39936 руб.
Прибыль от основной деятельности – 9564 руб.
2 Финансовый результат от прочей деятельности
Прочие доходы – 187477 руб.
Прочие расходы – 138521 руб.
Прибыль от прочей деятельности – 48956 руб.
3. Объект налогообложения – 58 520 руб. (48956 руб. + 9564 руб.)
Ставка налога в федеральный бюджет – 2%
Сумма налога в федеральный бюджет – 1170 руб.
Ставка налога в региональный бюджет – 18%
Сумма налога в региональный бюджет –10534 руб.
4. Итого сумма налога – 11 704 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость
Номер счета Наименование Начальное Сальдо Обороты КС Д К Д К Д К 01 Основные средства  220000       220000   02  Амортизация основных средств   95000   2000   97000 04  Нематериальные активы 24000       24000   05  Амортизация нематериальных активов   3000   1000   4000 10  Материалы 50000     47000 3000   19  НДС с приобретенных ценностей     14107 14107   20  Основное производство 7000   19354 24354 2000   23  Вспомогательное производство     2000   2000   26  Общехозяйственные расходы     10142 10142   41  Товары 13000   78091 88000 3091   40  Выпуск продукции     24354 24354   43  Готовая продукция     20000 10000 10000   44  Расходы на продажу     9936 9936   50  %Касса 5000   177190 177668 4522   51  Расчетный счет 300000   570470 246305 624165   58  Финансовые вложения     100000   100000   60.1  Расчеты с поставщиками   19000 86260 87320   20060 60.2  Расчеты по авансам выданным     67200 56353 10847   62.1  Расчеты с покупателями 19000   160440 153360 26080   62.2  Расчеты по авансам полученным     91450 113280   21830 67  Расчеты по долгосрочным кредитам     10500 304250   293750 68  Расчеты по налогам и сборам     23260 43444   20184 69  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению       10404   10404 70  Расчеты с персоналом по оплате труда   6000 28000 34000   12000 71  Расчеты с подотчетными лицами     5000 4500 500   73  Расчеты с персоналом по прочим операциям     5000   5000   76  Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами     4145 13978   9833 80  Уставный капитал   460000       460000 84  Нераспределенная прибыль       46816   46816 90  Продажи     165666 165666   91  Прочие доходы и расходы     513475 513475   94  Недостачи     5000 5000   96  Резервы предстоящих расходов   55000 15672     39328 99  Прибыли и убытки     58520 58520   ИТОГО: 638000 638000 2265232 2265232 1035205 1035205
Бухгалтерский баланс
на 31 ДЕКАБРЯ 20 14 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) 2014 12 31 Организация ООО «Дакар» по ОКПО 93886456 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2466053876 Вид экономическойдеятельности Оптовая торговля поОКВЭД 51.38.25 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью /частная собственность по ОКОПФ/ОКФС 65 16 Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384 Местонахождение (адрес)
На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 20 14 г. 20 13 г. 20 г. АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 20 21 Результаты исследований и разработок Нематериальные поисковые активы Материальные поисковые активы Основные средства 123 125 Доходные вложения в материальные ценности Финансовые вложения Отложенные налоговые активы Прочие внеоборотные активы Итого по разделу I 143 146 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 20 70 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность 42 19 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 100 Денежные средства и денежные эквиваленты 629 305 Прочие оборотные активы Итого по разделу II 791 394 БАЛАНС 934 540 Форма 0710001 с. 2
На 31 декабря На 31 декабря На 31 декабря Пояснения Наименование показателя 20 14 г. 20 13 г. 20 г. ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 460 460 Собственные акции, выкупленные у акционеров ( ) ( ) Переоценка внеоборотных активов Добавочный капитал (без переоценки) Резервный капитал Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 47 Итого по разделу III 507 460 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 294 Отложенные налоговые обязательства Оценочные обязательства Прочие обязательства Итого по разделу IV 294 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства Кредиторская задолженность 94 25 Доходы будущих периодов Оценочные обязательства 39 55 Прочие обязательства Итого по разделу V 133 80 БАЛАНС 934 540
Руководитель Главныйбухгалтер (подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
Отчет о финансовых результатах
за квартал 20 14 г. Коды Форма № 2 по ОКУД 0710002 Дата (год, месяц, число) 2014 12 31 Организация ООО «Дакар» по ОКПО 93886456 Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 2466053876 Вид деятельности Оптовая торговля по ОКВЭД 51.38.25 Организационно-правовая форма/форма собственности Общество с ограниченной ответственностью 65 16 /частная собственность по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384
За Период с
01.01 по 31.12 Пояснения Наименование показателя 20 14 г. Выручка 50 Себестоимость продаж ( 30 ) ( ) Валовая прибыль (убыток) 20 Коммерческие расходы ( 10 ) ( ) Управленческие расходы ( ) ( ) Прибыль (убыток) от продаж 10 Доходы от участия в других организациях Проценты к получению 2 Проценты к уплате ( 4 ) ( ) Прочие доходы 186 Прочие расходы ( 135 ) ( ) Прибыль (убыток) до налогообложения 59 Текущий налог на прибыль ( 12 ) ( ) в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) - Изменение отложенных налоговых обязательств - Изменение отложенных налоговых активов - Прочее - Чистая прибыль (убыток) 47
Декларации по налогу на прибыль и НДС
3