организация учета дебиторской и кредиторской задолженности и их отражение в бухгалтерской отчетности

ВВЕДЕНИЕ 4
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ 7
1.1 Формирование дебиторской и кредиторской задолженности, классификация 7
1.2 Способы погашения дебиторской и кредиторской задолженности 13
1.3 Отражение дебиторской и кредиторской задолженности в учете и отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) 22
2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОАО «ОММЕТ» 30
2.1 Краткая характеристика ОАО «Оммет» 30
2.2 Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Оммет» 44
2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности ОАО «Оммет» 54
2.4 Совершенствование бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «Оммет» 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 71
ПРИЛОЖЕНИЕ А 76

Из вышеизложенного следует: несмотря на то, что кредитные средства обходятся дешевле операций факторинга, последние имеют ряд преимуществ, поэтому поставщики отдают предпочтение финансированию под уступку денежного требования. Во-первых, кредит выдается на определенную сумму, в то время как заключившая договор факторинга организация-поставщик может получать все новые и новые суммы, представляя финансовому агенту лишь накладные на отгрузку товаров, счета-фактуры и договоры с покупателями.Во-вторых, не требуется залог. В-третьих, организация получает целый комплекс сопутствующих услуг: управление дебиторской задолженностью, покрытие рисков, связанных с поставками на условиях отсрочки платежа, инкассацию дебиторской задолженности, информационно-аналитическое обслуживание. В четвертых, при предоставлении кредита банк оценивает кредитоспособность заемщика, а при факторинге - платежеспособность покупателей, с которыми тот работает.Поскольку у ОАО «Оммет имеется просроченная дебиторская задолженность, рекомендуем прописать в учетной политике возможность создания резерва по сомнительным долгам с использованием методики, отраженной в Налоговом кодексе РФ (ст. 266). Создание резерва по сомнительным долгам позволит не только соблюдать принцип консерватизма в учете, но и уменьшить налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект. Рассмотрим порядок его создания в таблице 16.Таблица 16 - Оценка реального состояния дебиторской задолженности ОАО «Оммет»Классификация дебиторов по срокам возникновения задолженности, днейСумма задолженности, не погашенной в установленные договором сроки,тыс. руб.Величина задолженности, включаемой в резерв по сомнительным долгам,тыс. руб.0-4545-90более 901483363944347-37974347Итого255748144Согласно данным таблицы в ОАО «Оммет» существует просроченная сомнительная дебиторская задолженность в сумме 25 574 тыс. руб., поэтому целесообразно сформировать резерв по сомнительным долгам.Размер резерва по сомнительным долгам определяется по формуле:Рсд = (БД45-90) / 2 + БД90, (2)где Рсд - резерв по сомнительным долгам,БД 45-90 – сумма безнадежных долгов сроком от 45 до 90 дней,БД 90 – сумма безнадежных долгов сроком более 90 дней.Рсд = 6394 / 2 + 4347 = 8144 тыс.руб.Размер резерва по сомнительным долгам в ОАО «Оммет» составит 8144 тыс.руб.В соответствии со ст. 266 главы 25 Налогового кодекса, размер резерва не должен превышать 10% от выручки, т.е. 225 550 тыс. руб. Представим расчет экономического эффекта в результате формирования резерва по сомнительным долгам в организации (таблица17).Таблица 17 - Экономический эффект от формирования резерва по сомнительным долгам в ОАО «Оммет» (предположим, что в 2013 г. у организации прибыль)ПоказательБез образования резерва по сомнительным долгамС образованием резерва по сомнительным долгамАбсолютное отклонениеПрибыль до налогообложения14 6326488-8144Налог на прибыль (20%)29261298-1628Согласно данным таблицы за счет формирования резерва на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов в ОАО «Оммет» экономический эффект составит 1628 тыс.руб. (за счет экономии по налогу на прибыль).Поскольку дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом резерва по сомнительным долгам, то реальная стоимость дебиторской задолженности (не завышенная) в 2013 г. должна быть равна (248588 тыс. руб. – 8144 тыс. руб.) = 240 444 тыс. руб.Также, на наш взгляд, целесообразно в случае появления у ОАО «Оммет» долгосрочной дебиторской задолженности проводить ее дисконтирование в целях оценки ее реальной стоимости, что также соответствует принципам МСФО.