Анализ применения форм обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных процедурах

Содержание
Введение 3
Глава 1. Основы обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных процедурах 7
1.1. Общие условия обеспечения уплаты таможенных платежей 7
1.2. Особенности генерального обеспечения уплаты таможенных платежей 18
1.3. Формы обеспечения уплаты таможенного платежа установленными способами 25
Глава 2. Актуальные особенности регулирования форм обеспечения уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах 31
2.1. Организационно-правовые основы форм обеспечения уплаты таможенных платежей при таможенной процедуре транзита 31
2.2. Особенности форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур 37
2.3. Концепции развития системы форм обеспечения уплаты таможенных платежей 48
Глава 3. Практические механизмы взаимодействия таможни с полицией в рамках обеспечения уплаты таможенных платежей 56
3.1. Особенности участия органов внутренних дел в мероприятиях по обеспечению уплаты таможенных платежей 56
3.2. Рекомендации по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения уплаты таможенных платежей 63
Заключение 72
Список использованной литературы 80
Приложения 86

; на юридических лиц - от 10 000 до 50 000 руб.
При этом согласно примечанию 2 к ст. 16.1. КоАП РФ правовая конструкция недействительных документов включает признаки 5 категорий документов:
поддельных документов;
документов, полученных незаконным путем;
документов, содержащих недостоверные сведения;
документов, относящихся к другим товарам и (или) транспортным средствам;
иных документов, не имеющих юридической силы.
Вместе с этим, основы правового регулирования субъекта и признаков рассматриваемого правонарушения регламентированы в ст. 23-27 ТК ТС, определяющих требования:
к владельцу склада временного хранения;
к условиям включения в реестр владельцев СВХ;
к основаниям для исключения из реестра владельцев СВХ;
к обязанностям владельца СВХ;
к ответственности владельца СВХ.
К примеру, в порядке ч. 3 ст. 23 ТК ТС Комиссией таможенного союза (далее – КТС), правопреемницей которой стала Евразийская экономическая комиссия (далее - ЕЭК) согласно реестрам таможенных органов формируется общий реестр владельцев СВХ и обеспечивается его ежеквартальная публикация на официальном Интернет-сайте ЕЭК (URL: http://www.eurasiancommission.org/ru/docs/Lists/List/DispForm.aspx?ID=12).
Наряду с этими правилами в ст. 69-74 Закона обозначены правовые механизмы:
владельца СВХ;
условий включения юридического лица в реестр владельцев СВХ;
требований к обустройству, оборудованию и месту расположения СВХ;
заявления о включении в реестр владельцев СВХ;
определения полезного объема (полезной площади) СВХ;
размера обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
Содержание российского сегмента реестра владельцев СВХ обозначено и актуализируется в приказе ФТС России от 01.09.2010 N 1613. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения включает неправомерное осуществление хранения и выдачу товаров, обладающих статусом находящихся на временном хранении. Специальными субъектами этого деяния согласно санкции являются только юридические и должностные лица. В данной связи согласно ст. 2.4. КоАП РФ административная ответственность должностного лица наступает при неисполнении либо ненадлежащем исполнением им своих служебных обязанностей. При этом должностное лицо – это лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Хотя следует отметить, что согласно ст. 23 ТК ТС и ст. 69 Закона владельцем СВХ может быть только юридическое лицо, включенное в реестр владельцев СВХ.
Таким образом, третьей рекомендацией по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа представляется необходимость эффективного использования информационных ресурсов (реестров и пр.) таможни, полиции России и стран-участниц ТС.
