Налоговое планирование и пути его оптимизации

Содержание
Введение 3
1. Теоретические аспекты налогового планирования 5
1.1. Понятие, сущность, виды налогов 5
1.2. Понятие налогового планирования 9
2. Анализ налоговых платежей в ООО «Евролизинг-Инвест» 11
2.1. Краткая характеристика ООО «Евролизинг-Инвест» 11
2.2. Анализ объемов налоговых платежей 14
3. Перспективные направления управления налоговыми платежами 23
3.1.Организационно-структурные преобразования направленные на увеличение прибыли 23
3.2. Оценка эффективности мероприятий 25
Заключение 28
Список использованной литературы 31
Приложения 33

Таблица 3.3
Смета расходов на двух сотрудников и оплата консалтинговому агентству
Затраты Сумма, руб. 1 вариант 2 вариант Заработная плата 576 000 Страховые взносы 172 800 Оплата по договору 720 000 Амортизация 25000 Прочие 10000 80 000 Итого 783 800 800 000
Таким образом, текущие затраты составят в первом варианте 783 800 руб. в год, во втором варианте 800 000 руб. в год.
Необходимо отметить, что в первом варианте все расходы ранее учитывались в себестоимости и в прогнозируемом периоде не изменятся.
3.2. Оценка эффективности мероприятий
В таблице 3.4 представим прогнозные объемы налогов при неизменной деятельности.
Таблица 3.4
Состав и динамика налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест», тыс. руб.
Наименование налога 2015 Прогноз Отклонения Налог на добавленную стоимость 13236,3 13236,3 - Налог на прибыль 998,8 998,8 - Налог на имущество 188,9 188,9 - Отчисления во внебюджетные фонды 1468,8 1468,8 - Итого 15892,8 15892,8 - Налог на доходы физических лиц 636,5 636,5 - Всего налогов 16529,3 16529,3 -
Во втором варианте сократятся страховые взносы на 172 800 руб., НДФЛ на 74880 руб., налог на прибыль на (800 000 – 783 800) * 20% = 3 240 руб.
Таблица 3.5
Состав и динамика налоговых платежей ООО «Евролизинг-Инвест», тыс. руб.
Наименование налога 2015 Прогноз Отклонения Налог на добавленную стоимость 13236,3 13236,3 - Налог на прибыль 998,8 995,56 -3,24 Налог на имущество 188,9 188,9 0 Отчисления во внебюджетные фонды 1468,8 1296 -172,8 Итого 15892,8 15716,8 -176,04 Налог на доходы физических лиц 636,5 561,62 -74,88 Всего налогов 16529,3 16278,4 -250,92
Снижение налоговых выплат главным образом обусловлено понижением объемов страховых взносов в прогнозном году. Понижение налога на прибыль обусловлено увеличение расходов ввиду передачи функций консалтинговому агентству. Понижение налога на имущество вызвано снижением стоимости ОС
Для более подробного анализа налоговых платежей нужно проанализировать динамику цепных изменений налоговых отчислений (таблица 3.6). Цепные величины рассчитываются по формуле:
, (3.3)
Где – год;
– сумма налогового платежа.
Цепные величины представлены в таблице 3.6.
Таблица 3.6
Динамика налоговых платежей, %
Наименование налога Прогноз Налог на добавленную стоимость - Налог на прибыль -0,32 Налог на имущество - Отчисления во внебюджетные фонды -11,76 Итого -1,11 Налог на доходы физических лиц -11,76 Всего налогов -1,52
По анализу динамики изменения налоговых отчислений видно, что в прогнозном году наблюдается темп снижения налоговых платежей на 1,52%.
Заключение
Планирование налоговых платежей изначально воспринималось в качестве способа уклонения от уплаты налоговых обязательств. Неверное понимание цели оптимизации налогообложения и большая распространенность неких «налоговых схем» предопределило массу проблем для некоторой части предпринимателей. Оптимизация налогов является абсолютно законной мерой, направленной на сокращение налоговых затрат. Опыт зарубежных организаций показал, что продуманное планирование налогов способствует как повышению уровня дохода фирмы, так и росту ее репутации в глазах государства, а это немаловажно для будущего развития. Необходимость налогового планирования для оптимизации и минимизации налоговых платежей объясняется также высоким уровнем финансовых рисков и большой вероятностью банкротства предприятия при принятии решений, не адекватных складывающейся обстановке.
Деятельность ООО «Евролизинг - Инвест» в сфере лизинга:
- легковой автотранспорт иностранного производства;
- строительная техника (все виды, включая грузовой автотранспорт);
- технологическое оборудование (производство – все виды).
