Бухгалтерский учет и анализ расчетов с контрагентами организации

Введение 3
1. Теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами организации 6
1.1. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета расчетов с контрагентами в Российской Федерации 6
1.2. Роль учетно-аналитической работы в соблюдении расчетной дисциплины организации 21
1.3. Первичный учет расчетов с контрагентами. Аналитический и синтетический учет 26
2. Действующая система бухгалтерского учета и анализа расчетов с контрагентами в ООО "ОПТИМА" 41
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 41
2.2. Существующая система бухгалтерского учета расчетов с контрагентами на предприятии 45
2.3. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности 56
3. Совершенствование системы бухгалтерского учета и анализа в ООО "ОПТИМА" 59
3.1. Анализ динамики, структуры и состояния дебиторской и кредиторской задолженности 59
3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 68
3.3 Пути повышения эффективности системы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами на предприятии 70
Заключение 74
Список используемой литературы 77

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ОПТИМА» применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и  справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17). В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками. 3. Совершенствование системы бухгалтерского учета и анализа в ООО "ОПТИМА"3.1. Анализ динамики, структуры и состояния дебиторской и кредиторской задолженностиЗадачи финансового экономического анализа обусловливаются его содержанием как науки. Эти задачи сводятся к следующему.изучение динамики основных экономических показателей деятельности организации, таких как объем производства продукции, работ, услуг и их реализации, численность персонала и производительность труда, материалоемкость продукции, затраты на единицу продукции, полученная прибыль и рентабельность;изучение изменений произошедших в техническом, технологическом или организационном развитии производственной и социальной деятельности предприятия;установление уровня использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов организации, основных производственных фондов, и их влияния на основные показатели эффективности экономической деятельности предприятия;определение основных факторов, которые привели к появлению отклонений фактических, отчетных показателей деятельности организации от нормативных, достигнутых в предыдущих отчетных периодах, запланированных или среднеотраслевых;поиск и измерение текущих и перспективных резервов роста эффективности производственной и финансовой деятельности предприятии, а также разработка комплекса мероприятий по их внедрению и использованию; сбор и обобщение информации для принятия оптимальных управленческих решений, прогнозирования будущих результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;Для успешной работы любого предприятия в современных рыночных условиях необходим комплексный анализ рыночной ситуации, анализ и оценка всех взаимосвязанных факторов, которые влияют финансовую деятельность предприятия.Методика проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственного положения предприятия заключается в совокупности конкретных методов, способов и приемов изучения предмета исследования – предприятия. Можно выделить общую и частную методику экономического анализа. Общая методика применяется при изучении и анализе различных объектов в разных отраслях экономики. Частная методика - это конкретизация общей методики с учетом особенности объекта исследования, типа производства или отрасли.Применение любой методики предполагает использование определенного набора и последовательности действий:определение объекта анализа;формулирование целей и задач анализа;утверждение системы показателей для исследования объекта анализа;утверждение последовательности проведения аналитических действий;выбор методов, способов и приемов исследования объекта анализа;определение источников данных для проведения анализ;выбор технических средств для использования в аналитической обработке информации;определение документов для оформления результатов анализа;установление потребителей результатов анализа.Определение задач проведения финансово-экономического анализа имеет первостепенное значение, т.к. от поставленных задач зависит комплекс проводимых мероприятий, объем исследуемых показателей и методика проведения анализа.Установив основные задачи экономического анализа и методику его проведения, далее необходимо ознакомиться с практической реализацией поставленных задач. Другими словами для решения данных задач проанализируем дебиторскую и кредиторскую задолженность предприятия, применяя различные виды и методы финансового анализа.Анализ статей баланса проводится в основном с применением методов горизонтального и вертикального анализа.Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). С помощью горизонтального анализа исследуется динамика баланса, абсолютное и относительное изменение его величины.Вертикальный анализ – представление финансового отчета в виде относительных показателей. Вертикальный анализ применяется для исследования структуры баланса, вычисление удельного веса этих величин в общей итоговой величине баланса.