Согласно приказу ФТС России от 26.09.2012 N 1926 рассматриваемые виды рисков субъективного и товарного характера с учетом возможного исполнения обязанностей владельца СВХ правонарушителем могут быть выявлены контролирующими и другими вышестоящими органами ФТС России, а также подразделениями экономической преступности полиции, которые имеют отношение к деятельности владельцев СВХ и выдаваемых товаров (при наличии коррупционной связи владельца СВХ с местными работниками таможни и в случае постоянного контроля за таможенной статистикой), а также работниками территориальных подразделений (таможни и таможенных постов) при точном соблюдении своих обязанностей, например, по контролю деятельности СВХ, а именно:
на уровне центрального аппарата ФТС России – подразделения координации и применения системы управления рисками, а также статистики и антикоррупционной службы;
на уровне регионального таможенного управления - подразделения товарной номенклатуры и происхождения товаров, подразделения торговых ограничений и экспортного контроля, подразделения ведомственного контроля; подразделение рассмотрения жалоб в области таможенного дела, подразделении координации и применения системы управления рисками, служба по противодействию коррупции;
на уровне таможни – подразделение товарной номенклатуры и происхождения товаров; подразделение торговых ограничений и экспортного контроля; подразделение по противодействию коррупции;
на уровне оперативной таможни – подразделение административных расследований; подразделение дознания; подразделение исполнения поручений по уголовным делам и делам об административных правонарушениях;
на уровне таможенного поста - подразделение обеспечения деятельности СВХ (таможенного склада), подразделение таможенного оформления и таможенного контроля транспортных средств; подразделение контроля за таможенным транзитом; подразделение контроля за СВХ и зонами таможенного контроля; подразделение таможенных платежей; подразделение товарной номенклатуры, происхождения товаров и торговых ограничений; подразделение таможенной статистики;
на уровне подразделений экономической преступности полиции – отделы по борьбе с коррупцией и экономическими преступлениями.
Значит, четвертая рекомендация по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа определяется основным отличием профессиональной правоохранительной деятельности подразделений таможни, включающим регламентацию системы управления рисками в таможенной сфере, а также возможностью взаимодействия таможни с подразделениями экономической преступности полиции.
Вместе с этим, следует акцентировать внимание на том, что в современных условиях обеспечение национальной безопасности на границах России требует налаженного взаимодействия и координации соответствующих сил и средств. Согласно ст. 8 и 11.1. Федерального закона "О Федеральной службе безопасности" головным координационным федеральным органом исполнительной власти в сфере охраны государственной границы является ФСБ России.
Согласование усилий и координация действий предполагают формирование совместных подходов к защите и охране государственной границы, подчинение разнородных и разноведомственных сил единому замыслу, четкое планирование совместных действий, особенно при обострении обстановки в пунктах пропуска через государственную границу.
Координация (взаимодействие) осуществляется путем выработки согласованных совместных действий по реализации нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность взаимодействующих субъектов.
Целями указанного взаимодействия являются:
достижение согласованности в осуществлении организационных и практических мер по обеспечению безопасности РФ и защите ее экономических интересов на государственной границе, в частности в пунктах пропуска;
обеспечение скоординированной деятельности подразделений пограничных органов федеральной службы безопасности, осуществляющих пограничный контроль в пунктах пропуска, и других контрольных органов (таможенных органов, полиции и др.), участвующих в охране Государственной границы РФ в пунктах пропуска через государственную границу;
обеспечение комплексного, результативного и дифференцированного использования сил и средств подразделений пограничных органов и полиции при выполнении возложенных на них задач и функций.
Взаимодействие полиции, пограничных органов, осуществляющих пограничный контроль, и таможен организуется и осуществляется на основе Конституции РФ, Закона РФ "О Государственной границе РФ ", Федерального закона "О противодействии терроризму", Закона РФ "Об оперативно-розыскной деятельности", Федерального закона «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» и др.
Исходя из указанных норм, основными направлениями взаимодействия полиции, Пограничной службы ФСБ России и ФСТ России являются:
взаимное информационное обеспечение;
осуществление совместных мер по обеспечению надежной охраны государственной границы, пресечению терроризма, нелегальной миграции, незаконного оборота оружия и другой противоправной деятельности, поддержанию режима в пунктах пропуска и режима зон таможенного контроля;
совершенствование форм и способов осуществления пограничного и таможенного контроля;
совместное выявление и пресечение каналов незаконного перемещения через государственную границу запрещенных товаров и др.
