Организация и основы учета безналичных расчетов

Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы организации и учета безналичных расчетов 4
1.1. Понятие и организация безналичных расчетов 4
1.2. Задачи и цели финансового учета безналичных расчетов 10
1.3. Порядок открытия счетов в банках 11
Глава 2. Учет безналичных расчетов в организации 16
2.1. Организационно - экономическая характеристика хозяйствующего субъекта 16
2.2. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности в организации 22
2.3. Раскрытие информации в отчетности в безналичных расчетах в организации 28
Заключение 30
Список литературы 32
Приложение 1. Платежное поручение 36
Приложение 2. Объявление на взнос наличными 37
Приложение 3. Выписка счета 38

Для создания системы учетно-аналитического управления состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью предлагается следующее:
- повышение квалификации бухгалтеров, внутренних аудиторов, юристов, финансистов в области управления финансами, экономики и налогов;
- включение в договоры с покупателями и заказчиками существенных условий, определяющих порядок их исполнения, включая взаиморасчеты;
- оценка кредитоспособности контрагента на основании анализа финансовой отчетности партнера по бизнесу и информации кредитного учреждения;
- установление наиболее благоприятного периода осуществления расчетов с партнерами по бизнесу;
- установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов;
- своевременное проведение взаиморасчетов в погашение своей кредиторской задолженности;
- проведение инвентаризации расчетов и обязательств с последующей сверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.
Создание системы внутреннего контроля за управлением кредиторской задолженностью продиктовано прежде всего тем, что в них помимо оценки их деятельности как таковой необходим контроль за реализацией проектов и программ, осуществляемых за счет целевого финансирования .
При практической реализации договоров возникает целый ряд проблем, в частности:
- как использовать полученные суммы штрафных санкций предприятиями различной организационно-правовой формы?
- как отразить данные операции в бухгалтерском учете?
- как документально оформить право предприятия на взыскание штрафных санкций с поставщика (подрядчика) путем их зачета в уменьшение своей задолженности перед ним?
Под оформлением требований заказчика о возмещении организацией-подрядчиком ущерба, причиненного ненадлежащим выполнением своих обязательств по договору, понимается следующее:
- условиями заключенного сторонами договора предусмотрена возможность возмещения виновной стороной ущерба, причиненного ею в результате ненадлежащего исполнения своих обязательств по договору (контракту), в виде различных штрафных санкций (неустоек, пени и т.п.);
- потерпевшей стороной оформлено представление виновной стороне о применении к последней предусмотренных договором штрафных санкций с описанием обстоятельств и доказательств факта нарушения условий договора (контракта) или причинения ущерба в иной форме, а также указанием возможного способа погашения задолженности виновной стороны по выставленным ей штрафным санкциям.
2.3. Раскрытие информации в отчетности в безналичных расчетах в организации
Денежные средства отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1250. По данной строке указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о платежных и денежных документах. При заполнении строки 1250 используются данные, отраженные на счетах (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения N 34н):
- 50 "Касса":
остаток наличных денежных средств в рублях;
остаток наличных денежных средств в иностранной валюте по курсу Банка России, действующему на отчетную дату;
наличие денежных документов (авиабилетов, почтовых марок, путевок и других) - в сумме фактических затрат на приобретение;
- 51 "Расчетные счета" - остаток денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях;
- 52 "Валютные счета" - остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу Банка России, действующему на отчетную дату;
- 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета") - остатки денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранных валютах по курсу Банка России, действующему на отчетную дату, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами:
в аккредитивах;
в чековых книжках;
в иных платежных документах (кроме векселей);
на текущих, особых и иных специальных счетах;
остатки средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению на отдельном банковском счете;
- 57 "Переводы в пути" - величина денежных средств в рублях или в иностранной валюте, внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению. Напомним, что денежные средства в иностранной валюте отражаются по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.
Заключение
По результатам исследования можно сделать следующие выводы:
Цель системы учета банковских операций: установление соответствия совершенных операций по расчетам с контрагентами действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности. Именно своевременное и полное отражение расчетов в учете принесет предприятию плодотворное сотрудничество с поставщиками, а значит бесперебойное снабжение хозяйственной деятельности. И система учета расчетов по банковским счетам несет особую функцию на этом этапе развития финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия.
Целью учетного процесса на предприятии является достоверное, точное и своевременное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, организация контроля и формирование показателей финансовой отчетности предприятия .