Таблица 3.1Анализ динамики дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.Абсолютное отклонениеТемп роста, %Дебиторская задолженность, всего44673,385497,340824191%·         Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию35805,98468048874,1236%в т.ч. просроченная870,8977,3106,5112%·         Задолженность поставщиков по перечисленным авансам за сырье, материалы, услуги381,2559177,8147%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность подотчетных лиц по полученным в подотчет сумма0000%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность бюджета по авансам по налогам и сборам98,8137,438,6139%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность внебюджетных фондов по анансам по страховым взносам 52,677,825,2148%в т.ч. просроченная  00%·         Прочая дебиторская задолженнность8334,843,1-8291,71%в т.ч. просроченная121,568,5-5356%Как видно из произведенных расчетов (Таблица 3.1) дебиторская задолженность за 2013г. резко выросла (на 91%), что обусловлено ростом остатка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 31.12.13г. на 136% по сравнению с остатком на 31.12.12г.Основная сумма дебиторской задолженности образовалась по основному покупателю продукции ОАО «Черемшанское», в договоре с которым предусмотрена отсрочка платежей на 3 месяца после отгрузки. По остальным видам дебиторов также наблюдается рост задолженности.Таблица 3.2Анализ структуры дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.Отклонение Удельного весаСумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.Уд.вес., %Дебиторская задолженность, всего44673,3100,0%85497,3100,0%0,0%·         Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную продукцию35805,980,2%8468099,0%18,9%в т.ч. просроченная870,81,9%977,31,1%-0,8%·         Задолженность поставщиков по перечисленным авансам за сырье, материалы, услуги381,20,9%5590,7%-0,2%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность подотчетных лиц по полученным в подотчет сумма00,0%00,0%0,0%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность бюджету по налогам и сборам98,80,2%137,40,2%-0,1%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность внебюджетным фондам по страховым взносам 52,60,1%77,80,1%0,0%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Прочая дебиторская задолженнность8334,818,7%43,10,1%-18,6%в т.ч. просроченная121,50,3%68,50,1%-0,2%В структуре дебиторской задолженности (Таблица 3.2) преобладает задолженность покупателей и заказчиков, их удельный вес за 2013 год увеличился с 80,2% до 99%. Остальные дебиторы занимают незначительные доли в общей сумме задолженности.Таблица 3.3Анализ динамики и структуры просроченной дебиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.ОтклонениеСумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.%Просроченная дебиторская задолженность, всего992,3100,00%1045,8100%53,5105%Со сроком менее 45дн.121,512,24%68,56,55%-5356%Со сроком от 45дн. до 90 дн.870,887,76%106,510,18%-764,312%Со сроком более 90 дн. 0,00%870,883,27%870,8100%Рассматривая просроченную задолженность дебиторов можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.13г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 83,27%,а на 31.12.12г. наибольшую долю занимала задолженность со сроком от 45 до 90 дней. Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску не возврата задолженности и образованию убытка на сумму просроченной задолженности.Таблица 3.4Анализ динамики кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.Абсолютное отклонениеТемп роста, %Кредиторская задолженность, всего65184,1141141,375957,2217%·         Задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам в счет предстоящих отгрузок продукции118,6282,6164238%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность поставщикам за поставленные сырье, материалы, выполненные услуги35843,171182,635339,5199%в т.ч. просроченная671,5512,6-158,976%·         Задолженность подотчетным лицам по перерасходу по авансовым отчётам1,92,40,5126%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность работникам по отплате труда4266,19670,95404,8227%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность бюджету по налогам и сборам1112251113,539991,5460%в т.ч. просроченная  00%·         Задолженность внебюджетным фондам по страховым взносам 3006,86220,83214207%в т.ч. просроченная  00%·         Прочая кредиторская задолженнность10825,62668,5-8157,125%в т.ч. просроченная22,125,43,3115%Как видно из произведенных расчетов кредиторской задолженность за 2013г. резко выросла (на 117%), что обусловлено ростом остатка кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам на 31.12.13г. практически в 2 раза по сравнению с остатком на 31.12.12г.