На финансовый результат деятельности предприятия немаловажное значение оказывают налоговые платежи, которые ежегодно предприятие выплачивает в разные уровни бюджета. Организация применяет общую систему налогообложения. Проведенный анализ источников уплаты налога показал, что в 2015 году произошло снижение среднегодовой стоимости основных средств на 2 921,8 тыс. руб., чистой прибыли на 2522,9 тыс. руб. далее выполним анализ структуры налоговых платежей.
Общая величина налоговых платежей за два года сократилась на 1 334 тыс. руб., за три года налоговые выплаты предприятия выросли на 6 511,8 тыс. руб. Но, поскольку налог на доходы физических лиц уплачиваются из средств работников предприятия, то можно сказать, что налоговые платежи, которые уплачиваются из средств организации за 2 года сократились на 1 430,6 тыс. руб., за три года налоговые выплаты предприятия выросли на 6 320,6 тыс. руб.
Снижение налоговых выплат за два года главным образом обусловлено понижением налога на прибыль, в 2014 г. который понизился на 1 011,8 тыс. руб. Понижение налога на прибыль обусловлено недополучением прибыли в 2014 году в сравнении с 2015 годом.
Понижение налога на имущество вызвано снижением стоимости ОС посредством начисленной амортизации. Увеличение отчислений во внебюджетные фонды обусловлено ростом средней зарплаты работников организации и численности персонала с 10 человек в 2013 году до 14 человек в 2015 году. Для более подробного анализа налоговых платежей нужно
Из полученных данных можно сказать, что в 2013 и 2014 годах наиболее весомыми налоговые отчисления наблюдались по налогу на прибыль и НДС. Более того, удельный вес НДС в 2015 году увеличился с 69,6% до 83,29%, что связано с повышением абсолютного показателя данного налога посредством роста суммы полученной организацией выручки.
В 2014 году ситуация изменилась. Понижение прибыли предопределило понижение налога на прибыль, соответственно, снизив удельный вес налога на прибыль до 6,28% в 2015 году.
Наибольший рост доли наблюдается по отчислениям во внебюджетные фонды. Увеличение удельного веса этого показателя связан, и с понижением удельного веса налога на прибыль, и с увеличением абсолютного показателя социальных отчислений за счет увеличения средней зарплаты.
Не смотря на увеличение суммы налоговых отчислений в 2014 году, налоговая нагрузка понизилась на 3,4%. В 2015 г. налоговая нагрузка понизилась еще на 0,9% и достигла 21,6%.
Снижение налоговой нагрузки - это положительный фактор для предприятия, однако при этом необходимо заметить, что понижение налоговой нагрузки в 2015 году обусловлено понижением прибыли предприятия при увеличении показателя выручки от реализации услуг.
В 2015 году было начислено налогов на сумму 15 892,8 тыс. руб. В связи с этим актуализируется вопрос оптимизации и снижения налоговой нагрузки.
Было предложено вывести за штат бухгалтера и юриста. За данными услугами обращаться в консалтинговое агентство. Рассмотрено два варианта:
1 вариант.
Найм и содержание в штате бухгалтера и юриста.
2 вариант.
Организация удаленной работы (аутсорсинг) по договору возмездного оказания услуг с 1 бухгалтером и 1 юристом.
Анализ показал, что текущие затраты составят в первом варианте 783 800 руб. в год, во втором варианте 800 000 руб. в год. Во втором варианте сократятся страховые взносы на 172 800 руб., НДФЛ на 74880руб., налог на прибыль на (800 000 – 783 800) * 20% = 3 240 руб.
По анализу динамики изменения налоговых отчислений видно, что в прогнозном году в случае вывода за штат персонала наблюдается темп снижения налоговых платежей на 1,52%.
Список использованной литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 05.10.2015) // Консультант Плюс [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., 1997 – 2015. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. – 318 с.
Вылкова Е.С. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2012, 752 с.
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. – 414 с.
Майбуров И.А., Теория и история налогообложения: Учебн. пособие: 2-ое изд., перераб. и доп. / М.: 2014
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2011. – 528 с.
Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. / А.В. Петров. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 654 с.
Справочник директора предприятия / под. Ред. А.П. Коршунова. – М.: Инфра – М, 2012. – 493 с.
Шадурская М.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / М.М. Шадурская, Е.А. Смородина, Т.Д. Одинокова – Екатеринбург.: Сокол, 2013. – 230 с.
Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения / Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. - 2015. - № 1 (17). - С. 88.
Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12
Министерство Финансов РФ [Электронный ресурс] : офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., 2001-2015. – Режим доступа: www.minfin.ru
Приложения
Приложение 1
Партнеры ООО «Евролизинг - Инвест»
№п/п Наименование Марка а/м Место нахождения 1 ТЦ Кунцево Шевроле, Лексус Москва, ул. Горбунова, 14 2 РОЛЬФ Хендэ, Мицубиси Москва, Рязанский пр-т, д.24 3 ЗАО «Панавто Ко» Mercedes-Benz Москва, ул. 2-я Звенигородская, 13 4 ЗАО «Азимут СП» BMW Москва, Варшавское ш., 138 5 Обухов Автоцентр Вольво Москва, Измайловский пр-д, 8 6 АВТОПАССАЖ Форд, Лэнд Ровер Москва, Варшавское ш.,д.138 7 Тойота-Центр Лосиный Остров Тойота 95-й км МКАД (пересечение МКАД и Ярославского ш.) 8 ПЕЛИКАН-АВТО Ниссан, Шкода Москва, ул. Острякова, 3 9 ФЛАЙТ АВТО Хонда МКАД-ЮГ, 19й км, развязка Марьино, Братеево 10 НЕЗАВИСИМОСТЬ Вольво, Форд Москва, Ленинградское ш., 71 11 «Автоспеццентр Ауди на Таганке» АУДИ Москва, Михайловский пр., д.3 12 «АВТО - ГАНЗА» Фольксваген Москва, ш. Энтузиастов, д.27А 13 «АУДИ ЦЕНТР ЗАПАД» АУДИ Москва, 53-й км МКАД, внешняя сторона 14 «АЛТЕК» КИА Москва, Рязанский пр-т, д.39А 15 «RenaMAX» Рено Москва, 16-й км МКАД, внешняя сторона 16 «MAJOR» Шкода, Лэнд Ровер Москва, Цветочный проезд, 4. 17 «Genser» Ниссан, Форд Москва, ул.Добролюбова, 2Б 18 «ИНТЕРАВТО» Рено, Ниссан Москва, Дербеневская наб., д.7, стр.14 19 «ТРИНИТИ МОТОРС» Опель, Шевроле Москва, Воронцово поле, 5/7 20 «ОВОД» Ниссан Москва, Кулаков пер., 15
Приложение 2
Клиенты ООО «Евролизинг - Инвест»
Наименование организации Род деятельности ЗАО «Универмаг «Московский» Розничная торговля МХАТ имени А.П.Чехова Культурная деятельность ЗАО «Футбольный клуб «Локомотив» Спортивная деятельность Центральный научно-исследовательский автомобильный и автомоторный институт (НАМИ) Прогнозирование развития автомобилестроения; фундаментальные исследования, и конструкторские разработки по автомобильной технике и автокомпонентам; cоздание, испытание и доводка перспективных образцов автомобильной техники и автокомпонентов. ФГУП «Ведомственная охрана Министерства сельского хозяйства Российской Федерации» Охранная деятельность ОАО «Покровский полимер» Производство пластмассовых изделий ООО «ИНТЕРПЕК» Монтаж и наладка хлебопекарного оборудования ООО «Лифтмонтаж» Поставка, монтаж и пуско-наладочные работы лифтового оборудования ООО Брокерский Дом «Умное Страхование» Брокерская деятельность в области страхования. ООО «АЛЬФАВЕСТ» Предоставление складских услуг ЗАО «МНЗ» Поставки электротехнического оборудования, контрольно-измерительной аппаратуры, горно-шахтного оборудования и т.д. ЗАО «Республика Идей.РУ» Создание инфраструктуры инновационной деятельности ООО «НИКАДО» Торговля алкогольной продукцией ЗАО «Гарант» Техобслуживание автомобилей ООО «Аутотрейдинг» Торговля автотранспортными средствами ООО «Акватория» Производство и реализация вяленой и копченой рыбы ООО «Экстройинвест» Строительство зданий и сооружений, производство металлоконструкций ООО «Комфорт+» Строительно-ремонтные работы ООО «В.И.П.-Сервис XXI» Торговля автотранспортными средствами
Майбуров И.А., Теория и история налогообложения: Учебн. пособие: 2-ое изд., перераб. и доп. / М.: 2014. C. 78 
Захарьин В.Р., Налоги и налогообложение: учеб. пособие/М.:ИД «ФОРУМ» : ЮНИТИ-ДАНА, 2015. С. 37
Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12.
Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12.
Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2012. - № 12.
2