На основе анализа целей, функций, основных направлений взаимодействия МВД России, ПС ФСБ России и ФСТ России, а также иных аспектов разрабатываются планы взаимодействия. В целях совершенствования процесса координации деятельности рассматриваемых взаимодействующих структур создаются планы проведения координационных совещаний с администрацией пунктов пропуска, руководителями государственных контрольных органов с другими взаимодействующими органами и организациями, имеющими отношение к международному сообщению по уточнению взаимодействия в пунктах пропуска при организации охраны Государственной границы РФ. Данные планы вырабатываются на определенный контрольный период сроком до одного года.
То есть, развитие эффективного регулирования системы взаимодействия МВД, ФСБ России и ФСТ России в целях противодействия угрозам безопасности России, выявления НТП и пр. целесообразно отметить пятой рекомендацией по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа.
Заключение
В результате проделанной работы проведено комплексное изучение особенностей применения форм обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных процедурах. На первом этапе исследования сделан анализ основ обеспечения уплаты таможенных платежей в таможенных процедурах. В частности, были изучены общие условия обеспечения уплаты таможенных платежей:
первым (теоретическим) аспектом обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога) представляется восприятие такого обеспечения одним из основных принципов таможенного дела;
второй (теоретический) аспект определяется обоюдными преимуществами: финансовых гарантий и формой контроля - для государства, преимуществами формирования льготного статуса с установленными таможенными преференциями - для участника ВЭД;
двойственный правовой характер последовательности отношений публично-правового и обеспечительного гражданско-правового характера следует указать третьим (теоретическим) аспектом обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога);
четвертым (теоретическим) условием представляется комплексное объединение элементов таможенного дела: разноотраслевой принадлежности, субсидиарности и таможенного режима; формализованности; последовательности накопления элементов для составления и реализации публично-правового договора;
пятым (теоретическим) аспектом обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога) целесообразно указать объективную зависимость существования такого обеспечения от уровня гарантированности реализации фискального интереса государства;
первым (общим международно-правовым условием) обеспечения представляется соблюдение правил 12 главы ТК ТС, как основных норм Таможенного союза (далее – ТС);
второе (общее международно-правовое) условие обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога) заключается в исполнении перечня шести организационно-правовых конструкций, три из которых могут регламентироваться национальным законодательством государства-члена ТС;
третьим (общим национальным) условием следует отметить конкретизацию российской системы обеспечительных средств выплаты таможенных платежей, включающей десять основных элементов;
четвертое (общее национальное) условие обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога) определяется перечнем десяти соответствующих организационно-правовых конструкций, регламентированных в ст. 137 Закона, обладает дополнительным, конкретизирующим характером и отличается сложностью применения множества бланкетных норм.
В последующей работе рассмотрены особенности генерального обеспечения уплаты таможенных платежей:
первая особенность обусловлена международно-правовым характером общих требований к генеральной гарантии;
второй особенностью генерального обеспечения выплаты таможенного платежа следует указать три общих условия ст. 87 ТК ТС, включая отсылку к национальному законодательству;
третья особенность заключается в восьми элементах национального механизма генерального обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога), обозначенных в ст. 138 Закона;
обозначенный в ст. 139 Закона перечень десяти условий применения генерального обеспечения при совершении таможенных операций представляется четвертой особенностью генерального обеспечения выплаты таможенного платежа;
пятая особенность обусловлена переходом с 2014 года на автоматизированный учет и исполнение правил оборота генеральных гарантий.