Основная сумма кредиторской задолженности образовалась по основным поставщикам сырья и материалов (стали и жести) ООО «Герон» и ООО «Приз», в договорах с которыми предусмотрена отсрочка платежей на 3 и 6 месяцем соответственно. Кроме того, на отчетную дату образовалась значительная сумма задолженности по платежам в бюджет. Это произошло в результате того, что реализация продукции имеет сезонные колебания и большая часть выручки от реализации приходится на 4 квартал. Соответственно это приводит к значительному увеличению суммы НДС к уплате за 4 квартал и доплате налога на прибыль за год. Задолженность по заработной плате и взносам в страховые фонды является текущей, просроченных платежей нет, заработная плата выплачивается в срок и в полном объеме.Таблица 3.5Анализ структуры кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.Отклонение Удельного весаСумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.Уд.вес., %Кредиторская задолженность, всего65184,1100,0%141141,3100,0%0,0%·         Задолженность покупателям и заказчикам по полученным авансам в счет предстоящих отгрузок продукции118,60,2%282,60,2%0,0%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность поставщикам за поставленные сырье, материалы, выполненные услуги35843,155,0%71182,650,4%-4,6%в т.ч. просроченная671,51,0%512,60,4%-0,7%·         Задолженность подотчетным лицам по перерасходу по авансовым отчётам1,90,0%2,40,0%0,0%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность работникам по отплате труда4266,16,5%9670,96,9%0,3%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность бюджету по налогам и сборам1112217,1%51113,536,2%19,2%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Задолженность внебюджетным фондам по страховым взносам 3006,84,6%6220,84,4%-0,2%в т.ч. просроченная00,0%00,0%0,0%·         Прочая кредиторская задолженнность10825,616,6%2668,51,9%-14,7%в т.ч. просроченная22,10,0%25,40,0%0,0%В структуре кредиторской задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, но их удельный вес за 2013 год снизился с 55% до 50,4%. Кроме того, значительный удельный вес занимает задолженность бюджету по уплате налогов – 36,2%, но данная задолженность текущая, образовавшаяся из-за резкого увеличения НДС к уплате от выручки от реализации в 4 квартале.Таблица 3.6Анализ динамики и структуры просроченной кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»ПоказателиНа 31 декабря 2012г.На 31 декабря 2013г.ОтклонениеСумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.Уд.вес., %Сумма, тыс.руб.%Просроченная кредиторская задолженность, всего693,6100,0%538100,0%-155,677,6Со сроком менее 45дн.33448,2%175,132,5%-158,952,4Со сроком от 45дн. до 90 дн.337,548,7% 0,0%-337,50,0Со сроком более 90 дн.22,13,2%362,967,5%340,81642,1Рассматривая просроченную задолженность кредиторам можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.13г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 67,5%, а на 31.12.12г. наибольшую долю занимала задолженность со сроком от 45 до 90 дней. Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску предъявления судебных исков, штрафов, пеней и иных санкций.Также необходимо отметить значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это говорит о низкой ликвидности и платежеспособности предприятия.В условиях рыночных отношений самой существенной характеристикой организации является оценка его финансовой устойчивости и платежеспособности. Финансовая устойчивость и платежеспособность характеризует состояние финансовых активов компании, наличие возможности свободного маневрирования денежными средствами, эффективность процесса производства и реализации продукции и пр. Сохранение платежеспособности организации является главной задачей ее руководства. Финансовое состояние предприятия признается устойчивым, если на неблагоприятные изменения внешней среды у организации сохраняется способность эффективно функционировать, а так же в срок и полностью исполнять свои обязательства.3.2 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностиДеловая активность коммерческой организации измеряется с помощью системы количественных и качественных показателей. Показатели деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики коэффициентов оборачиваемости.Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных коэффициентов оборачиваемости, основными из которых являются показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженностиКоэффициент показывает скорость оборота дебиторской задолженности, измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро компания получает оплату за проданные товары (работы, услуги) от своих покупателей:Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина дебиторской задолженностиКодз = стр. 2110 №2 / 0,5 х (стр. 1230на начало года + стр.1230на конец года) ф. №1Период оборота дебиторской задолженности (оборачиваемость дебитоской задолженности в днях) характеризует средний срок погашения дебиторской задолженности и рассчитывается как:Период оборота дебиторской задолженности = Длительность отчетного периода / КодзПри анализе деловой активности особое внимание следует обратить на оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. эти величины во многом взаимосвязаны.Снижение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения дешевых финансовых ресурсов.Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженностиЭто показатель скорости погашения предприятием своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, сколько раз (обычно, за год) предприятие оплачивает среднюю величину своей кредиторской задолженности, иными словами коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятию:Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Выручка / Среднегодовая величина кредиторской задолженностиКокз = стр. 2110 №2 / 0,5 х (стр. 1520на начало года + стр.1520на конец года) ф. №1Период оборота кредиторской задолженности = Длительность отчетного периода / КокзПериод оборота кредиторской задолженности (оборачиваемость кредиторской задолженности в днях). Данный показатель отражает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам).Таблица 3.7Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ОПТИМА»Показатель2012г.2013г.ОтклонениеВыручка от реализации294428579304284876,00Среднегодовая дебиторская задолженность40551,56508524533,50Среднегодовая кредиторская задолженность64999,5103162,538163,00Коэффициенты оборачиваемости дебиторской задолженности7,2618,9011,640Период оборота дней дебиторской задолженности49,58340,446-9,143Коэффициенты оборачиваемости кредиторской задолженности4,5305,6151,095Период оборота дней кредиторской задолженности79,47664,109-15,373Как видно из таблицы оборачиваемость как дебиторской, так и кредиторской задолженности выросла, следовательно, снизился срок оборота задолженностей: по дебиторской задолженности на 9 дней, а по кредиторской задолженности на 15 дней. Поскольку в отчетном периоде задолженность как кредиторская, так и дебиторская выросли, то, следовательно, причиной роста оборачиваемости стала увеличившаяся выручка от реализации в отчетном периоде. Так же можно сделать вывод, что выручка растет более быстрыми темпами, чем задолженность.3.3 Пути повышения эффективности системы бухгалтерского учета расчетов с контрагентами на предприятииВ первую очередь необходимо включение в договора со всеми поставщиками и подрядчиками санкций за не соблюдение сроков поставки и других условий договора, т.к. срыв поставок приводит к срыву выполнения работ и поставки оборудования заказчикам и покупателям, а так же к пеням и штрафам. Кроме того, необходимо тщательно проверять добросовестность поставщиков и подрядчиков. Для этого, необходимо при заключении договоров запрашивать правоустанавливающие документы контрагентов (Устав, свидетельства ИНН, ОГРН, выписка из ЕГРЮЛ), а также по возможности финансовые документы, свидетельствующие о том, что организация работает стабильно и в ближайшее время не собирается прекращать свою деятельность.Для этого целесообразно заключить договор с юридической организацией, которая специализируется на юридическом сопровождении бизнеса.Большое количество ошибок допускают бухгалтеры при проведении взаимозачетов, составлении актов сверки. Отсутствие разногласий по поводу взаимозачета должно быть подтверждено выверкой взаиморасчетов и оформленным по ее результатам двусторонним актом сверки расчетов, где необходимо указать основание возникновения встречных задолженностей, дату проведения взаимозачета, документы, подтверждающие возникновение задолженностей (номера и даты составленных счетов-фактур), суммы задолженностей, а также суммы зачтенных требований, обязательно с выделением сумм НДС.Часто допускают ошибки при составлении акта сверки взаимных расчетов. Предприятия ограничиваются составлением акта, в котором указываются все необходимые показатели, позволяющие определить наименование, количество, стоимость, даты совершенных поставок, дату составления документа. Однако из текста такого акта сверки следует лишь то, что стороны выявили сумму взаимных задолженностей, но не выразили своего волеизъявления о погашении этих задолженностей зачетом встречных требований или иным способом, например, оплатой денежными средствами. Наличие акта сверки взаимных поставок без указания в нем факта погашения сторонами взаимных задолженностей не прекращает обязательства сторон и не освобождает их от необходимости погашения указанных задолженностей в дальнейшем.При заключении договора по товарообменным операциям, когда обмен неравноценный типичны ошибки такого рода: стороны не указывают в договоре мены, что обмен неравноценный и одна из сторон сделки должна сделать доплату, а затем такая доплата производится. Тогда она отражается в учете получателя как внереализационный доход, увеличивая налогооблагаемую прибыль. Поэтому бухгалтеру нужно следить за правильностью составленного договора.Для совершенствования контроля обязательным является проведение инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Руководству ООО «ОПТИМА» необходимо ввести в штат должность бухгалтера по учету задолженности.Данный работник в ходе своей работы должен установить:правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками по недостачам и хищениям;правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности расчетов с поставщиками и подрядчиками, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.Необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и подрядчиком, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к ее взысканию. Ввести документооборот, так как данные о сроках образования (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе.Для этого необходимо ввести в штат должность бухгалтера по учету задолженности.Для совершенствования учета предлагается создать резерв по сомнительным долгам. Т.е. это дебиторская задолженность сомнительная к взысканию.Создание резервов предусмотрено Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н (с изменениями и дополнениями), а также ПБУ №21/2008 «Изменения оценочных значений».Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.Резерв по сомнительным долгам создастся на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платёжеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. В таблице 3.8 отразим типовые проводки по бухгалтерскому учету, которые ООО «ОПТИМА» будет формировать при создании резерва по сомнительным долгам.Таблица 3.8 Типовые проводки по учету оценочных резервовСодержание операцииДебетКредитНачислен резерв по сомнительным долгам91.163Списана сумма сомнительных долгов по истечении срока исковой давности или по другим основаниям за счет резерва6360, 62, 76, 91.2ЗаключениеУчет расчетов с дебиторами и кредиторами является важным элементом в системе бухгалтерского учета. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Одним из наиболее распространенных видов расчетов как раз и являются расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары и прочие материальные ценности, а также расчеты с покупателями и заказчиками за реализованные товары, работы, услуги..В данной работе мы рассмотрели учет на предприятии ООО «ОПТИМА».Поддебиторскойпонимаютзадолженностьдругих организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.Кредиторскойназывают задолженностьданной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.Учетдебиторскойикредиторскойзадолженностейвлияет на величинуоборотного капитала компании, позволяет эффективно использоватьвременно свободные средства и не допускать появления безнадежныхдолговВ бухгалтерском балансе ООО «ОПТИМА» дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам. Дебиторская и кредиторская задолженность ООО «ОПТИМА» формируется в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».Поставщики и подрядчики организации могут выступать как дебиторами (при расчете авансами), так и кредиторами (при оплате после поставки продукции, работ, услуг).Бухгалтерский учет операций с дебиторами и кредиторами имеет немаловажное значение для правильной организации хозяйственного обращения предприятия, а также достоверного формирования отчетности.В ходе выполнения дипломной работы были рассмотрены вопросы методологии учета расчетов с дебиторами и кредиторами и проведен анализ формирования дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «ОПТИМА». Работа проведена по данным учета и отчетности за 2013год.Проведенный анализ показал, что в отчетном году у предприятия произошло значительное увеличение как кредиторской, так и дебиторской задолженности.Дебиторская задолженность за 2013г. резко выросла (на 91%), что обусловлено ростом остатка дебиторской задолженности покупателей и заказчиков на 31.12.13г. на 136% по сравнению с остатком на 31.12.12г. В свою очередь рост дебиторской задолженности покупателей и заказчиков обусловлен заключением контракта с новым перспективным покупателем, условием которого является отсрочка платежей в три месяца.Кредиторской задолженность за 2013г. также резко возросла (на 117%), что обусловлено ростом остатка кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам на 31.12.13г. практически в 2 раза по сравнению с остатком на 31.12.12г.Основная сумма кредиторской задолженности образовалась по основным поставщикам сырья и материалов (стали и жести) ООО «Герон» и ООО «Приз», в договорах с которыми предусмотрена отсрочка платежей на 3 и 6 месяцем соответственно. Кроме того, на отчетную дату образовалась значительная сумма задолженности по платежам в бюджет. Это произошло в результате того, что реализация продукции имеет сезонные колебания и большая часть выручки от реализации приходится на 4 квартал. Соответственно это приводит к значительному увеличению суммы НДС к уплате за 4 квартал и доплате налога на прибыль за год. Задолженность по заработной плате и взносам в страховые фонды является текущей, просроченных платежей нет, заработная плата выплачивается в срок и в полном объеме.Рассматривая просроченную задолженность дебиторов можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.13г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 83,27%Рассматривая просроченную задолженность кредиторам можно отметить, что наибольший удельный вес на 31.12.13г. занимает задолженность со сроком более 90 дней – 67,5%, а на 31.12.12г. наибольшую долю занимала задолженность со сроком от 45 до 90 дней. Наблюдается отрицательная тенденция роста срока просроченной задолженности, что ведет к риску предъявления судебных исков, штрафов, пеней и иных санкций.Также необходимо отметить значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской. Это говорит о низкой ликвидности и платежеспособности предприятия.