Пути повышения эффективности использования основных средств (на примере ООО

Содержание
Введение 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДОВ 7
1.1.Формирование основных производственных фондов 7
1.1.1.Содержание и структура основных фондов предприятия 7
1.1.2. Порядок оценки основных производственных фондов предприятия 11
1.1.3. Износ и амортизация основных фондов 17
1.1.4.Этапы управления основными производственными фондами 21
1.1.5.Воспроизводство основных производственных фондов 29
1.2.Эффективность использования основных производственных фондов 32
1.2.1.Показатели оценки эффективности использования основных средств 32
1.2.2.Факторы улучшения использования основных средств 36
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СТАЛКЕР» 40
2.1. Организационно-правовые основы деятельности предприятия 40
2.2. Характеристика финансового состояния предприятия 47
2.2.1. Оценка имущественного состояния предприятия 47
2.2.2. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия 54
2.2.3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия 57
2.3. Анализ выпуска и реализации продукции на предприятии 62
2.4. Оценка использования основных средств 64
2.4.1. Динамика и структура основных средств предприятия 64
2.4.2. Показатели эффективности использования основных средств предприятия 67
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОООО «СТАЛКЕР» 71
3.1. Обоснование необходимости повышения эффективности использования средств предприятия 71
3.2. Лизинг как инструмент воспроизводства основных средств предприятия 75
ГЛАВА 4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАЗРАБОТАННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ 89
4.1. Расчет затрат при разных формах инвестирования 89
4.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий 112
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 117
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 119
ПРИЛОЖЕНИЯ 122

В нее включаются: амортизационные отчисления (АОt), плата за использованные кредитные ресурсы (ПКt), сумма вознаграждения лизингодателю (KBt) и плата за дополнительные услуги лизингодателя (ДУt), предусмотренные договором:
Вt = АОt + ПКt + KBt + ДУt. (3.9)
9) рассчитываем размеры лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью по формуле:
ЛВГ = ЛП:Т, (3.10)
где ЛВГ — размер ежегодного лизингового взноса;
ЛП — общая сумма лизинговых платежей;
Т — срок договора лизинга, лет.
Указанным образом с учетом всех элементов лизинговых платежей рассчитывается базовая величина, которая будет служить исходной для расчетов стоимости лизинга.
Рассмотрим возможности совершенствования финансово-экономической оценки инвестиционных проектов использования лизингового оборудования. Наиболее известны пять основных методов оценки экономической привлекательности инвестиций:
определение чистой текущей стоимости,
расчет рентабельности инвестиций,
расчет внутренней нормы прибыли,
расчет периода окупаемости инвестиций,
определение бухгалтерской рентабельности инвестиций.
Наиболее часто применяются первые три метода, основанные на определении чистой текущей стоимости, расчетах рентабельности инвестиций и внутренней нормы прибыли, базирующиеся на применении концепции дисконтирования. Методы расчета периода окупаемости и определения бухгалтерской рентабельности инвестиций не предполагают использование концепции дисконтирования.
Метод определения чистой текущей стоимости. Этот метод основан на определении чистой текущей стоимости, на которую доход фирмы может прирасти в результате реализации инвестиционного проекта. При этом исходят из двух предпосылок: любая фирма стремится к максимизации доходов и разновременные затраты имеют неодинаковую стоимость.
Широкая распространенность данного метода оценки приемлемости инвестиций обусловлена его универсальностью. При разных комбинациях исходных для расчетов условий он позволяет дать достаточно достоверный ответ на вопрос, способствует ли анализируемый вариант инвестирования росту доходов фирмы. Однако он ничего не позволяет сказать об относительной мере такого роста. А это имеет большое значение для принятия решения об инвестировании. Для определения относительности роста доходов используется нижеследующий способ.
Метод расчета рентабельности инвестиций. Рентабельность инвестиций позволяет определить, в какой мере возрастут доходы фирмы в расчете на 1 руб. (долл.) инвестиций. При данном методе общий подход к оценке инвестиционного проекта состоит в сопоставлении текущей стоимости ежегодных денежных поступлений, очищенных от, инвестиций, с текущей стоимостью инвестированных средств. Недостатком этого метода является то, что он не может использоваться как критерий ранжирования вариантов инвестирования.
Метод расчета внутренней нормы прибыли. Этот показатель в литературе часто называют внутренним коэффициентом окупаемости инвестиционных проектов. Он показывает уровень окупаемости средств, направленных на цели инвестирования. Внутренняя норма прибыли по своей экономической сущности близка к различного рода процентным ставкам, используемым в финансовых расчетах, например, к процентной ставке Сберегательного банка по вкладам, начисляемой по формуле сложных процентов.
В качестве критерия финансово-экономической оценки инвестиционных проектов внутренняя норма прибыли используется аналогично показателям чистой текущей стоимости и рентабельности инвестиций, что позволяет установить экономическую границу приемлемости рассматриваемых инвестиционных проектов и ранжировать их по уровню привлекательности (выгодности) для инвестора.
ГЛАВА 4. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАЗРАБОТАННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
4.1. Расчет затрат при разных формах инвестирования
Определим необходимое количество приобретаемого оборудования по следующей формуле:
Фд = (365 - 104 - 10)*8*3*(100 - 5)/100 = 5722,8 час.
Qp1 =4000000*1,6 / (5722,8*60) = 18,64 ед.
Qp2 =4000000*3,2 / (5722,8*60) = 37,28 ед.
Qp3 =4000000*2,0 / (5722,8*60) = 23,30 ед.
Qp4 =4000000*3,7 / (5722,8*60) = 19,80 ед.
Qp5 =4000000*2,1 / (5722,8*60) = 24,46 ед.