Банковская система России прошла большой путь развития в условиях различных укладов экономики. Пережив значительные изменения, банковский сектор, тем не менее, сохранил определенные особенности, сформировавшиеся ещё в советскую эпоху, а именно, высокую долю государственного участия в банковском бизнесе. На современном этапе это является существенным фактором, замедляющим рост конкуренции на финансово-кредитном рынке. Наибольшая доля активов и пассивов банковского сектора сконцентрирована в банках с государственным участием. Так, в рейтинге крупнейших банков по объемам как кредитов, так и депозитов лидирующие позиции занимают Сбербанк, Банк ВТБ и ГПБ. При этом наибольшие показатели прироста характерны именно частным банкам. Не случайно, в стратегии развития банковского сектора да 2015 года Правительством и Банком России выбрана политика снижения государственной доли в кредитных организациях с целью повышения конкуренции на рынке банковских услуг. Главными задачами Правительства должны стать меры по улучшению и преобразованию законодательной базы для банковского сектора. Именно регулирование банковской деятельности посредством нормативно-правовых актов и грамотной денежно-кредитной политики позволит повысить эффективность деятельности банков и обеспечить стабильность функционирования всей банковской системы. В условиях кризисных явлений на внешних рынках приоритетным направлением деятельности коммерческих банков должно стать управление рисками. По состоянию на начало 2013 года основными проблемами банковской системы являются кредитный риск и риск ликвидности. В первую очередь это связано с переходом к кредитной модели потребления. Последнее 10-летие для банковского бизнеса стало годами бурного роста и расширения предложения банковских услуг населению и предприятиям. В институциональном плане банки играют главную роль в системе финансового посредничества, значительно превосходя остальных участников финансовых рынков по экономическому потенциалу. Именно поэтому формирование эффективно функционирующей банковской системы, способной сконцентрировать финансовые ресурсы на приоритетных направлениях инновационной экономики является первостепенной задачей финансовой политики РФ.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 07.02.2011)
Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011)
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402 – ФЗ.
Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ОБ ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998) с изменениями, внесенными Федеральным законом от 27.07.2010 N 227-ФЗ.
Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. от 02.07.2013) // СПС "КонсультантПлюс".
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (ред. от 25.12.2012) // СПС "КонсультантПлюс".
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учёта полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж при расчётах по налогу на добавленную стоимость» (ред. от 26.05.2009)
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П // СПС "КонсультантПлюс".
Унифицированные правила по Инкассо в ред. 1995 г. - Публикация Международной торговой палаты N 522, вступили в силу с 01.01.1996 // СПС "КонсультантПлюс".
ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»(в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2009 N 22н)
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, от 18.09.2006 №115н)
ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»(утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, с изменениями от 27.11.2006 № 156н)
ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н с изменениями от 08.11.2010)
ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н с изменениями от 08.11.2010)
«Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в ред. от 08.11.2010)
Приказ МинФина РФ № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (от 29.07.1998 вред. от 25.10.2010)
«Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (утверждено Приказом Минфина РФ от 13.06.195 № 49 в ред. от 08.11.2010)
«Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (утверждено Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н в ред. от 25.10.2010)
Письмо Банка России от 28.05.2010 N 18-1-2-5/839 "О продолжительности "операционного дня" и "операционного времени".
Указание ЦБ РФ № 1843 – У «О предельном размере расчётов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (утверждено 20.06.2007 в ред. от 28.04.2008)
Аксенов А.Г. Правовое регулирование договора международной купли-продажи товаров между субъектами предпринимательской деятельности стран СНГ // Журнал российского права. 2013. N 5.
Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Выявление искажений бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2009. N N 14, 15.
Балкаров А. Реальный оборот виртуальных денег // ЭЖ-Юрист. 2012. N 38.
Брюков В.Г. Переход на безналичные расчеты как альтернатива наличному денежному обращению // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2013. N 2.
Воронцова С.В. К вопросу о правовом обеспечении деятельности по предоставлению банковских услуг в части оборота электронных платежей // Правовые вопросы связи. 2012. N 1.
Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. — М.: Вузовский учебник, 2010.
Дурново Д.В. Налоговые недочеты и варианты их исправления // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 1. С. 56 - 68.
Иванов В.Ю. Мобильные платежные услуги операторов связи в рамках законодательства о национальной платежной системе // Банковское право. 2012. N 6.
Карташов А.В. Национальная платежная система: оценка эффективности механизма правового регулирования // Банковское право. 2012. N 2.
Карчевский С.П. Осуществление безналичных расчетов: новая система в действии // Расчеты и операционная работа в коммерческом банке. 2012. N 6.
Кабашкин В.А., Аннаева А.А. Роль внутреннего аудита в обеспечении устойчивого развития // Международный бухгалтерский учет. 2010. N 18. С. 45 - 49.
Мизиковский И.Е. Бухгалтерский управленческий учет: курс-минимум: Учеб. пособие. М.: Магистр, 2009.
Овсейко С.В. Обман в расчетных операциях: распределение рисков и ответственность сторон // Юрист. 2012. N 7.