В рамках дальнейшей работы охарактеризованы формы обеспечения уплаты таможенного платежа установленными способами:
первая особенность таких форм определяется финансово-правовым воздействием на обязанного субъекта с целью реализации предупредительной или восстановительной функции системы обеспечения выплаты таможенного платежа;
второй особенностью форм обеспечения выплаты таможенного платежа установленными способами важно указать двойной объект рассматриваемой сферы правоотношений (добровольное и принудительное исполнение);
система принципов обеспечения исполнения обязанности по выплате таможенной пошлины (налога) и классификация форм такого обеспечения представляется третьей особенностью форм обеспечения выплаты таможенного платежа установленными способами;
четвертая особенность форм обусловлена расширенным перечнем 5 основных форм обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога) и тремя связанными условиями, отраженными в ст. 86 ТК ТС;
пятая особенность определяется конкретизацией в правилах Закона правового регулирования рассматриваемых форм обеспечения с учетом национальных факторов правоприменения;
шестой особенностью форм обеспечения выплаты таможенного платежа установленными способами важно отметить наличие двух категорий определенных норм гражданско-правового (диспозитивного) и публичного (императивного) характера, сбалансированное применение которых представляется важной правовой задачей.
Второй этап предлагаемой работы был посвящен исследованию актуальных особенностей регулирования форм обеспечения уплаты таможенных платежей в различных таможенных процедурах. В частности, изучены организационно-правовые основы форм обеспечения уплаты таможенных платежей при таможенной процедуре транзита:
первой организационно-правовой основой обеспечения уплаты таможенного платежа в рамках таможенной процедуры транзита следует отметить обширный перечень 14 общих положений в отношении процедуры транзита, регламентированный в 32 главе ТК ТС, и 4 организационно-правовые конструкции в 29 главе Закона;
сущность таможенного транзита заключается в беспошлинном провозе товара в условиях таможенного контроля и с учетом ряда других требований, обозначенных в ст. 215 ТК ТС, что представляется второй организационно-правовой особенностью в рассматриваемой сфере обеспечения выплаты таможенного платежа;
третья особенность в рассматриваемой сфере отражает главное отличие обеспечения выплаты таможенной пошлины в рамках таможенной процедуры транзита, которое заключается в установлении ответственной таможни, уполномоченной на генеральное обеспечение;
регламентация специальным Соглашением множества правовых свойств Сертификата, его «привязка» к транзитной декларации и обширное применение в практике различных таможен ТС важно отметить четвертой организационно-правовой основой обеспечения уплаты таможенного платежа в рамках транзита;
пятая правовая основа обеспечения уплаты таможенного платежа в рамках таможенной процедуры транзита определяется наличием перечня 4 исключений в отношении товара, не требующего обеспечения выплаты таможенной пошлины (налога), обозначенного в ст. 5 специального Соглашения;
шестой организационно-правовой основой обеспечения уплаты таможенного платежа в рамках таможенной процедуры транзита следует отметить внушительную систему информационного обмена таможенных органов Сторон.
В последующей работе обозначены особенности форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур:
 первой особенностью форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур следует указать 14 организационно-правовых механизмов, определяющих в ст. 140 Закона условия применения залога имущества в качестве обеспечения: альтернативность лица, предоставляющего залог; приоритет правил ГК РФ перед нормами Закона в части договорных правоотношений; и т.д.;
вторая особенность форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур определяется взаимодействием норм ГК РФ (в части независимой гарантии и ст. 141 Закона о публичных особенностях этой категории гарантии;
третья особенность форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур представляется в возможности использования денежного залога в случае перемещения через таможенную границу товара для личного пользования;
перечень 9 организационно-правовых механизмов, определяющих в ст. 146 Закона условия применения поручительства в качестве обеспечения (приоритет правил ГК РФ перед нормами Закона в части договорных правоотношений; солидарная ответственность; письменное согласие должника; двухгодовая срочность и т.д.) представляются четвертой особенностью форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур;
пятой особенностью форм обеспечения уплаты таможенных платежей в рамках других таможенных процедур следует указать множество гражданско-правовых особенностей в отношении реализации договоров залога и поручительства, которые обладают приоритетом перед нормами Закона.