Qp6 =4000000*1,5 / (5722,8*60) = 17,47 ед.
Принятое количество рабочих мест (Qпi) равно ближайшему целому числу при округлении Qpi так, чтобы загрузка рабочих мест была возможно полнее.
Степень загрузки рабочих мест показывает коэффициент загрузки, который рассчитывается по формуле (3.3).
Кз = Qpi / Qпi (3.3)
где Кз - коэффициент загрузки рабочих мест .
Кз1 = 18,64 / 19 = 0,98
Кз2 = 37,28 / 37 = 1,01
Кз3 = 23,30 / 23 = 1,01
Кз4 = 19,80 / 20 = 0,99
Кз5 = 24,46 / 24 = 1,02
Кз6 = 17,47 / 17 = 1,03
Результаты расчетов сводятся в таблицу 3.1.
Из приведенной таблицы 1 следует:
-3-ю и 4-ю операцию выполняют рабочие одинаковой квалификации. Рабочие, выполняющие 3-ю операцию имеют наибольший коэффициент загрузки в связи с совмещением профессий, чем рабочие на 4-й операции;
- самую высокую квалификацию имеют рабочие, выполняющие 6-ю операцию, поэтому у них самый высокий коэффициент загрузки.
Следует также учесть не выходы на работу в связи с болезнями, отпусками и другими причинами. В данном случае это 10% от общего числа производственных рабочих. В итоге число производственных рабочих стало равным 462.
В данном дипломном проекте все переменные издержки рассчитаны на один м2.
С целью определения переменных издержек необходимо рассчитать величину отдельных статей и элементов затрат .
Стоимость материалов вычисляется по формуле (3.4).
См = Ц* М изд * Кисп.мат* (1+Нтзр/100) (3.4)
где Ц - цена за 1 т материала, руб.;
Мизд - количество изделия, м2;
Кисп.мат. - коэффициент использования материала ;
Нтзр - норма транспортно- заготовительных расходов (2%).
СМ = 93,3*1*0,89* (1 + 0,02)= 84,7 руб. на м2.
Затраты на оплату труда производственных рабочих рассчитываются в следующем порядке:
Вычисляются сдельные расценки для каждой операции по формуле (3.5).
Т = З*P*( t / 60); (3.5)
где Р - расценка на данной операции ,руб.;
З - часовая тарифная ставка рабочего, выполняющего данную операцию, руб.;
t - время обработки изделия на этой операции, мин.
Часовые тарифные ставки всех рабочих рассчитываются по формуле(3.5).
З = З1 * Кт , (3.6)
где З1 - часовая тарифная ставка рабочих 1-го разряда, руб.;
Кт - тарифный коэффициент соответствующего разряда.
Тарифная ставка для первого разряда составляют 5000 рублей в месяц. В месяце рабочий обычно работает 176 часов (22 дней * 8 часов). Тарифные коэффициенты для некоторых разрядов (которые есть на данном предприятии) помещены в таблицу 3.2.
З1 = 5000/176 * 1 = 28,41 руб.
З2 = 5000/176 * 1,30 = 36,93 руб.
З3 = 5000/176 * 1,69 = 48,01 руб.
З4 = 5000/176 * 1,69= 48,01 руб.
З5 = 5000/176 * 1.91 = 54,26 руб.
З6 = 5000/176 * 2,16 = 61,36 руб.
Р1 = 28,41* 1,6 / 60 = 0,76 руб.
Р2 = 36,93* 3,2 / 60 = 1,97 руб.
Р3 = 48,01* 2,0 / 60 = 1,60 руб.
Р4 = 48,01* 1,7 / 60 = 1,36 руб.
P5 = 54,26* 2,1 / 60 = 1,90 руб.
P6 = 61,36* 1,5 / 60 = 1,53 руб.
Затем определяется расценка на м2 по формуле (3.7).
, (3.7)
где n - количество операций технологического процесса изготовления изделия.
Ризд = 0,76+1,97+1,60+1,36+1,90+1,53 = 9,12 руб.
Затраты на оплату труда производственных рабочих равны расценки на изделие: ЗОТпр.р.=Ризд = 9,12 руб.
Премия производственным рабочим рассчитывается по формуле (3.8).
, (3.8)
где Нпр - норма премии.
Норма премии примем равной 50%. Тогда затраты на оплату труда производственных рабочих составят:
ЗОТпр.р. = 9,12+4,56 = 13,68 руб.
Отчисления на социальные нужды производственных рабочих считаются по формуле (3.9).
, (3.9)
где Носн - норма отчислений на социальные нужды, %.
В России норма отчислений на социальные нужды равна 26,0%.
ОСНпр.р. = 13,68*26/100=3,55 руб.
Годовой фонд оплаты труда производственных рабочих определяется по формуле (10).
, (10)
где Пг - производственная программа.
ФОТпр.р. =13,68 * 4000000 = 54 720 000 руб.
Коммерческие расходы принимаются в размере 7,5 руб. на один м2.
Результаты расчетов заносим в таблицу 3.3.
Таблица 3.3
Переменные издержки на единицу изделия
Наименование статьи расходов Условное
Обозначение Сумма, тыс. руб. Материальные затраты СМ 84,7 Затраты на оплату труда производственных рабочих ЗОТпр.р 14 Отчисления на социальные нужды производственных рабочих ОСН 4 Коммерческие расходы Красх 7,5 Вспомогательные рабочие относятся к категории работников, труд которых оплачивается по повременной системе оплаты.
Для расчета затрат на оплату труда этой категории работников необходимо определить их численность исходя из данных таблицы 3.4.