Финансовая устойчивость, платежеспособность предприятия – это характеристики, которые свидетельствует о стабильном превосходстве доходов над расходами, легком маневрировании и эффективном использовании денежных средств, непрерывном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость организации складывается в процессе ее производственно-хозяйственной деятельности и является главным элементом общей устойчивостиПредприятие не обладает абсолютной ликвидностью и возможно не сможет в случае необходимости быстро погасить свои текущие обязательства. Платежеспособность предприятия вызывает сомнения.Предприятию предлагается формировать резерв по сомнительным долгам, который покрывает сомнительную к взысканию задолженность. Данный резерв равномерно включается в состав расходов предприятия, а если задолженность в отношении которой сформирован резерв погашена, то он подлежит восстановлению. Данное предложение позволит избежать значительных убытков при не возврате задолженности покупателями.Список используемой литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть первая), принят Государственной Думой РФ 16.07.1998 и утв. Федеральным законом N 146-ФЗ от 31.07.1998. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), принят Государственной Думой РФ 19.07.2000 и утв. Федеральным законом N 117-ФЗ от 05.08.2000.Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. №402-ФЗ;Федеральный закон РФ «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ от 30.12.2008 принят Государственной Думой РФ 24.12.2008Федеральный закон РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.1998 принят Государственной Думой РФ 14.01.1998.Анализ бухгалтерской (финансовой ) отчетности : учебно -методический комплекс : учеб . пособие / под ред . Л.М. Полковского . - М. : Финансы и статистика , 2008. - 383 с.;Анискин Ю.П. Организация и управление малым бизнесом: Учеб.пособие. – М., Финансы и статистика, 2006. – 160 с.Аудит: учеб.для ВУЗов / под ред. Скобара В.В. – М., Просвещение, 2005. – 479 с.;Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита – М., Филин, 2006. – 656 с.;Богатая И.Н. Аудит на малых предприятиях - М., Ростов-на-Дону, 2006. – 206 с.;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / М.Л. Пятов , Н.А. Соколова . - М. : Бухгалтерский учет , 2011. - 352 с;Бухгалтерский учет и анализ : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева . - 3-е изд., стер . - М. : КноРус , 2010. - 320 с. 20. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Н.Н. Илышева , С.И. Крылов . - М. : Финансы и кредит , 2011. - 480 с.;Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина; под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Магистр, 2011;Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Аудит: учеб.пособие / под. Ред. проф. Соколова Я.В. – М.: Магистр, 2009. – 463 с.;Бычкова С.Н., Фомина Т.Ю. Практический аудит. - М.: Эксмо, 2009 – 279с.;Васильева Л.С. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. / Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. – М., Эксмо, 2007. – 368 с.;Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности: Учебник /ВЗФЭИ.- 4-е изд.; перераб и доп. – М.: Рид Групп, 2011. – 656с.;Данилевский Ю. А. Практика аудита. М.: Финансы и статистика, 2008 – 128 с.;Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие - ИНФРА-М, 2008 – 340 с.;Ерофеева В.А. Аудит: Учебное пособие/В.А. Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова.-М.:Высшее образование, 2007.- 447с.;Зонова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ А.В.Зонова, И.Н.Бачуринская, С.П.Горячих.- М.: Питер, 2011.- 480с.;Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учеб.пособие / Ивашкевич В.Б. – М.: Магистр, 2010. – 286 с.;Каморджанова Н.А. Бухгалтерский учет : деловые игры : учеб.пособие. - М.: Эксмо, 2010. – 192 с.;Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. Краткий курс: 6 –е издание: Учебное пособие: СПб.:Питер, 2011-258с.;Нечитайло А.И., Фомина Л.Ф. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.:Феникс, 2012 – 633с.;Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М., Приор–издат, 2007. – 352 с.; Организация профсоюзной работы: настольная книга профработника и активиста/ Рук.авт.кол..В.И.Сперанский. Под общ.ред. О.В.Нетеребского. М.:ИздательствоАТиСО, 2005. – 520с.;Практикум по анализу финансовой отчетности : учеб . пособие / Т.А. Пожидаева , Н.Ф. Щербакова , Л.С. Коробейникова . - М. : КноРус , 2011. - 230 с.;Ремизова Е.Ю., Султанова Е.С. МСФО. Учет и отчетность. – М.: Омега-Л, 2010 – 136с.;Соколов Я.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие// Издательство: Магистр – 2009г., с.479.;Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях: Учебное пособие для бакалавров и специалистов.- СПб.: Питер, 2013.;Финансовый учет /под ред. Менгниева А.Х., Шобекова М.Ш., Садыкова С.И. – Душанбе: Общественный институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов, 2010. – 327 с.;Справочно-правовая система Гарант - http://www.garant.ru/;Справочно-правовая система Консультант плюс - http://www.consultant.ru/;Официальный сайт Министерства Финансов РФ http://www.minfin.ru/ru/;Московский налоговый курьер - http://www.mosnk;Официальный сайт Федеральной Налоговой Службы - www.nalog.ru;Клерк.Ру — все о бухгалтерском учете, менеджменте, налоговом праве, банках, 1С и программах автоматизации - http://www.klerk.ru/Приложения