Вход

Налоговая политика и механизм ее осуществления

Рекомендуемая категория для самостоятельной подготовки:
Дипломная работа*
Код 189649
Дата создания 2015
Страниц 74
Источников 53
Мы сможем обработать ваш заказ (!) 29 марта в 12:00 [мск]
Файлы будут доступны для скачивания только после обработки заказа.
5 270руб.
КУПИТЬ

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 6
1.1 Налоговая политика и ее роль в деятельности организации 6
1.2 Государственная налоговая политика: понятие, содержание и назначение 10
1.3 Нормативное регулирование налоговой политики организации 13
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В ОРГАНИЗАЦИИ 23
2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Торекс» 23
2.2 Содержание налоговой политики организации ООО «ТОРЕКС» 26
2.3. Реализация налоговой политики ООО «Торекс» 34
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 51
3.1 Основные проблемы нормативного регулирования налогообложения 51
3.2 Совершенствование налоговой политики в организации 55
Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «ТОРЕКС» при общей системе налогообложения по итогам 2014 года 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71

Фрагмент работы для ознакомления

- 2013 год
Текущий налог на прибыль = 1362 * 20% / 100% = 272 тыс. руб.
- 2014 год
Текущий налог на прибыль = 650 * 20% / 100% = 130 тыс. руб.
5. Определим чистую прибыль отчетного периода
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль
- 2012 год
Чистая прибыль = 1499 -514 = 985 тыс. руб.
- 2013 год
Чистая прибыль = 1362 – 272 = 1090 тыс. руб.
- 2014 год
Чистая прибыль = 650 – 130 = 520 тыс. руб.
В таблице 2.5. приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств в 2014 году для расчета налога на имущество за 2014 год.
Таблица 2.5
Расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «ТОРЕКС» в 2014 году
Месяц года Остаточная стоимость на начало месяца На 1 января 2014 587349 На 1 февраля 2014 584662 На 1 марта 2014 581975 На 1 апреля 2014 579288 На 1 мая 2014 456849 На 1 июня 2014 522339 На 1 июля 2014 519324 На 1 августа 2014 516309 На 1 сентября 2014 513294 На 1 октября 2014 510279 На 1 ноября 2014 507264 На 1 декабря 2014 504249 На 1 января 2014 501234 Итого 6884415 Среднегодовая стоимость 529570 Среднегодовая стоимость имущества предприятия за 2014 год = 6884415 / 13 = 529570 руб.
Ставка налога на имущества установлена в размере 2,2% среднегодовой стоимости основных средств.
Налог на имущество рассчитывается по формуле:
Налог на имущество = Среднегодовая стоимость основных средств * Ставка налога на имущество / 100%
Налог на имущество = 529570 * 2,2% / 100% = 11651 руб.
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
3.1 Основные проблемы нормативного регулирования налогообложения
Налоговую систему можно рассматривать как совокупность взимаемых налогов, а также форм, методов налогообложения, сбора и использования налогов, налоговых органов в отдельно взятой национальной экономике [9, c. 48].
Развитие налоговой системы в РФ имело свою специфику, рассмотрение которой позволит углубить понимание налоговой политики и сформировать представление об эффективности налогового регулирования. Следует отметить, что к моменту формирования современной налоговой системы в начале 1990-х гг. внутренняя налоговая политика Российской Федерации стояла перед необходимостью решения таких задач как ограничение стихийного характера развития рыночных отношений, осуществление воздействия на формирование производственной и социальной инфраструктуры, снижение темпов инфляции.
Формирование налоговой системы в РФ, а также государственной налоговой политики проходило в условиях осуществления достаточно кардинальных экономических преобразований, ведущих к пересмотру существующих и созданию новых механизмов обеспечения жизнедеятельности государства.
Дальнейшее развитие налоговой системы было невозможным без пересмотра отдельных ее элементов, а также тех непосредственных задач, которые она призвана решать и ее роли в системе государственной власти.
В период начала 90-х гг. принято решение о проведении налоговой реформы, основными задачами которой выступали:
повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы;
снижение налогового бремени;
упрощение налоговой системы;
обеспечение стабильности и предсказуемости налоговой системы.