Исходя из того, что на предприятии 140 станков рассчитали количество вспомогательных рабочих: слесарь-наладчик - 27, слесарь-ремонтник - 21, транспортный рабочий - 24, контролер - 21 и раздатчик инструментов - 3.
Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих представлен в таблице 3.5.
Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих определяется для каждой категории рабочих отдельно по формуле (3.12).
ФОТвсп.раб. = ТФОТвсп.раб. + ПР + Д , (3.12)
где ТФОТвсп.раб. - тарифный фонд оплаты труда вспомогательных рабочих, руб.;
ПР - премия вспомогательных рабочих, руб.;
Д - доплата вспомогательных рабочих, руб.
ТФОТвсп.раб. = Ч всп.раб.i * Фэф * Зi , (3.13)
где Фэф. - эффективный фонд рабочего времени вспомогательных рабочих в год, час;
Чвсп.раб.- численность вспомогательных рабочих соответствующей профессии, чел.;
i - номер профессии.
Годовой эффективный фонд рабочего времени вспомогательных рабочих рассчитывается по формуле (14).
, (3.14)
где а - процент невыходов на работу по уважительным причинам.
В нашем случае а=10%.
Фэф=(365-104-10)*8*(1-10/100)=1807,20 час.
ТФОТ1 = 27 * 1807,20 * 54,26 = 2 647 584 руб.
ТФОТ2 = 21 * 1807,20 * 48,01 = 1 822 037 pуб.
ТФОТ3 = 24 * 1807,20 * 48,01 = 2 082 328 pуб.
ТФОТ4 = 21 * 1807,20 * 48,01 = 1 822 037 руб.
ТФОТ5 = 3 * 1807,20 * 48,01 = 260 291 руб.
Установим нормы премии и доплаты. Они равны соответственно 25% и 5%.
ПР1= 2 647 584 * 0,25 = 661 896 руб.
ПР2= 1 822 037 * 0,25 = 455 509 руб.
ПР3= 2 082 328 * 0,25 = 520 582 руб.
ПР4= 1 822 037 * 0,25 = 455 509 руб.
ПР5= 260 291 * 0,25 = 65 073 руб.
Д1= 2 647 584 * 0,05 = 132 379 руб.
Д2= 1 822 037 * 0,05 = 91 102 руб.
Д3= 2 082 328 * 0,05 = 104 116 руб.
Д4= 1 822 037 * 0,05 = 91 102 руб.
Д5= 260 291 * 0,05 = 13 015 руб.
ФОТвсп.раб.1 = 2 647 584 + 661 896 + 132 379 = 3 441 859 руб.
ФОТвсп.раб.2 = 1 822 037 + 455 509 + 91 102 = 2 368 648 руб.
ФОТвсп.раб.3 = 2 082 328 + 520 582 + 104 116 = 2 707 026 руб.
ФОТвсп.раб.4 = 1 822 037 + 455 509 + 91 102 = 2 368 648 руб.
ФОТвсп.раб.5 = 260 291 + 65 073 + 13 015 = 338 379 руб.
Отчисления на социальные нужды вычисляются по формуле (3.15).
. (3.15)
Расчет ОСН осуществляется для каждой категории работников отдельно.
ОСН1 = 3 441 859 *26/100 = 894 883 руб.
ОСН2 = 2 368 648 *26/100 = 615 848 руб.
ОСН3 = 2 707 026 *26/100 = 703 827 руб.
ОСН4 = 2 368 648 *26/100 = 615 848 руб.
ОСН5 = 338 379 *26/100 = 87 979 руб.
Затраты на технологическую электроэнергию вычисляются по формуле (3.16).
Сэ=Тэ*Руст*Фд*Ко/(КПД*Кп); (3.16)
где Тэ - тариф на 1 кВт/ч электроэнергии , руб.;
Руст - мощность установленного оборудования , кВт;
Фд - действительный фонд работы времени работы оборудования, час;
Ко - коэффициент одновременной работы оборудования ;
КПД - коэффициент полезного действия оборудования ;
Кп - коэффициент потерь в сети .
Тариф на 1кВт в час электроэнергии равен 1,50 рублей.
Технико-экономические характеристики применяемого оборудования приведены в таблицу 3.6.
Установленную мощность оборудования умножаем на количество единиц оборудования (для каждого вида):
Руст =19,0*19+7,6*37+6,2*23+3,0*20+4,2*24+19,0*17 = 1268,6 кВт/ч.
Коэффициент одновременной работы оборудования примем равным 0,7. А коэффициент полезного действия оборудования примем равным 0,9. Коэффициент потерь в сети равен 0,95.
Подставляя данные в формулу (15), получаем :
Сэ = 1,50*1268,6* 5722,8 * 0,7 / (0,9*0.95) = 8 915 721 руб.
Амортизация оборудования рассчитывается на основе балансовой стоимости оборудования и годовых норм амортизации по формуле (3.17).
А = Sб* (Na/100); (3.17)
где Sб - балансовая стоимость , руб.;
Nа - норма амортизационных отчислений , %.
В данном случае балансовую стоимость надо умножить на количество оборудования.
А1 = 5 080 000 * 19 * 10,5/100 = 10 134 600 руб.
А2 = 720 000 * 37 * 6,5 / 100 = 1 731 600 руб.
А3 = 1 120 000 * 23 * 6,7 / 100 = 1 725 920 руб.
А4 = 830 000 * 20 * 6,3 / 100 = 1 045 800 руб.
А5 = 2 770 000 * 24 * 10,5/100 = 6 980 400 руб.
А6 = 5 080 000 * 17 * 10,5/100 = 9 067 800 руб.