Использование в практической деятельности ОАО «Оммет» указанных направлений совершенствования будет способствовать повышению полноты и достоверности информациио дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности, а также повышению эффективности и обоснованности принимаемых управленческих решений в отношении долговых обязательств, обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности хозяйствующего субъекта.ЗАКЛЮЧЕНИЕВ выпускной квалификационной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также порядка ее отражения в отчетности организации.Открытое акционерное общество «Омскметаллоопторг» (ОАО «Оммет») является одной из наиболее крупных компаний Сибирского федерального округа.Основной вид деятельности – металлоторговля.Деятельность ОАО «Оммет» осуществляется в соответствии с требованиями и ограничениями российского законодательства в области хозяйственной деятельности, налогообложения, бухгалтерского учета, расчетных операций и трудовых отношений.Проведённыйанализ основных показателей деятельности показал, что объем реализованной продукции, товаров, работ, услуг возрос на 31,8% или на 543719 тыс. руб. В организации наблюдается рост рентабельности продаж на 1,6 процентных пункта.Стоимость основных фондов ОАО «Оммет» к концу анализируемого периода снизилась незначительно на 1085 тыс. руб., рентабельность имеет положительную динамику, и увеличилась на 60,4%. По данным оценки ОАО «Оммет» характеризуется устойчивым финансовым состоянием за весь исследуемый период с 2012-2014 гг.Показатель чистого оборотного капитала значительно выше потребности в нем. Баланс организации характеризуется «легкой» структурой, так как наибольший удельный вес (>40%) в общей величине активов занимают оборотные активы.Вся дебиторская задолженность ОАО «Оммет» представлена обязательствами дебиторов краткосрочного характера.К концу анализируемого периода общая величина дебиторской задолженности сократилась на 66 286 тыс. руб. или на 21% Наибольший удельный вес в общей структуре краткосрочной дебиторской задолженности занимают: в 2011 г. расчеты по авансам выданным, и с прочими дебиторами (60,6%), в 2012-2013 гг. расчеты с покупателями и заказчиками (47,4 и 53% соответственно).Резерв по сомнительным долгам не создается.в ОАО «Оммет» значительно улучшилась расчетно-платежная дисциплина, о чем свидетельствует повышение оборачиваемости дебиторской задолженности в 2013 г. (9,1 раз) по сравнению с 2011 г. (5,4 раза), и сокращение периода погашения с 67,6 дней в 2011 г. до 40,1 дня в 2013 г.Установлено, что общая величина кредиторской задолженности к концу анализируемого периода увеличилась на 4801 тыс. руб. или на 10%, что незначительно. Наибольшие темпы роста отмечаются по статье «задолженность по налогам и сборам» на 122%, что является неблагоприятной тенденцией, так как может привести к начислению штрафов и пеней. Значительную долю в общей структуре краткосрочных обязательств ОАО «Оммет» в 2011 г. занимают заемные средства (73,2%), в 2012-2013 гг. кредиторская задолженность (70,5 и 72,3% соответственно). Просроченной кредиторской задолженности организация не имеет, следовательно. И вышеизложенного следует, что ОАО «Оммет» активно использует для финансирования деятельности краткосрочную кредиторскую задолженность.Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась к 2013г. по сравнению с 2011 г. на 7,1 пункта, средний срок погашения кредиторской задолженности к 2013 г. по сравнению с 2011 г. снизилсяна1,6 пункта. Доля кредиторской задолженности наиболее значительна в общем объеме обязательств ОАО«Оммет» в 2012-2013 гг. более 75%.В ОАО «Оммет» ведется автоматизированный учет расчетов с дебиторами и кредиторами с использованием программы конфигурации «1С: Бухгалтерия 8».Формы первичных учетных документов по учету расчетов с дебиторами и кредиторами, используемые ОАО «Оммет» являются унифицированными, собственные не разрабатываются. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован с применением конфигурации 1С: «Бухгалтерия 8», которая позволяет сформировать регистры аналитического и синтетического учета по счетам учета дебиторской и кредиторской задолженности за любой период времени, интересующий пользователя.Сведения о дебиторской и кредиторской задолженности содержаться втаких формах бухгалтерской отчетности: Бухгалтерский баланс; Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.В выпускной квалификационной работе отражены пути совершенствования учета расчетов с дебиторами и кредиторами, один из которых заключается в передаче дебиторской задолженности при условии отсрочки платежа по договору факторинга банкам, рекомендованы соответствующие бухгалтерские записи, предложена учетная форма документа «Движение переуступленной дебиторской задолженности по договорам факторинга с регрессом».