В рамках дальнейшей работы обобщены концепции развития системы форм обеспечения уплаты таможенных платежей, что также привело к некоторым выводам:
первая концепция развития системы форм обеспечения выплаты таможенного платежа определяется общими доктринами совершенствования механизмов таможенного контроля и приводится в соответствующих программно-стратегических документах Правительства и ФТС России;
второй концепцией развития системы форм обеспечения выплаты таможенного платежа с возможностью использования новейших технологий следует указать на практическую государственную важность внедрения актуальных методов и средств таможенного контроля;
слабый уровень применения средств автоматизации и технологий предварительного информирования на внешних союзных границах важно обозначить третьей концепцией развития системы форм обеспечения выплаты таможенного платежа с возможностью использования новейших технологий;
четвертая концепция заключается в провозглашении ФТС России соответствующих приоритетных задач информатизации и автоматизации;
пятая концепция развития системы форм обеспечения выплаты таможенного платежа определяется введением в рассматриваемую сферу новых инструментов с использованием с 28 июня 2016 года усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченного лица;
шестой концепцией развития системы форм обеспечения выплаты таможенного платежа следует указать необходимость дополнения в условия выдачи банковской гарантии проверку на объявление банку-гаранту моратория на удовлетворение кредиторских требований, особенно в условиях усиления жесткой работы ЦБ РФ с неликвидными банками.
На третьем этапе были исследованы практические механизмы взаимодействия таможни с полицией в рамках обеспечения уплаты таможенных платежей. При изучении особенностей участия органов внутренних дел в мероприятиях по обеспечению уплаты таможенных платежей сделаны следующие выводы:
первой актуальной особенностью участия полиции в мероприятиях обеспечения выплаты таможенного платежа следует отметить жесткие кризисные условия, в рамках которых активизируется противоправная деятельность с целью получения новых криминальных источников доходов, что, безусловно, требует комплексных усилий всех правоохранительных органов России;
вторая особенность участия полиции определяется функциями, полномочиями и структурой МВД и ФТС России в национальной системе таможенного дела;
третьей особенностью участия полиции в мероприятиях обеспечения выплаты таможенного платежа представляется взаимодействие МВД и ФТС России в рамках полномочий, обозначенных законом;
обеспечение эффективного взаимодействия полиции и таможни с учетом правоохранительной специализации отделов (административных расследований, оперативно-аналитического и учетно-регистрационного) следует отметить четвертой особенностью участия полиции в мероприятиях обеспечения выплаты таможенного платежа;
следующей актуальной особенностью важно указать исполнение соответствующих требований Регламента ФТС России по управлению центральным аппаратом и его взаимодействия с другими ведомствами в сфере правоохранительной деятельности;
шестая актуальная особенность участия полиции в мероприятиях обеспечения выплаты таможенного платежа определяется состоянием современной российской системы правоохранительных органов, которая не определена и не структурирована в действующем законодательстве, а отличается фрагментарной реализацией в законах отдельных сегментов, связанных с российским таможенным делом, что логично сопровождается определенными трудностями в правоприменительной практике.
На заключительной стадии предлагаемой работы обобщены рекомендации по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения уплаты таможенных платежей:  наличие стратегий, доктрин и программ таможни России, определяющих направления и критерии развития взаимодействия с МВД России, целесообразно отметить первой рекомендацией по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа;
второй рекомендацией по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа следует отнести учет регламентации признаков НТП нормами международного и специального федерального закона с учетом судебного прецедента;
третьей рекомендацией представляется необходимость эффективного использования информационных ресурсов (реестров и пр.) таможни, полиции России и стран-участниц ТС;
четвертая рекомендация по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа определяется основным отличием профессиональной правоохранительной деятельности подразделений таможни, включающим регламентацию системы управления рисками в таможенной сфере, а также возможностью взаимодействия таможни с подразделениями экономической преступности полиции;
развитие эффективного регулирования системы взаимодействия МВД, ФСБ России и ФСТ России в целях противодействия угрозам безопасности России, выявления НТП и пр. целесообразно отметить пятой рекомендацией по совершенствованию взаимодействия таможни с полицией в целях обеспечения выплаты таможенного платежа.