Чтобы найти амортизацию всего оборудования нужно сложить амортизацию каждого вида оборудования:
А = 1 013 4600 + 1 731 600 + 1 725 920 + 1 045 800 + 6 980 400 + 9 067 800 = 30 686 120 руб.
Балансовая стоимость транспортных средств составляет 8% от балансовой стоимости оборудования, норма амортизации транспортных средств 12,5%.
Sб=5080000*19+720000*37+1120000*23+830000*20+2770000*24+5080000*17=318 360 000 руб.
Sбтр =318 360 000 *0,08 = 25 468 800 руб.
Атр = 25 468 800 * 12,5 / 100 = 3 183 600 руб.
Затраты на вспомогательные материалы рассчитываются по формуле (3.18).
СМвсп = М * Чст , (3.18)
где М - затраты на вспомогательные материалы на один станок, руб.;
Чст - Число станков, шт.
СМвсп = 14 000 * (19+37+23+20+24+17) = 1 960 000 руб.
Расходы на эксплуатацию транспортных средств (Зтр) составляют 10% от их балансовой стоимости:
Зтр = 25 468 800 * 0,1 = 2 546 880 руб.
Расходы на ремонт технологического оборудования (Роб) составляют 15% от их первоначальной стоимости:
Роб= 318 360 000 * 15 / 100 = 47 754 000 руб.
Расходы на ремонт транспортных средств (Ртр) - 9% от их балансовой стоимости:
Ртр = 25 468 800 * 0,09 = 2 292 192 руб.
Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (Например, инструмента, инвентаря) - 36 000 рублей на один станок в год:
Имбп = 36 000 * 140 = 5 040 000 рублей на все оборудование в год.
Результаты расчетов поместим в таблицу 3.7.
Годовой фонд зарплаты рассчитывается, исходя из месячной ставки и количества работающих по каждой штатной должности (Таблица 3.8).
Затраты на оплату труда рабочих представлены в таблице 3.9.

Тарифный фонд оплаты труда служащих рассчитывается по формуле(3.19).
ТФОТслуж = Чслуж * Ом * 12 , (3.19)
где Ом - Оклад в месяц ;
Чслуж - Численность служащих.
Минимальная зарплата в месяц – 4000 руб.
ТФОТслуж1 = 1 * (3 * 4000) * 12 = 144 000 руб.
ТФОТслуж2 = 1 * (2,5 * 4000) * 12 = 120 000 руб.
ТФОТслуж3 = 3 * (2 * 4000) * 12 = 288 000 руб.
ТФОТслуж4 = 3 * (1,5 * 4000) * 12 = 216 000 руб.
ТФОТслуж5 = 3 * (2 * 4000) * 12 = 288 000 руб.
ТФОТслуж6 = 3 * (1,2 * 4000) * 12 = 172 800 руб.
ТФОТслуж7 = 6 * (1 * 4000) * 12 = 288 000 руб.
Затем рассчитываются премии по формуле (3.20).
. (3.20)
Прслуж 1 = 144 000 * 50 / 100 = 72 000 руб.
Прслуж 2 = 120 000 * 50 / 100 = 60 000 руб.
Прслуж 3 = 288 000 * 45 / 100 = 129 600 руб.
Прслуж 4 = 216 000 * 45 / 100 = 97 200 руб.
Прслуж 5 = 288 000 * 40 / 100 = 115 200 руб.
Прслуж 6 = 172 800 * 30 / 100 = 51 840 руб.
Прслуж 7 = 288 000 * 30 / 100 = 86 400 руб.
Далее рассчитывается фонд оплаты труда по формуле (3.21).
ФОТслуж = ТФОТслуж + Пр. (3.21)
ФОТслуж1= 144 000 + 72 000 = 216 000 руб.
ФОТслуж2= 120 000 + 60 000 = 180 000 руб.
ФОТслуж3= 288 000 +129 600 = 417 600 руб.
ФОТслуж4= 216 000 + 97 200 = 313 200 руб.
ФОТслуж5= 288 000 + 115 200 = 403 200 руб.
ФОТслуж6= 172 800 + 51 840 = 224 640 руб.
ФОТслуж7= 288 000 + 86 400 = 374 400 руб.
Отчисления на социальные нужды считаются по формуле (3.21).
ОСН1=216 000 * 26 / 100 = 56160 руб.
ОСН2=180 000 * 26 / 100 = 46800 руб.
ОСН3=417 600 * 26 / 100 = 108576 руб.
ОСН4=313 200 * 26 / 100 = 81432 руб.
ОСН5=403200 * 26 / 100 = 104832 руб.
ОСН6=224640 * 26 / 100 = 58406 руб.
ОСН7=374400 * 26 / 100 = 97344 руб.
Амортизация производственных помещений считается по формуле (17).
Норма амортизации производственных помещений равна 1%.
Балансовая стоимость здания определяется по стоимости 1 кв. метра, который для производственных площадей стоит 30 тыс. руб. Площадь предприятия определяется исходя из площади оборудования, рабочих мест, прочих производственных помещений. Плюс к этому 2 кв.м. выделяется каждому рабочему. Норма площади на 1 рабочего - 2 кв. м. Прочие производственные помещения : площадь проходов - 15% от рабочей (занятой оборудованием); дополнительная площадь: складские помещения - 6 % от рабочей; конторские помещения - 15% от рабочей; бытовые помещения - 15% от рабочей.
Балансовая стоимость производственных помещений определяется по формуле (21).
Сбз = Цм * Пп , (3.21)
где Цм - цена 1 кв.м. производственных площадей , руб. ;
Пп - общая площадь производственных помещений , кв.м.
Прочие производственные помещения:
площадь проходов 15% от Поб:
Sпрох.=1002,52 * 15/100= 150,38 кв.м.