Значительные плюсы при применении операций факторинга заключаются следующем: кредит выдается на определенную сумму, в то время как заключившая договор факторинга организация-поставщик может получать все новые и новые суммы, представляя финансовому агенту лишь накладные на отгрузку товаров, счета-фактуры и договоры с покупателями; не требуется залог; организация получает целый комплекс сопутствующих услуг: управление дебиторской задолженностью, покрытие рисков, связанных с поставками на условиях отсрочки платежа, инкассацию дебиторской задолженности, информационно-аналитическое обслуживание; при предоставлении кредита банк оценивает кредитоспособность заемщика, а при факторинге - платежеспособность покупателей, с которыми тот работает.Поскольку у ОАО «Оммет имеется просроченная дебиторская задолженность, рекомендуем прописать в учетной политике возможность создания резерва по сомнительным долгам с использованием методики, отраженной в НК РФ. Создание резерва по сомнительным долгам позволит не только соблюдать принцип консерватизма в учете, но и уменьшить налоговую нагрузку на хозяйствующий субъект. В случает появления у хозяйствующего субъекта долгосрочной дебиторской задолженности, считаем целесообразным, применять дисконтирование для определения реальной величины задолженности на дату погашения, что также соответствует принципам МСФО.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВГражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 30.11.1994 г. N 51-ФЗ – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 2 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 26.01.1996 г. N14-ФЗ – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 3 [Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 26.11.2001 г. N146-ФЗ – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 1[Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2[Электронный ресурс]: Федеральный закон РФ от 05.08.2000 г. N117-ФЗ. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 N 402-ФЗ. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ от 29.12.1997.План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«О формах бухгалтерской отчетности организаций» [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 13.12.2010 N 167н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» [Электронный ресурс]: Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 г. N1. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«О правилах осуществления перевода денежных средств» [Электронный ресурс]:Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«Об осуществлении наличных расчетов» [Электронный ресурс]Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 №3073-У. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.«О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [Электронный ресурс]: от 11.03.2014 № 3210-У. – Режим доступа: http: www.consultant.ru.Авдеев В.В. Дебиторская и кредиторская задолженность:многосторонний зачет [текст] // Налоги (газета). – 2012. – №48. – С. 15-19.Алексанова Ю.А. Проблемы факторинга как способа правового финансирования бизнеса[текст] // Юрист. – 2014. – №16. – С. 28-32.Алексеева Г.И. Бухгалтерский учет расчетов с использованием векселей[текст] // Все для бухгалтера. – 2014. – №3. – С. 2-10.Бабаев Ю.А. Петров А.М. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) [текст]: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 398 с.Богатая, И.Н. Бухгалтерский финансовый учет[текст]: учебник / И. Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – М.: КНОРУС, 2011. – 592 с.Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности [текст]: учебное пособие (электронное издание). – 2012. – 155 с.Бухгалтерский учет[текст]: учебник / Г.И. Алексеева, С.Р. Богомолец, И.В. Сафонова. – 3-е изд., перераб и доп. – М.: МФПУ «Синергия», 2012. – 720 с.Валинуров Т.Р., Трофимова Т.В. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженности предприятий[текст] // Международный учет. – 2014. –№3. – С. 33-44.Вахрушина М.А., Мельникова Л.А. Международные стандарты финансовой отчетности [текст]: учебник. – М.: Омега-Л, 2011. – 576 с.Горбулин  В.Д.,  Фокина  О.Н.  Дебиторская  и  кредиторская  задолженность.  Особенности  бухгалтерского  и  налогового  учета [текст]. –  М.:  ГроссМедиа  Ферлаг:  РОСБУХ,  2009.  –127 c.Егорова М.