Список использованной литературы
Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершена в Киото 18.05.1973, в ред. от 26.06.1999, Россия присоединилась согласно Федеральному закону от 03.11.2010 N279-ФЗ)// СЗ РФ, 08.08.2011, N32.
Соглашение между Правительством России, Правительством Беларуси, Правительством Казахстана от 21.05.2010 (ред. от 08.05.2015) "О некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров". Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 03.11.2010 N 283-ФЗ. // Источник СПС Гарант.
Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе ТС, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N17) (ред. от 10.10.2014) //Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615.
Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин (заключено в г.Санкт-Петербурге 21.05.2010, с изм. от 08.05.2015)// Источник СПС КонсультантПлюс.
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.12.2015)// Российская газета, N153-154, 12.08.1998.
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.12.2015)//Российская газета, N 256, 31.12.2001.
Федеральный закон от 03.04.1995 N 40-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "О Федеральной службе безопасности"// Российская газета, N 72, 12.04.1995.
Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ (ред. от 29.06.2015) "Об оперативно-розыскной деятельности" //  Российская газета, N 160, 18.08.1995.
Федеральный закон от 27.05.2003 N 58-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О системе государственной службы РФ" // Собрание законодательства РФ, 02.06.2003, N 22, ст. 2063.
Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 30.11.2015) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // Российская газета, N 254, 18.12.2003.
Федеральный закон от 06.03.2006 N 35-ФЗ(ред. от 30.12.2015) "О противодействии терроризму"// Российская газета, N 48, 10.03.2006.
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в РФ" // Российская газета, N269, 29.11.2010.
Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год"// Источник СПС КонсультантПлюс.
Федеральный закон от 30.12.2015 N 463-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О таможенном регулировании в РФ" в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях"//Источник СПС КонсультантПлюс.
Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 261 (ред. от 25.01.2012) "Об утверждении форм общих реестров лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, порядка их ведения и формирования" // Источник СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс], URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 01.02.2016).
Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.04.2013 N 83 "Об официальном сайте Евразийской экономической комиссии в сети Интернет" (вместе с "Порядком формирования и ведения официального сайта Евразийской экономической комиссии в сети Интернет") // Источник СПС КонсультантПлюс. [Электронный ресурс], URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 01.02.2016).
Распоряжение Правительства РФ от 29.06.2012 N 1125-р (ред. от 26.09.2013) «Об утверждении плана мероприятий ("дорожной карты") "Совершенствование таможенного администрирования"»// Собрание законодательства РФ, 09.07.2012, N28, ст. 3926.
Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 N 2575-р <О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года> Собрание законодательства РФ, 14.01.2013, N 2, ст. 109.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2013 N717 "О критериях, которым должно соответствовать лицо, имеющее намерение стать поручителем для обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов"// Собрание законодательства РФ, 26.08.2013, N34, ст. 4447.
Постановление Правительства РФ от 15.04. 2014 г. № 330 «О государственной программе РФ «Развитие внешнеэкономической деятельности»// Источник СПС КонсультантПлюс.
Приказ ФТС России от 01.09.2010 N 1613 (ред. от 19.06.2015) "Об утверждении реестра таможенных представителей" // Таможенный вестник, N 19, 2010.
Приказ ФТС России от 26.09.2012 N 1926 (ред. от 06.11.2014) "Об утверждении перечня типовых структурных подразделений таможенных органов РФ" // Таможенные ведомости, N 12, 2012.
Приказ ФТС России от 26.12.2012 N 2656 "Об утверждении Регламента ФТ " // Российская газета, N 74, 05.04.2013.
Приказ ФТС России от 02.09.2013 N1644(ред. от 26.01.2016)"Об утверждении Реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов"// Таможенные ведомости, N11, ноябрь, 2013.