складские помещения 6% от Поб:
Sскл.=1002,52 * 6/100= 60,15 кв.м.
конторские помещения 10% от Поб:
Sконтор=1002,52 * 10/100= 100,25 кв.м.
бытовые помещения 15% от Поб:
Sбыт.=1002,52 * 15/100= 150,38 кв.м.
Пп =1002,52+150,38+60,15+100,25+150,38 + 2*140= 1743,68 кв.м.
Сбз = 30 000 * 1743,68 = 52 310 400 руб.
Аз = 52 310 400 * 1/ 100 = 523104 руб.
Затраты на ремонт зданий - 1,5 % в год от балансовой стоимости здания:
Рем.зд = 52 310 400 * 1,5/100 = 784 656 руб.
Амортизация производственного инвентаря:
Стоимость производственного инвентаря составляет 3% балансовой стоимости оборудования . Годовая норма амортизации производственного инвентаря - 12,5 %.
Cин. = 52 310 400 * 3/100 = 1 569 312 руб.
Aин. = 1 569 312 * 12,5/100 = 196 164 руб.
Затраты на ремонт производственного инвентаря составляют 9% в год от его балансовой стоимости:
Рин. = 1 569 312 * 9/100 = 141 238 руб.
Затраты на охрану труда и технику безопасности составляют 5 000 рублей в год на каждое рабочее место:
От = 5 000 * 140 = 700 000 руб.
Расходы на освещение:
Расходы на освещение рассчитываются по формуле (22).
Рэ = Тэ * Пэ * Пп * Фэф , (22)
где Тэ - тариф на 1 кВт.ч , руб;
Пэ - потребность в освещении ,Вт;
Пп - общая освещаемая площадь , кв.м.;
Фэф - эффективный фонд времени (Фд из п.1 без учета потерь времени на планово-предупредительный ремонт оборудования), ч.
Фэф = (365 - 104 - 10)*8*3= 6024 час.
Тариф на 1кВт/ч, как указывалось ранее равен 1,50 рублей.
Потребность в освещении - 25Вт на 1 кв.м. (или 0,025 кВт).
Рэ = 1,50 * 0,025*1743,68 * 6024 = 393897 руб.
Прочие расходы (отопление , канцелярские расходы и т.д.) составляют 11% от расходов всех статей общепроизводственных расходов.
Пр=(2129040 + 553550 + 523104 + 784656 + 196164 + 141238 + 700000 + 393897) * 11%
Пр= 596 381 руб.
Результаты расчетов приведены в таблице 3.8.
Общехозяйственные расходы составляют 115 % от общепроизводственных расходов. 6018030 * 115 / 100 = 6920735 руб.
Расчет цены единицы изделия производится на основании рентабельности изделия. Сначала, необходимо рассчитать себестоимость единицы изделия для заданной программы выпуска по статьям калькуляции.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования рассчитываются следующим образом:
а) Рассчитывается РСЭО по формуле(3.23).
, (3.23)
где Нрсэо - Норма РСЭО,%.
, (3.24)
где ФОТобщ - Фонд оплаты труда для всего предприятия, руб.
ФОТобщ=ФОТпр.р+ФОТвсп.р+ФОТслуж. (3.25)
ФОТобщ= 54 720 000 + 11 224 560 + 2 129 040 = 68 073 600 руб.
Нрсэо= 116521458 / 68073600 * 100 = 171,17 %
РСЭО = 14*171,17/100 = 24 руб.
б) Рассчитываются общепроизводственные расходы (ОПР) по формуле (3.26):
, (3.26)
где Нопр - Норма общепроизводственных расходов, %.
. (3.27)
Нопр = 6 018 030 / 68 073 600 *100% = 8,84%
ОПР= 14*8,84 / 100 = 1,2 руб. в) Рассчитываются внепроизводственные расходы (ВПР), они составляют 115% от общепроизводственных расходов:
ВПР= 1,2*115 / 100 = 1,4 руб.
Постоянные издержки (ПИ) равны разности полной себестоимости(ПС) и переменных издержек (ПИ).
Расчет себестоимости единицы изделия приведен в таблице 3.9.
Себестоимость единицы продукции рассчитана исходя из данных о полных затратах предприятия и с учетом планируемого выпуска продукции.
Зная себестоимость можно рассчитать цену на изделие по формуле:
Ц = ПС * (1+ R/100); (3.28)
где R - рентабельность, %;
ПС – полная себестоимость изделий, руб.
Ц = 136,8 *(1+ 12 / 100) = 153,2 руб.
Расчет валовых издержек при различных значениях программы выпуска. При расчете технико-экономических показателей работы предприятия необходимо дать экономическое обоснование программы выпуска продукции, т.к. заданная производственная программа не всегда является оптимальной. Необходимо, чтобы полученные ранее значения принятого количества оборудования не менялись, поскольку при этом изменится весь расчет издержек. Для расчета возможного диапазона программы выпуска необходимо определить максимально возможное значение выпуска продукции на каждой операции для принятого числа оборудования.
, (3.29)
где ti - продолжительность операции, час.
N1=19*5722,8*60/1,6= 4077495 м2
N2=37*5722,8*60/3,2= 3970193 м2
N3=23*5722,8*60/2,0= 3948732 м2 N4=20*5722,8*60/1,7= 4039624 м2
N5=24*5722,8*60/2,1= 3924206 м2
N6=17*5722,8*60/1,5= 3891504 м2 За максимальную границу программы принимаем наибольшее значение из всех N. Наибольшим значением получилось N1, которое равно 4 077 495 кв.м. Таким образом без изменения числа оборудования программа выпуска может изменятся от заданной до максимальной, т.е. от 4 000 000 до 4 077 495 кв.м. Этот интервал разбиваем на 5 равных промежуточных значений программы выпуска. Для этих промежутков считаем постоянные, переменные и валовые издержки.
