Порядок ведения учета расчетов по отдельным видам налогов.

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогам 5
1.1. Понятие, сущность, классификация налогов 5
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогам 8
1.3. Цель, задачи и методика учета расчетов с бюджетом 11
2. Учет расчетов по налогам на предприятии ООО «Мебельный мир» 16
2.1. Краткая характеристика предприятия 16
2.2. Учет расчетов по налогам на предприятии 20
2.3. Направления совершенствования учета расчетов по налогам 27
Заключение 30
Список литературы 33

НДФЛ за январь - февраль = 57 200 * 13% = 7 436 руб.
НДФЛ за февраль = 7 436 руб. – 3 718 руб. = 3 718 руб.
В учете на сумму налога на предприятии делается запись:
Дт 70 Кт 68.2 – 3 718 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы главного инженера;
Дт 68.2 Кт 51 – 3 718 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.
Произведем расчет по налогу на имущество за 2014 год.
Таблица 7 - Остаточная стоимость основных средств ООО «Мебельный мир» за 2014 год
Дата Первоначальная стоимость (01) Амортизация основных средств (02) Остаточная стоимость ((01)-(02)) 01 января 12 850 000 6 863 486 5 986 514 01 февраля 14 506 900 7 568 350 6 938 550 01 марта 12 774 560 8 094 540 4 680 020 01 апреля 11 152 033 7 806 423 3 345 610 01 мая 12 358 200 8 650 740 3 707 460 01 июня 11 450 400 8 015 280 3 435 120 01 июля 12 520 450 8 564 315 3 956 135 01 августа 12 520 450 8 840 040 3 680 410 01 сентября 12 520 450 9 115 765 3 404 685 01 октября 12 520 450 9 391 490 3 128 960 01 ноября 12 520 450 9 667 215 2 853 235 Продолжение таблицы 7 01 декабря 11 640 300 8940012 2 700 288 01 января 11 640 300 9100530 2 539 770 Итого 50 0356 757 Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4) 4 196 396
В 2014 году также наблюдаются серьезные колебания в остаточной стоимости основных средств. Сумма налога на имущество за 2014 год составила:
В бухгалтерском учете делается запись: Дт 91.2 Кт 68.4 – 92 321 руб..
Рассмотрим порядок расчета транспортного налога. На балансе предприятия числятся два легковых автомобиля мощностью 120 и 128 л.с. соответственно и три грузовых автомобиля сроком полезного использования свыше 5 лет и мощностью 140, 175 и 180 л.с.
Соответственно сумма налога будет:
По легковым автомобилям:
1-й автомобиль = 120*20 = 2400 руб.
2-й автомобиль = 128 *30 = 3840 руб.
По грузовым автомобилям:
1-й автомобиль = 140*26 = 3640 руб.
2-й автомобиль = 175 *38 = 6650 руб.
3-й автомобиль = 180 * 38 = 6840 руб.
Таким образом, сумма налога составит 23 370 руб.
В учете отражение начисления транспортного налога происходит следующим образом:
Дт 25 Кт 68.5 – 17130 руб. – начислен транспортный налог;
Дт 26 Кт 68.5 – 6240 руб. - начислен транспортный налог.
2.3. Направления совершенствования учета расчетов по налогам
Рассмотрим основные направления повышения качества и оптимизации учета расчетов с бюджетом.
1. В качестве рекомендаций по совершенствованию можно предложить повысить эффективность учета расчетов с бюджетом за счет разработки плана счетов. Для оптимизации учета расчетов по налогам необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 68 субсчета второго порядка для получения более достоверной и полной информации.
Данные дополнения в рабочий план счетов позволят более точно отслеживать направление и характер платежей, получать более полную и достоверную информацию (см. таблица 8).
Таблица 8 - Дополнения в рабочий план счетов
Наименование счета № счета Наименование субсчета Субсчета второго порядка Расчеты по налогам и сборам 68 1. НДС 1. Сумма налога
2. Штрафные санкции 2. НДФЛ 1. Сумма налога
2. Штрафные санкции 3. Налог на имущество 1. Сумма налога
2. Штрафные санкции 4. Налог на прибыль 1. Сумма налога
2. Штрафные санкции 5. Транспортный налог 1. Сумма налога
2. Штрафные санкции
2. Так же для оптимизации учета необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, установленные законодательством. В связи с этим, необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления документов. Основным нарушением в оформлении документов бывает отсутствие подписи главного бухгалтера и руководителя. В связи с этим необходимо внедрить систему депремирования для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 50 руб. за документ. Это будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на документах.
3. Существенное влияние на качество учета оказывает наличие графика документооборота. На данном предприятии он отсутствует, что приводит к неэффективной работе бухгалтерии, так как документы предоставляются не своевременно. В связи с этим необходимо разработать и утвердить график документооборота. Разработанный график документооборота для ООО «Мебельный мир» приведен в табл. 9.