А. Коммерческое право [текст]: учебник. – М.: РАНХиРС при Президенте РФ, Статут, 2013. – 640 с.Ефремова Т.М. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах[текст]: учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко. – М.: КНОРУС, 2010. – 184 с.Зарецкая В.Г. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени [текст]// Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №6. – С. 58-66.Зонова А.В., Бачуринская И.Н., Горячих С.П. Бухгалтерский финансовый учет[текст]: учеб. / пособ. – СПб.: Питер, 2011. – 408 с.Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит[текст]. – М.: Юрайт, 2012. – 544 с.Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет[текст]: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2011. – 504 с.Кондратьева Е.А. Правовая природа факторинга: основные положения и виды [текст] // Налоги (газета). – 2012. – №39. – С. 19-23.Леднев М.В. Рынок факторинга: состояние и перспективы[текст] // Банковское кредитование. – 2013. – №5. – С.43-46.Макарович В.К. Факторинговые операции: учетно-классификационный подход[текст] // Международный бухгалтерский учет. – 2014. – №5. – С. 36-45.Морозова Т.В. Международные стандарты финансовой отчетности [текст]: учебноепособ. – М.: Синергия, 2012. – с. 480.ПачолиЛ. Трактат о счетах и записях[текст]. / Под ред. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 368 с.Пашкина И.Н., Соснаускене О.И., Фадеева О.В. Работа с дебиторской задолженностью[текст]. – М.: Омега-Л, 2011. – 157 с.Райзберг Б.А. Современный социоэкономический словарь[текст]. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 629 с.Соловьева О.В. Международные стандарты финансовой отчетности[текст]. Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 288 с.Титова С.Н. МСФО и РСБУ: различия и точки соприкосновения[текст]// Экономико-правовой бюллетень. – 2011. –№8. – С. 87.Ульянов В. Списание кредиторской задолженности[текст] // Практический бухгалтерский учет. – 2014. – №8. – С. 15-17.Финансовый словарь[текст] / Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 378 с.Финансово-кредитный энциклопедический словарь[текст] / Под ред. Грязновой А.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 1168 с.Широкобоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет[текст]: учеб.пособ. / В.Г. Широкобоков, З.М. Грибанова, А.А. Грибанов. 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2013. – 666 с.ПРИЛОЖЕНИЕ АБухгалтерский балансна 31 декабря 2013 г.КодыФорма № 1 по ОКУД0710001Дата31.12.2013Организация: Открытое акционерное общество "Омскметаллооптторг"по ОКПО11882486Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5503035087/554250001Вид экономической деятельности оптовая торговля черными металлами в первичных формахпо ОКВЭД51.52.12Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество/частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС4716Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Местонахождение (адрес): 644105 Россия, г. Омск, 22 Партсъезда 105ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ№ 1Нематериальные активы1110152025Результаты исследований и разработок1120---Нематериальные поисковые активы1130---Материальные поисковые активы1140---№2Основные средства1150169 222156 714167 273Доходные вложения в материальные ценности1160---№3Финансовые вложения11705 7875 6887 798Отложенные налоговые активы118016 65014 40721 123№ 2Прочие внеоборотные активы119063 20522 2641 206Итого по разделу I1100254 879199 093197 425II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ№ 4Запасы1210354 044334 525373 267Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 12206 4997 55882№ 5 Дебиторская задолженность 1230248 588298 894314 874Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)124020 99937 95167 480Денежные средства и денежные эквиваленты12508 8473 13726 088Прочие оборотные активы12603 3323 9882 748ИТОГО по разделу II1200642 309686 053784 538БАЛАНС1600897 188885 146981 964ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г. ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)1310181818Собственные акции, выкупленные у акционеров1320(-)(-)(-)Переоценка внеоборотных активов134034 54334 54334 543Добавочный капитал (без переоценки)135080 13480 13480 134Резервный капитал1360111Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1370292 533307 395284 180Итого по разделу III1300407 229422 091398876IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства1410416 235366 950373 962Отложенные налоговые обязательства14201 3381 7002 101ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ АОценочные обязательства1430---Прочие обязательства1450---Итого по разделу IV1400417 573368 650376 063V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства151013 57420 854151 532№5Кредиторская задолженность152052 35866 52247 557Доходы будущих периодов1530---Оценочные обязательства15406 4547 0297 936Прочие обязательства1550---Итого по разделу V150072 38694 405207 025БАЛАНС1700897 188885 146981 964ПРИЛОЖЕНИЕ БОтчет о финансовых результатахза период с 1 Января по 31 Декабря 2013 г.КодыФорма № 2 по ОКУД0710002Дата31.12.2013Организация: Открытое акционерное общество "Омскметаллооптторг"по ОКПО11882486Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5503035087/554250001Вид экономической деятельности оптовая торговля черными металлами в первичных формахпо ОКВЭД51.52.12Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество/частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС4716Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384ПоясненияНаименование показателяКод За Январь - Декабрь 2013 г. За Январь - Декабрь 2012 г.Выручка21102 255 4991 979 956№ 6Себестоимость продаж2120(1 995 489(1 741 032)Валовая прибыль (убыток)2100260 010238 924№ 6Коммерческие расходы2210(222 029)(213 472)Управленческие расходы2220(-)(-)Прибыль (убыток) от продаж220037 98125 452Доходы от участия в других организациях2310--Проценты к получению23201 576 4 762 Проценты к уплате233018 05516 368Прочие доходы234056 00854 316Прочие расходы235092 14238 632Прибыль (убыток) до налогообложения2300(14 632)29 530Текущий налог на прибыль2410(-)(-)В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)2421321409Изменение отложенных налоговых обязательств2430362401Изменение отложенных налоговых активов24502 243(6 716)Прочее2460(2 835)-Чистая прибыль (убыток)2400(14 862)23 215ПоясненияНаименование показателяКод За Январь - Декабрь 2013 г. За Январь - Декабрь 2012 г.СПРАВОЧНОРезультат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2510--Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода2520--Совокупный финансовый результат периода250014 86223 215Базовая прибыль (убыток) на акцию2900--Разводненная прибыль (убыток) на акцию2910--ПРИЛОЖЕНИЕ ВОтчет об изменениях капиталаза 2013 г.КодыФорма по ОКУД0710003Дата2013.12.31Организация: Открытое акционерное общество "Омскметаллооптторг"по ОКПО11882486Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5503035087/554250001Вид экономической деятельности Оптовая торговля черными металлами в первичных формахпо ОКВЭД51.52.12Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество / Частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС4716Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ3841. Движение капиталаНаименование показателяКод Уставный капиталСобственные акции, выкупленные у акционеровДобавочный капиталРезервный капиталНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)ИтогоВеличина капитала на 31 декабря 2011 г.310018 - 114 6771284 180398 876За 2012г.Увеличение капитала – всего:3210----23 21523 215в том числе:чистая прибыль3211Х Х ХХ 23 21523 215переоценка имущества3212Х Х -Х --доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала3213Х Х -Х --дополнительный выпуск акций3214---Х Х -увеличение номинальной стоимости акций3215---Х -Хреорганизация юридического лица3216------Уменьшение капитала - всего3220 - - - - --в том числе:убыток3221ХХХХ--переоценка имущества3222ХХ - Х - - расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала3223ХХ - Х - - уменьшение номинальной стоимости акций3224 - --Х - - уменьшение количества акций3225 - --Х--реорганизация юридического лица3226----- - дивиденды3227Х Х Х Х - - Изменение добавочного капитала3230Х Х ---Х Изменение резервного капитала3240Х Х Х --Х Величина капитала на 31 декабря 2011 г.320018 - 114 6771307 395422 091За 2013 г.Увеличение капитала – всего3310------в том числе:чистая прибыль3311Х Х Х Х --переоценка имущества3312Х Х -Х --доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала3313Х Х -Х --дополнительный выпуск акций3314---Х Х -увеличение номинальной стоимости акций3315---Х -Х реорганизация юридического лица3316------Уменьшение капитала - всего3320 - - - - -14 862-14 862-в том числе:убыток3321Х Х Х Х -14 862-14 862переоценка имущества3322Х Х - Х - - расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала3323Х Х - Х - - уменьшение номинальной стоимости акций3324 - --Х - - ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Вуменьшение количества акций3325 - --Х - - реорганизация юридического лица3326----- - дивиденды3327Х Х Х Х - - Изменение добавочного капитала3330Х Х ---Х Изменение резервного капитала3340Х Х Х --Х Величина капитала на 31 декабря 2012 г.330018 - 114 6771292 533407 2292. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибокНаименование показателяКод На 31 декабря 2011 г.Изменение капитала за 2012 г.На 31 декабря 2012 г.За счет чистой прибыли (убытка)За счет иных факторовКапитал всегодо корректировок3400----корректировка в связи с: изменением учетной политики3410---- исправлением ошибок3420----после корректировок3500----в том числе:нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)до корректировок3401----корректировка в связи с:изменением учетной политики3411----исправлением ошибок3421----после корректировок3501----до корректировок3402----корректировка в связи с: изменением учетной политики3412---- исправлением ошибок3422----после корректировок3502----3. Чистые активыНаименование показателяКод На 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.Чистые активы3600407 229422 091398 876ПРИЛОЖЕНИЕ ГОтчет о движении денежных средствза период с 1 Января по 31 Декабря 2013 г.КодыФорма № 4 по ОКУД0710004Дата2013.12.31Организация: Открытое акционерное общество "Омскметаллооптторг"по ОКПО11882486Идентификационный номер налогоплательщикаИНН5503035087/554250001Вид деятельности оптовая торговля черными металлами в первичных формахпо ОКВЭД51.52.12Организационно-правовая форма / форма собственности: открытое акционерное общество / Частная собственностьпо ОКОПФ / ОКФС4716Единица измерения: тыс. руб.по ОКЕИ384Наименование показателяКод За Январь-Декабрь 2013 г.За Январь – Декабрь 2012 г.Денежные потоки от текущих операцийПоступления - всего41102 215 5332 001 498в том числе:от продажи продукции, товаров, работ и услуг41112 151 3181 931 063арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей411249 89464 078от перепродажи финансовых вложений41136 8424 358прочие поступления41197 4791 999Платежи - всего41202 210 1021 918 753в том числе:поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги41212 071 2631 783 636в связи с оплатой труда работников412287 10387 159процентов по долговым обязательствам412312 3169 855налога на прибыль4124--прочие платежи412939 42038 103Сальдо денежных потоков от текущих операций41005 43182 745Денежные потоки от инвестиционных операцийПоступления – всего:421066 423171 449в том числе:от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)42111 688777от продажи акций других организаций (долей участия)4212-2 209от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)421362 829158 109дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях42141 9067 797прочие поступления4219-2 557Платежи - всего4220 58 836151 941в том числе:в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов422121 63118 444в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам422337 205133 497Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций42007 58719 508Денежные потоки от финансовых операцийПоступления - всего4310676 546444 204в том числе:получение кредитов и займов4311676 546438 107денежных вкладов собственников (участников)4312--ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Гот выпуска акций, увеличения долей участия4313--от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.4314--прочие поступления4319-6 097Платежи - всего4320683 854569 408в том числе:собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников4321--на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)4322--в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов4323683 854569 408прочие платежи4329--Сальдо денежных потоков от финансовых операций4300-7 308-125 204Сальдо денежных потоков за отчетный период44005 710-22 951Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода44503 13726 088Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода45008 8473 137Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю4490--ПРИЛОЖЕНИЕ ДПояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убыткахПояснение №1К строке №1110 «Нематериальные активы» Бухгалтерского баланса ОАО «Оммет» за 2013 г.По строке 1110 «Нематериальные активы» отражены объекты исключительного права – товарный знак.Первоначальная стоимость нематериальных активов составляет:На 01.01.2012 – 25 тыс. руб.На 01.01.2013 – 20 тыс.руб.На 01.01.2014 – 15 тыс.руб.Стоимость нематериальных активов погашается путем уменьшения первоначальной стоимости.Сумма начисленной амортизации составила за 2012 г. – 5 тыс.руб., за 2013 г. – 5 тыс.руб.Пояснение №2К строке №1150 «Основные средства» Бухгалтерского баланса ОАО «Оммет» за 2013 г.По строке 1150 «Основные средства» отражены основные средства по остаточной стоимости (тыс.руб.):Вид основных средствПо состоянию на 01.01.2012По состоянию на 01.01.2013По состоянию на 01.01.2014Первоначальная стоимостьНакопленная амортизацияПервоначальная стоимостьНакопленная амортизацияПервоначальная стоимостьНакопленная амортизацияЗдания46 13914 27646 67415 37746 67416 595Сооружения и передаточные устройства71 66229 71878 36133 26193 98637 427Машины и оборудование180 767136 929180 808150 738180 851158 664Транспортные средства53 20237 84155 65441 12566 62541 576Производственный и хозяйственный инвентарь2 4882 0612 6232 3132 5482 428Земельные участки33 84135 40835 498Итого:388 099220 826399 528242 814425 912256 690Изменения по видам и стоимости основных средств возникли:- по причине приобретения основных средств,- по причине списания и реализации основных средств.Вид основных средствПоступило основных средствВыбыло основных средств2012 г.2013 г.2012 г.2013 г.Первонач. стоимостьНакопленная амортизацияПервонач. стоимостьНакоплен.амортизацияЗдания736020118200Сооружения и передаточные устройства7 39515 62569531300Машины и оборудование268727228225953556Транспортные средства3 57815 4791 1264874 5084 508Производственный и хозяйственный инвентарь1350007565Земельные участки1 56723 6270060Итого:13 67931 9272 2501 2075 5425 129ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ ДИнформация об ином использовании основных средств представлена в Приложении 2.Переоценка первоначальной стоимости основных средств и накопленной амортизации не производилась.Незавершенные капитальные вложения отражены по стр. 1190 « Прочие внеоборотные активы». По состоянию на начало периодов незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению основных средств составили:За 2012 г.За 2013 г.На начало периодаИзмененияНа начало периодаИзмененияНа конец периодаЗатратыВыбылоЗатратыВыбылоНезавершенное строительство - всего1 20634 73613 67822 26472 97532 03463 205в т.ч.Здания014 37673613 64039 781053 421Сооружения84813 8187 3947 27216 78315 6238 432Машины и оборудование511 5692681 3527297291 352Транспортные средства03 5783 578015 48015 4800Производственный и хозяйственный инвентарь01351350000Земельные участки3071 2601 567512022020Пояснение № 3К строке №1170 «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса ОАО «Оммет» за 2013 г.По стр. 1170 «Финансовые вложения» отражены долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения:За 2012 г.За 2013 г.На начало периодаИзмененияНа начало периодаИзмененияНа конец периодаПоступилоВыбылоПоступилоВыбылоДолгосрочные финансовые вложения7 798992 2095 6889905 787вклад в уставной капитал2 20902 2090000в т.ч.ценные бумаги5 5899905 6889905 787прочиеКраткосрочные финансовые вложения67 480258 287287 81637 95152 48569 43720 999в т.чценные бумаги50050000предоставленные займы56 134133 497152 11037 52136 51562 51211 524депозит8 886124 290133 1760000приобретенные права2 46002 03043015 9706 9259 475Финансовые вложения всего:75 278258 386290 02543 63952 58469 43726 786ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ ДПояснение № 4К строке №1210 «Запасы» Бухгалтерского баланса ОАО «Оммет» за 2013 г.За 2012 г.За 2013 г.На начало периодаИзмененияНа начало периодаИзмененияНа конец периодаПоступилоВыбылоПоступилоВыбылоЗапасы - всего373 2672 409 8572 448 599334 5253 120 4363 100 917354 044в т.ч. сырье и материалы11 14539 29040 13910 29649 24348 45211 087Готовая продукция и товары для перепродажи359 3252 153 7392 189 738323 3262 846 8412 828 265341 902Товары отгруженные1 7952 9124 677301 8261 84214ТЗР724213 336213 472588222 361222 429520Расходы будущих периодов2785805732851 165929521Резерв под снижение стоимости ТМЦ не создавался.Пояснение № 5К строке №1230 «Дебиторская задолженность», стр. 1520 «Кредиторская задолженность» Бухгалтерского баланса ОАО «Оммет» за 2013 г.За 2012 г.За 2013 г.На начало периодаИзмененияНа начало периодаИзмененияНа конец периодаПоступилоВыбылоПоступилоВыбылоДебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты0000000Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты314 874210 720226 700298 894134 157184 463248 588в т.ч. покупатели и заказчики (62,76)121 764120 614100 666141 71283 42793 061132 078по расчетам с персоналом (пр.операции)555196555196142196142задолженность перед внебюджетными фондами21212121010задолженность по налогам и сборам1 20320 4811 20320 48122 00320 48122 003Авансы выданные, прочие дебиторы (60,76)191 14069 428 124 064136 50428 585 70 72494 365Резерв по сомнительным долгам не создавался.