Палицына И. «Аналитический аспект дебиторской и кредиторской задолженности» // Практическая бухгалтерия, 2009, № 7, - 57с.
Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй: В 3 т. (том 2) / Под ред. П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2011.
Сиземова О.Б. Структурные особенности российской банковской системы и их влияние на развитие межбанковских расчетных правоотношений // Банковское право. 2012. N 5.
Федоранич С. Вторая жизнь аккредитива // ЭЖ-Юрист. 2013. N 5.
Шевчук М.В. Правовая природа электронных денежных средств // Юрист. 2012. N 12.
Приложение 1. Платежное поручение
0401060 Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 1188 Дата Вид платежа
Сумма
прописью Тридцать тысяч рублей 00 копеек ИНН 7203056589 КПП Сумма 30000-00 ООО «Живой офис» Сч. № 40702810600000000384 Плательщик ОАО Запсибкомбанк, Г. Рязань БИК 047130725 Сч. № 30101810700000000725 Банк плательщика ОАО Запсибкомбанк, Г. Рязань БИК 047130725 Сч. № 30101810700000000725 Банк получателя ИНН 1234567891 КПП Сч. № 40702810600000000123 Леспромхоз Заводоуковский Вид оп. Срок плат. Наз. пл. Очер. плат. Получатель Код Рез. поле За материалы по счету-фактуре № 184. Сумма 30 000 руб., в том числе НДС 4576 Назначение платежа Подписи Отметки банка
М.П.
Приложение 2. Объявление на взнос наличными
Объявление на взнос наличными Код формы документа
по ОКУД ОБЪЯВЛЕНИЕ № 0402001 « 11 » марта 20 14 года ДЕБЕТ От кого счет № 40702810600000000384 5000-00 КРЕДИТ Получатель ООО «Живой офис» счет № Сумма цифрами ИНН 7203056589
КПП в том числе
по символам: р/счет № 40702810600000000384 ОКАТО Наименование банка-вносителя символ сумма Рязанский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. Тюмень
БИК 047130725 Наименование банка-получателя БИК Сумма прописью Пять тысяч рублей 00 копеек руб. коп. (цифрами) Источник поступления Депонированная заработная плата Подпись клиента Бухгалтерский работник
Кассовый работник
КВИТАНЦИЯ № Код формы документапо ОКУД « 11 » марта 20 14 года 0402001 От кого Для зачисления на счет №
40702810600000000384 Получатель ООО «Живой офис» ИНН 7203056589
КПП Сумма цифрами
5000-00 р/счет № ОКАТО Наименование банка-вносителя Рязанский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. Тюмень
БИК 047130725 Наименование банка-получателя БИК Сумма прописью Пять тысяч рублей 00 копеек руб. коп. (цифрами) Источник поступления Депонированная заработная плата место печати
(штампа) Бухгалтерский работник
Кассовый работник
ОРДЕР № Код формы документа
по ОКУД « 11 » марта 20 14 года 0402001 ДЕБЕТ От кого счет № 5000-00 КРЕДИТ Получатель ООО «Живой офис» счет № 40702810600000000384 Сумма цифрами ИНН 7203056589
КПП в том числе
по символам: р/счет № ОКАТО Наименование банка-вносителя символ сумма Калининский филиал ОАО Запсибкомбанк, Г. Тюмень
БИК 047130725 Наименование банка-получателя БИК Сумма прописью Пять тысяч рублей 00 копеек руб. коп. (цифрами) Источник поступления Депонированная заработная плата Бухгалтерский работник Кассовый работник

Приложение 3. Выписка счета
ООО «Живой офис»
Входящий остаток: пассив 456120,19
Дата проводки ВО Номер документа банка БИК банка кор. Счет плательщика Счет получателя Дебет кредит 25.11.2013 03 423 044599743 40702810700070025849 40702810300100000060 154000 25.11.2013 03 528 044253934 40702810300100000112 40702810700070025849 281000 25.11.2013 01 529 044521211 40702810700070025849 40702810700070012745 72380 25.11.2013 01 531 044652891 40702810700070025849 40702810700070000001 12540 25.112013 03 534 044253934 40702810700070025849 40702810710000000157 200000 25.112013 03 547 045268129 40702810812100000012 40702810700070025849 310000 25.112013 01 458 044599743 40702810700070025849 320000 25.112013 01 125 044599743 40702810700070025849 840000 25.112013 01 126 044599743 40702810700070025849 Документов 4 3 Итого обороты: 1278920 911000 Исходящий остаток: 88200,19

Иванов В.Ю. Мобильные платежные услуги операторов связи в рамках законодательства о национальной платежной системе // Банковское право. 2012. N 6.
2