Расчет валовых издержек производства приведен в таблице 3.10.
Постоянные издержки равны постоянным издержкам на одно изделие из таблицы 1 умноженным на заданную программу выпуска: ПОИ=4 000 000 *26,6 = 106 400,0 тыс. руб. Переменные издержки равны переменным издержкам на одно изделие умноженным на полученные программы выпуска: ПИ1=4 000 000 * 110,2 = 440 800 тыс. руб.
ПИ2=4 015 499 * 110,2 = 442 508 тыс. руб.
ПИ3=4 030 998 * 110,2 = 444 216 тыс. руб.
ПИ4=4 046 497 * 110,2 = 445 924 тыс. руб.
ПИ5=4 061 996 * 110,2 = 447632 тыс. руб.
ПИ6=4 077 495 * 110,2 = 449 340 тыс. руб.
Валовые издержки это сумма постоянных и переменных издержек.
Валовая выручка - это произведение цены на программу выпуска.
Прибыль - это валовая выручка минус валовые издержки.
Оптимальной считается программа, которая обеспечивает максимальную прибыль. При данных интервалах программ выпуска, чем больше выпускается продукции, тем больше прибыль. Самая максимальная прибыль находится при программе выпуска 4 077 495 кв.м. Значит оптимальная программа выпуска 4077495 кв.м. Однако, предприятие не сможет первоначально освоить данную программу выпуска, поэтому в расчетах будем использовать минимальную загрузку.
Далее для работы мы будем искать источники финансирования проекта.
В данном случае наиболее выгодные условия кредитования предоставляет лизинговая компания «Уралсиб». Условия предоставления лизинга лизинговой компании «Уралсиб» представлены в таблице 3.13.
 Предприятие предполагает взять оборудование на 3 года на условиях финансового лизинга с начислением ускоренной амортизации и равномерными лизинговыми платежами.
Стоимость технологической линии составляет 30686120 руб. с НДС.
Условия предоставления лизинга:
Стоимость имущества - предмета договора - 318,36 млн. руб.;
Срок договора - 3 года;
Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 20% годовых, применяется ускоренная амортизация, следовательно, норма амортизационных отчислений составляет 40%, уплачивается предприятием;
Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 20% годовых;
Величина использованных кредитных ресурсов - 318,36 млн. руб.;
Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых;
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 6,0 млн. руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 3,0 млн. руб.; командировочные расходы - 1,0 млн. руб.; обучение персонала - 2,0 млн. руб.; ставка налога на добавленную стоимость - 18%; лизинговые взносы осуществляются равными долями ежегодно.
В таблице 3.14 представлен расчет среднегодовой стоимости имущества по лизинговому договору.
Сумма амортизации составляет:
2015 год и 2016 год: 318360 * 20*2/100% = 127344 тыс. руб.
2016 год: 318360 – 127344*2=63672 тыс. руб.
Стоимость имущества на конец года:
2015 год: 318360-127344 = 191016 тыс. руб.
2016 год: 191016-127344 = 63672 тыс. руб.
2016 год: 63672-63672 =0 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость имущества:
2015 год: (318360+191016)/2 = 254688 тыс. руб.
2016 год: (191016+63672)/2 = 31386 тыс. руб.
Расчет стоимости лизинговых платежей за весь период использования лизинга приведен в таблице 3.15.
На основании данных расчетов видно, что стоимость лизинговых платежей составляет 163357 тыс. руб.
Авансовый платеж 30% составляет:
163357*30%/100% = 49007 тыс. руб.
Ежегодные платежи по лизингу составляют:
(163357-49007) / 3 = 38117 млн. руб.
На основании данных расчетов составим план платежей по лизингу в таблице 3.16.
Таким образом, предприятие должно заплатить по договору лизинга 163357 тыс. руб.
4.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
У предприятия существует два варианта покупки основных средств – либо на условиях лизинга, либо на условиях кредита. Поэтому для определения эффективности лизинга необходимо сопоставить чистый денежный поток при условии лизинговых платежей и в случае кредита.
Приведем основные показатели притока и оттока денежных средств при использовании кредита в таблице 3.6 и в случае использования лизинга в таблице 3.17.
Далее на основании данных приложения проведем прогноз основных показателей хозяйственной деятельности предприятия. В 2016, 2016, 2018 и 2019 годах рост выручки от реализации планируется на 15% за счет планируемого роста цен на продукцию предприятия. Для финансирования проекта планируем взять кредит в банке в 2015 году в размере 318360000 руб. на 5 лет под 20% годовых. В качестве притока примем также амортизационные отчисления по оборудованию в сумме 63672000 руб.