Таблица 9 - Графика документооборота для предприятия ООО «Мебельный мир»
 Наименованиедокумента Создание (получение) документа Проверка документа Обработка документа Передача в архив кол-воэкз. ответст-венныйза выписку ответст-венныйза оформление срокиспол-нения ответст-венныйза проверку кто представ-ляет порядокпредстав-ления срокпроверки ответст-венный за обработку срокиспол-нения ответст-венныйза передачу срокпередачи Справка-расчет финансового результата от основной деятельности 1 в бухг. Гл. бухгалтер Гл. бухгалтер Последнего числа в месяце Гл. бухгалтер Гл. бухгалтер в конце месяца 1 день бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года Справка-расчет финансового результата от прочей деятельности 1 в бухг. Гл. бухгалтер Гл. бухгалтер Последнего числа в месяце Гл. бухгалтер Гл. бухгалтер в конце месяца 1 день бухгал-терия в день поступления бухгал-терия По истечении года
Все данные мероприятия способствуют оптимизации учета расчетов с бюджетом, а это в свою очередь приводит к повышению качества информации, формируемой бухгалтерским учетом, и бухгалтерской отчетности.
Таким образом, правильно организованный бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам на предприятии обеспечит контроль за эффективным и целевым использованием денежных средств, позволит формировать достоверную информацию и не создаст проблем с налогообложением и аудиторской проверкой.
Заключение
В ходе написания данной курсовой работы был изучен порядок учета расчетов с бюджетом. Для этого были изучены цель и задачи учета расчетов с бюджетом, а также рассмотрен вопрос нормативного регулирования.
Объектом исследования в данной работе было предприятие ООО «Мебельный мир». ООО «Мебельный мир» – это надежная компания, которая приняла за основу своей деятельности правила честной конкуренции и жесткого контроля качества продукции, товаров и услуг. Основная специализация – производство и реализация мебели, продажа сопутствующих товаров и услуг.
Компания видит свою задачу в ее постоянном развитии и повышении эффективности. Цели ООО «Мебельный мир» в области качества продукции:
1. Рост качества продукции, изготовленной компанией, без потери ее характеристик.
2. Сохранение окружающей среды при производстве продукции компании.
Бухгалтерский учет на данном предприятии организован в соответствии с законодательством, автоматизирован, учет ведется путем создания бухгалтерской службы с использованием стандартных форм регистров бухгалтерского учета, разработанных МинФином РФ и составленных самостоятельно.
Предприятие применяет традиционную систему налогообложения. Таким образом, ООО «Мебельный мир» является плательщиком следующих налогов:
налог на добавленную стоимость;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
транспортный налог.
Учет расчетов по налогам ведется на счете 68, которому открыты субсчета:
- 68.1 – НДС;
- 68.2 – НДФЛ;
- 68.3 – налог на прибыль;
- 68.4 – налог на имущество;
- 68.5 – транспортный налог.
По результатам исследования были сделаны следующие обобщающие выводы:
учет расчетов с бюджетом ведется с соблюдением действующего законодательства;
соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
все отделы, службы предприятия работают эффективно;
на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
В целях совершенствования учета расчетов с бюджетом на предприятии можно предложить следующие мероприятия:
проводить семинары, тренинги, курсы повышения квалификации для сотрудников бухгалтерии, что приведет к росту эффективности работы бухгалтерии;
внедрить систему стимулирования, как морального, так и материального, что приведет к росту производительности труда;
внедрить тайм-менеджмент на предприятии, то есть осуществлять контроль за эффективностью использования рабочего времени, за временем отдыха.
Реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Мебельный мир» существенно повысить качество учета расчетов с бюджетом, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.05.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015)
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015)
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014);
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (ред. 28.10.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ-1/2008), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. . №106н (ред. от 08.11.2010);
Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н (ред. 27.04.2012)
Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н (ред. 27.04.2012)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М.Н. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592 с.;
Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. – 3-е изд. перер. и доп. – М.:Проспект, 2012. – 776с.
Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 450 с.
Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;
Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288с.;
Касьянова Г.Ю. Учет-2011: бухгалтерский и налоговый, Москва: АБАК. - 2011. – 896 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2013. – 592 с.
Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. – СПб.: Бизнес – пресса, 2013. – 240 с.
Масальская М.Л. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях, справочное пособие : Москва. - АО ДИС. - 2012.
Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов/ М.Ю. Медведев – М.: ОМЕГА-Л, 2011. – 418с.
Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп.. – М.: ИНФРА-М, 2010
Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2014. – 528 с.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 329с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: МЦФЭР, 2012.529с.
Сотникова Л.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. Е.А. Музеновского. – М.: Юрмат, 2011. – 640 с.
Шведская В.М., Головко Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013.-512 с.
http://www.nalog.ru – официальный сайт Федеральной налоговой службы;
http://www.consultant.ru/online/base/ - Справочно-правовая система.
3
Функции налогов
1. Фискальная
2. Распределительная
3. Регулирующая
4. Контролирующая
5. Поощрительная
Организации и физические лица
Сумма налога к уплате
общая сумма налога
сумма налоговых вычетов
Суммы восстановленного налога
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету денежных средств и расчетов
Бухгалтер по учету ТМЦ
Генеральный директор
Основное производство
Вспомогательное производство
Главный бухгалтер
Заготовительный цех
Сборочный цех
Ремонтно-механический цех
Складская служба
Кладовщик
Отдел закупок и продаж
Менеджер