Сумма просроченной дебиторской задолженности составляет:на 31.12.2012 г. – 79 341 тыс.руб.;на 31.12.2013 г. – 25 574 тыс.руб.ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ ДЗа 2012 г.За 2013 г.На начало периодаИзмененияНа начало периодаИзмененияНа конец периодаПоступилоВыбылоПоступилоВыбылоКредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты0000000Кредиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты47 55764 85445 88966 52237 57451 73752 359в т.ч. поставщики и подрядчики (62,76)18 72823 73718 64323 8222 33513 70612 451по расчетам с персоналом по оплате труда3 2592 8443 2592 8443 8112 8443 811задолженность перед внебюджетными фондами1 6311 6421 6311 6421 9101 6421 910задолженность по налогам сборам6 30914 2996 30914 29914 02814 29914 028прочие кредиторы17 63022 33216 04723 91515 49019 24620 159Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную задолженность не предусмотрен.Сумма просроченной кредиторской задолженности составляет:на 31.12.2011 г. – ;на 31.12.2012 г. – ;на 31.12.2013 г. - ;Информация о движении дебиторской и кредиторской задолженности отражена без задолженности поступившей и погашенной в одном отчетном периоде.Пояснение № 6К строке №2120 «Себестоимость продаж» и № 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о прибылях и убытках ОАО «Оммет» за 2013 г.Расходы по обычным видам деятельности связанные с реализацией товаров, оказанием услуг по элементам затрат составили:За 2012 г.За 2013 г.- материальные затраты1 769 933 тыс.руб.2  025 403 тыс.руб.- расходы на оплату труда86 978 тыс.руб.88 165 тыс.руб.-страховые взносы24 826 тыс.руб.25 886 тыс.руб.-амортизация23 200 тыс.руб.19 033 тыс.руб.-прочие затраты 49 567 тыс.руб.59 031 тыс.руб.Итого:1 954 504 тыс.руб.2 217 518 тыс.руб.Пояснение № 7Филиал и обособленные подразделения на отдельный баланс не выделяются.В 2012 г. в следствии оптимизации организационной структуры предприятия было принято решение о ликвидации филиала в г.Иркутске.На основании свидетельства 55 №003741637 от 21.05.13 г. о внесении записи в ЕГРЮЛ Иркутский филиал «Оммет-Иркутск» ОАО «Оммет» ликвидирован.ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Д2.1. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидацииНаименование показателяКодЗа 2013 г.За 2012 г.Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции – всего526041948в том числе:здания00сооружения00машины и оборудование41948Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего5270в том числе:здания00сооружения00машины и оборудование002.2. Иное использование основных средствНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011г.Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе528095 97699 613156 063Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом5281Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе5282Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом52839 3897 6498 008Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации52844 9774 97711 337Основные средства, переведенные на консервацию528575 05899 26647 496Иное использование основных средств (залог и др.)528613 0909 7909 4907. Оценочные обязательстваНаименование показателяКодОстаток на начало годаПризнаноПогашеноСписано как избыточная суммаОстаток на конец периодаОценочные обязательства – всего57007 02910 840(11 415)(0)6 454в том числе:резерв на оплату отпусков57017 02910 840(11 415)(0)6 454ОКОНЧАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ Д8. Обеспечения обязательствНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011г.Полученные - всего580013 0909 7909 490в том числе:основные средства580113 0909 7909 490Выданные - всего5810165 781206 908223 362в том числе:основные средства5811120 735135 999135 999товары581245 04670 90987 363ПРИЛОЖЕНИЕ ЕАУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Акционерам Открытого акционерного общества «Омскметаллооптторг» и иным пользователям.Сведения об аудируемом лице: Наименование (сокращенное наименование): Открытое акционерное общество «Омскметаллооптторг» (ОАО «Оммет»).Государственный регистрационный номер: свидетельство о государственной регистрации юридического лица серия 55 № 003589289 от 05.07.2011 г. выдано Межрайонной ИФНС России №12 по Омской области, основной государственный регистрационный номер 1025500733433.Место нахождения: Российская Федерация, 644105, Омская область, г.Омск, ул. 22 Партсъезда, 105.Сведе