Таблица 3.17
Основные параметры потока денежных средств при использовании кредита
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2016 год 2018 год 2019 год Приток денежных средств 994832000 768392000 874100000 995664200 1135463030 Кредит банка 318360000 0 0 0 0 Выручка от реализации 612800000 704720000 810428000 931992200 1071791030 Амортизация оборудования 63672000 63672000 63672000 63672000 63672000 Итого приток 994832000 768392000 874100000 995664200 1135463030 Отток денежных средств 993366720 710507520 748518720 789239376 832885850 Себестоимость продукции 547200000 601920000 632016000 663616800 696797640 Прибыль от реализации продукции и проценты за кредит 65600000 102800000 178412000 268375400 374993390 Налог на имущество 7003920 5603136 4202352 2801568 1400784 Прибыль до налогообложения 58596080 97196864 174209648 265573832 373592606 Налог на прибыль 11719216 19439372,8 34841929,6 53114766,4 74718521,2 Чистая прибыль 46876864 77757491,2 139367718,4 212459066 298874084,8 Капитальные вложения 318360000 0 0 0 0 Сумма основного долга по кредиту 63672000 63672000 63672000 63672000 63672000 Проценты по кредиту 63672000 63672000 63672000 63672000 63672000 Отток денежных средств 1011627136 127344000 127344000 127344000 127344000 ЧДП -16795136 -49586509 12023718 85115066 171530085 Накопленный ЧДП -16795136 -66381645 -54357926 30757139 202287224 Ставка дисконтирования 0,794 0,640 0,525 0,437 0,370 ДДП -13329473 -31737397 6307928 37211153 63551380 ЧТС -13329473 -45066870 -38758942 -1547788 62003592 Налог на прибыль составляет 20% от суммы прибыли. Ставка налога на имущество 2,2% от суммы среднегодовой стоимости имущества.
При расчете оттока планируется рост себестоимости на10 в 2016 году и на 5% в 2016-2019 годах, выплаты в погашение основного долга по кредиту и выплата процентов по кредиту. Выплаты по основному долгу составляют:
318360000 / 5 лет = 63672000 руб.
Проценты по кредиту 20% годовых от первоначальной стоимости кредита составляют 318360000 * 20% = 63672000 руб. в год.
ЧДП (чистый денежный поток) рассчитывается как разница между притоком и оттоком денежных средств. Приток денежных средств по проекту включает выручку от реализации продукции, кредит банка и сумму амортизации оборудования.
Отток денежных средств включает себестоимость продукции, налог на имущество, налог на прибыль, капитальные вложения, выплаты основной суммы долга по кредита и выплату процентов по кредиту.
Дисконтированный денежный поток (ДДП) определяется как ЧДП скорректированный на ставку дисконтирования.
Ставка дисконтирования рассчитана по следующей формуле:
r (3.30)
где - ставка дисконтирования, %;
инфляционная премия, %;
безрисковая ставка дисконта, %;
pr- - премия за риск.
Рассчитаем коэффициент дисконтирования по следующей формуле:
(3.31)
где коэффициент дисконтирования;
ставка дисконтирования, %;
временной шаг.
Расчет коэффициентов дисконтирования приведен в таблице 3.18.
Таблица 3.18
Расчет коэффициентов дисконтирования
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2016 год 2018 год 2019 год 1. Ставка дисконтирования 26 24 22 20 18 1.1. Инфляционная премия 12 11 10 9 8 1.2. Премия за риск 4 4 4 4 4 1.3. Безрисковая ставка дисконта 10 9 8 7 6 2. Коэффициент дисконтирования 0,794 0,640 0,525 0,437 0,370 Коэффициент дисконтирования составит:
α 2015 года = 1/ (1+26/100) = 0,794;
α 2016 года = 1/(1,26*1,24)=0,640;
α 2016 года = 1/(1,26*1,24*1,22) = 0,525;
α 2018 года = 1/ (1,26*1,24*1,22*1,20)=0,437;
α 2019 года = 1 / (1,26*1,24*1,22*1,20*1,18) = 0,370.
Далее корректируем чистый денежный поток на ставки дисконтирования и получаемый дисконтированный денежный поток.
Чистая текущая стоимость проекта равна накопленному чистому дисконтированному денежному потоку.
Таким образом, чистая текущая стоимость проекта при использовании кредита составляет 62003592 руб.
Таблица 3.19
Основные параметры потока денежных средств при использовании лизинга
Наименование показателя 2015 год 2016 год 2016 год 2018 год 2019 год Приток денежных средств 740144000 832064000 937772000 931992200 1071791030 Выручка от реализации 612800000 704720000 810428000 931992200 1071791030 Амортизация 127344000 127344000 127344000 0 0 Итого приток 740144000 832064000 937772000 931992200 1071791030 Отток денежных средств 909616801 652973224 698191624 717291880 771796318 Себестоимость продукции 547200000 601920000 632016000 663616800 696797640 Прибыль от реализации продукции и проценты за кредит 65600000 102800000 178412000 268375400 374993390 Налог на имущество 0 0 0 0 0 Лизинговый платеж 38116530 38116530 38116530 0 0 Прибыль до налогообложения 27483470,08 64683470,08 140295470,1 268375400 374993390 Налог на прибыль 5496694,016 12936694,02 28059094,02 53675080 74998678 Чистая прибыль 21986776,06 51746776,06 112236376,1 214700320 299994712 Капитальные вложения 269796610 0 0 0 0 Лизинговый аванс 49006967 0 0 0 0 Итого отток 909616801 652973224 698191624 717291880 771796318 ЧДП -169472801 179090776 239580376 214700320 299994712 Накопленный ЧДП -169472801 9617975 249198351 463898671 763893383 Ставка дисконтирования 0,794 0,640 0,525 0,437 0,370 ДДП -134502223 114625433 125689553 93864071 111147138 ЧТС -134502223 -19876790 105812762 199676833 310823971 При расчете чистой текущей стоимости проекта при использовании лизинга в приток денежных средств входят амортизационные отчисления и выручка от реализации.
В отток денежных средств входит: себестоимость продукции, налог на прибыль, лизинговые платежи, капитальные вложения, лизинговый аванс.
Стоимость оборудования не включает сумму НДС, то есть стоимость оборудования составляет:
318360000 * 100%/(100%+18%) = 269796610 руб.
То есть в случае использования лизинга предприятие не платит НДС, налог на имущество и имеет право применять ускоренную амортизацию.