Как уже отмечалось, решение данных задач является одним из критериев оценки эффективности налоговой политики не только в РФ, но и во всех странах.
На сегодняшний момент реформирование налоговой системы прошло несколько этапов.
Первый этап был призван решить такие задачи как:
формирование единого подхода к налогообложению, в том числе в части предоставления права на получение налоговых льгот, а также защиты законных интересов всех налогоплательщиков;
четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;
закрепление приоритета норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права, однако в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;
достижение однократности налогообложения, означающей, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;
определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой [15, c. 220].
Пути достижения данных задач получили законодательное закрепление на федеральном уровне: 27 декабря 1991 года был принят закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» №2118-1.
Необходимо отметить, что, несмотря на понимание важности формирования налоговой системы, на первом этапе отсутствовал единый научно-обоснованный подход к ее построению, что привело к развитию несбалансированного механизма налогообложения.
Реализация второго этапа налоговой реформы относится к середине 1990-х гг. Основными задачами данного этапа стали:
построение стабильной, единой для РФ налоговой системы, основанной на правовом механизме взаимодействия отдельных ее элементов в едином правовом пространстве;
развитие налогового федерализма, который позволяет обеспечить бюджеты различных уровней гарантированными закрепленными за ними налоговыми источниками доходов;
создание рациональной налоговой системы, целью которой является достижение гармонизации государственных и частных интересов, развитие предпринимательства, интенсификация инвестиционной деятельности, рост благосостояния государства и граждан;
сокращение общего числа налогов в стране, запрет введения противоречащих законодательству налогов и сборов;
снижение налогового бремени;
формирование единой нормативно-правовой базы налоговой политики;
совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение в сфере налогового законодательства;
отмена всех видов налогов и сборов, базой которых выступает объем производимой продукции (налог с оборота);
реформирование системы налогообложения расходов на оплату труда;
обеспечение соответствия методики исчисления базы налога на прибыль действующим мировым стандартам;
отказ от многочисленных льгот и преференций;
создание системы предупреждения совершения противоправных действий в налоговой сфере;
рост экономической ответственности за совершение налоговых правонарушений [15, c. 221].
В качестве значимого результата второго этапа налоговой реформы следует рассматривать принятие части первой и второй Налогового кодекса РФ в 1998 и в 2000 году соответственно.
Именно начиная с середины 1998 г., проводится активная работа налоговых органов, связанная с сокращением размера налоговых недоимок. Закрытый перечень налогов и сборов, предусмотренный в первоначальном варианте текста НК, включал только 28 наименований (с 1 января 2006 г. в РФ начинает действовать налоговая система, состоящая из 14 налогов и сборов и четырех специальных налоговых режимов), что можно рассматривать как позитивный фактор.
Безусловно, даже действующая в современных российских условиях налоговая система считается недостаточно сбалансированной. Налоговое законодательство, являющееся правовой базой ее существования, нуждается во внесении оправок в отдельные статьи законов.
Однако проводимые в период 2000-х гг. реформы в целом можно считать значительным шагом к формированию стабильной эффективной налоговой системы. В этот период в отношении субъектов малого предпринимательства устраняются имевшиеся ранее недостатки в порядке реализации упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности.
Для организаций, использующих труд инвалидов, значительно расширен перечень социальных целей, на которые может быть направлена получаемая прибыль.
С 1 января 2006 г. на территории РФ отменен налог на наследование и дарение.
В отношении производства и оборота этилового спирта и спиртосодержащей продукции, были не только конкретизированы понятия, которые используются в целях налогообложения данного вида продукции, но и определен ряд дополнительных мер, которые направлен на дальнейшее укрепление государственного контроля в данной сфере экономики и его вытеснение из теневого сектора.
Для субъектов сельского хозяйства расширен перечень лиц, которые обладают правом переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога, а также уточнены сроки уплаты данного налога.
В целях стимулирования инвестиционной активности в отношении резидентов предусмотрен порядок предоставления особых экономических зон налоговых и таможенных преференций. Новый порядок административного взыскания недоимок и санкций по платежам, подлежащим обязательной уплате в бюджет и внебюджетные фонды, был направлен на снижение количества налоговых споров, требующих разрешения в судебном порядке, обеспечение доступности механизма правосудия и своевременного судопроизводства.
Текущий этап развития налоговой системы направлена на формирование научных основ функционирования элементов системы налогообложения, создание эффективных мер по борьбе с противоправными действиями, посягающими на налоговую безопасность государства.
Налоговая система РФ развивалась в условиях становления рыночных отношений и исходила из решения проблем снижения налогового бремени и формирования единой нормативно-правовой базы осуществления налоговой политики.
3.2 Совершенствование налоговой политики в организации
Для оптимизации налогообложения на предприятии ООО «ТОРЕКС» можно предложить данному предприятию перейти на упрощенную систему налогообложения.
При переходе с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения налоговым законодательством предусмотрены некоторые особенности налогового учета.
Условием перехода на упрощенную систему налогообложения служит ограничение размера дохода от реализации для организаций.
При определении права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщикам следует учитывать, что размер дохода от реализации определяется без учета НДС. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права в денежной и натуральной формах. При переходе учитывается только выручка от реализации за 9 месяцев года, предшествующего году предполагаемого перехода на упрощенную систему налогообложения, без учета прочих доходов.
Исходя, из вышеизложенного можно отметить, что размер дохода за последний квартал года, предшествующего тому, в котором организация планирует перейти на упрощенную систему налогообложения, значения не имеет. Главное - соблюдение критерия по выручке от реализации за 9 месяцев.
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 60 млн. руб. Предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
По данному условию ООО «ТОРЕКС» может перейти на упрощенную систему налогообложения.
Вторым условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является ограничение численности работников. В силу пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не имеют право применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.
Работники, откомандированные на другое предприятие без сохранения за ними заработной платы, не подлежат включению в расчет средней численности и, следовательно, не должны учитываться при определении возможности применения УСН.
Несмотря на то, что заявление подается до 30 ноября года, предшествующего году перехода на УСН, данные о численности могут указываться плановые с учетом приведения количества работников в соответствие с требованиями Налогового кодекса РФ.
ООО «ТОРЕКС» по второму условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Третьим условием для перехода на упрощенную систему налогообложения является лимит стоимости основных средств и нематериальных активов. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с российским законодательством о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб., не смогут перейти на УСН.
Учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Формулировки Налогового кодекса РФ таковы, что данное ограничение относится только к юридическим лицам. Значит, индивидуальные предприниматели могут перейти на УСН и применять ее независимо от того, какова остаточная стоимость их основных средств и нематериальных активов (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
ООО «ТОРЕКС» по третьему условию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Четвертое условие перехода на упрощенную систему налогообложения - доля участия других организаций. Согласно пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
Минфин России в Письме от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10 разъяснил, что данный показатель на момент подачи заявления не должен безусловно отвечать законодательно закрепленным критериям. Главное, чтобы норматив выполнялся к моменту перехода на УСН.
ООО «ТОРЕКС» по четвертому критерию имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Переход на упрощенную систему налогообложения производится организациями добровольно при соблюдении всех условий, дающих право на ее применение.
При применении упрощенной системы налогообложения применяются следующие формы документов:
- форма №26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения»,
- форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»,
- форма №26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения».
Переход на применение упрощенной системы налогообложения влечет за собой освобождение ООО «ТОРЕКС» от обязанности по плате следующих налогов:
- налога на добавленную стоимость,
- налога на прибыль организации,
- налог на имущество организации,
- страховых взносов во внебюджетные фонды.
Вместо указанных налогов ООО «ТОРЕКС» уплачивается один налог: по ставке 6 % от суммы доходов или 15% от суммы доходов за вычетом расходов.
Перейти на упрощенную систему налогообложения могут организации, которые не осуществляют следующие виды деятельности: банки (банковская), страховщики (страховая), негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды, участники соглашений о разделе продукции, организации, производящие подакцизные товары.
Таким образом, вид деятельности рассматриваемого предприятия не является видом деятельности, которая не может применять упрощенную систему налогообложения.
Для оценки эффективности перехода на упрощенную систему налогообложения проведем сравнительную характеристику общая система налогообложения и упрощенной системе налогообложения.
По общей системе налогообложения ООО «ТОРЕКС» уплачивает налоги, размер которых по итогам 2014 года, представлен в табл. 3.1.
Таблица 3.1
Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «ТОРЕКС» при общей системе налогообложения по итогам 2014 года
Налог Сумма Уд. вес, % 1. Налог на добавленную стоимость 2860 58,28 2. Налог на прибыль предприятия 130 2,65 3. Налог на имущество 12 0,24 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 1905 38,83 ИТОГО 4907 100,0
Из данных таблицы видно, что при применении общей системы налогообложения ООО «ТОРЕКС» должно уплатить налоги в различные бюджеты в размере 4907 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог на добавленную стоимость (рисунок 3.1).
Рисунок 3.1. Структура налогов ООО «ТОРЕКС» в 2014 году при общей системе налогообложения
Налог на добавленную стоимость составляет 2860 тыс. руб. или 58,28% от общего размера налогов. Налог на прибыль предприятия в 2014 году составил 130 тыс. руб. или 2,65% от общего размера налогов.
При применении упрощенной системы налогообложения необходимо вначале определить налоговую базу для ООО «ТОРЕКС». Налоговая база и ставки налога представлены в таблице 3.2.
Рассчитаем размер налогов при обоих случаях расчета налоговой базы. Для этого определим размер доходов и расходов ООО «ТОРЕКС» для расчета налога по упрощенной системе налогообложения, которое получила организация по итогам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Таблица 3.2
Ставки налога и налоговая база при упрощенной системе налогообложения
Показатель Вариант 1 Вариант 2 1. Налоговая база Доходы предприятия за отчетный период Доходы предприятия – Расходы предприятия 2. Ставка налога, % 6% 15%
Доходы ООО «ТОРЕКС» для налогообложения по упрощенной системе представляют собой:
- доходы от реализации, признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав,
- проценты к получению,
- прочие доходы.
Таким образом, доходы ООО «ТОРЕКС» за налоговый период 2014 год составили:
Д = 122844 + 1106 + 282 = 124232 тыс. руб.
Рассмотрим расходы, которые ООО «ТОРЕКС» произвело в результате своей финансово-хозяйственной деятельности за 2014 год. К ним относятся следующие расходы:
- расходы на приобретение товаров для перепродажи,
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ,
- арендные платежи за арендуемое имущество,
- расходы на ремонт основных средств,
- расходы на обязательное страхование работников и имущества,
- суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов,
- расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, за услуги по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации,
- проценты по кредитам и займам, а так же расходы, по оплате услуг кредитных организаций,
- суммы таможенных платежей,
- расходы на содержание служебного транспорта,
- расходы на командировки (проезд работников к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные, расходы за оформление и выдачу виз, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, и др.),
- расходы по нотариальному оформлению документов,
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,
- расходы на канцелярские расходы,
- расходы на почтовые, телеграфные, телефонные услуги и услуги связи,
- расходы на рекламу,
- расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ,
- расходы на подготовку и освоение новых производств,
- суммы налогов и сборов,
- расходы по оплате товаров, приобретенных для перепродажи,
- судебные расходы и арбитражные сборы,
- расходы на подготовку и переподготовку кадров и др.,
- операционные расходы,
- проценты уплаченные,
- внереализационные расходы.
Таким образом, по итогам 2014 года признанные расходы ООО «ТОРЕКС» составили:
Р = 115144+7932 +186+320 = 123582 тыс. руб.
Рассчитаем сумму налога, которую ООО «ТОРЕКС» должно уплатить при использовании упрощенной системе налогообложения:
- при налоговой базе доходы по ставке 6% от размера полученных доходов
Налог = Доходы / 100% * 6%
Тогда
Налог = 124232 / 100% * 6% = 7454 тыс. руб.
- при налоговой базе доходы за минусом расходов по ставке 15% от налоговой базы
Налоговая база = Доходы – Расходы
Налоговая база = 124232 – 123582 = 650 тыс. руб.
Тогда
Налог = Налоговая база / 100% * 15%
Значит
Налог = 650 / 100% * 15% = 98 тыс. руб.
Таким образом, при использовании упрощенной системы налогообложения ООО «ТОРЕКС» за 2014 год заплатит налоги, представленные в таблице 3.3.
Из данных таблицы видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы ООО «ТОРЕКС» должно уплатить за 2014 год налоги в размере 9359 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог по упрощенной системе налогообложения, размер которого в 2014 году составил 7454 тыс. руб. или 79,65% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.
Из данных таблицы видно, что при применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы ООО «ТОРЕКС» должно уплатить за 2014 год налоги в размере 9359 тыс. руб. Наибольший удельный вес в общей сумме налогов занимает налог по упрощенной системе налогообложения, размер которого в 2014 году составил 7454 тыс. руб. или 79,65% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.
Таблица 3.3
Общий размер налогов, уплачиваемых ООО «ТОРЕКС» при упрощенной системе налогообложения по итогам 2014 года
Налог Сумма налога Уд. вес, % При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы При объекте налого-обложения доходы При объекте налого-обложения доходы минус расходы 1. Налог по упрощенной системе налогообложения 7454 98 79,65 4,89 2. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 1905 1905 20,35 95,11 ИТОГО 9359 2003 100,0 100,0 На рисунке 3.2 представлена структура налогов ООО «ТОРЕКС» в 2014 году при объекте налогообложения доходы.
Рисунок 3.2. Структура налогов ООО «ТОРЕКС» в 2014 году при объекте налогообложения доходы
При применении упрощенной системы налогообложения при налоговой базе доходы за вычетом расходов ООО «ТОРЕКС» должно уплатить налоги в размере 2003 тыс. руб. Налог по упрощенной системе налогообложения в 2014 году составляет 98 тыс. руб. или 4,89% в общей сумме налогов при выбранной системе налогообложения.
На рисунке 3.3 представлена структура налогов ООО «ТОРЕКС» в 2014 году при объекте налогообложения доходы минус расходы.
Рисунок 3.3. Структура налогов ООО «ТОРЕКС» в 2014 году при объекте налогообложения доходы минус расходы
Далее проведем сравнение упрощенной системы налогообложения при различных объектах налогообложения с общей системой налогообложения для установления наибольших выгод для рассматриваемого предприятия. Сравнительный анализ налогов ООО «ТОРЕКС» проведем в табл. 3.4.
Из данных таблицы видно, что для ООО «ТОРЕКС» по общей сумме налогов наиболее выгодно использовать упрощенную систему налогообложения, причем налоговой базой должны быль доходы организации за минусом расходов.
Самая невыгодная для ООО «ТОРЕКС» это общая система налогообложения.
Таблица 3.4
Сравнительная характеристика налогов, уплачиваемых ООО «ТОРЕКС» при различных системах налогообложения по итогам 2014 года
Налог Значения налога, по различным системам налогообложения Общая Упрощенная при объекте налого-обложения доходы Упрощенная при объекте налого-обложения доходы за минусом расходов 1. Налог на добавленную стоимость 2860 Х Х 2. Налог на прибыль предприятия 130 Х Х 3. Налог на имущество 12 Х Х 4. Страховые взносы во внебюджетные фонды 1905 Х Х 5. Налог по упрощенной системе налогообложения Х 7454 98 6. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Х 1905 1905 ИТОГО 4907 9359 2003 Рассчитаем изменение основных финансовых показателей ООО «ТОРЕКС» при переходе к упрощенной системе налогообложения с налоговой базой доходы организации за минусом расходов и проведем сравнительный анализ с показателями при общей системе налогообложения. Анализ проведем в таблице 3.5.
В таблице рассчитаны следующие показатели:
1. Чистая рентабельность продукции рассчитывается по следующей формуле:
ЧР = Чп / Р,
Где ЧП – чистая прибыль, тыс. руб.,
Р –расходы, тыс. руб.
- при общепринятой системе налогообложения
ЧР = 508 / 123582 *100% = 0,41%
- при УСН
ЧР = 552 / 123582*100% = 0,45%
Таблица3.5
Сравнительная характеристика основных экономических показателей деятельности ООО «ТОРЕКС» за 2014 год, рассчитанных при разных системах налогообложения
Показатели При общей системе налогообложения При упрощенной системе налогообложения при налоговой базе доходы минус расходы Изменения УСН к общепринятой системе, (+,-) Доходы организации 124232 124232 0 Расходы организации 123582 123582 0 Прибыль до налогообложения 650 650 0 Общая сумма налогов 142 98 -44 Чистая прибыль предприятия 508 552 +44 Чистая рентабельность продукции 0,41 0,45 +0,04 Чистая рентабельность продаж 0,41 0,44 +0,03 2. Чистая рентабельность продаж рассчитывается по следующей формуле:
ЧР = ЧП / Д,
Где Д – доходы, тыс. руб.
- при общепринятой системе налогообложения
ЧР = 508 / 124232 *100% = 0,41%
- при УСН
ЧР = 552 / 124232*100% = 0,44%
Из данных таблицы видно, что в результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «ТОРЕКС» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов.
В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность предприятия.
Таким образом, из вышеприведенных расчетов можно сделать вывод, что для ООО «ТОРЕКС» переход на упрощенную систему налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия, В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприятия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж, улучшится финансовая устойчивость предприятия, что сделает его более стабильным, повысится ликвидность и платежеспособность предприятия, что сделает его менее зависимым от внешних кредиторов.
Значит, можно сделать вывод, что для ООО «ТОРЕКС» отказ от общей системы налогообложения и переход на упрощенную систему налогообложения с налоговой базой доходы минус расходы выгоден и целесообразен.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Данная работа посвящена налоговой политике организации. Объектом исследования является ООО «ТОРЕКС». Данная организация применяет общую систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов: НДС, налог на прибыль, а также налога на имущество.
За рассматриваемый период сумма уплаченных ООО «ТОРЕКС» налогов выросла с 3840 тыс. руб. в 2012 году до 5108 тыс. руб. в 2014 году или на 33,02%.
Рост налогов произошел за счет роста суммы налога на добавленную стоимость с 1666 тыс. руб. в 2012 году до 2860 тыс. руб. в 2014 году или на 71,67%, роста страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ с 1204 тыс. руб. в 2012 году до 1544 тыс. руб. в 2014 году или на 28,24%, рост страховых взносов в Фонд социального страхования с 159 тыс. руб. в 2012 году до 204 тыс. руб. в 2014 году или на 28,30% и роста страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования с 279 тыс. руб. в 2012 году до 358 тыс. руб. в 2014 году или на 28,32%.
Наибольшую долю в структуре налоговых платежей занимает налог на добавленную стоимость, и доля его за рассматриваемый период выросла с 43,39% в 2012 году до 55,99% в 2014 году или на 12,60%.
Доли остальных налоговых платежей и страховых взносов снижаются. Доля налога на прибыль за рассматриваемый период сократилась с 13,39% в 2012 году до 2,55% в 2014 году за счет сокращения суммы самого налога на прибыль предприятия. По той же причине сократилась доля налога на имущество предприятий с 0,47% в 2012 году до 0,23% в 2014 году.
Доля страховых же взносов, независимо от их роста в абсолютном выражении, снизилась. Доля страховых взносов в ПФ РФ сократилась с 31,35% в 2012 году до 30,23% в 2014 году, доля страховых взносов в ФСС сократилась с 4,14% в 2012 году до 3,99% в 2014 году, а доля страховых взносов в ОМС снизилась с 7,26% в 2012 году до 7,01% в 2014 году.
Для оптимизации налогообложения на предприятии ООО «ТОРЕКС» можно предложить данному предприятию рекомендуется перейти на упрощенную систему налогообложения. В результате перехода на упрощенную систему налогообложения чистая прибыль ООО «ТОРЕКС» увеличится на 44 тыс. руб. по сравнению с общей системой налогообложения, за счет уменьшения общей суммы налогов. В результате роста прибыли увеличатся показатели чистой рентабельности, а именно чистая рентабельность продукции увеличится на 0,04% и чистая рентабельность продаж увеличится на 0,03% к уровню рентабельности рассчитанной при общепринятой системе налогообложения. Вырастет доходность предприятия.
Таким образом, можно сделать вывод, что для ООО «ТОРЕКС» переход на упрощенную систему налогообложения приведет к росту чистой прибыли предприятия, В результате этого увеличится собственный капитал организации и ее денежные средства, которые останутся на расчетном счете предприятия в результате того, что оно заплатить меньшую сумму налогов в бюджет. Кроме того, в результате перехода на упрощенную систему налогообложения повысится рентабельность основной деятельности и рентабельность продаж.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010. – с.104.
Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2012. – с.84.
Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – с.83.
1

Список литературы [ всего 53]

Список литературы
1. Гражданский кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2011, 368 с.
2. Гражданский кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2011, 384 с.
3. Налоговый кодекс РФ, часть 1. – М.: Юрайт, 2011, 268 с.
4. Налоговый кодекс РФ, часть 2. – М.: Юрайт, 2011, 429 с.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: Дашков и К, 2009.
6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М: Финансы и статистика, 2012.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2012. – 246 с.
8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2011.
9. Бабанин В.А., Воронина Н.В. Организация налогового планирования в российских компаниях //Финансовый менеджмент.- 2006. - №1.
10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 349 с.
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2011.
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2009.
13. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: практическое руководство. – М.: Вершина, 2012.
14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. – Киев: Эльга, Ника-Центр, 2010.
15. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса. – М.: Экзамен, 2011.
16. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. – М.: Аналитика-Пресс, 2010.
17. Букина Г.Н. Корпоративный налоговый менеджмент как неотъемлемая составляющая стратегии управления бизнесом // ЭКО.- 2011.- №1.
18. Бухгалтерский учет и отчетность в коммерческих организациях. Учебное пособие. / Под ред. Н. Л. Макаренко - М.: Финансы и статистика, 2011. – 453 с.
19. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. – М.; СПб.: Торговый дом «Герда», 2009.
20. Воронина Н.В, Бабанин В.А. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента //Финансовый менеджмент.- 2010. - №27.
21. Вылкова Е., Романовский М. Налоговое планирование. – СПб.: Питер, 2011.
22. Грищенко А.В.Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование. – 2010. - №1.
23. Грищенко В.Н., Демидова Л.Г., Петров А.Н. Теоретические основы планирования и прогнозирования. Ч.1. – СПб.: СПбУЭФ, 2010.
24. Дряхлов В.В. Основы аудита. - М.: Гном и Д, 2009.
25. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экон. спец. вузов. – Ростов н/Д.: Феникс, 2010.
26. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2010.
27. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. – СПб.: Питер, 2009.
28. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА, 2010.
29. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
30. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Велби, 2010.– 424 с.
31. Когденко В.Г., Мельник М.В., Быковников И.Л. Краткосрочная и долгосрочная финансовая политика. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
32. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. – М.: АиН, 2010.
33. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2009. – 452 с.
34. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. и др. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2011.
35. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 289 с.
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011.
37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2011.
38. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - М.: Гроссбух: Проспект, 2009. – 460 с.
39. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2009.– 304 с.
40. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ. – М.: ФБК– ПРЕСС, 2010.– 224 с.
41. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. – М.: ИНФРА-М, 2009.
42. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА-М, 2010.
43. Налоги и налогообложение / под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2012.
44. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2011.
45. Налоговое право: Учебное пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2010.
46. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. Учебное пособие – М.: ИНФРА, 2011. – 386 с.
47. Подольский В.И. Аудит – М.: ЮНИТИ, 2010.
48. Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство.– М.: Эксмо, 2011.
49. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.– Минск: Новое знание, 2010.– 704 с.
50. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. – М.: ЮНИТИ, 2009.
51. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое руководство. – М.: Экзамен, 2011.
52. Шмелев Ю.Д., Юрасова И.Н. Повышение роли государства в формировании системы налогового планирования // Финансы. - 2012. - №11.
53. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА- М, 2009.
Очень похожие работы
Пожалуйста, внимательно изучайте содержание и фрагменты работы. Деньги за приобретённые готовые работы по причине несоответствия данной работы вашим требованиям или её уникальности не возвращаются.
* Категория работы носит оценочный характер в соответствии с качественными и количественными параметрами предоставляемого материала. Данный материал ни целиком, ни любая из его частей не является готовым научным трудом, выпускной квалификационной работой, научным докладом или иной работой, предусмотренной государственной системой научной аттестации или необходимой для прохождения промежуточной или итоговой аттестации. Данный материал представляет собой субъективный результат обработки, структурирования и форматирования собранной его автором информации и предназначен, прежде всего, для использования в качестве источника для самостоятельной подготовки работы указанной тематики.
bmt: 0.00534
© Рефератбанк, 2002 - 2024