Приказ ФТС России от 25.12.2013 N2437 "О совершенствовании работы таможенных органов РФ с генеральным обеспечением уплаты таможенных пошлин, налогов"// Таможенные ведомости, N5, 2014.
Публичная декларация ФТС России на 2015 г. [Электронный ресурс], IRL: http://www.customs.ru/images/stories/Den/otkrytost/declaration%202015.ppt, (дата обращения: 30.03.2015).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 20.01.1998 N28 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о поручительстве"//Вестник ВАС РФ, N3, 1998.
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 (ред. от 09.02.2012) "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" // Бюллетень Верховного Суда РФ, N 12, декабрь, 2006.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2012 N 18АП-7860/2012 по делу N А07-11575/2009// Источник СПС КонсультантПлюс.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.05.2015 по делу N А79-10374/2014; постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.09.2015 NФ01-3138/2015// Источник СПС КонсультантПлюс.
Баландина Г. Возврат платежей // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2012. N 5. С. 3 - 12.
Буканова О. А. О взаимодействии военнослужащих пограничных органов, осуществляющих пограничный контроль, и сотрудников таможенных органов федеральной таможенной службы российской федерации в пунктах пропуска через государственную границу РФ// Военно-юридический журнал.- 2013, N 6.- С. 7-8.
Коваленко Е. П. Особенности правового регулирования залога в таможенной сфере// Гражданин и право. 2008.№12. 
Коваленко, Е.П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей: дисс. … канд. юрид. наук. – Саратов, 2009. – с. 68.
Лабоськин М.А. К вопросу об обеспечении уплаты таможенных платежей банковской гарантией//Управленческое консультирование. 2015. № 3 (75). С. 53-59.
Лазарева Н.П., Лепехина Я.В. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей и их применение//Ученые заметки ТОГУ. 2014. Т. 5. № 4. С. 298-306.
Набирушкина И. С. Финансово-правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей. Дисс. … канд. юрид. наук. Саратов. – 2014. – 212 с.
Новожилова М.А. Собираемость таможенных платежей таможенными органами Российской Федерации в 2013 году с учетом ежегодной имплементации в таможенный тариф Таможенного союза обязательств Российской Федерации перед ВТО // Актуальные вопросы таможенного дела в условиях членства России в ВТО: сборник материалов научно-практической конференции факультета таможенного дела Российской таможенной академии. - М.: Изд-во Рос. тамож. акад., 2014. - С. 10-13.
Новоселова Л.А. Поручительство и банковская гарантия как способы обеспечения исполнения обязательства // Гражданин и право. - 2011. - № 10. – С. 31-36
Петрова С., Шлейнов Р. Как уплыли деньги Внешпромбанка//Ведомости № 3995 от 18.01.2016.
Пиманов А. К. Таможенные процедуры. учебное пособие /А.К. Пиманов. - Санкт-Петербург : Интермедия, 2014. - 651 с.
Пояснительная записка законопроекта № 669214-6. [Электронный ресурс], IRL: http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=669214-6 (дата обращения: 20.02.2012).
Сведения сайта АСВ [Электронный ресурс]. URL: http://www.asv.org.ru/insurance/insurance_cases/(дата обращения: 30.01.2016).
Сорокин А. Обеспечение профессиональной ответственности юристов // Кодекс-INFO - Информационный бюллетень текущего законодательства. 2009. № 1.
Тулупова Т. А. Правовой режим обеспечения уплаты таможенных платежей. Автореф. дисс… канд. юрид. наук. Санкт-Петербург. 2006. – 24 с.
Шершеневич Г.Ф. Учебник русского гражданского права. М.: Спарк, 1995. С. 297 - 298.
Шукурова Л. Р. Магистрская диссертация на тему: «Проблемы совершенствования таможенного посредничества и повышение экономической эффективности его услуг». Баку – 2015. http://unec.edu.az/application/uploads/2015/05/shukurova_leyla.pdf
Приложения
Приложение 1
Количество документов судебной практики, связанной с нормами
главы 12 ТК ТС (о системе обеспечения таможенных платежей)
Приложение 2
Количество документов судебной практики, связанной с нормами
главы 16 Федерального закона «О таможенном регулировании в РФ» (о системе обеспечения таможенных платежей)
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О таможенном регулировании в РФ" // Российская газета, N269, 29.11.2010.
Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе ТС, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N17) (ред. от 10.10.2014) //Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615.
Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.12.2015)// Российская газета, N153-154, 12.08.1998.
Федеральный закон от 14.12.2015 N 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год"// Источник СПС КонсультантПлюс.
Сведения ФТС России http://www.customs.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=22212:2015-12-04-07-22-18&catid=185:2011-05-15-14-11-59&Itemid=1830&Itemid=2099
Федеральный закон от 30.12.2015 N 463-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О таможенном регулировании в РФ" в части внесения денежного залога и банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов в электронном виде и информационного обмена сведениями о таких банковских гарантиях"//Источник СПС КонсультантПлюс.
Постановление Правительства РФ от 15.04. 2014 г. № 330 «О государственной программе РФ «Развитие внешнеэкономической деятельности»// Источник СПС КонсультантПлюс.
Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2012 N 2575-р <О Стратегии развития таможенной службы Российской Федерации до 2020 года> Собрание законодательства РФ, 14.01.2013, N 2, ст. 109.
Публичная декларация ФТС России на 2015 г. [Электронный ресурс], IRL: http://www.customs.ru/images/stories/Den/otkrytost/declaration%202015.ppt, (дата обращения: 30.03.2015).
Баландина Г. Возврат платежей // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2012. N 5. С. 3 - 12.
Шукурова Л. Р. Магистрская диссертация на тему: «Проблемы совершенствования таможенного посредничества и повышение экономической эффективности его услуг». Баку – 2015. http://unec.edu.az/application/uploads/2015/05/shukurova_leyla.pdf
Коваленко, Е.П. Правовое регулирование обеспечения уплаты таможенных платежей: дисс. … канд. юрид. наук. – Саратов, 2009. – с. 68.
Коваленко Е. П. Особенности правового регулирования залога в таможенной сфере// Гражданин и право. 2008.№12. 
Тулупова Т. А. Правовой режим обеспечения уплаты таможенных платежей. Автореф. дисс… канд. юрид. наук. Санкт-Петербург. 2006. – 24 с.
Набирушкина И. С. Финансово-правовое регулирование уплаты и взимания таможенных платежей. Дисс. … канд. юрид. наук. Саратов. – 2014. – с. 109.
Соглашение об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин (заключено в г.Санкт-Петербурге 21.05.2010, с изм. от 08.05.2015)//
Соглашение о некоторых вопросах предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перевозимых в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита, особенностях взыскания таможенных пошлин, налогов и порядке перечисления взысканных сумм в отношении таких товаров (заключено в г. Санкт-Петербурге 21.05.2010, с изм. от 08.05.2015)//
Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершена в Киото 18.05.1973, в ред. от 26.06.1999, Россия присоединилась согласно Федеральному закону от 03.11.2010 N279-ФЗ)// СЗ РФ, 08.08.2011, N32.
Приказ ФТС России от 25.12.2013 N2437 "О совершенствовании работы таможенных органов РФ с генеральным обеспечением уплаты таможенных пошлин, налогов"// Таможенные ведомости, N5, 2014.
Баландина Г. Возврат платежей // Таможенное регулирование. Таможенный контроль. 2012. N 5. С. 3 - 12.
Тулупова Т. А. Правовой режим обеспечения уплаты таможенных платежей. Автореф. дисс… канд. юрид. наук. Санкт-Петербург. 2006. – 24 с.
Лазарева Н.П., Лепехина Я.В. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей и их применение//Ученые заметки ТОГУ. 2014. Т. 5. № 4. С. 298-306.
Коваленко Е. П. Особенности правового регулир