Чистая текущая стоимость при использовании лизинга составляет 310823971 руб.
Таким образом, чистая текущая стоимость проекта при использовании лизинга больше, чем чистая текущая стоимость проекта при использовании кредита на 310823971-62003592 = 248820379 руб.
Отсюда можно сделать вывод, что лизинг выгоднее кредита на 248820379 руб. за счет того, что предприятие не платит налог на имущество, НДС и сумма лизинговых платежей учитывается при расчете налога на прибыль.
Определим срок окупаемости проекта:
При использовании кредита: 4+(1547788/63551380) =4,0,2 года.
При использовании лизинга: 2+(19876790/125689553) = 2,16 года.
Таким образом, чистая текущая стоимость проекта при использовании лизинга больше на 248820379 руб., а срок окупаемости меньше на 1,86 года. Отсюда вывод о целесообразности использования лизинга для рассматриваемого предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Дипломный проект разрабатывался на базе финансовой отчетности ООО «Сталкер».
В работе дана краткая характеристика предприятия, представлена организационная структура, анализ производственной программы, произведен анализ финансового состояния предприятии за исследуемый период, показана динамика основных показателей использования основных производственных фондов предприятии, сделаны выводы.
В третьей главе были предложены мероприятии по повышению эффективности использования основных производственных фондов на данном предприятии.
В четвертой главе была рассчитана сравнительная экономическая эффективность предложенных мероприятий.
В современных условиях научно-инновационного развития и инвестиционной деятельности в условиях рыночной экономики возрастает степень автоматизации и комплексной механизации производственных процессов, и независимо от того, понижаются цены на машины и оборудование или не понижаются, стоимость воспроизводства основных фондов снижается. При этом они теряют часть своей первоначальной стоимости и переносят ее на производимую продукцию.
В целом, внедрение новшеств и инвестирование средств в основной капитал предприятия выступают факторами, влияющими на: режим эксплуатации основных фондов, степень интенсивности их работы; защиту от влияния внешних условий; качество материалов, из которых изготовлены основные производственные фонды; уровень квалификации рабочих, обслуживающих машины и оборудование; снижение потерь от физического износа зданий и сооружений, активных элементов основных фондов; повышение конкурентоспособности предприятий, отдельных видов продукции. Переход к развитому рынку неразрывно связан с обновлением материально-технической ресурсной составляющей на основе модернизации, реконструкции и обновления основных фондов, создания новшеств, внедрения инноваций, определяющих экономические, социальные и иные перемены в содержании и характере труда, материальных и духовных условиях жизни людей. Экономический рост народного хозяйства на принципиально новой инновационной и организационно-экономической основах требует осуществления технической реконструкции промышленного производства, быстрого обновления и модернизации основных производственных фондов.
В условиях развития рыночной экономики и необходимости повышения эффективности производства следует решать такие проблемы воспроизводства основных производственных фондов промышленных предприятий, как: обеспечение пропорционального развития и оптимальной производственной структуры предприятий, что способствует эффективному использованию материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов; определение оптимальных уровней концентрации, специализации и кооперирования производства, размеров индивидуальных предприятий, корпораций и увеличение на этой основе производства продукции высокого качества; осуществление комплекса мер по улучшению условий труда персонала предприятия, повышение уровня их квалификации и мастерства; ускорение развития капиталоемких и наукоемких отраслей и снижение издержек производства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.-М.: Юрид. лит., 2005. - 64 с.
Налоговый кодекс РФ (НК РФ). Части 1, 2.
Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). Части 1,2.
Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ., с изменениями от 24.07.2002 г. № 97-ФЗ, от 25.07.2002 г. № 116-ФЗ.
О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 21.11.1996г. № 29-ФЗ.
Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон РФ от 08.02.1998г. № 8-ФЗ. – М.: ООО «ВИТРЭМ», 2001 – 48с.
О финансовой аренде (лизинге): Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ.
Федеральный закон Российской Федерации о внесении изменений и дополнений в федеральный закон "о лизинге" 29 января 2002 года № 10-ФЗ.
ПБУ 6/01 «Учет основных средств» ( с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 12 декабря 2005г. № 147н).
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др. - М.: Высшая школа, 2013. – 398с.
Баев И.А. Экономика предприятия / И.А. Бабаев, З.Н. Варламова, О.Е. Васильева – СПб.: Питер, 2015. – 384с.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент / И.А Бланк – К.: Эльга, Ника-Центр, 2014. – 656с.
Голощапов Н.А. Словарь-справочник руководителя предприятия/ Н.А. Голощапов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2012 – 240с.
Горемыкин В.А. Стратегия развития предприятия / В.А. Горемыкин, Н.В. Нестерова – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 594с.
Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности / Л.В. Донцова, Никифорова Н.А. – М.: «Дело и Сервис», 2015. – 368с.
Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия / Н.Л. Зайцев – М.: ИНФРА-М, 2013. – 336с.
Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий / Н.Е. Зимин – М.: ИКФ «ЭКМОС», 2014. – 240 с.
Кнышова Е.Н. Экономика организации / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова – М.: ФОРУМ, ИНФРА-М, 2015. – 336с.
Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015. – 424с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев – С.: Финансы и статистика, 2015. – 768с.
Ковбасюк М.Р. и др. Анализ эффективности использования производственных ресурсов /М.Р. Ковбасюк, Л.И. Горбунова, А.И. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 136с.
Лещенко М.И. Основы лизинга / М.И. Лещенко – М.: Финансы и статистика, 2012. – 336с.
Карп М.В. Лизинг экономические и правовые основы / М.В. Карп, Е.М. Шабалин, Н.Д. Эриашвили, О.Б. Истомин – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 191 с.
Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия /